Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей

• Введение
• 1. Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей
• 1.1 Финансы индивидуальных предпринимателей. Источники формирования финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей
• 1.2 Направления использования финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей
• 2. Влияние налоговой политики государства на организацию финансов индивидуальных предпринимателей
• 2.1 Общая система налогообложения
• 2.2 Упрощенная система налогообложения
• 2.3 Вмененная система налогообложения
• 2.4 Патентная система налогообложения
• 3. Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей в России
• 3.1 Государственная финансовая поддержка индивидуального предпринимательства в РФ
• 3.2 Проблемы организации финансов индивидуальных предпринимателей в России
• 3.3 Роль индивидуального предпринимательства в экономике страны
• Заключение
• Список используемых источников

Рыночная экономика, при всем разнообразии ее моделей, известных мировой практике, представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое регулированием со стороны государства. Огромную роль, как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их государственного регулирования играют финансы. Они неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики. Вот почему сегодня как никогда важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в условиях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства. Финансы играют значительную роль в сфере предпринимательства, выполняя ряд важных функций: инвестиционнои доходо-распределительную, фондообразующую, контрольную.

Структура финансовой системы подразумевает собой деление на сферы и звенья. Так в общей структуре финансов выделяют сферы: государственных и муниципальных финансов, финансов предприятий и финансов домохозяйств, которые в свою очередь делятся на звенья.

Финансы индивидуальных предпринимателей, относясь к сфере финансов домохозяйств, являются исходным звеном всей финансовой системы. Это объясняется тем, что именно в данной сфере наблюдается формирование первичных доходов и финансовых ресурсов, начинаются прочие распределения и перераспределения стоимости. Чем свою очередь и обуславливается актуальность данной курсовой работы.

Так, объектом исследования в работе являются финансы индивидуальных предпринимателей. Предметом исследования — особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей.

индивидуальный предприниматель экономика россия Целью курсовой работы является выявление и анализ особенностей финансов индивидуальных предпринимателей. Для достижения данной цели необходимо было выполнить ряд следующих задач:

раскрыть сущность понятия финансов индивидуальных предпринимателей;

определить основные виды и направление использования финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей;

выделить особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей;

сформулировать актуальные проблемы функционирования финансов индивидуальных предпринимателей в РФ;

обосновать роль индивидуального предпринимательства в экономике страны.

Решение этих задач в данной работе осуществляется за счет применения приемов и методов сравнительного анализа, анализа причинно-следственных связей и факторного анализа.

При написании курсовой работы были использованы следующие источники информации: нормативно — правовые акты, действующие на территории Российской Федерации, учебные издания в области финансов, статистические данные Национального института системных исследований проблем предпринимательства, данные интернет-сайтов.

1. Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей

1.1 Финансы индивидуальных предпринимателей. Источники формирования финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей

Финансы индивидуальных предпринимателей — это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель — физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность от своего имени без образования юридического лица.

Заниматься предпринимательской деятельностью могут: дееспособный гражданин, достигший совершеннолетнего возраста; иностранные граждане; лица без гражданства. Лица с ограниченной дееспособностью могут заниматься предпринимательской деятельностью только с согласия их законных представителей. Не могут заниматься предпринимательской деятельностью государственные служащие и военнослужащие. По своим обязательствам ИП отвечает всем принадлежащим ему имуществом Гражданский кодекс РФ (глава 1) от 30. 11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 11. 02.2013) ст. 24 «Имущественная ответственность гражданина», за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14. 02.2002 № 138-ФЗ (в ред. от 26. 04.2013) ст. 446 «Имущество, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам».

К такому виду имущества относятся:

жилое помещение либо его часть, если для предпринимателя и членов его семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением;

земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности;

предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, за исключением предметов роскоши;

имущество, необходимое для профессиональных занятий должника, стоимость которого не превышает 100 минимальных размеров оплаты труда;

племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; корма, необходимые для их содержания, а также хозяйственные строения и сооружения;

семена, необходимые для очередного посева;

продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной величины прожиточного минимума гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности — шестикратной величины прожиточного минимума;

топливо, необходимое для приготовления пищи и отопления;

средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью (если таковая есть) имущество;

призы, государственные награды, почетные и памятные знаки.

Индивидуальный предприниматель вступает в финансовые отношения с государством, страховыми организациями, другими индивидуальными предпринимателями, коммерческими и некоммерческими организациями, наемными работниками, инвесторами и совладельцами, а также участвует во внутрихозяйственных отношениях при формировании и использовании финансовых ресурсов самого хозяйства. Особенностью финансовых отношений индивидуального предпринимателя является их тесная связь с формированием и использованием семейного бюджета предпринимателя.

На граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, распространяются нормы гражданского права, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из правовых актов. Это в свою очередь обуславливает схожесть финансов индивидуальных предпринимателей и финансов коммерческих организаций.

