Организация бухгалтерского учета на ООО «Мосматик»

Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования московский государственный индустриальный университет

(ГОУ МГИУ) Институт дистанционного образования Отчет о преддипломной практике Место прохождения практики ООО «МОСМАТИК»

Срок практики с 05 сентября 2011 г. по 02 октября 2011 г.

Студент Т. С. Ерохина Группа 06Б21

Москва, 2011 г.

Целью прохождения преддипломной практики является: углубление и закрепление теоретических и практических навыков, полученных в процессе обучения, приобретение профессиональных навыков работы по специальности, сбор фактического материала, необходимого для выполнения дипломной работы.

Практические навыки играют определяющую роль в профессиональной деятельности любого специалиста. Чем больший опыт накоплен человеком по практическому использованию своих теоретических знаний, тем более эффективна работа такого сотрудника.

Подготовка к написанию работы предусматривает изучение темы будущей работы, знакомство со всеми ее тонкостями и нюансами. Необходимо составить наиболее полное представление о предмете работы и хорошо ориентироваться в данном вопросе.

Сбор материалов является одной из составляющих. На этом этапе ставится задача составить базу будущей работы, состоящую из нормативно-правовых актов, собственных наблюдений, материалов и информации используемых в работе фирмы.

Задачами бухгалтерского учета является обеспечение информацией о деятельности и имущественном положении хозяйствующих субъектов, их учредителей и работников, а также инвесторов, кредиторов, налоговой службы, органов статистики и других для контроля за соблюдением законодательства, выявления внутренних резервов и обеспечения финансовой устойчивости.

Данная работа выполнялась после прохождения практики на предприятии оптовой торговли.

Основными задачами оптовой торговли являются:

1) участие в региональных, межрегиональных, всероссийских и международных ярмарках по продаже товаров и заключение договоров купли-продажи или поставки товаров с поставщиками и покупателями;

2) маркетинговые исследования состояния рынка товарных групп, реализация которых намечается в регионе;

3) проведение рекламной кампании по реализации имеющихся в наличии и вновь закупаемых товаров;

4) размещение заказов на производство продукции промышленным предприятиям своего района деятельности и заключение договоров поставки;

5) приемка товаров (по количеству и качеству), поступающих от поставщиков по железной дороге, водным или автомобильным транспортом, а также самовывозом;

6) хранение товаров в ассортиментном или партионном разрезе;

7) создание нормальных условий для обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей в соответствующих стандартам складских помещениях и холодильных ёмкостях, обеспеченных охраной и противопожарной сигнализацией;

8) преобразование промышленного ассортимента поступающих товаров в товарный ассортимент, необходимый для удовлетворения потребностей ;

9) проведение в необходимых случаях технологических операций по фасовке и упаковке товаров;

10) заключение договоров купли-продажи и поставки товаров с покупателями своего района деятельности и др.

Цель написания данной работы — систематизация и обощение практических навыков при прохождении преддипломной практики на предприятии на основании полученных теоретический знаний. Субъект исследования — ООО «МОСМАТИК».

I. Краткая характеристика предприятия

1.1 История предприятия Совместное советско-германское предприятие «Мосматик» было создано в 1990 году согласно договору между ПО «Москвич» (СССР) и SIEMENS AG (ФРГ). СП «Мосматик» было зарегистрировано в министерстве финансов СССР 27.12.1990 г. До июля 1991 года были проведены организационные мероприятия по созданию условий для успешной работы персонала и получены все необходимые разрешения на экономическую деятельность. Параллельно проводилось обучение персонала СП «Мосматик», которое в целом было завершено к концу 1991 года. В начале 1992 года правление СП «Мосматик» приняло решение о начале работ. Согласно договору о создании персонал СП «Мосматик» решал следующие задачи:

· Сборка программируемых систем управления технологическим оборудованием и производство отдельных блоков контроллера SIMATIC;

· Проектирование и программирование систем управления для промышленных установок, работающих на предприятиях автомобильного, сельскохозяйственного машиностроения и в других отраслях народного хозяйства;

· Установка систем управления у заказчика и запуск в эксплуатацию комплексных систем управления SIMATIC;

· Обучение персонала заказчика;

· Сервисное и техническое обслуживание;

· Поставка запасных частей.

