Освоение и выполнение комплекса расчетов по обоснованию экономической целесообразности бизнес-проекта

КУРСОВАЯ РАБОТА По дисциплине: Экономика предприятия На тему

«Освоение и выполнение комплекса расчетов по обоснованию экономической целесообразности бизнес-проекта»

1. НАЗНАЧЕНИЕ И СОДЕРЖАНИЕ КУРСОВОГО ПРОЕКТА Основное назначение курсового проекта — освоение и практическое выполнение комплекса расчетов по обоснованию экономической целесообразности бизнес-проекта.

В качестве объекта проектирования предлагается использовать цех машиностроительного предприятия.

Пояснительная записка имеет следующую структуру.

1. Определение технико-экономических параметров основного оборудования.

2. Расчет численности работников цеха по категориям работающих.

3. Определение среднемесячного заработка по категориям работающих.

4. Определение первоначальной стоимости основных средств цеха.

5. Расчет нормативов косвенных расходов на содержание оборудования и общецеховых расходов.

6. Составление сметы затрат цеха на годовой объем работ.

7. Определение себестоимости изделия, А и изделия Б.

8. Расчет нормированной величины оборотных средств и обобщающих экономических показателей предприятия.

9. Финансово-экономическая экспертиза проекта инвестиций.

Заключение

.

План реализации проекта предполагает:

— техническое оснащение — первый год;

— производство в объеме 50% мощности — второй год;

— производство в объеме 100% мощности — третий и последующие года.

2.

ВВЕДЕНИЕ

Стремление к более эффективным условиям ведения предпринимательской деятельности вызывает необходимость осуществления все новых бизнес-проектов и мероприятий, например:

— разработка и выпуск определенной продукции для удовлетворения рыночного спроса, в том числе за рубежом;

— совершенствование производства выпускаемой продукции на базе использования более современных технологий и оборудования;

— экономия производственных ресурсов;

— организация кооперационных поставок между различными партнерами;

— улучшение качества выпускаемой продукции;

— повышение экологической безопасности и др.

Предприниматель выступает как самостоятельный товаропроизводитель, действующий в соответствующем рыночном окружении, поэтому экономическая оценка любого бизнес-проекта должна обязательно учитывать особенности функционирования рынка.

Успешное решение задач расчетов по обоснованию экономической целесообразности бизнес-проекта в значительной мере обеспечивает стабильность работы предприятия и его конкурентоспособность.

3. ЗАДАНИЕ НА КУРСОВОЕ ПРОЕКТИРОВАНИЕ

1. Предприятие выполняет механосборочные работы.

2. Годовая программа выпуска изделий, А 5500 штук и Б 10 000 штук.

3. Предприятие работает в две смены.

4. Длительность производственного цикла равна 88 ч.

Данные по основному оборудованию и технологическому процессу

Примечание.

Трудоемкость работ по выпуску одного изделия в человеко-часах.

Потребляемая мощность единицы оборудования — в киловаттах.

Ремонтная сложность — в единицах ремонтной сложности.

Цена оборудования — в гривнах.

Дополнительные данные к заданию

4. РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ Экономические показатели предприятия, как правило, рассчитываются для года выхода предприятия на полную производственную мощность. Определение экономических показателей предполагает выполнение расчетов по девяти разделам задания.

4.1 Определение технико-экономических параметров основного оборудования Годовую программу запуска в производство изделий, А и Б рассчитывают следующим образом:

Nз = NВ * (1 + ПН / 100)

где NВ — годовая программа выпуска изделий (А, Б);

ПН — технически неизбежные потери.

Изделие А:

Nз = 5500 * (1 + 3 / 100) = 5665

Изделие Б:

Nз = 10 000 * (1 + 4 / 100) = 10 400

Годовую трудоемкость изделий, А и Б по i-му наименованию оборудования определяют по формуле:

ТГi = Тi * Nз где Тi — трудоемкость выполнения работ на i-м оборудовании для изделий, А и Б, чел/ч;

Nз — годовая программа запуска в производство изделий, А и Б, шт.

Расчетное количество оборудования по каждой операции находят по формуле ОРi = ТГi / (ГДТОi * КВНi * КОi)

где ТГi — годовая трудоемкость i-ой операции по обоим изделиям, чел/ч;

ГДТОi — годовое действительное время работы оборудования на i-ой операции, ч;

КВНi — коэффициент выполнения норм выработки i-ой операции (принимаем равным 1)

КОi — количество одновременно работающих на данном оборудовании (принимаем равным 1)

Для принятого количества оборудования необходимо рассчитать общую потребляемую мощность МО, общую ремонтную сложность РСО, и общую стоимость СО МО =

РСО =

СО =

МО = 0 + 11.5 + 48 + 144 + 39 = 239,5

РСО = 12 + 23 + 84 + 90 + 26 = 235

СО = 24 000 + 34 500 + 120 000 + 99 000 + 45 500 = 323 000

4.2 Расчет численности работников цеха по категориям работающих К промышленно-производственному персоналу предприятия относятся следующие работники: производственные (основные) и вспомогательные рабочие, специалисты (инженерно-технические работники) служащие, младший обслуживающий персонал.

Количество производственных (основных) рабочих рассчитывают по видам рабочих мест с учетом годовой трудоемкости работ на этих местах:

ЧПРрi = ТГi / (ГДТРi * КВНi)

где ТГi — годовая трудоемкость i-й операции;

ГДТРi — годовое действительное время работы рабочих;

КВНi — коэффициент выполнения норм выработки (КВН = 1).