ИП должен зарегистрироваться в установленном порядке. Прохождение государственной регистрации является необходимым, но не достаточным условием для занятия предпринимательской деятельностью. Для реализации расчетов с клиентами обязательным является регистрация на себя индивидуальным предпринимателем кассового аппарата или (и) открытие расчетного счета в банке. Для чего понадобится получить информационное письмо органа статистики о присвоении кодов.

К началу официальной работы у предпринимателя должен быть написан бизнес-план будущей финансовой деятельности, ведение которой, в свою очередь, предусматривает наличие какой-то стартового капитала, или финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей — это денежные доходы, поступления и накопления, которые находятся в распоряжении физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством и осуществления затрат по расширенному воспроизводству, экономическому стимулированию лучших результатов деятельности Ефимова О. В. Анализ финансовой устойчивости предприятия // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 9. — С. 19−20.

Способ формирования таких финансовых ресурсов является их особенностью. По результатам исследования, проведенного Национальным институтом системных исследований проблем предпринимательства, основным видом финансовых ресурсов ИП в настоящее время является собственная прибыль (об этом заявили 84,8% всех опрошенных предпринимателей). Второе место в структуре финансовых ресурсов занимают накопления в виде личных сбережений самих руководителей предприятий, а внешние поступления занимают лишь третью позицию. Многолетние опросы различных научно-исследовательских организаций показывают, что с каждым годом доля, привлекающих для осуществления текущей деятельности банковский кредит, малых предприятий, а соответственно и относящихся к ним ИП, стабильна и варьируется незначительно. Так как банкам нужны гарантии возврата, а кроме залога транспортных средств и квартир, предприниматель предложить практически ничего не может привлечение заимствованных средств от банковских структур становится проблематично. Следовательно, необходимы поручительства авторитетных бизнесменов или неформальные связи. Что обуславливает наличие такого источника финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей как средства, полученные взаймы у других физических лиц (друзей, знакомых и т. д.).

Основным же источником финансовых ресурсов предпринимателя является его доход, включающий все виды доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Совокупный доход предпринимателя уменьшается на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода (в состав расходов входят материальные затраты, амортизационные отчисления, износ нематериальных активов, затраты на оплату труда, прочие затраты). Поэтому, индивидуальная предпринимательская деятельность традиционно направлена на текущую прибыль и, оперативно удовлетворяя потребности в товарах, работах и услугах, обязана быстро реагировать на предложение и спрос.

1.2 Направления использования финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей

Так же, как и другие субъекты хозяйствования, индивидуальный предприниматель осуществляет управление финансовыми ресурсами своего предприятия, которое в свою очередь осуществляется посредством выбора путей расходования этих ресурсов.

Расходы — это фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, связанные непосредственно с извлечением доходов. Учет расходов индивидуальными предпринимателями ведется с учетом определенных особенностей. Так, стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг Канушина И. А. Стратегическое управление прибылью // Современный бухучет. — 2009. — № 6. — С. 57.. Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок, либо использованным на изготовление товаров, выполнение работ, оказание услуг, не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации в последующих налоговых периодах. В случае, когда деятельность носит сезонный характер, затраты, произведенные в налоговом периоде, но связанные с получением доходов в следующем налоговом периоде, следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав затрат того периода, в котором будут получены доходы Канушина И. А. Стратегическое управление прибылью // Современный бухучет. — 2009. — № 6. — С. 58.

По экономическому содержанию расходы можно структурировать следующим образом:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.

В ходе развития субъекта хозяйствования, когда наблюдается рост его доходности, часть чистой прибыли может быть направлена на расширение спонсорской деятельности, благотворительные нужды. Под чистой прибылью подразумевается доход предпринимателя, который остается после уплаты налога с доходов.

Поскольку не вся получаемая прибыль остается предпринимателю, так как она распределяется между обществом в лице государства и самим предпринимателем, то объектом распределения независимо от субъекта хозяйствования является балансовая прибыль. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования в рамках самого хозяйствующего субъекта. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Принципы распределения определяет и отражает в законодательных актах и нормативных документах по налогообложению государство.

Чистая прибыль количественно равна прибыли в распоряжении субъекта хозяйствования при отсутствии расходов, которые можно отнести на чистую прибыль. Такими являются все сверхнормативные расходы: превышение расходов по кредиту, амортизации, на рекламу, на представительские и командировочные расходы. Филимонова Е. М. Куда направить чистую прибыль организации — решать собственникам // Главная книга. — 2006. — № 8. — С. 14.

При распределении прибыли и определении основных направлений ее использования необходимо учитывать состояние конкурентной среды. Конкурентная борьба определяет необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциалаОсипова Ю. М. Основы предпринимательского дела // Финансы. — № 2 — 2009. — С. 31−33.. Механизм распределения прибыли базируется на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности хозяйствующего субъекта, соответствующей формы собственности.