Все эти виды работ планировалось осуществлять для завода Двигателей, Сухиничского, Красноармейского заводов, входящих в объединение «Москвич» а также для других предприятий Минавтопрома (КАМАЗ, ГАЗ, ВАЗ и др.).

В 1992 году СП «Мосматик» представило продукцию департамента автоматизации SIEMENS AG на международной выставке Электро-92.

Работы по проектированию систем управления и активный поиск заказчика дал первые результаты. В начале 1993 года был заключен первый крупный контракт на 890 000 нем. марок с АО «Союзвнешстройимпорт» на поставку техники для Новолипецкого металлургического комбината. В июне 1993 года был подписан контракт на сумму 4 000 000 марок с АО «КАМАЗ». Прочные деловые связи были налажены с Заволжским моторным заводом, Лебединским горно-обогатительным комбинатом, Нижнетагильским металлургическим комбинатом, Нижнескамской гидроэлектростанцией, Лианозовским молочным комбинатом (Вимм-Билль-Данн).

В 1994 году СП «Мосматик» реализовало проект для Вьетнамской гидроэлектростанции ХОАБИНЬ по групповому регулированию активной мощности гидроагрегатов.

В 1995 году СП «Мосматик» реорганизовано в открытое акционерное общество «Мосматик» .

1997 — открыто представительство ООО «Мосматик» в г. Набережные Челны.

1998 — ООО «Мосматик» в г. Набережные Челны стало самостоятельной структурой.

В 2002 году АО «Мосматик» реорганизовано в общество с ограниченной ответственностью «Мосматик» .

Общество является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица общество приобретает с момента его государственной регистрации. Правовое положение общества определяется действующим законодательством и уставом.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, для достижения уставных целей, а также для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, приобретать права и нести обязанности, а также быть истцом и ответчиком в суде.

По сфере деятельности данное предприятие можно отнести к торговому предприятию. Прибыль в основном формируется за счет уменьшения выручки от реализации на величину себестоимости проданных товаров, транспортных расходов, расходов на содержание фондов, персонала и других расходов.

1.2 Реквизиты предприятия Сведения об образовании юридического лица:

· внесение записи в ЕГРЮЛ — регистрация юр. Лица до 01.07.2002 при создании;

· дата внесения записи в ЕГРЮЛ — 26.06.2002

· регистрационный номер — 401 181

· наименование регистрирующего органа — Государственное учреждение Московская регистрационная палата.

Юридический адрес: 109 316, г. Москва, Волгоградский проспект, д. 32.

ИНН 7 723 203 774 КПП772 301 001 ОКАТО 45 290 594 000

ОКПО 11 262 476 ОКВЭД 51.70

Р/СЧ 40 702 810 800 000 000 000 в ООО «Расчетно-Кредитный Банк»

БИК 44 585 749 Кор/СЧ 30 101 810 100 000 002 048

тел.: 8(495)937−57−67; 8(495)739−29−27 факс: 8(495)739−29−28

1.3 Виды продукции Таблица 1

1.4 Основные технико-экономические показатели ООО «Мосматик» на начало и конец отчетного периода с 01 Января по 31 Декабря 2010 года Таблица 2

Привожу формулы расчета показателей выше изложенной таблицы, найденных расчетным путем, а именно:

рентабельность;

среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

среднесписочная численность работников.

Рентабельность — это отношение прибыли к себестоимости продукции, выражается в процентах.

Расчет: На 2009 год 2176 /77 087×100 = 2,8%

на 2010 год 2183 / 69 509×100 = 3,1%

Расчет среднегодовой стоимости основных производственных фондов произвожу арифметическим путем, т.к. в отчетном периоде движение по основным средствам отсутствовало.

