Особенности функционирования отдельных организационных форм: единоличное владение

Тема «Особенности функционирования отдельных организационных форм: единоличное владение (ИП)» актуальна потому, что сегодня наибольшей популярностью среди начинающих предпринимателей пользуется единоличное владение, при котором предпринимательская деятельность осуществляется без образования юридического лица — индивидуальное предпринимательство.

Единоличное владение относится к одной из наиболее простых форм бизнеса, особенно в том, что касается его образования, функционирования и ликвидации. Оно является, как это следует из определения, собственностью одного лица или семьи, несущих весь риск от бизнеса, неограниченную ответственность и получающих весь доход от этой деятельности. Это одна из старейших и наиболее распространенных форм организации предпринимательской деятельности в мире.

Целью курсовой работы является исследование функционирования индивидуальной предпринимательской деятельности и выполнение практических расчётов по условному предприятию.

Для реализации поставленной цели необходимо решение следующих задач:

— рассмотреть сущность индивидуальной предпринимательской деятельности;

— выделить основные отличия индивидуального предпринимательства от других организационно-правовых форм бизнеса;

— изучить в каком порядке осуществляется государственная регистрация индивидуального предпринимателя;

— провести экономические расчёты по данным условного предприятия.

Курсовая работа состоит из двух глав, введения, заключения и списка литературы. В теоретической главе рассмотрены особенности функционирования индивидуальной предпринимательской деятельности. Во второй главе проведены практические расчёты.

1. Особенности функционирования отдельных организационных форм: единоличное владение

1.1 Сущность индивидуальной предпринимательской деятельности

Индивидуальные предприниматели — это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Предпринимательской называется самостоятельная деятельность лиц, направленная на получение прибыли. Перечислим основные признаки предпринимательской деятельности:

— предпринимательская деятельность проводится на свой страх и риск;

— лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, должны быть зарегистрированы;

— прибыль в ходе предпринимательской деятельности можно получать от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Гражданский кодекс РФ разрешает гражданам России заниматься любой предпринимательской деятельностью (ст. 23). Исключение составляют законодательно запрещенные виды деятельности — изготовление и продажа оружия, наркотиков, и др. (указ Президента РФ от 22 февраля 1992 г. № 179). При этом ему не обязательно создавать организацию, то есть юридическое лицо. Гражданин может стать индивидуальным предпринимателем.

Помимо россиян в качестве индивидуальных предпринимателей могут зарегистрироваться также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории России.

Не всякий гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью. Необходимым условием для того, чтобы можно было зарабатывать деньги предпринимательством, является дееспособность человека.

В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Моментом государственной регистрации является внесение записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в соответствии с Федеральным законом РФ от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Гражданин-предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность от своего имени и на свой риск. От своего имени он заключает хозяйственные договоры, совершает сделки с юридическими и физическими лицами, в результате которых намеревается получить прибыль. Кроме того, он может выступать в судебных органах и является самостоятельным плательщиком налогов. Поэтому предприниматель должен встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика и уплачивать все предусмотренные законодательством отчисления, налоги и сборы.

Несмотря на то, что индивидуальный предприниматель является физическим лицом, он рассматривается как равноправный участник предпринимательской деятельности. Его деятельность регламентируется теми же положениями Гражданского кодекса РФ и Налогового кодекса РФ, которые применяются для юридических лиц. Иными словами, деятельность индивидуального предпринимателя приравнивается к деятельности юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. В хозяйственных отношениях предприниматели выступают на тех же основаниях и с теми же правами, что и юридические лица.

Отметим, что если гражданин занимается предпринимательской деятельностью, но не прошел государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, к нему все равно будут применяться правила, установленные Налоговым кодексом РФ. Следовательно, с него будут взысканы все налоги, которые должен платить предприниматель.

Таким образом, индивидуальным предпринимателем может стать любое дееспособное физическое лицо РФ.

Можно сделать вывод, что предпринимательская — это деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, для чего индивидуальному предпринимателю необходимо совершить ряд сделок, целью которых является получение прибыли. Если же совершается единичная сделка, то она не может быть квалифицирована как предпринимательская деятельность, даже если по ней получен доход, ведь единичная сделка не носит систематического характера.