Следует отметить особенности распределения чистого дохода индивидуального предпринимателя — часть полученного им дохода используется на личное потребление. Определение направлений использования прибыли, оставшейся в распоряжении индивидуального предпринимателя, структуры статей ее использования — полностью в компетенции самого субъекта хозяйствования Голубев. М. Л. Отношение к планированию изменилось // Финансы. — 2006. — № 6. — C. 6−8.. Распределение чистой прибыли — это вопрос инвестиционной и технической политики субъектов хозяйствования.

Таким образом, управляя финансовыми потоками, предприниматели ежегодно разрабатывают финансовые планы, анализируют финансовые показатели деятельности за текущий и прошедшие периоды, контролируют поступления и расходования финансовых ресурсов, следят за выполнением финансовых обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. В ходе этого управления используются элементы финансового менеджмента, в том числе управление оборотными средствами, финансовыми рисками, производственными затратами, инвестиционными вложениями.

Непродуманная политика в области управления финансовыми ресурсами может привести к такой ситуации, когда индивидуальный предприниматель будет не в состоянии удовлетворить требования кредиторов. Следствием чего может стать признание его несостоятельным (банкротом) по решению суда. Критерием для признания банкротом индивидуального предпринимателя является наличие не удовлетворенных в течение трех месяцев требований кредиторов на общую сумму не менее 10 000 рублей. Основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом либо объявления им о своем банкротстве устанавливаются законом о несостоятельности (банкротстве). С момента вынесения решения суда о признании предпринимателя банкротом утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Законодательством установлена следующая очередность удовлетворения финансовых требований:

1. требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также требования о взыскании алиментов;

2. расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (в том числе по контракту), и по выплате вознаграждений по авторским договорам;

3. требования кредиторов, обеспеченные залогом принадлежащего индивидуальному предпринимателю имущества;

4. задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды;

5. расчеты с другими кредиторами в соответствии с законом.

2. Влияние налоговой политики государства на организацию финансов индивидуальных предпринимателей

Индивидуальный предприниматель, как и любой другой субъект хозяйствования, официально зарегистрированный в РФ, вступает в финансовые отношения с государством в связи с обязанностью уплачивать ряд налогов. Все налоги для индивидуальных предпринимателей можно разделить на четыре основные категории:

1) Фиксированные платежи во внебюджетные фонды «за себя» ;

2) Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников;

3) Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения;

4) Дополнительные налоги (в зависимости от вида деятельности).

Каждый индивидуальный предприниматель должен особенно ответственно подходить к выбору системы налогообложения, по которой он будет в дальнейшем работать, ведь именно от неё будет зависеть степень сложности ведения налогового и бухгалтерского учёта, а также то, какую совокупность обязательных налогов нужно будет ему рассчитывать и вносить в бюджет.

На настоящий момент в стране, согласно НК Российской Федерации, действует следующие системы и режимы налогообложения, на которые ИП в праве перейти:

1. Общий режим;

2. Специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, вмененная система налогообложения, патентная система налогообложения).

Остановимся поподробнее на каждой из систем налогообложения.

2.1 Общая система налогообложения

Общая система налогообложения — это самый тяжелый налоговый режим, т.к. при нем предприниматель обязан платить все налоговые платежи и взносы, которые предусмотрены налоговым кодексом, если только он не освобождён от уплаты отдельных их видов специальными уполномоченными органами.

Общей системой налогообложения предусмотрены для уплаты индивидуальным предпринимателем следующие налоги и пошлины:

НДФЛ — подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами;

НДС — налог на добавленную стоимость;

Государственные и таможенные пошлины;

Акцизный налог;

Водный налоги и налог на добычу полезных ископаемых;

Сборы за использование объектов животного мира;

Сборы за использование объектов водных ресурсов;

Транспортный налог, земельный;

Налог на имущество;

Налог на ведение игорного бизнеса;

Налог на прибыль.

Как видно из выше перечисленного, большинство налогов и взносов связано с ведением бизнеса в определённых сферах. Поэтому многие индивидуальные предприниматели уплачивают лишь некоторые из перечисленных видов налогов (НДФЛ, налог на добавленную стоимость, страховые взносы).

Эта система подходит тем индивидуальным предпринимателем, которым в силу особенности своей деятельности необходимо выделять в документах для покупателей рассчитанную сумму НДС (на добавленную стоимость).

Если при регистрации ИП не подавал никаких заявлений, то бизнес автоматически попадает под ОСНО, уплачивает полный перечень налогов и подает отчетность (о прибыли, баланс и др.).

ОСНО большего всего подходит для индивидуальных предпринимателей, которые:

· планируют внешнеэкономическую деятельность (в любом случае будет уплачиваться НДС на таможне);

· имеют среди клиентов в подавляющем большинстве юридические лица — плательщики НДС (для возврата и учета НДС).

Плюсы ОСНО:

1) Организации или ИП, применяющие ОСН, являются плательщиками НДС. Это удобно для многих предприятий, т.к. их затраты содержат НДС.