Численность производственных (основных) рабочих

Количество вспомогательных рабочих рассчитывают по нормам обслуживания относительно численности основных рабочих, общей ремонтной сложности оборудования, общей потребляемой электрической мощности в зависимости от профессии. Используя нормативы, определяют численность вспомогательных рабочих по каждой профессии.

Количество специалистов, служащих и младшего обслуживающего персонала (МОП) определяют по нормам численности, нормам управляемости и обслуживания, по эмпирическим зависимостям или укрупнено в процентах — от количества рабочих.

Основных рабочих — 203 чел Общая потребляемая мощность — 239,5 КВт Общая ремонтная сложность — 235 ед Численность вспомогательных рабочих

Количество специалистов, служащих и младшего обслуживающего персонала (МОП) определяют по нормам численности, нормам управляемости и обслуживания, по эмпирическим зависимостям или укрупнено в процентах — от количества рабочих.

Установим приблизительные оклады грн/месяц.

Численность специалистов, служащих и МОП

Расчетное количество специалистов, служащих, МОП и вспомогательных рабочих должно быть откорректировано в соответствии с действительным количеством основных рабочих, особенностями технологического процесса, производственной структурой, схемой управления цехом и планировкой цеха.

4.3 Определение среднемесячного заработка по категориям работающих При расчетах заработной платы за основу принимается общепринятая ее структура: основная зарплата с часовыми доплатами и дополнительная зарплата, состоящая из дневных и месячных доплат.

Часовые доплаты к основной зарплате представляют собой доплаты, формируемые за счет фонда зарплаты, и могут быть следующих видов: премии из фонда зарплаты, премии из фонда мастера, доплата за работу в ночное время, за руководство бригадой, за обучение учеников. Данные фонды формируют по согласованию с трудовым коллективом предприятия.

Дополнительная зарплата состоит из дневных доплат подросткам, кормящим матерям, а также из месячных доплат в виде оплаты отпусков и оплаты за выполнение государственных обязанностей.

Укрупнено основную зарплату производственных рабочих можно определить исходя из суммарной годовой трудоемкости работ и средней часовой ставки:

ОЗПР = ТГ * СЧС где ТГ — суммарная трудоемкость годового объема работ цеха, чел. — ч.

СЧС — средняя годовая ставка основных рабочих, грн/чел.-ч.

Средняя часовая ставка соответствует среднему разряду работ, выполняемых в цехе.

Примем значения часовой ставки для соответствующего разряда работ исходя из минимальной заработной платы, установленной законом в Украине с 1 января 2010 г. в размере 869 грн.

Если годовое действительное время работы рабочих равно 1800 ч, то в месяц это составляет 150 ч, а значит в соответствии с минимальной заработной платой 1ч = 869 грн / 150 ч = 5,8 грн / ч. Тогда установим следующие тарифы:

Данные для расчета среднего разряда и средней часовой ставки

Теперь вычислим средний разряд работ и среднюю часовую ставку по следующим формулам:

СР = ?(Р * ЧПР) / ?ЧПР, СЧС = ?(ЧПР * ЧС) / ?ЧПР Тогда:

СР = 809 / 203 = 3,99

СЧС = 727,8 / 203 = 3,59

Статистические данные по предприятиям машиностроения показываю, что дополнительная заработная плата для всех категорий работающих составляет от 0,25 до 0,35 основной заработной платы. Следовательно, можно рассчитать основную, дополнительную и общую заработные платы основных рабочих цеха так:

ОЗПР = (1 + (НУТ + НИТ) / 100) * ТГ * СЧС, ДЗПР = 0,3 * ОЗПР, ГОТПР = ОЗПР + ДЗПР, где ОЗПР — основная зарплата производственных рабочих цеха;

ДЗПР — дополнительная зарплата производственных рабочих цеха;

ГОТПР — общая зарплата (фонд оплаты труда) производственных рабочих цеха, НУТ — норматив доплат за условия труда, %,

НИТ — норматив доплат за интенсивность труда, %.

ОЗПР = (1 + (5 + 10)) / 100) * 365 000 * 3,59 = 1 506 902,5 грн.

ДЗПР = 0,3 * 1 506 902,5 = 452 070,75 грн.

ГОТПР = 1 506 902,5 + 452 070,75 = 1 958 973,25 грн.

Заработную плату вспомогательных рабочих определяют в зависимости от их разрядов, вида оплаты труда и отработанного времени.

Если в цехе условия и интенсивность труда отличаются от нормальных, то вспомогательные рабочие получают доплату за эти отклонения. Дополнительная зарплата составляет в среднем 0,3 от основной. Следовательно, по каждой профессии вспомогательных рабочих необходимо определить три показателя заработка по следующим формулам:

ОЗВР = ЧВР * (1 + (НУТ + НИТ) / 100) * ВР *СЕВ, ДЗВР = 0,3 * ОЗВР, ГОТВР = ОЗВР + ДЗВР, где ВР — количество времени, отрабатываемое рабочим за год, СЕВ — ставка оплаты за единицу времени (в гривнах за час или месяц),

ЧВР — численность вспомогательных рабочих данной профессии.

Если вспомогательные рабочие имеют разряд, то ставку оплаты берут за час в соответствии с разрядом, а годовое время работы равно 1800 ч. При отсутствии разряда ставку начисляют за месяц в виде оклада, а годовое время работы равно 11 месяцам.

СЕВ возьмем исходя из часовой ставки, рассчитанной по разрядам работ.