Расчет: стоимость основных средств на начало периода плюс стоимость основных средств на конец периода деленное на два в 2009 году — (322 + 172) / 2 = 247 тыс. руб.

в 2010 году — (172 + 75) / 2 =123,50 тыс. руб.

Среднесписочная численность работников.

Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12. Данные по количеству работников берём из таблицы 3, приведенной ниже.

Расчет: (18+18+18+18+18+18+18+18+18+18+18+18) / 12 = 18 чел.

Список работников ООО «Мосматик»

Таблица 3, чел.

II. Организация бухгалтерского финансового учета на ООО «Мосматик»

2.1 Структура бухгалтерии

Бухгалтерия/

расчетная группа общая группа

2.2 Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями предприятия.

Таблица 4

2.3 Форма бухгалтерского учета на ООО «Мосматик»

На предприятии используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.

Журнально-ордерная форма построена на использовании журналов-ордеров.

Журналы-ордера ведутся непосредственно на основе первичных документов только по счетам с небольшим числом отражаемых в них операций. При большом количестве однородных первичных документов данные их сначала накапливаются в накопительных и группировочных вспомогательных ведомостях или таблицах, итоги которых в конце месяца переносятся в соответствующие журналы-ордера. Каждый из них имеет свой постоянный номер и открывается для каждого синтетического счета или нескольких взаимосвязанных счетов.

Журналы-ордера построены по кредитовому принципу; ведутся они по кредиту одного или нескольких однородных счетов. Заранее предусмотрена типовая корреспонденция счетов, что уменьшает вероятность появления ошибок.

2.4 График документооборота ООО «Мосматик»

Таблица 5

2.5 Учетная политика ООО «Мосматик»

Бухгалтерский и налоговый учет в ООО «МОСМАТИК» ведется на основании приказа № 109 от 31.12.2010 года «Об учетной политике на 2011 год», утвержденного Генеральным директором ООО «МОСМАТИК» Ш. Х. Салимовым (приложение № 12).

III. Бухгалтерский учет товарных операций в ООО «Мосматик»

3.1 Документальное оформление товарных операций Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления регулируются действующими техническими условиями, условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров по количеству, качеству и комплектности.

Движение товаров от поставщика к потребителю в ООО «Мосматик» оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом-фактурой).

Накладная в учёте ООО «Мосматик» выступает как приходным, так и расходным товарным документом, при отпуске товаров со склада выписывается материально-ответственным лицом. В накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя, наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учётом налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Накладная подписывается материально-ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. Количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения товара покупателем, вида организации поставщика, места передачи товара.

Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит их двух разделов: товарного и транспортного.

При доставке товаров железнодорожным транспортом, в качестве сопроводительного документа выступает железнодорожная накладная. Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших товаров.

Если приемка товара осуществляется на складе ООО «Мосматик», то проверяется соответствие фактического наличия товара, данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных и расчетных документах.

Приемка товара на складе поставщика осуществляется материально-ответственным лицом по доверенности. Если товар находится в таре, то приемка может производиться по количеству мест. Если количество и качество товара соответствует указанным в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы (накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, качественное удостоверение) накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых товаров данным, указанных в сопроводительных документах.

В случае несоответствия фактического наличия товаров, составляется акт, который является юридическим основание для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе делается отметка об актировании. Акт составляется комиссией, в состав которой входят материально-ответственное лицо ООО «Мосматик», представитель поставщика.

При закупке товаров товароведы следят за наличием сертификата соответствия на закупаемый товар.

Учёт первичных документов по приходу товаров регистрируется в «Журнале документов прихода товаров», который содержит название приходного документа, его дату и номер, дату регистрации документа, сведения о поступивших товарах. Оформление и учёт реализации товаров в ООО «Мосматик» зависит от способа расчета за приобретаемый товар между поставщиками и ООО. Товары приобретаются по безналичному расчету. Стороны, заключившие договор, вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов.

