Налоговые льготы как средство стимулирования экономического роста

Налоговые льготы как средство стимулирования экономического роста

Мировой экономический кризис и последующий вялый выход ведущих экономик мира из фазы рецессии рельефно выявил необходимость применения новых инструментов государственного регулирования современной экономики [1, 2]. В сложившейся ситуации большинство стран направило все свои усилия на поддержание устойчивости финансовой системы, прибегнув к выкупу и санации банков, а также тех компаний и корпораций, которые наиболее остро нуждались в государственной финансовой помощи. Государство в Индии, в отличие от практики большинства развитых стран, нашло успешное решение данной проблемы за счет реформирования своей налоговой системы, результатом которого стало создание гибкой системы налогообложения и сопутствующего широкого спектра налоговых льгот, стимулирующих предпринимательскую деятельность как один из базовых источников экономического роста [3].

Налоговые льготы в Индии вошли в практику еще в начале 90х вместе с принятием Постановления о промышленной политике (1991), упразднявшего процесс производственного лицензирования и открывавшего доступ иностранного капитала ко всем отраслям, в том числе считавшимся прежде сугубо государственными.

В нынешнее время в Индии применяется большой ассортимент инструментов для стимулирования роста экономики в виде налоговых каникул и налоговых льгот. При этом каникулы могут быть достаточно долгосрочными вплоть до 10 лет, а льготы варьируются в зависимости от территории и места нахождения [4]. Налоговым законодательством Индии предусмотрено наличие общегосударственных налоговых льгот, действующих на территории всей страны и территориальных, вступающих в силу в определенном штате или зоне.

Общегосударственные налоговые льготы решают в первую очередь задачи стимулирования экспортно-ориентированных предприятий и организаций, занимающихся развитием инфраструктуры страны [4, 5]. В рамках данного вида льгот экспортно-ориентированные предприятия освобождаются от уплаты экспортных и таможенных пошлин при ввозе на территорию Индию, а также от единого центрального акциза при покупке на национальном рынке материалов и оборудования, использующихся непосредственно в процессе производства. Плюс ко всему, законодательством Индии предусмотрены налоговые каникулы сроком на 10 лет по подоходному налогу с экспортных доходов. Налог на добавочную стоимость также возмещается государством после подтверждения факта осуществления экспорта произведенной продукции [6, 7]. Причем, весь этот арсенал налоговых льгот распространяется на экспорт не только товаров, но и услуг.

Примечательно, что Правительства штатов обладают полномочиями на предоставление дополнительных льгот в рамках своего территориального пространства, однако, как показывает практика, чаще всего эти льготы однообразны и касаются в основном октроя.

Организации, чья деятельность связана непосредственно с развитием инфраструктуры также получают налоговые каникулы в зависимости от сфер и направлений этой деятельности. В частности, в сфере энергетики, транспорта, развития промышленных парков и свободных экономических зон налоговые каникулы по уплате подоходного налога составляют срок до 10 лет. В сфере телекоммуникаций освобождение от уплаты подоходного налога предоставляется на 5 лет и обложение по «льготному тарифу» следующие 5 лет в виде уплаты 70% причитающейся суммы налога. В нефтяной отрасли налоговые каникулы по уплате данного налога составляют 7 лет.

Законодательство Индии предусматривает налоговые каникулы и для научно-исследовательских организаций, предприятий-застройщиков и производителей товаров в северных и северо-восточных регионах стран сроком на 10 лет. Гостиничный бизнес и паломнические центры также имеют в Индии аналогичную льготу на ежегодное 50% сокращение налогооблагаемой базы, но при условии их локации на периферии, то есть вне крупнейших городов страны.

Промышленный сектор активно пользуется поддержкой государства в Индии, в связи с чем для вновь организуемых (создаваемых) предприятий существует общегосударственная льгота, позволяющая им сокращать суммы налога, уплачиваемые в государственную казну ежегодно на 30% в течение первых 10 лет с момента реорганизации их деятельности.

Территориальные льготы, предусмотренные налоговым законодательством Индии, направлены на создание и развитие свободных экономических зон, технологических и промышленных парков, а также различного рода так называемых «центров развития». В свою очередь, свободная экономическая зона представляет собой некоторый анклав, не являющийся таможенной территорией Индии, созданный для осуществления определенных видов деятельности.

Широкое применение в Индии получило и льготное налогообложение на уровне местных органов власти, которые предоставляют в зависимости от специфики развития штата или города ряд дополнительных налоговых послаблений.

На территории всей страны создается множество многоцелевых технопарков, играющих базовую роль в реализации долгосрочной стратегии государства по подстегиванию экономического роста и содействию общественному развитию. Для стимулирования создания и развития таких технопарков в Индии, а также экспорта производимой ими продукции предусмотрены налоговые льготы в виде беспошлинного ввоза всех комплектующих, оборудования и необходимых материалов на их территорию, а также предоставление налоговых каникул.