Заработная плата вспомогательных рабочих

Труд специалистов, служащих и МОП оплачивается по должностным окладам. Расчеты основной, дополнительной и общей заработных плат за год для данных категорий работников определяется по таким формулам:

ОЗ = ЧР * 11 *СМ, ДЗ = ОЗ * 0,3,

ГОТ = ОЗ + ДЗ, где ЧР — численность работников (специалистов, служащих или МОП),

СМ — ставка (месячный оклад),

ОЗ, ДЗ, ГОТ — основная, дополнительная и общая зарплаты за год соответствующих работников.

Численность и фонд оплаты труда специалистов

Численность и фонд оплаты труда служащих

Численность и фонд оплаты труда МОП

Среднемесячную заработную плату определяют по всем категориям работающих: основные рабочие, вспомогательные рабочие, специалисты, служащие, МОП:

ЗСПМ = ГОТ / (12 * ЧР) где ГОТ — зарплата за год работников соответствующей категории, ЧР — количество работников соответствующей категории.

4.4 Определение первоначальной стоимости основных средств предприятия Основные средства производства подразделяют на пять групп: здания и сооружения, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, универсальные дорогостоящие инструменты и приспособления, дорогостоящий производственный и хозяйственный инвентарь.

Стоимость здания определяют по объему помещений соответствующего назначения и удельной стоимости единицы объема:

ЦЗ = ОК * СК + ОП * СП где ОК — объем производственного корпуса, где расположены производственные, вспомогательные и складские помещения, м3,

ОП — объем многоэтажной постройки, где находятся конторские, бытовые, прочие помещения, отделы и службы, м3,

СК — стоимость 1 м³ производственного корпуса (от 50 до 100 грн),

СП — стоимость 1 м³ пристройки (от 150 до 200 грн) Таким образом, вся площадь цеха по своему назначению делится на производственную, вспомогательную, складскую, конторско-бытовую и прочую.

Производственная площадь — это площадь участков, на которых производится изготовление или сборка изделий основного производства, а также находятся контрольные участки, загрузочные площадки, проезды и проходы, предназначенные для передвижения рабочих и цехового транспорта.

При компоновке цеха производственную площадь предварительно определяют по нормативам удельных площадей на единицу оборудования или на одно рабочее место. В данной работе примем норматив производственной площади на единицу оборудования 15 м². При выполнении планировки цеха производственную площадь уточняют путем расстановки оборудования с учетом всех необходимых расстояний на проходы, зоны безопасности, проезды и места хранения изделий.

Вспомогательная площадь — это площадь участков, предназначенных для ремонта оборудования, ремонта и изготовления инструментов (мастерская ПРИН, мастерская механика цеха, электромонтерская).

Складская площадь — это площадь всех цеховых кладовых и производственных складов, предназначенных для хранения и выдачи материалов, полуфабрикатов, инструмента, приспособлений.

Конторско-бытовая площадь — это площадь контор цеха, гардеробных, умывальных, душевых, туалетов.

Прочая площадь — это площадь тамбуров, лестничных клеток, вентиляционных камер.

При выполнении данной работы планировка цеха и участков не выполняется, поэтому вспомогательную, складскую, конторско-бытовую и прочую площади можно рассчитывать укрупнено в процентах от производственной площади через коэффициент Кпл. В среднем для цехов с количеством рабочих от 50 до 400 человек вспомогательная площадь составляет от 10 до 15%, складская площадь — от 10 до 15%, конторско-бытовая площадь — от 25 до 35% и прочая площадь — от 10 до 15%.

Производственная площадь = 109 *15 = 1635 м²

Примем стоимость 1 м³ производственного корпуса равной 100 грн Расчет стоимости здания цеха

Затраты на приобретение основного оборудования цеха определены ранее. К этой стоимости необходимо прибавить 10% на транспортировку и монтаж оборудования.

Кроме основного технологического оборудования в цехе имеется прочее оборудование. При расчетах стоимость этого оборудования можно принять в процентах от стоимости основного оборудования в таких пределах: измерительные приборы — 5%, транспортные средства — 10%, инструменты и приспособления — 10%, производственный и хозяйственный инвентарь — 2%.

В дальнейшем при расчетах сметы затрат на производство необходимо будет знать фонды амортизационных отчислений от стоимости основных средств цеха.

Стоимость основных средств и годовая амортизация

4.5 Расчет нормативов косвенных затрат цеха При составлении сметы затрат на производство предварительно рассчитывают сметы косвенных расходов цеха, состоящие из сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и сметы расходов на управление цехом (так называемые общецеховые расходы).

После расчета косвенных расходов цеха следует определить их нормативы по формулам:

НРСЭО = РСЭО * 100 / ОЗПР, НОЦР = ОЦР *100 / ОЗПР, где РСЭО — годовые расходы цеха на содержание и эксплуатацию оборудования, грн.;

ОЦР — годовые расходы цеха, связанные с его управлением (общецеховые расходы), грн.;

ОЗПР — основная заработная плата производственных рабочих цеха за год, грн.;

НРСЭО, НОЦР — соответствующие нормативы, %.

НРСЭО = 602 336,51 * 100 / 1 506 902,5 = 39,97%,

НОЦР = 417 960,99 *100 / 1 506 902,5 = 27,74%

РСЭО и ОЦР рассчитаны далее.

4.5.1 Расчет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования Данные расходы содержат шесть статей затрат, каждая из которых состоит либо из одного элемента затрат, либо из нескольких.

Статья первая учитывает годовые амортизационные отчисления от стоимости четырех групп основных средств: оборудования, измерительных приборов, транспортных средств, инструментов и приспособлений.