Внутреннее перемещение товаров между структурными подразделениями ООО «Мосматик» (складами, магазинами), где работают разные материально-ответственные лица, проводятся на основании письменного распоряжения старшего товароведа, и оформляется накладной в установленном порядке. Подпись материально-ответственного лица заверяется круглой печатью фирмы. Внутреннее перемещение товаров учитывается отдельной строкой в товарном отчёте.

ООО «Мосматик» является как покупателем, так и продавцом товаров.

Порядок ведения товаров в ООО «Мосматик», являющемся плательщиком налога на добавленную стоимость устанавливают «Правила ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.

ООО «Мосматик» ведет книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы «частичная оплата».

Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми реквизитами производится (допускается Правилами), только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

· при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

· комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам.

Если ООО «Мосматик», перечисляет денежные средства продавцу в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.

Книга покупок ООО «Мосматик» прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется главным бухгалтером ООО «Мосматик». Книга покупок хранится в течение полных 5 лет с даты последней записи.

ООО «Мосматик» является продавцом товаров и ведет книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, составляемых при совершении операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) бухгалтером ООО «Мосматик» составляется счет-фактура, которая регистрируется в книге продаж.

При отгрузке товаров в счет полученных авансовых или иных платежей в книге продаж производится корректировочная запись, уменьшающая ранее начисленную сумму налога по этим платежам.

Регистрация счетов-фактур с одинаковыми реквизитами в книге продаж делается только в случаях поступления средств, в порядке частичной оплаты, а также отгрузки товаров под полученную сумму авансовых или иных платежей с соответствующей корректировкой (зачетом) ранее начисленных сумм налога по платежу.

Книга продаж прошнурована, ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется главным бухгалтером ООО «Мосматик».

Книга продаж хранится в течение полных 5 лет, с даты последней записи.

3.2 Отчётность материально-ответственных лиц Материально-ответственные лица составляют отчётность о наличии и движении товаров в срок не позднее 1 и 15 числа каждого месяца (сроки предоставления товарных отчётов материально-ответственными лицами устанавливаются руководителем и главным бухгалтером предприятия).

В адресной части товарного отчёта указываются наименование организации, номер и дата его составления, охватываемый период, а также фамилия и инициалы материально-ответственного лица.

Остаток товара и тары на начало отчётного периода берут из предыдущего товарного отчёта, а в случае составления первого товарного отчёта после проведения инвентаризации — из инвентаризационной описи.

В приходной части товарного отчёта отражается поступление товаров и тары в стоимостном выражении, с указанием наименования поставщика, номера и даты приходного документа, а также выводится итог прихода с учётом остатков.

В расходной части товарного отчёта отражается списание сумм реализованного (выбывшего) товара, возврата недоброкачественного товара, перемещение и т. п.

Основой товарного отчёта является подтверждение товарного остатка.

Товарный отчёт заполняется в двух экземплярах, при этом первый экземпляр отчёта вместе со всеми оправдательными документами, подтверждающими поступление или выбытие товаров, предоставляются в бухгалтерию организации, а второй с распиской бухгалтера о приеме отчёта остается у материально-ответственного лица. Все приходные и расходные документы располагаются в хронологическом порядке. Нумерация товарных отчётов последовательная с начала и до конца года.

Допущенные ошибки в товарных отчётах исправляются таким образом: одной чертой зачеркивается неправильная запись и надписывается правильный текст или цифровые данные. Исправление ошибок в товарном отчёте оговаривается надписью «исправлено» и подтверждается подписью ответственного лица и бухгалтера с указанием даты исправления.

Если дата проведения инвентаризации не совпадает с установленным периодом отчётности, то составляется два отчёта: первый — с начала установленного периода до начала инвентаризации, второй — от даты окончания инвентаризации до установленного представления товарного отчёта.

Учёт товаров в ООО «Мосматик» организован: в бухгалтерии — по материально-ответственным лицам в стоимостном выражении, на складах — по наименованиям, количеству и цене товара в карточках складского учёта.