2) При отрицательных доходах, есть право не платить налог на прибыль. Возможно уменьшить сумму налога на величину убытка в будущем.

3) Отсутствие ограничений на прибыть, количество сотрудников, размер торговых площадей и прочего

Минусы ОСНО:

1) Сложное и полное налогообложение;

2) Необходимо ведение бухгалтерского учета;

3) Всю первичную документацию необходимо сохранять не менее 4 лет.

Важная особенность ведения расчёта и учёта денежных потоков индивидуальными предпринимателями, использующих общую систему налогообложения, заключается в ведении кассового метода (после получения дохода денежных средств и совершения их расхода).

В отличие от юридических лиц, индивидуальный предприниматель при использовании данной системы налогообложения не уплачивает налога на прибыль (вместо этого НДФЛ). При этом индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить свои выплаты НДФЛ только на размер профессиональных налоговых взносов и вычетов.

2.2 Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения — наиболее простой налоговый режим, позволяющий заменить НДС, налог на имущество и прибыль единым налогом. Использовать УСН может предприятие, годовой доход которого не превышает 60 млн. рублей Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05. 08.2000 N 117-ФЗ (от 27. 11.2010) .

Для начала применения упрощенной системы налогообложения ИП должен в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на УСН, подать заявление в местный налоговый орган. В заявлении необходимо указать размер доходов за прошедшие 9 месяцев текущего года, размер активов (не более 100 млн. рублей) и численность работников (не более 100 человек).

При регистрации нового ИП заявление о переходе на УСН надо подавать в течение 5 дней после постановки на учет в налоговой службе.

При применении данного специального режима налогоплательщик вправе выбирать объект налогообложения. Существует 2 варианта:

1. Объект налогообложения — доходы. В этом случае единый налог взимается в размере 6% от всех доходов

2. Объект налогообложения — доходы минус расходы. Единый налог взимается с разницы доходов и расходов в размере от 5 до 15%

Несомненным достоинством налогового режима для ИП на УСН является процентная ставка по налогам (от 6 до 15%). Таким образом, индивидуальному предпринимателю не нужно платить подоходный налог. Также серьезным преимуществом для ИП на УСН является отсутствие перечислений во внебюджетные фонды, если у него нет наемных работников. Пополняет список достоинств данного режима право не вести бухгалтерский учет, кроме основных средств и нематериальных активов.

В качестве объекта налогообложения «доходы» целесообразнее выбрать ИП тогда, когда оно занимается оказанием услуг, арендной деятельностью или же, когда ИП уже что-то смонтировало или установило с использованием давно приобретенных инструментов и крупных расходов не предвидится. Так же ИП имеет право уменьшить налоговую базу на сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%Баканов М.И., Шереметьев А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 154 с. .

Объектом налогообложения «доходы минус расходы» стоит выбрать предпринимателю, если осуществляются большие расходы и (или) небольшая наценка при перепродаже. Так же, если сумма исчисляемого налога по итогам года меньше 1% от полученных за год доходов, то вместо этого налога ИП обязан уплатить минимальный налог в размере 1% от фактически полученных за год доходов. К тому же положительным моментом является то, что разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленным налогом, который нужно было оплатить, предприниматель имеет право отнести на убытки или включить в состав расходов. Сумму уплачиваемого налога можно уменьшить на величину фиксированных взносов.

Для всех индивидуальных предпринимателей на УСН предусмотрена обязательная поквартальная оплата налогов. Оплатить налог по УСН за первые 3 квартала, ИП должен не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным (т.е.25 апреля, 25 июля, 25 октября соответственно). Оплатить налог по УСН за 4 квартал отчетного года, ИП должен не позже 30 апреля следующего года.

2.3 Вмененная система налогообложения

Единый налог на вмененный доход — это система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД для определенных видов деятельности. Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ и с 2013 года носит необязательный характер.

Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

Таблица 1. — Общая информация об основных элементах ЕНВД

Если налогоплательщик применяете систему налогообложения в виде ЕНВД, то ему не надо платить следующие налоги:

· НДФЛ — в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД;

· НДС — в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением «ввозного» НДС, уплаченного на таможне);

· Налог на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Таким образом, уплата ЕНВД не освобождает от уплаты:

· земельного налога;

· транспортного налога;

· акцизов;

· НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.

Применение ЕНВД не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Кроме этого, налогоплательщики обязаны выполнять функции налогового агента, уплачивать НДФЛ за своих работников.

При этом ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только:

· представительные органы муниципальных районов;

· представительные органы городских округов;

· законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Для введения на территории муниципального района или городского округа (а также в Москве и Санкт-Петербурге) системы налогообложения в виде ЕНВД, необходимо принять соответствующий нормативный правовой акт.

В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве с 01 января 2013 года ИП без сотрудников, могут уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Ограничение в 50% снимается. Вычет в виде уплаченных взносов во внебюджетные фонды сохраняется.