Статья вторая учитывает расходы на эксплуатацию оборудования по пяти элементам затрат:

1) расходы на вспомогательные материалы (смазочные, обтирочные, охлаждающие) определяют в размерах от 20 до 50 грн. в год на одно рабочее место (на единицу оборудования);

2) расходы на силовую электроэнергию (можно принимать в размере 300 грн. в год на 1 кВт установленной мощности при двухсменной работе);

3) годовая оплата труда слесарей по обслуживанию оборудования и электромонтеров;

4) начисления на заработную плату слесарей по обслуживанию оборудования и электромонтеров (37,5% от ГОТ для этих категорий рабочих);

5) прочие расходы, относящиеся на эксплуатацию оборудования (их можно принять в размере 2% от суммы расходов по предыдущим четырем элементам затрат).

Статья третья учитывает расходы цеха на текущий ремонт оборудования, транспорта и инструмента по четырем элементам затрат:

1) материалы, полуфабрикаты, запасные части, расходуемые цехом на текущий ремонт (3% от стоимости оборудования цеха);

2) годовая оплата труда слесарей и станочников по ремонту оборудования;

3) начисления на заработную плату слесарей и станочников по ремонту оборудования (37,5% от ГОТ для этих категорий рабочих)

4) прочие расходы в виде услуг других цехов по текущему ремонту оборудования (3% от стоимости оборудования цеха).

Статья четвертая учитывает расходы цеха на внутризаводское перемещение грузов (доставка материалов, полуфабрикатов, деталей из заводских складов к рабочим местам, вывоз из цеха готовой продукции и отходов) по трем элементам затрат:

1) годовая оплата труда транспортных рабочих цеха;

2) начисления на заработную плату транспортных рабочих (37,5% от ГОТ для этих категорий рабочих);

3) прочие расходы в виде оплаты услуг транспортному цеху завода за пользование транспортными средствами (от 50 до 100% от ГОТ транспортных рабочих).

Статья пятая учитывает расходы на восстановление малоценных и быстро изнашивающихся инструментов и приспособлений универсального назначения (МБП) по четырем элементам затрат:

1) материалы, расходуемые цехом на ремонт и восстановление МБП (от 30 до 50 грн. на каждые 1000 чел.ч. работы цеха)

2) годовая оплата труда слесарей и станочников по ремонту приспособлений и инструментов;

3) начисления на заработную плату слесарей и станочников по ремонту приспособлений и инструментов (37,5% от ГОТ для этих категорий рабочих);

4) прочие расходы в виде оплаты услуг друших цехов по заточке, ремонту и восстановлению МБП (от 30 до 50 грн. на каждые 1000 чел.-ч. работы цеха).

Статья шестая учитывает прочие расходы цеха на содержание и эксплуатацию оборудования, не перечисленные в предыдущих статьях (от 3 до 5% от суммы расходов по предыдущим пяти статьям).

Далее необходимо просуммировать расходы по элементам затрат и представить их в виде шести слагаемых:

РСЭО = ВМО + ЭО + ГОТО + НЗО + АО + ПРО где ВМО — затраты на вспомогательные материалы, грн.;

ЭО — затраты на топливо и энергию для технологических целей, грн.;

ГОТО — годовая оплата труда, грн.;

НЗО — начисления на заработную плату, грн.;

АО — амортизационные отчисления, грн.;

ПРО — прочие расходы, грн;

Кроме того, для составления в дальнейшем бизнес-проекта необходимо представить РСЭО, состоящие из трех слагаемых: зарплата с начислениями, амортизационные отчисления и другие расходы, т. е.:

РСЭО = ЗПНО + АО + ДРО, ЗПНО = ГОТО + НЗО, ДРО = ВМО + ЭО +ПРО.

4.5.2 Расчет общецеховых расходов Данные расходы содержат девять статей затрат, каждая из которых состоит либо из одного элемента затрат, либо из нескольких.

Статья первая учитывает расходы на содержание аппарата управления цехом по двум элементам затрат:

1) годовая оплата труда специалистов, служащих и МОП:

2) начисления на заработную плату специалистов, служащих и МОП (37,5% от ГОТ этих категорий рабочих);

Статья вторая учитывает расходы на содержание прочего цехового персонала — кладовщиков, раздатчиков чертежей, комплектовщиков складов, подготовителей — и состоит из двух элементов затрат:

1) годовая оплата труда кладовщиков, раздатчиков чертежей, комплектовщиков и подготовителей;

2) начисления на заработную плату кладовщиков, раздатчиков чертежей, комплектовщиков и подготовителей (37,5% от ГОТ этих категорий рабочих);

Статья третья учитывает годовые амортизационные отчисления от стоимости зданий, производственного и хозяйственного инвентаря.

Статья четвертая учитывает расходы на содержание здания и инвентаря цеха по четырем элементам:

1) расходы на вспомогательные материалы для содержания здания в чистоте (определяются в размере 1% от стоимости здания);

2) годовая оплата труда уборщиков цеха;

3) начисления на заработную плату уборщиков цеха (37,5% от ГОТ этих категорий рабочих);

4) расходы на энергию (отопление, вентиляция, освещение, водоснабжение, канализация); расходы определяют в размере 10% от стоимости здания цеха.

Статья пятая учитывает расходы на текущий ремонт здания цеха (от 2 до 3% от стоимости здания цеха).

Статья шестая содержит расходы на испытания, опыты, исследования, изобретательство (от 10 до 20 грн. в год на одного работника цеха).

Статья седьмая учитывает расходы на спецодежду, спецпитание, устройство ограждения и другие расходы на охрану труда некапитального характера (от 10 до 20 грн. в год на одного работника цеха).

Статья восьмая содержит расходы на возмещение износа малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря (от 5 то 10 грн. в год на одного работника цеха).