Бухгалтер проверяет своевременность и полноту оприходования поступивших товаров, правильность их списания, а также правильность составления отчётов материально-ответственными лицами.

Во время проверки отчётов материально-ответственных лиц бухгалтер проверяет:

· подлинность документов и правильность записей в отчёте, сделанных на основании приложенных документов, а также соответствие даты документов периоду, за который представляется отчёт;

· соответствие в данном отчёте остатков товаров и тары на начало отчётного периода остаткам, показанным в предыдущем отчёте на конец отчётного периода;

· соответствие в отчёте остатков на начало отчётного периода в инвентаризационных описях на дату проведения инвентаризации;

· законность и обоснованность хозяйственных операций (прием, отпуск, списание товара и т. п.);

· наличие в документах всех необходимых реквизитов, подписей материально-ответственных лиц, распорядительных подписей на внутреннее перемещение товаров;

· полноту оприходования в отчётном периоде по выданным доверенностям, оплаченным или принятым к оплате документам;

· правильность цен на товары, таксировки и подсчетов в отчёте и приложенных к нему документах;

· соответствие выручки, показанной в расходной части товарного отчёта, сумме, оприходованной по кассовому отчёту.

Если при проверке цен, таксировки или подсчетов бухгалтер выявляет ошибки, их исправляют, заверяют подписью лица, выявившего ошибку, а об изменении остатка товаров на конец отчётного периода ставят в известность материально-ответственное лицо, которое расписывается в конце отчёта, удостоверяя правильность внесенных исправлений и нового остатка товаров.

Отчеты материально-ответственных лиц с приложенными к ним документами хранятся три года. Ответственность за сохранность документов возложено на главного бухгалтера.

3.3 Синтетический и аналитический учёт товарных операций Для учёта поступления товаров в ООО «Мосматик» используется активный счет 41 «Товары». Оборот по дебету этого счета показывает общую стоимость товаров, поступивших в торговое предприятие, оборот по кредиту — выбытие товаров, дебетовое сальдо отражает остаток товаров на конец отчётного периода.

В розничной торговле товары могут учитываться по покупным или продажным ценам. В ООО «Мосматик» учёт ведется по продажным ценам и разница между покупной и продажной ценами отражается на счете 42 «Торговая наценка». При поступлении товара делается следующая проводка:

Дт 41 «Товары» — на стоимость товара Дт 19 «Налог на добавленную стоимость» — на сумму НДС Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Величина торговой наценки при этом отражается записью:

Дт 41 «Товары»

Кт 42 «Торговая наценка».

В ООО «Мосматик» используется журнально-ордерная форма учёта. При данной форме учёта, в журнале по счету 41 систематизируются дебетовые и кредитовые записи. Журнал открывается в начале каждого месяца с соблюдением всех требований оформления и ведения учётных регистров. Лицевые счета открываются на каждое материально-ответственное лицо для записей в течение месяца.

Записи на лицевых счетах материально-ответственных лиц производят на основании проверенных, обработанных и утвержденных товарно-денежных отчётов.

Для каждого отчёта отводится одна строка, на которую записывают итоговые данные отчёта. По результатам инвентаризации товарно-материальных ценностей записи по лицевому счету материально-ответственного лица производят на основании сличительной ведомости результатов инвентаризации ценностей, которую также записывают отдельной строкой.

Формы товарно-денежных отчётов и журнала имеют одинаковое построение: одни и те же разделы, показатели. Поэтому запись данных отчётов в журнале технически проста, и она обеспечивается органической связью показателей журнала и отчётов.

В конце месяца по каждому лицевому счету в журнале подсчитывают итоги за отчётный период по всем графам, отражающим корреспонденцию счетов с основным счетом 41, субсчетом «Товары и тара на предприятиях розничной торговли», по разделам журнала «Итого по дебету» и «Итого по кредиту», по отдельным показателям — «Итого розничный товарооборот, кроме мелкого опта», «Итого мелкий опт», «Весь розничный товарооборот».