1.2 Основные отличия индивидуального предпринимательства от других организационно-правовых форм бизнеса

Существует ряд отличий индивидуального предпринимателя от юридического лица. При регистрации юридического лица учредители вносят от своего имени вклады в имущество организации. Это могут быть деньги, товарно-материальные ценности или внеоборотные активы. Имущество юридического лица с этого момента учитывается отдельно от имущества учредителей. Предположим, что организация понесла убытки. Кредиторы требуют возврата долгов. Юридическое лицо может рассчитаться с кредиторами только в пределах своего имущества. То есть отдать основные средства, ценные бумаги, товары, готовую продукцию и т. д. Учредитель же при этом может спать спокойно: забирать за долги личное имущество учредителей нельзя, так как организация отвечает по долгам только своим обособленным имуществом (ст. 48 Гражданского кодекса РФ).

Если же индивидуальный предприниматель окажется в убытке, и не сможет отдать долги своим кредиторам, по решению суда он может быть признан банкротом. С момента вынесения такого решения предприниматель лишается своего статуса. Основное отличие предпринимателя от юридического лица в данном случае заключается в следующем: чтобы удовлетворить требования кредиторов, индивидуальному предпринимателю придется отдать за долги не только то имущество, которое он использовал в предпринимательской деятельности. Взыскание за долги может быть наложено и на дачу, и на квартиру, и на машину, и на гараж гражданина. Индивидуальному предпринимателю по своим долгам приходится отвечать всем своим имуществом.

В первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также требования о взыскании алиментов. Затем предпринимателю придется рассчитаться с наемными работниками, выплатив им заработную плату и выходное пособие. Потом получат свою долю кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества, принадлежащего индивидуальному предпринимателю. В четвертую очередь будет погашена задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды. И в последнюю очередь удовлетворяются требования всех прочих кредиторов.

Споры между гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, а также между указанными гражданами и юридическими лицами, разрешаются арбитражными судами.

Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету и обязательно вести бухгалтерский учет. В отличие от них индивидуальные предприниматели ведут только учет доходов и расходов для подсчета налогов, которые следует уплатить в бюджет.

Суд возбуждает дело о банкротстве индивидуального предпринимателя лишь в том случае, если требования к должнику составляют не менее 10 тысяч рублей, а в случае с юридическим лицом не менее 100 тысяч рублей.

Признание банкротом индивидуального предпринимателя влечёт аннулирование его государственной регистрации, а юридического лица — его ликвидацию.

Индивидуальный предприниматель удобен и с налоговой точки зрения. Не придется уплачивать налог на прибыль в размере 24% и ряд других налогов, плательщиками которых являются организации. Основной налог индивидуальных предпринимателей — это налог на доходы физических лиц (13%).

Этот вид организации бизнеса имеет ряд преимуществ перед другими организационно-правовыми формами:

— простота организации и низкие организационные издержки;

— минимальная величина начального капитала (от индивидуального предпринимателя не требуется формирование какого-либо обязательного уставного фонда, свой бизнес он может начинать с любой суммы денег);

— полная самостоятельность, гибкость, свобода и оперативность действий (этот вид предпринимательства предоставляет владельцу максимальную свободу действий);

— чтобы стать индивидуальным предпринимателем, не нужно разрабатывать устав и другие юридические документы;

— индивидуальному предпринимателю для начала своей деятельности не требуется наличия отдельного помещения для осуществления бизнеса;

— не обязательно нанимать бухгалтера, и установлен упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.

Таким образом, основными отличиями индивидуального предпринимателя от юридического лица являются:

— отличия в обязательствах по долгам;

— отличия в ведении учёта;

— отличия в создании;

— отличия в налогообложении.

1.3 Государственная регистрация индивидуального предпринимателя

Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей проводится в соответствии с Федеральным законом РФ от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ. Причем процедура регистрации индивидуальных предпринимателей максимально приближена к порядку регистрации юридических лиц. Она объединяет:

— государственную регистрацию предпринимателей;

— постановку их на учет в налоговых инспекциях в качестве налогоплательщиков;

— присвоение кодов по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;

— регистрацию во внебюджетных фондах в качестве страхователя.

Госрегистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляют органы Федеральной налоговой службы.

Моментом государственной регистрации предпринимателя признается внесение регистрирующим органом записи о предпринимателе в Единый Государственный Реестр Индивидуальных предпринимателей — в ЕГРИП (п. 2 ст. 11 Закона № 129-ФЗ).

Записи в ЕГРИП вносятся на основании документов, которые гражданин представил при госрегистрации. Причем каждой записи присваивается государственный регистрационный номер и устанавливается дата ее внесения в ЕГРИП. Регистрационный номер записи о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя является основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя и используется в качестве номера регистрационного дела этого предпринимателя.

Основной государственный регистрационный номер записи (ОГРНИП) используется во всех документах индивидуального предпринимателя, которые связаны с осуществлением им предпринимательской деятельности, наряду с фамилией, именем и отчеством.