Статья девятая содержит прочие расходы на управление цехом, не включенные в предыдущие статьи (от 3 до 5% от суммы расходов по предыдущим статьям).

Далее необходимо просуммировать расходы по элементам и представить в виде шести слагаемых, т. е.

ОЦР = ВМУ + ЭУ + ГОТУ + НЗУ + АУ + ПРУ где ВМУ — затраты на вспомогательные материалы, грн.,

ЭУ — затраты на топливо и энергию, грн.,

ГОТУ — годовая оплата труда, грн.,

НЗУ — начисления на заработную плату, грн.,

АУ — амортизационные отчисления, грн.,

ПРУ — прочие расходы, грн.

Кроме того, для составления в дальнейшем бизнес-проекта необходимо представить ОЦР, состоящими из трех слагаемых: зарплата с начислениями, амортизационные отчисления и др., т. е.

ОЦР = ЗПНУ + АУ + ДРУ, ЗПНУ = ГОТУ + НЗУ, ДРУ = ВМУ + ЭУ + ПРУ.

Расходы на управление цехом

4.6 Составление сметы затрат цеха на годовой объем работ Годовую смету затрат на производство можно рассчитывать как по калькуляционным статьям, так и по экономическим элементам. В данном проекте смету затрат вычислим по калькуляционным статьям:

СЗП = РМ — ВО + ОЗПР + ДЗПР + НЗПР + РСЭО + ОЦР + ИСП + РОП + ОЗР + СИ + МС + ППР + ВПР где РМ — расходы на сырье, материалы, комплектующие изделия, грн.,

ВО — возвратные отходы, грн.,

ОЗПР — основная зарплата производственных рабочих, грн.,

ДЗПР — дополнительная зарплата производственных рабочих, грн.,

НЗПР — начисления на зарплату производственных рабочих, грн.,

РСЭО — расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, грн.,

ОЦР — общецеховые расходы, грн.,

ИСП — величина износа специальных приспособлений, грн.,

ОЗР — общезаводские расходы, грн.,

РОП — расходы на освоение производства, грн.,

СИ — обязательное страхование имущества, грн.,

МС — обязательное медицинское страхование персонала, грн.,

ППР — прочие производственные расходы, не вошедшие в предыдущие статьи, грн.,

ВПР — внепроизводственные расходы, грн.

Расходы на сырье и материалы определяются следующим образом:

РМ = НМА * ЦМА * NЗА + НМБ * ЦМБ * NЗБ, где НМА и НМБ — масса заготовок для изделий, А и Б, ЦМА и ЦМБ — средняя стоимость материалов,

NЗА и NЗБ — годовая программа запуска изделий, А и Б.

РМ = 200 * 1,5 * 5500 + 250 * 2,0 * 10 000 = 1 650 000 + 5 000 000 = 6 650 000 грн.

Возвратные расходы рассчитываются так:

ВО = (НМА — НГА) * ЦМА * NЗА * 0,1 + (НМБ — НГБ) * ЦМБ * NЗБ * 0,1,

где НГА и НГБ — масса готовых изделий, А и Б ЦМА * 0,1 и ЦМБ * 0,1 — цена килограмма отходов.

ВО = (200 — 140) * 1,5 * 0,1 * 5500 + (250 — 180) * 2,0 * 0,1 * 10 000 = =49 500 + 140 000 = 189 500 грн.

Годовая величина основной заработной платы:

ОЗПР = (1 + (НУТ + НИТ) / 100) * ТГ * СЧС = 1 506 902,5 грн.

Годовая величина дополнительной заработной платы:

ДЗПР = 0,3 * ОЗПР = 452 070,75 грн.

Годовую величину начислений на заработную плату производственных рабочих НЗПР рассчитывают в процентах от суммы ОЗПР и ДЗПР. Величина процента назначается законом Украины и на 2007 год составляет 37,5%.

НЗПР = 0,375 * 1 958 973,25 = 734 614,97 грн.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования РСЭО = 671 881,5 грн.

Общецеховые расходы ОЦР = 1 602 381,38 грн.

Возмещение износа приспособлений и инструмента специального (целевого) назначения ИСП определяют по величине затрат на специальную оснастку (штампы, шаблоны, пресс-формы, сборочные приспособления и др.). В большинстве случаев данная оснастка списывается за один или два года в зависимости от объемов производства. В курсовом проекте величину износа спецприспособлений рассчитаем при списании за один год по формуле:

ИСП = ОЗПР * НСО / 100,

где ОЗПР — годовая величина основной заработной платы производственных рабочих, грн.,

НСО — норматив затрат на специальную оснастку.

ИСП = 1 506 902,5* 15 / 100 = 226 035,4 грн.

Расходы на освоение производства изделий РОП находят по нормативам НОП в процентах от материальных затрат и основной зарплаты производственных рабочих:

РОП = (РМ + ОЗПР) * НОП / 100,

где РМ — расходы на сырье и материалы, ОЗПР — основная зарплата производственных рабочих, НОП — норматив затрат на освоение производства.

РОП = (6 650 000 +1 506 902,5) * 4 / 100 = 326 276,1 грн.

Общезаводские расходы ОЗР определяют по нормативам НОЗР в процентах от основной заработной платы производственных рабочих:

ОЗР = ОЗПР * НОЗР / 100,

где НОЗР — норматив общезаводских расходов.

ОЗР = 1 506 902,5 * 80 / 100 = 1 205 522 грн.

Расходы на обязательное страхование имущества СИ вычисляют прямым счетом или при укрупненных расчетах — по нормативам НИС. В курсовой работе расходы на обязательное страхование имущества определим по нормативу в процентах от основной заработной платы производственных рабочих:

СИ = ОЗПР * НИС /100,

где НИС — норматив расходов на страхование имущества.