Недавно Российское правительство приняло решение о сохранении за ИП до 2018 года права выбирать для себя этот налоговый режим. Немного ранее планировали с 2014 года полностью отменить ЕНВД, заменив его, при этом, патентом.

2.4 Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения — налоговый режим, введенный в 2013 году в РФ с целью постепенной замены им ЕНВД и предназначенный только для индивидуальных предпринимателей. Фактически, вместо стоимости патента, при применении УСН, индивидуальный предприниматель станет уплачивать единый налог при ПСН.

В НК РФ приведен перечень из 47 видов деятельности попадающей под этот режим. Причем власти регионов по своему усмотрению могут дифференцировать и добавлять в него дополнительные виды услуг, устанавливать возможный доход в зависимости от средней численности наемных работников и транспортных средств. Величину потенциально возможного дохода власти на местах также будут утверждать самостоятельно. Единственный момент — региональное значение должно быть не ниже минимального и не выше максимального размера — в пределах от 100 тыс. до 1 млн руб.

Патентная система предусмотрена для ИП с численностью наемных работников не больше 15 человек. Не смогут ей воспользоваться те, кто заключают договоры доверительного управления имуществом или договоры простого товарищества. Для перехода на патентную систему предпринимателю достаточно получить патент с указанием вида деятельности и региона, на территории которого этот патент действует. Если ИП в 2013 году хочет получить патент по 2−3 видам деятельности, ему придется получать столько же и патентов. Стоит учесть еще один нюанс: сколько регионов, в которых ИП работает, столько патентов нужно брать. Заявление для получения патента нужно предоставить в налоговый орган не позднее, чем за 10 дней до начала применения режима.

Патентная система не предусматривает заполнения декларации, но и не освобождает от ведения кассовой книги, заполнения приходных и расходных ордеров. Стоит обратить внимание, что налогоплательщики, которые выбирают патентную систему, освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС (исключение — НДС при импорте) и налога на имущество физических лиц. Важно заметить, что такое освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, которые были переведены на патентную систему.

По выбору налогоплательщика можно взять патент на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. При этом отрицательным моментом является то, что досрочно отказаться от выбранной системы нельзя.

Преждевременный переход на общий режим возможен в том случае, если ИП утратил право на патентную систему. Если срок действия патента составляет менее 6 месяцев, предприниматель обязан оплатить патент полностью и не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если же патент в 2013 году выдан на полгода и более, то предприниматель проводит два платежа: 1/3 суммы сразу, не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, и 2/3 суммы в срок не позднее 30 дней до окончания налогового периода.

Получается, что индивидуальному предпринимателю, порой, не знающему фактического размера полученного дохода, придется оплачивать патент авансом www. audit-it.ru.

Таким образом, взвесив все преимущества и недостатки различных систем налогообложения, каждый индивидуальный предприниматель выбирает для себя налоговый режим сам.

При этом он руководствуется тем, насколько проще и выгоднее во всех отношениях станет ведение конкретного вида деятельности при применении данного режима.

3. Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей в России

3.1 Государственная финансовая поддержка индивидуального предпринимательства в РФ

Необходимость государственной финансовой поддержки индивидуальных предпринимателей обусловлена отсутствием у них возможности на равных конкурировать с другими, более крупными субъектами хозяйствования по таким параметрам, как доступ к ресурсам на финансовых рынках и государственным инвестициям, приобретение новых технологий и нового технологического оборудования, исследование конъюнктуры рынков, обучение и т. д. Для минимизации этих факторов на развитие индивидуального предпринимательства и стимулирования его развития государство проводит целенаправленную политику государственной финансовой поддержки этой группы субъектов хозяйствования. Государство осуществляет мероприятия по финансовой поддержке индивидуальных предпринимателей в рамках общей поддержки малого бизнеса. Проведение этих мероприятий, регламентирует Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», распространяющийся и на индивидуальных предпринимателей. Поддержка индивидуальных предпринимателей в рамках данного законодательства включает финансовую, имущественную, информационную, консультационную поддержку, поддержку в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации их работников, поддержку в области инноваций и промышленного производства, ремесленничества, поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, поддержку субъектов, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.

Стабильные субсидии малому бизнесу являются необходимым фактором для его успешного развития. Порядок распределения субсидий из федерального бюджета утвержден постановления Правительства РФ от 27.02.2009 N 178.

В первую очередь, осуществляется финансовая поддержка предприятий и выделение бюджетных средств на их развитие. Кроме того, стимулирующими действиями также является упрощенная система сертификации и лицензирования продукции, участие в выставках и рекламные акции. Выдача целевых субсидий на развитие бизнеса также практикуется государственными органами. Такие субсидии обычно выдаются на возмещение затрат по договору лизинга, на частичную компенсацию ставки по кредиту.

В большинстве случаев государственная финансовая поддержка малого бизнеса направлена на новичков. В данном случае новоявленным компаниям доступен ряд бесплатных консультаций в сфере юридических и финансовых областей, координируемых центрами занятости, Министерством здравоохранения, а также Министерством экономического развития страны. Любая из программ имеет определенный период действия, утвержденный бюджет и четкие направления действий поддержки бизнеса.