Регистрация индивидуального предпринимателя построена по принципу «одного окна». Это значит, что гражданин представляет документы, необходимые для его регистрации в качестве предпринимателя, а регистрирующий орган самостоятельно проводит государственную регистрацию, осуществляет постановку на налоговый учет и регистрацию во внебюджетных фондах и органах статистики.

Для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин должен представить пакет документов, в том числе:

— заявление о государственной регистрации;

— копию документа, удостоверяющего личность;

— квитанцию об оплате госпошлины.

Заявление о государственной регистрации составляется в одном экземпляре по форме Р21 001. Она приведена в приложении 18 к постановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439 и состоит из Титульной части, Листа, А и Листа Б.

В Титульной части индивидуальный предприниматель указывает сведения о себе, которые будут внесены в ЕГРИП:

— фамилия, имя, отчество,

— дата и место рождения,

— адрес по месту жительства, телефон,

— реквизиты документа, удостоверяющего личность,

— ИНН и т. д.

На листе, А указываются коды видов экономической деятельности, которыми будет заниматься физическое лицо, регистрирующееся в качестве индивидуального предпринимателя. Они берутся из Общероссийского классификатора, утвержденного постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

В листе Б содержатся наименования документов, которые представил предприниматель на перерегистрацию.

Подавать документы на государственную регистрацию гражданин должен в налоговую инспекцию по месту своего жительства.

Сроки регистрации составляют пять рабочих дней с момента представления всех необходимых документов.

Таким образом, порядок государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании Положения о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и состоит из нескольких последовательных этапов.

2. Практическая часть

2.1 Производственная программа предприятия

Таблица 1 — Технико-экономические показатели предприятия в базисном и плановом периоде

Годовой плановый объем производства = 600*73/100 = 438 т.

Таблица 2 — Годовой план производства продукции.

Цена отпуска без НДС:

1) Себестоимость 1 тонны продукции = 6 270 925,94/438 = 14 317,2 руб.

2) Цена 1 тонны продукции =14 317,2+14 317,2*20/100 = 17 180,64 руб.

Объем реализуемой продукции в стоимостном выражении:

438*17 180,64 =7 525 120,32 руб.

2.2 Планирование затрат на производство и реализацию продукции

Таблица 3 — Годовая плановая смета затрат па производство и реализацию продукции

Сырьё:

Затраты на сырье, А = 438* 0,5*5800 = 1 270 200 руб.

Затраты на сырье Б = 438*0,11*7500 = 361 350 руб.

Затраты на сырье В = 438*0,07*6100 = 187 026 руб.

Затраты на сырье Г = 438*0,04*15 000 = 262 800 руб.

Общие затраты на сырье =1 270 200+361350+187 026+262800 = 2 081 376 руб.

Вспомогательные материалы:

438*400= 175 200 руб.

Уровень затрат в базисном периоде=90 500 руб.

Индекс цен =1,15

Запасные части для ремонта оборудования:

90 500*1.15=104 075 руб.

Электроэнергия, вода:

Электроэнергия = 300 * 438*1.88= 247 032 руб.

Вода = 4*438*10=17 520 руб.

Затраты на электроэнергию и воду:

247 032+17520=264 552 руб.

Общие материальные затраты:

2 081 376 +175 200+104075+264 552= 2 625 203 руб.

Затраты на оплату труда:

Основные рабочие: 12*3100*12=446 400 руб.

Вспомогательные рабочие: 6*2900*12=208 800 руб.

Руководители: 5*4200*12=252 000 руб.

Специалисты: 9*3300*12=356 400 руб.

Технические исполнители: 5*1800*12=108 000 руб.

Общая сумма затрат на оплату труда:

446 400+208800+252 000+356400+108 000=1371600 руб.

Затраты на оплату труда с учетом роста:

1 371 600+(1 371 600*13/100)=1 549 908 руб.

13%-планируемый рост заработной платы.

Единый социальный налог:

1 549 908*26/100=402 976,08 руб.

Амортизация:

Здания: стоимость первоначальная — 7 160 000 руб.

Срок полезного использования — 20 лет Норма амортизации зданий: 100/20=5%

Здания: 7 160 000*5/100= 358 000 руб.

Машины и оборудование: остаточная стоимость — 3 620 000 руб.

Срок полезного использования — 8 лет Норма амортизации машины и оборудование: 100/8=12,5%

Машины и оборудование: 3 620 000*8*2/100=579 200 руб.