СИ = 1 506 902,5 * 5 / 100 = 75 345,1 грн.

Расходы на обязательное медицинское страхование персонала МС рассчитывают прямым счетом или при укрупненных расчетах — по нормативу в процентах от основной заработной платы производственных рабочих:

МС = ОЗПР * НМС /100,

где НМС — норматив обязательного медицинского страхования.

МС = 1 506 902,5 * 2 / 100 = 30 138,05 грн.

Прочие производственные расходы ППР представляют собой расходы на гарантийное обслуживание и ремонт продукции, обеспечение ее качества, аренду земли, содержание дорог, другие государственные сборы, и находят их по нормативу НПР в процентах от основной заработной платы производственных рабочих:

ППР = ОЗПР * НПР / 100,

где НПР — норматив прочих расходов.

ППР = 1 506 902,5 * 10 / 100 = 150 690,25 грн.

Внепроизводственные расходы ВПР (расходы на маркетинговые исследования рынка, рекламу и сбыт продукции) определяют по нормативу НВПР в процентах от производственных расходов:

ВПР = ПР * НВПР / 100,

где НВПР — норматив непроизводственных расходов, ПР — производственные расходы ПР = РМ — ВО + ОЗПР + ДЗПР + НЗПР + РСЭО + ОЦР + ИСП + РОП + ОЗР + СИ + МС + ППР = 13 442 358 грн ВПР = 13 442 358 * 3 / 100 = 403 270,74 грн.

СЗП = 13 442 358 + 403 270,74 = 13 845 628,74 грн.

4.7 Определение полной себестоимости изделий, А и Б При расчете себестоимости продукции различают цеховую, заводскую (производственную) и полную себестоимость единицы изделия. При расчете цеховой себестоимости изделия учитывают только те затраты, которые производятся в данном цехе, без учета затрат других цехов данного завода по изготовлению этого изделия. Полная калькуляция готового изделия осуществляется централизованно в экономическом отделе завода путем суммирования затрат всех цехов, производящих это изделие. В курсовой работе принято, что изделия, А и Б изготавливаются в одном цехе.

4.7.1 Определение цеховой себестоимости изделий, А и Б Расчет цеховой себестоимости изделий, А и Б состоит в определении следующих затрат статей затрат:

СЦ = РМ — ВО + ОЗПР + ДЗПР +НЗПР + РСЭО + ОЦР + ИСП + РОП Расходы на сырье и материалы РМ для изделий, А и Б вычисляются таким образом:

РМА = НМА * ЦМА РМБ = НМБ * ЦМБ РМА = 200 * 1,5 = 300 грн.

РМБ = 250 * 2,0 = 500 грн.

Возвратные отходы находят по формулам ВОА = (НМА — НГА) * ЦМА * 0,1 и ВОБ = (НМБ — НГБ) * ЦМБ * 0,1

ВОА = (200 — 140) * 1,5 * 0,1 = 9 грн.

ВОБ = (250 — 180) * 2,0 * 0,1 = 14 грн.

Основную заработную плату производственных рабочих ОЗПР для изделий, А и Б вычисляют по следующим формулам:

ОЗПРА = (1 + (НУТ + НИТ) / 100) * ТА * СЧС, ОЗПРБ = (1 + (НУТ + НИТ) / 100) * ТБ * СЧС, где НУТ и НИТ — нормативы доплат за условия и интенсивность труда, ТА и ТБ — трудоемкость изготовления изделий, А и Б, СЧС — средняя часовая ставка.

ОЗПРА = (1 + (5 + 10) / 100) * 30 * 3,59 = 123,855 грн.

ОЗПРБ = (1 + (5 + 10) / 100) * 20 * 3,59 = 82,57 грн.

где коэффициент 0,3 определяет среднюю величину дополнительной заработной платы (как норматив) относительно основной.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих ДЗПРА = 0,3 * ОЗПРА = 0,3 * 123,855 = 37,16 грн.

ДЗПРБ = 0,3 * ОЗПРБ = 0,3 * 82,57 = 24,77 грн.

Начисления на заработную плату производственных рабочих, включаемые в себестоимость изделий, А и Б, рассчитывают в процентах от ОЗПР и ДЗПР по таким формулам:

НЗПРА = (ОЗПРА + ДЗПРА) * ННЗП / 100,

НЗПРБ = (ОЗПРБ + ДЗПРБ) * ННЗП / 100,

где ННЗП — норматив начислений (в 2007 г. равен 37,5%).

НЗПРА = (123,855 + 37,16) * 37,5 / 100 = 60,38 грн.

НЗПРБ = (82,57 + 24,77) * 37,5 / 100 = 40,25 грн.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования РСЭО для изделий, А и Б определяют так:

РСЭОА = ОЗПРА * НОЦР / 100,

РСЭОБ = ОЗПРБ * НОЦР / 100,

где норматив НОЦР рассчитан ранее.

РСЭОА = 49,5 грн.

РСЭОБ = 33 грн.

Общецеховые расходы ОЦР, относящиеся к изделиям, А и Б, вычисляют следующим образом:

ОЦРА = ОЗПРА * НОЦР / 100,

ОЦРБ = ОЗПРБ * НОЦР / 100,

где норматив НОЦР рассчитан ранее.

ОЦРА = 34,36 грн.

ОЦРБ = 22,9 грн.

Возмещение износа приспособлений и инструмента целевого назначения ИСП вычисляют в процентах от ОЗПР по формулам:

ИСПА = ОЗПРА * НСО / 100,

ИСПБ = ОЗПРБ * НСО / 100,

где НСО — норматив затрат на специальную оснастку.