Существует ряд определенных организаций, направленных на осуществление поддержки малого бизнеса:

· общественные организации, предлагающие возможность принять участие в формировании инициатив Законодательства, которые также помогают наладить контакты с иностранными партнерами и предоставляют правовую защиту;

· муниципальные и государственные фонды, целью которых является проведение экспертизы предпринимательских проектов, их финансовая поддержка, финансирование региональных программ поддержки (в настоящее время действуют более чем в 70 регионах России);

· фонды поручительства и гарантийные фонды обеспечивают содействие в кредитовании, посредством предоставления гарантии по банковскому кредиту и осуществлении поручительства (запросить которое можно непосредственно в банке);

· бизнес-инкубаторы, которые предлагают малым предприятиям размещение на своей территории, при этом организация пользуется определенными льготами: офисными и консалтинговыми услугами, доступной арендой помещения (на сегодняшний день в стране насчитывается 50 таких бизнес-инкубаторов);

· бизнес — школы, отвечающие за повышение квалификации руководителей и непосредственно персонала предприятий малого бизнеса, их обучение и переподготовку (в категорию обучаемых входит не только руководство и сотрудники компаний, но и учащиеся старших классов, безработные, а также граждане, желающие открыть собственное дело).

Более 30 городов страны на сегодняшний день предлагают организованные на их территории агентства, осуществляющие поддержку малого предпринимательства. Это негосударственные структуры, хотя деятельность свою осуществляют при поддержке и участии местной администрации. Это консалтинговые компании, предлагающие услуги для получения инвестиций малыми предприятиями и обучения персонала.

Венчурные фонды на региональном уровне представляют собой коммерческие организации, за их счет малые предприятия инвестируют средства в сферы сельского хозяйства, биотехнологий, фармацевтику, здравоохранение и прочие субстанции, связанные с научно-техническим прогрессом. Финансирование фондов осуществляется Министерством экономики и развития, местной и региональной администрацией, иногда частными (заинтересованными) инвесторами. В настоящий момент в стране действует порядка 20 таких венчурных фондов, средства на развитие которых выделяются из бюджета. Но гораздо больше присутствует частных венчурных фондов Финансы: Учебник для вузов / Под ред.Г. Б. Поляка. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 437 с. .

При центрах занятости действуют социально-деловые центры, создающие новые рабочие места посредством развития малых предприятий. Чаще всего такие центры представляют собой государственные предприятия, единственным учредителем которого является центр занятости. В данный момент на территории России зарегистрировано чуть более 20 таких центров.

Существующая система микрозаймов представлена коммерческими предприятиями, предоставляющими займы на развитие бизнеса, сумма которых составляет до 1 миллиона рублей. В стране насчитывается чуть меньше 3000 таких организаций.

На сегодняшний день поддержка малого предпринимательства является одной из наиболее важных задач государства.

Реализация ее может осуществляться посредством целевых субсидий малому бизнесу или же через систему гарантийных фондов в каждом отдельно взятом регионе. Так, в 2013 году, решением Правительства Российской Федерации, в поддержку малого и среднего бизнеса направлено более 18 миллиардов рублей.

Средства выделенные из государственного бюджета направлены на выдачу субсидий малому и среднему предпринимательству, в том числе субсидирование крестьянских (фермерских) хозяйств. Планируется направить более 20 миллиардов рублей на субсидирование малого предпринимательства на период 2014;2015 годы.

Согласно мнению специалистов, создание многочисленных программ поддержки малого бизнеса способно объединить не только усилия властей на ведомственном уровне, но и охватить региональные структуры. Следовательно, данная тактика может и должна привести к оформлению устойчивого делового климата в стране.

Грамотная финансовая поддержка малого бизнеса является необходимым фактором для его развития и процветания.

3.2 Проблемы организации финансов индивидуальных предпринимателей в России

Основная часть трудностей и препятствий на пути становления и развития российского малого предпринимательства лежит за рамками самой сферы малого предпринимательства. На основании имеющихся статистических и аналитических данных можно выделить целый ряд острейших проблем, с которыми сталкиваются в своей деятельности представители малого бизнеса:

· несовершенство нормативно-правовых основ администрирования малого бизнеса со стороны государства, затруднение доступа субъектов малого предпринимательства к государственному и местному заказу;

· отсутствие реальных финансово-кредитных механизмов для инвестирования малых предприятий;

· несовершенство системы налогообложения;

· проблемы материально-ресурсного обеспечения малого бизнеса;

· трудность в осуществлении инновационных проектов и программ предпринимателей;

· неразвитость системы информационной поддержки малых предприятий;

· проблемы кадрового обеспечения и подготовки специалистов для малого предпринимательства;

· несовершенство государственной инфраструктуры поддержки малого бизнеса.