В Индии организуется и большое количество промышленных парков и так называемых «центров развития», чья деятельность направлена на реализацию инфраструктурных проектов и их последующее промышленное использование [7]. Условия льготного налогообложения в отношении резидентов промышленных парков и центров развития варьируется от полного до частичного освобождения в зависимости от их местонахождения.

В налоговом законодательстве Индии предусмотрены льготы и для местной «творческой» интеллигенции и специалистов различных, в том числе и инновационных, областей. В частности, вышеупомянутые слои населения обязаны уплачивать лишь 25% от общей суммы доходов в иностранной валюте, полученных из-за рубежа. Данная мера представляется некоторой формой поощрения, которая создает для индийцев стимулы к получению доходов в иностранной валюте и переводу их в том же виде к себе на родину.

С макроэкономической точки зрения данная льгота способствует увеличению иностранной валюты в денежной массе Индии, что ведет к ревальвации национальной валюты и снижению темпов инфляции. В свою очередь, укрепление национальной валюты означает удешевление импорта, ввозимого в Индию и удорожанию экспорта. Однако, сложившаяся ситуация Индии только на руку, так как экспортирует Индия в основном промышленную и отчасти высокотехнологичную продукцию: продукты нефтехимии, ювелирные изделия, фармацевтику и оборудование, высокие цены на которые представляют собой закономерную практику в современных экономических реалиях. Между тем, импортируют индийцы в основном сырье и материалы (запчасти и комплектующие) [8, 9], то есть все то, что необходимо им для создания своей экспортной продукции и ноу-хау и платят при этом относительно дешево, благодаря тому же значительному объему иностранной валюты на национальном денежном рынке.

В конечном итоге получается, что страны-импортеры, покупая у Индии товары, выкупают проданные ими раннее материалы и комплектующие, цена которых входит в формируемую конечную стоимость готовой продукции. При этом индийцы выигрывают данную разницу в цене только за счет высококвалифицированной и при этом относительно дешевой рабочей силы, которая является еще одним фактором, подстегивающим экономический рост и способствующим пополнению доходной части бюджета Индии.

Еще один положительный эффект от данной льготы кроется в том, что Правительство, оставляя часть дохода в распоряжении самих граждан, искусственно увеличивает норму сбережения, что, в свою очередь, направленно на рост качества жизни, которое находится на предельно низком уровне со средним доходом в 1420 долларов на душу населения [10]. Таким образом, данная льгота, предоставляемая Правительством в рамках проводимой налоговой политики, выполняет не только фискальную, но и социальную, и регулирующую функции, так как в налоговые механизмы используются в целях удовлетворения потребностей населения и восполнения его человеческого потенциала, а также для стимулирования общественного производства, развитии его структуры и темпы модернизации.

государственный рецессия налоговый льгота.

• 1. Кумышева З. Х., Шалова С. Х. Влияние процессов глобализации на эколого-экономическое развитие // ХХVI Международная Научно-практическая конференция «Трансформация экономических теорий и процессов», г. Санкт-Петербург, 2014, с.39−41.
• 2. Думанова А. Х., Кумышева З. Х., Шалова С. Х. Глобальные дисбалансы и их влияние на эколого-экономическое развитие // Инженерный вестник Дона, 2014, № 4 URL: ivdon.ru/ru/magazine/archive/n4y2014/2731.
• 3. Шалова С. Х. Свободная экономическая зона как концепция бюджетно-налоговой политики и фактор экономического развития страны // Известия КБНЦ РАН, № 6 (62), 2014. с.179−186.
• 4. Егорова Л. В. Взаимосвязь налогового планирования и стратегического управленческого учета как основа эффективной работы предприятия // Инженерный вестник Дона, 2013, № 1 URL: ivdon.ru/ru/magazine/archive/n1y2013/1531
• 5. Рюмина Ю. А. Зарубежный опыт налогового стимулирования инновационной деятельности // Вестник Томского государственного университета. 2012. № 3(19). С. 80−85.
• 6. Gupta, K.R., 2008. Special Economic Zones. Issues, Laws and Procedures. ATLANTIC PUBLISHERS & DISTRIBUTORS. Volume 1, pp: 33−43.
• 7. Sunil, M., 2011. The Indian Tax System and Its Reform. ASCI Journal of Management, 40(2). Pp. 128−138.
• 8. Report of the Advisory Group on Tax Policy and Tax Administration for the Tenth Plan // Government of India URL: planningcommission.nic.in/aboutus/committee/wrkgrp/tptarpt.pdf (дата обращения: 20.04.2013)
• 9. Fazelbhoy A., Chandra A., 2012. A practical cross-border insight to corporate tax in India. The International Corporate Legal Guide to Corporate Tax 2012. Chapter 21. Pp. 120−126.
• 10. Doing Business. URL: doingbusiness.org/data/exploreeconomies/india. (дата обращения: 11.04.2015)