ИСПА = 123,855 * 15 / 100 = 18,58 грн.

ИСПБ = 82,57 * 15 / 100 = 12,39 грн.

Расходы на освоение производства изделий РОП определяют нормативом от материальных затрат и основной зарплаты производственных рабочих для изделий, А и Б:

РОПА = (РМА + ОЗПРА) * НОП / 100,

РОПБ = (РМБ + ОЗПРБ) * НОП / 100,

где НОП — норматив затрат на освоение производства, а остальные данные рассчитаны выше.

РОПА = (300 + 123,855) * 4 / 100 = 16,95 грн.

РОПБ = (500 + 82,57) * 4 / 100 = 23,3 грн.

СЦА = 300 — 9 + 123,855 + 37,16 + 60,38 + 49,5 + 34,36 + 18,58 + 16,95 = 631,785 грн.

СЦБ = 500 — 14 + 82,57 + 24,77 + 40,25 + 33 + 22,9 + 12,39 + 23,3 = 725,18 грн.

4.7.2 Определение производственной себестоимости изделий, А и Б Производственную или заводскую себестоимость рассчитывают по формуле СЗ = СЦ + ОЗВР + СИ + МС + ППР, где СЦ — цеховая себестоимость. Остальные слагаемые рассчитывают на одно изделие, А (или Б). Цеховые себестоимости изделий, А и Б найдены ранее.

Общезаводские расходы ОЗР для изделий, А и Б определяют нормативом НОЗР от основных заработных плат производственных рабочих по каждому изделию:

ОЗРА = ОЗПРА * НОЗР / 100,

ОЗРБ = ОЗПРБ * НОЗР / 100,

где НОЗР — норматив общезаводских расходов, а заработные платы рассчитаны выше.

ОЗРА = 123,855 * 80 / 100 = 99,1 грн.

ОЗРБ = 82,57 * 80 / 100 = 66,06 грн.

Расходы на обязательное страхование имущества СИ находят по нормативу НИС следующим образом:

СИА = ОЗПРА * НИС / 100,

СИБ = ОЗПРБ * НИС / 100,

где НИС — норматив расходов на страхование имущества.

СИА = 123,855 * 5 / 100 = 6,193 грн.

СИБ = 82,57 * 5 / 100 = 4,13 грн.

Расходы на обязательное медицинское страхование персонала МС вычисляют по нормативу НМС, т. е.

МСА = ОЗПРА * НМС / 100,

МСБ = ОЗПРБ * НМС / 100,

где НМС — норматив обязательного медицинского страхования персонала.

МСА = 123,855 * 2 / 100 = 2,48 грн.

МСБ = 82,57 * 2 / 100 = 1,65 грн.

Прочие производственные расходы ППР рассчитывают по нормативу НПР от основной зарплаты производственных рабочих:

смета затраты цех экономический

ППРА = ОЗПРА * НПР / 100,

ППРБ = ОЗПРБ * НПР / 100,

где НПР — норматив прочих расходов.

ППРА = 123,855 * 10 / 100 = 12,386 грн.

ППРБ = 82,57 * 10 / 100 = 8,257 грн.

СЗА = 631,785 + 99,1 + 6,193 + 2,48 + 12,386 = 751,44 грн.

СЗБ = 725,18 + 66,06 + 4,13 + 1,65 + 8,257 = 805,277 грн.

4.7.3 Определение полных себестоимостей изделий, А и Б Полную себестоимость изделия определяют так:

СП = СЗ + ВПР где ВПР — внепроизводственные расходы, приходящиеся на одно изделие, СЗ — заводская себестоимость.

Внепроизводственные расходы рассчитывают по нормативам НВПР от заводской (производственной) себестоимости изделий, А и Б:

ВПРА = СЗА * НВПР / 100,

ВПРБ = СЗБ * НВПР / 100,

где НВПР — норматив внепроизводственных расходов, а СЗА и СЗБ определены выше.

ВПРА = 751,94 * 3 / 100 = 22,56 грн.

ВПРБ = 805,277 * 3 / 100 = 24,16 грн.

СПА = 751,94 + 22,56 = 774,5 грн.

СПБ = 805,277 + 24,16 = 829,44 грн.

4.7.4 Назначение цен изделий, А и Б После расчета полных себестоимостей СПА и СПБ необходимо назначить плановые оптовые цены на изделия, А и Б без налога на добавленную стоимость. Для этого можно полные себестоимости умножить на коэффициент 1,5 и результат округлить до ближайшего целого числа кратного десяти в сторону уменьшения.

Себестоимости и цены изделий, А и Б

4.8 Расчет нормированной величины оборотных средств и обобщающих экономических показателей В курсовом проекте нормированная часть оборотных средств рассчитаем по восьми элементам в такой последовательности: вначале определим годовую потребность элементных средств; далее годовую потребность разделим на 360 дней в году и получим суточную потребность; умножая суточную потребность на норму запаса оборотных средств в днях, получим стоимость нормируемой величины элемента оборотных средств. Сумма стоимости нормируемых величин оборотных средств составляет нормируемую величину оборотных средств.

Годовая потребность в сырье и материалах была рассчитана ранее как величина РМ.

Годовая потребность во вспомогательных материалах определяется путем суммирования величин ВМ.

Годовую потребность в топливе рассчитывают путем суммирования величин Э.

Годовую потребность в запасных частях определяют либо прямым счетом, либо как 5% от стоимости оборудования цеха.