Практически во всех развитых странах существует гибкая система процентных ставок по кредитам для малого бизнеса, что обеспечивает достаточно высокую степень развития данной категории хозяйствующих субъектов и делает заемные средства чуть ли не основным источником финансовых ресурсов. В России же этот сектор субъектов хозяйствования развит значительно меньше. Поэтому важно рассмотреть проблему кредитования малого бизнеса в РФ, в частности ИП, более подробно.

На сегодняшний день индивидуальному предпринимателю доступен широкий перечень банковских продуктов: от классических видов кредитования (экспресс — кредиты, кредиты на пополнение оборотных средств и на развитие бизнеса) до предоставления банковской гарантии и открытие кредитной линии. Но ИП в большинстве случаев отказываются вообще пользоваться услугами банка, и на это существует ряд обоснованных причин:

1. Многие ИП предпочитают оформить потребительский заем, чем платить «завышенные» процентные ставки по кредитам для предприятий малого бизнеса. Сразу пустить деньги в оборот или на расширение своего бизнеса, а не на уплату процентов по кредиту. А с сегодняшними процентными ставками чаще всего получается, что предприниматели работают только на банк.

2. Залоговое обеспечение. Чаще всего для оформления кредита на большую сумму необходимо предоставить залог, стоимость которого будет равна сумме кредита. При отсутствии такового сумма кредита в несколько раз ниже, и для ИП уже нет смысла вообще пытаться подавать документы на оформление кредита.

3. Обязательное наличие поручителей для обеспечения кредита.

4. Сроки рассмотрения заявки и всех документов заемщика могут варьироваться от пары дней — до пары недель, что в свою очередь еще не обеспечивает одобрение заявки. Именно поэтому сами банки советуют заранее собирать все документы и подавать их сразу в несколько кредитных учреждений.

5. Отсутствие в банковской системе РФ единой формы подачи и рассмотрения заявок. Предпринимателю для подбора оптимального варианта кредитования приходиться обращаться в большое количество банков, а у каждого банка свои нюансы и требования: к предоставленным документам, к залоговому обеспечению, сроки рассмотрения могут везде отличаться, да и проценты по кредитам тоже.

Получается, что индивидуальные предприниматели, а это основная часть представителей малого бизнеса в России, вместо того чтобы тесно сотрудничать с кредитными учреждениями, относятся с недоверием к банковским продуктам. Кредитные учреждения в свою очередь с опаской их кредитуют, выставляя жесткие условия. Данное положение вещей тормозит кредитование индивидуальных предпринимателей и всей банковской системы страны в целом.

Самой же обсуждаемой проблемой, с которой пришлось столкнуться индивидуальным предпринимателям в 2013 году, стало тотальное повышение государством страховых взносов, которые за последние 6 лет увеличились на 2000%. В 2013 году суммарная стоимость пенсионных и медицинских взносов составляет 35 664,66 рублей (рисунок 1).

Рисунок 1. Динамика суммарной суммы пенсионных и медицинских взносов для ИП с 2007 по 2013 годы (в руб.)

Согласно постановлению правительства РФ от 17 января 2013 года № 8, стоимость страхового года на 2013 год определена в размере 16 239 рублей 60 копеек. Но с 2013 года стоимость страхового года не используется для определения размеров страховых взносов ИП и суммарная стоимость пенсионных и медицинских взносов составляет 35 664 рублей 66 копеекhttp: //www.usn-rf.ru.

Такая сумма страховых взносов является критической для следующих категорий предпринимателей:

начинающих, еще не успевших организовать доходное дело;

ведущих свою деятельность в небольших городах, селах;

являющимися, по сути, наемными рабочими.

Если рассматривать эти категории индивидуальных предпринимателей с годовым доходом от 70 до 300 тыс. рублей, то окажется, что от ½ до 1/8 этой суммы в 2013 году пойдет на уплату социальных и медицинских взносов. И если последнее значение еще сопоставимо с теми 13% процентами от заработной платы, которые выплачивают физические лица, то индивидуальные предприниматели с доходом менее 300 тыс. руб. становятся перед выбором: или закрывать дело, так и не успевшее стать достаточно доходным, либо уходить в тень. Так, по статистике ФНС РФ за декабрь 2012 года и январь 2013 года в России стало на 208 000 ИП меньше.

Риск закрытия дела представителями малого бизнеса из-за повышения страховых взносов и уход их в «тень» действительно существует — об этом признают в аппарате правительства РФ.

Согласно первоначальным планам правительства, с 2014 года размер выплат индивидуальными предпринимателями в ПФР должен был вырасти до 32,5 тысячи рублей, в 2015 году — почти до 52 тысяч рублей. Но Президент Владимир Путин пообещал подумать над облегчением этого бремени и понизить выплаты в 2014 году. В утверждённой правительством пенсионной стратегии пока остается уровень отчислений 2013 года.

3.3 Роль индивидуального предпринимательства в экономике страны

Малое предпринимательство — неотъемлемый элемент рыночной системы хозяйства, без которого экономика не может в полной мере нормально существовать и развиваться. С его помощью происходит развитие экономического сектора, создаются дополнительные рабочие места и увеличиваются налоговые поступления в бюджеты всех уровней.