Транспортные средства: первоначальная стоимость — 580 000 руб.

Срок полезного использования — 5 лет Норма амортизации транспортные средства: 100/ 5=20%

Транспортные средства: 580 000*20/100=116 000 руб.

Общая сумма амортизации: 358 000 +579 200 +116 000 =1 053 200 руб.

Прочие затраты:

Общая сумма затрат:

2 625 203+1371600+402 976,08+1 053 200=5452979,08 руб.

От общей суммы затрат 15%:

5 452 979,08 *15/100=817 946,86 руб.

Производственная себестоимость товарной продукции:

2 625 203+1371600+402 976,08+1 053 200+817946,86 =6 270 925,94 руб.

Удельный вес материальных затрат:

2 625 203 *100/6 270 925,94 =41,9%

Сырьё:

2 081 376*100/6 270 925,94 =33,2%

Вспомогательные материалы:

175 200*100/6 270 925,94 =2,8%

Запасные части для ремонта оборудования:

104 075*100/6 270 925,94 =1,7%

Электроэнергия:

247 032*100/6 270 925,94 =3,9%

Вода:

17 520*100/6 270 925,94 =0,3%

Удельный вес затрат на оплату труда:

1 549 908 *100/6 270 925,94 =24,7%

Удельный вес единого социального налога:

402 976,08 *100/6 270 925,94 =6,4%

Удельный вес амортизации:

1 053 200 *100/6 270 925,94 =16,8%

Удельный вес прочих затрат:

817 946,86 *100/6 270 925,94 =13,04%

налоги и сборы:

430 112*100/6 270 925,94 =6,9%

Другие затраты и затраты на ремонт основных средств:

443 300*100/6 270 925,94 =7,1%

2.3 Планирование внереализационных расходов

1. Плановая потребность в оборотных средствах равна произведению производственной себестоимости товарной продукции на коэффициент загрузки средств в обороте (К₃), который равен 0,18 руб. на 1 руб. товарной продукции.

6 270 925,94 *0.18=1 128 766,67 руб.

2. Обеспеченность собственными оборотными средствами равна произведению плановой потребности в оборотных средствах и (К_сос) коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, который равен 0,7 руб.

1 128 766,67 *0.7= 790 136,67 руб.

3. Недостаток оборотных средств для производственной деятельности равен разнице между плановой потребности в оборотных средствах и обеспеченностью собственными оборотными средствами.

1 128 766,67 -790 136,67 =338 630 руб.

4. Недостаток оборотных средств финансируется за счёт кредита под 18% годовых.

Внереализационные расходы 338 630*18/100=60 953,4 руб.

2.4 Порядок формирования и распределения прибыли предприятия

Таблица 4 — Показатели прибыли

Прибыль: 7 525 120,32−6 270 925,94−60 953,4=1 193 240,98 руб.

Налог на прибыль: 1 193 240,98 *24/100=286 377,83 руб.

Чистая прибыль: 1 193 240,98−286 377,83=906 863,15 руб.

Таблица 5 — Распределение чистой прибыли

Резервный фонд:

906 863,15 *10/100=90 686,31 руб.

Фонд накопления:

906 863,15 *15/100=136 029,47 руб.

Фонд потребления:

906 863,15 *25/100=226 715,79 руб.

Прибыль к распределению между участниками:

906 863,15 *50/100=453 431,57 руб.

2.5 Расчет точки безубыточности

Таблица 6 — Расчет безубыточного объема продаж

Переменные расходы=446 400+2708640+175 200+264552=3 594 792 руб.

Затраты на оплату труда=1 549 908−446 400=1103508 руб.

Постоянные расходы=104 075+402976,08+1 053 200+817946,86+1 103 508=3481705,94 руб.

Безубыточный объем продаж в натуральном выражении:

Переменные затраты на единицу продукции=3 594 792/438=8207,29 руб.

Точка безубыточности рассчитывается по формуле Тн =А/(Ц-В) Где Т — безубыточный объем продаж в натуральном выражении, А — сумма постоянных затрат на весь объем товарной продукции Ц — цена единицы продукции В-переменные затраты на единицу продукции Тн=3 481 705,94 /(17 180,64−8207,29)=388,01 т.

Безубыточный объем продаж в стоимостном выражении рассчитывается по формуле Тс =Тн*Ц Тс=388,01 *17 180,64= 6 666 260,13 руб.

2.6 Технико-экономические показатели предприятия

Таблица 7 — Плановые годовые технико-экономические показатели предприятия

Основные производственные фонды:

3 580 000+3620000+464 000=7664000 руб.