На каждый корреспондентский счет выделяется отдельная графа. Например, могут быть сделаны записи в кредитовой части учётного регистра по дебету счета 41 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 42 «Торговая наценка» и т. д. Кредитуется счет 41 в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 44 «Расходы на продажу».

Все транспортные расходы, возникающие в процессе приобретения товаров, относятся к расходам на продажу, при этом НДС, включенный в счета за оказанные транспортные услуги, отражается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Если товары от поставщиков поступили в разные торговые точки, а оплата производится по одному платежному документу, то в учётном регистре по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обороты по дебету счета 41 «Товары» можно дополнительно расшифровать по отдельным торговым точкам или на каждом первичном документе, приложенном к платежному документу, целесообразно указывать торговую точку и стоимость оприходованных товаров. Одновременно в товарном отчёте указываются номер и дата платежного документа.

Любой порядок ведения учётных регистров по счетам 41 «Товары» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» должен обеспечивать, с одной стороны, контроль за поступлением товаров и своевременным оприходованием их материально ответственными лицами, а с другой — контроль за расчетами с поставщиками.

В оптовой торговле поступление товаров от поставщиков оформляется следующими записями. Оприходование поступивших на склад товаров от поставщика отражается проводкой на сумму стоимости по покупным ценам; при этом НДС фиксируется отдельно:

Дт 41 «Товары»

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При этом транспортные расходы относятся на издержки обращения также без НДС.

Дт 44 «Расходы на продажу»

Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В ООО «Мосматик» учёт товаров ведется по продажным ценам, при этом на сумму торговой наценки составляется следующая запись:

Дт 41 «Товары»

Кт 42 «Торговая наценка».

Погашение задолженности перед поставщиком за полученные товары, а также перечисление авансов и предварительной оплаты оформляется следующей записью:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму оплаченной задолженности поставщикам Кт 51 «Расчетные счета» — на сумму, оплаченную с расчетного счета.

После оплаты оприходованных ценностей возможно учесть сумму НДС при расчетах с бюджетом, что фиксирует проводка:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Все транспортные расходы, которые производит предприятие в процессе приобретения товаров, согласно учётной политике предприятия относятся на коммерческие расходы. Получение товаров через подотчетных лиц проводится аналогично, но через счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». ООО «Мосматик» реализует товары за безналичный расчет. Объем реализации за безналичный расчет определяется суммой денежных средств, перечисленных покупателями за проданные им товары.

Заключение

Проходя практику в ООО «МОСМАТИК» с 03 августа 2009 года по 31 августа 2009 года, я применила на практике свои знания, а также изучила все тонкости работы бухгалтера.

За период преддипломной практики мной проводилась работа по учету торговых операций, изучению регистров бухгалтерского учета, таких как инвентарные карточки, карточки складского учета, журналы-ордера, журнал хозяйственных операций, а также по формированию учетных документов, документов в компьютерной программе «1С. Предприятие 8.0.»:

1. Товарная накладная,

2. Счет-фактура,

3. Карточка учета материалов,

4. Лицевой счет,

5. Материальный отчет,

6. Инвентаризационные ведомости,

7. Журналы-ордера,

8. Платежные ведомости.

Итак, я научилась заполнять вышеуказанные первичные учетные документы, ознакомилась с компьютерной формой ведения бухгалтерского учета в ООО «МОСМАТИК», изучила синтетический и аналитический учет товарных операций, связанных с учетом товара на предприятии, а также освоила навыки работы с программой «Online-Bank».

синтетический аналитический товарный отчетность Список использованной литературы.

1. Закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г.

2. Гражданский Кодекс РФ — М.: Норма-Инфа, 2009

3. Трудовой Кодекс РФ — М.: Проспект, 2009

4. Налоговый Кодекс РФ, ч. 1 и 2 (в редакции 2009 г.)

5. «Положения по бухгалтерскому учету» — М.: Проспект, 2009.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. Бабаев Ю. А. «Бухгалтерский учет» — М.: Юнити, 2009

8. Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учет» — М.: Инфа-М, 2009.

.ur