Малое предпринимательство представляет собой с одной стороны — важный субъект экономической жизни, гармоничное развитие которой возможно только в условиях дифференциации форм осуществления хозяйственной деятельности, а с другой — институт для взращивания новых бизнесов — будущее поколение среднего и крупного предпринимательства. Этой двойственностью и объясняется неоднородность малого предпринимательства как экономического явления. Неоднородным его можно назвать в силу того, что в его составе, на ряду с основанными на личном мастерстве ремесленными хозяйствами, наблюдаются и такие структуры, которые предназначены для обеспечения функционирования крупного бизнеса, а так же предприятия, созданные для реализации нововведений — производства новых продуктов, внедрения новых технологий, завоевания новых рынков и т. д. Принципиально важное место малого предпринимательства, а следовательно и ИП, в современной развитой экономике обусловлено их преимуществами по сравнению с крупными:

? узкая специализация (на разработках и продвижении одного — двух видов продукции в строго ограниченных сферах современной науки и технологии);

? значительный удельный вес высококвалифицированных специалистов в структуре занятых;

? высокая доля затрат на НИОКР, т.к. выпуск качественно новой продукции — это одно из основных средств малых предприятий для выхода на рынок или сохранения своего места на нем;

? создание и перепрофилирование малых предприятий требуют значительно меньше затрат, которые сравнительно быстрее окупаются; такие предприятия имеют большие возможности в сжатый срок наладить производство новых изделий на современной технической основе;

? гибкость, способность быстро приспосабливаться к новым требованиям, выдвигаемым научно-техническим прогрессом;

? возможность оперативного освоения выпуска мелкосерийной, уникальной продукции, поскольку, по мере развития НТП, постоянно возникают рынки новых товаров и услуг, емкость которых на первых порах незначительна, не требует массового производства Бабаев Ю. И. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. — М.: ЮРАИТ, 2009. — 432с. .

Существуют отрасли, где деятельность индивидуальных предпринимателей может быть преобладающей. Так, прежде всего — это обслуживание населения. Для предпринимательства в незначительных масштабах не нужны большие финансовые накопления не только потому, что не требуются дорогостоящие производственные фонды, но и из-за относительно высокой оборачиваемости капитала (высокой скорости движения финансовых потоков), т.к. их деятельность направлена в основном на потребителя в социально ориентированных сферах. Индивидуальные предприниматели не способны самостоятельно выступать инициаторами наукоемких, фондоемких, энергоемких, ресурсоемких и трудоемких производств, поэтому их значение в экономике все же нельзя переоценивать. В сравнении с индивидуальными предпринимателями, крупные компании, имеют одно очень важное преимущество — они могут финансировать новые перспективные разработки, выступать в роли заказчиков и кредиторов, за счет наличия значительных финансовых ресурсов (привлекаемых, так и собственных). Объединение усилий крупного и деятельности индивидуальных предпринимателей в настоящее время скорей идея, чем осуществимая в ближайшее время возможность. И связано это с реальным состоянием финансовых ресурсов и финансовых рисков индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальные предприниматели обеспечивают укрепление рыночных связей, организованных на демократии и личной собственности, а по условиям жизни и экономическому положению они близки к большей части населения и являются базовым элементом среднего класса — гаранта социальной и политической стабильности.

Таким образом, развитие индивидуального предпринимательства в стране обладает рядом следующих преимуществ:

· создание конкурентных цивилизованных рыночных отношений;

· расширение ассортимента и повышение качества товаров, работ, услуг;

· содействие структурной перестройке экономики;

· привлечение собственных средств населения для развития производства;

· формирование дополнительных рабочих мест, уменьшение уровня безработицы;

· более эффективное использование созидательных способностей людей, раскрытие их потенциала, освоение разных видов трудовой деятельности;

· вовлечение в трудовую деятельность определенных групп населения;

· создание общественного класса собственников, хозяйствующих субъектов;

· стимулирование НТП;

· освоение и использование местных источников сырья и отходов крупных производств;

· участие в развитии деятельности крупных субъектов хозяйствования в качестве поставщиков и подрядчиков комплектующих изделий и оснастки;

· активизация санации рынка, путем аренды и выкупа низкорентабельных и убыточных предприятий.

Заключение

Развитие предпринимательства играет незаменимую роль в достижении экономического успеха, высоких темпов роста промышленного производства любой страны. Оно является основой инновационного, продуктивного характера экономики. Чем больше хозяйствующих субъектов имеют возможность проявить свою инициативу и творческие способности, тем меньше разрыв между потенциальными и фактическими результатами развития.

Индивидуальное предпринимательство же в свою очередь можно охарактеризовать как особый тип экономического поведения, для которого свойственны предпринимательский дух и та самая инициативная творческая деятельность, связанная в то же время с определенным риском для ограниченного числа заинтересованных людей.