Плановая потребность в оборотных средствах:

6 270 925,94*0.18=1 128 766,67 руб.

Затраты на 1 руб. товарной продукции:

6 270 925,94/7 525 120,32=0.83 руб.

Фонд заработной платы ППП:

1 549 908+402976,08=1 952 884,08 руб.

Средняя заработная плата одного работающего на предприятии:

1 952 884,08 /37=52 780,65 руб.

Рентабельность продаж:

1 193 240,98/7 525 120,32=0,16 руб.

Чистая рентабельность предприятия:

906 863,15/7 525 120,32=0,12 руб.

Производительность труда:

6 270 925,94/37= 169 584,49 руб.

Фондоотдача:

7 525 120,32/7 664 000=0,98 руб.

Фондоемкость:

7 664 000/7525120,32=1,02 руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных фондов:

7 525 120,32/1 128 766,67=6,67 оборотов Длительность одного оборота:

360/6,67=53 дня.

Заключение

По результатам проделанной работы можно сделать следующие выводы:

Предпринимательская деятельность — это деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, для чего индивидуальному предпринимателю необходимо совершить ряд сделок, целью которых является получение прибыли.

Индивидуальное предпринимательство имеет ряд особенностей в ведении учёта, в налогообложении, прекращении и в обязательствах по своим долгам перед другими организационно-правовыми формами бизнеса.

Порядок государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляется в установленном государством порядке.

Единоличное владение относится к одной из наиболее простых форм бизнеса, особенно в том, что касается его образования, функционирования и ликвидации.

Во второй главе были произведены расчеты основных показателей функционирования условного предприятия, на основании чего можно сделать следующие выводы:

годовая производственная мощность — 600 тонн;

коэффициент использования производственной мощности — 73%;

основные производственные фонды — 7 664 000;

оборотные средства — 1 128 766,67;

объем реализуемой продукции в натуральном выражении — 438 тонн;

объем реализуемой продукции в стоимостном выражении — 7 525 120,32 руб.;

цена единицы продукции — 17 180,64 рублей;

затраты на производство и реализацию продукции — 6 270 925,94 рублей;

затраты на 1 руб. товарной продукции 0,83 копейки;

балансовая прибыль — 1 193 240,98 рублей;

чистая прибыль — 906 863,15 рублей;

численность промышленно производственного персонала — 37 человек;

фонд заработной платы ППП — 1 952 884,08 рублей;

средняя заработная плата одного работающего на предприятии — 52 780,65 рублей;

рентабельность продаж 0,16 руб.;

чистая рентабельность предприятия 0,12 руб.;

производительность труда — 169 484,49 рубля;

фондоотдача 0,98 рублей;

Фондоемкость 1,02 рублей;

коэффициент оборачиваемости оборотных средств 6,67 оборотов;

длительность одного оборота 53 дня.

индивидуальный затрата предпринимательский прибыль

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации: Ч. 1, 2, 3: /М-во юстиции РФ. — М.: Дашков и К, 2006. — 436 с.

2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: Ч. 1 и 2: / М-во юстиции РФ. — М.: Дашков и К, 2003. — 514 с.

3. Федеральный закон РФ от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ (ред. от 28 июля 2012 г. № 133-ФЗ) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Российская газета от 10 августа 2001 г. № 153

4. Указ Президента РФ от 22 февраля 1992 г. № 179 «О видах продукции (работ, услуг) и отходов производства, свободная реализация которых запрещена» (ред. от 30 декабря 2000 г. № 2111) // Собрание законодательства РФ, 07.11.1994, № 28, ст. 2972.

5. Постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей» (ред. от 9 марта 2010 г. № 135) // Собрание законодательства Российской Федерации от 1 июля 2002 г. № 26 ст. 2586.

6. Постановление Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454 «О принятии и введении в действие ОКВЭД» (ред. от 14.12.2011)

7. Филина Ф. Н., Толмачёв И. А. Всё об индивидуальном предпринимателе: справочник (под ред. А. В. Касьянова; издание пятое, переработанное и дополненное). — «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2011 г.-271 с.

8. Авдеев СВ., Замедлина Е. А. Основы бизнеса: Пособие для сдачи экзамена. М.: Юрайт-Издат, 2005. — 190 с.

9. Попков В. П., Евстафьева Е. В. Организация предпринимательской деятельности. Схемы и таблицы. — СПб.: Питер, 2007. — 352 с.

10. Касьянов А. В. Настольная книга индивидуального предпринимателя. — «ГроссМедиа», 2007 г. -360 с.