Годовую потребность в малоценных и быстроизнашивающихся предметах рассчитывают либо прямым счетом, либо как 50% от стоимости инструмента, приспособлений и инвентаря.

Годовая потребность в специальной оснастке была рассчитана ранее как величина ИСП, т.к. оснастка списывается за один год.

Нормированную величину заделов незавершенного производства определяют умножением величины годовой сметы затрат без внепроизводственных расходов на коэффициент готовности:

ГНЗП = (СЗП — ВПР) * КГ где СЗП и ВПР определены ранее, КГ — коэффициент готовности, равный 0,5.

Годовая величина готовой продукции на складе равна годовой смете затрат на производство СЗП.

Норму запаса в днях для первых шести элементов оборотных средств следует выбирать в пределах от 5 до 15 дней.

Норму запаса в днях незавершенного производства определяют делением длительности производственного цикла в часах на длительность работы двух смен (т.е. на 16 ч).

Расчет величины оборотных средств

Годовой доход от реализации ГДР определяют по формуле ГДР = ЦА * NВА + ЦБ * NВБ, где ЦА и ЦБ — цены изделий, А и Б,

NВА и NВБ — годовая программа выпуска изделий, А и Б.

Смета затрат на производство СЗП была определена ранее.

Балансовую прибыль БПП вычисляют по формуле БПП = ГДР — СЗП Стоимость основных средств СОС представлена ранее. Величина оборотных средств ВОС также представлена ранее. Численность работающих ЧР состоит из основных рабочих, вспомогательных, специалистов, служащих и МОП.

Годовую оплату труда ГОТ рассчитывают суммированием годовых сумм оплаты труда всех категорий работников предприятия.

Площадь зданий предприятия S представлена ранее.

Производительность труда ПТ рассчитывают путем деления годового дохода от реализации на численность работающих.

Капиталоотдачу КО определяют делением годового дохода от реализации на стоимость основных средств.

Рентабельность оборота РО вычисляют по формуле РО = БПП * 100 / ГДР Прибыльность П определяют таким образом:

П = ГДР * 100 / СЗП.

Рентабельность РК капитала определяют по формуле РК = БПП * 100 / (СОС + ВОС) где СОС, ВОС — стоимость основных средств и стоимость оборотных средств.

Оборачиваемость капитала ОК определяют так ОК = ГДР / (СЩС + ВОС) Обобщающие экономические показатели предприятия

4.9 Определение критической программы выпуска Размер критической программы выпуска годового объема продукции — это минимальный размер программы выпуска продукции, при котором доход от продаж ГДР равен издержкам производства СЗП, т. е. прибыль равна нулю. Размер программы выпуска определяют аналитически или графически для условия полного освоения проектной мощности предприятия.

Аналитически размер критической программы выпуска РКП рассчитывают делением годовых постоянных издержек ГПОИ на разность между ценой одного изделия ЦИ и переменными издержками ПЕИ, приходящимися на одно изделие, т. е.

РКП = ГПОИ / (ЦИ — ПЕИ) Годовые постоянные издержки ГПОИ определяют вычитанием из полной себестоимости СП первых семи видов издержек без возвратных отходов и умножением этой разности на годовой объем производства NB, заданный в исходных данных для изделий, А и Б:

ГПОИ = (СП — РМ — ОЗПР — ДЗПР — НЗПР — ИСП — РОП) * NB

Переменные издержки ПИ, приходящиеся на одно изделие, состоят из суммы издержек первых семи пунктов отдельно для каждого изделия, А и Б, но за вычетом возвратных отходов:

ПИ = РМ — ВО + ОЗПР + ДЗПР + НЗПР + ИСП + РОП.

Цены на изделия, А и Б рассчитаны ранее.

ГПОИА = (774,5−300−123,855−37,16−60,38−18,58−16,95) * 5500 = 1 196 662,5

ГПОИБ = (829,44−23,3−500−82,57−24,77−40,25−12,39) * 10 000 = 1 461 600

ПИА = 300−9+123,855+37,16+60,38+18,58+16,95 = 547,925

ПИБ = 500−14+82,57+24,77+40,25+12,39+23,3 = 669,28

РКПА = 1 196 662,5 / (1160 — 547,925) = 1955,1

РКПБ = 1 461 600 / (1240 — 669,28) = 2560,98

Графически критическую программу производства определяют как проекцию точки пересечения прямых: годового дохода от реализации ГДР и годовых издержек производства СЗП.

График строят следующим образом. На горизонтальной оси откладывают величину годового объема выпуска NBА и NBБ соответственно. Для этой величины находят ГПОИ и наносят на графике линию, параллельную горизонтальной оси, т.к. это постоянные годовые расходы и они не зависят от объема выпуска. Далее строят линию переменных издержек ПЕИ, выходящую из начала координат, по формуле ПИ * NB. Если сложить графически линии постоянных и переменных затрат, то получается линия годовых издержек СЗП, которая отстоит от горизонтальной оси на величину постоянных издержек. Линия годового дохода от реализации ГДР также выходит из начала координат.

Данные для построения графика критической программы выпуска изделия, А ПЕИА = ПИА* NBА = 547,925 * 5500 = 3 013 587,5

ГПОИА = 1 196 662,5

ГДРА = ЦА* NBА = 1160 * 5500 = 6 380 000

Данные для построения графика критической программы выпуска изделия Б:

ПЕИБ = ПИБ* NBБ = 669,28 * 10 000 = 6 692 800

ГПОИБ = 1 461 600

ГДРБ = ЦБ* NBБ = 1240 * 10 000 = 12 400 000

5. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гавва В. Н., Сафронов Я. В. Технико-экономическое обоснование предпринимательских проектов: Учебное пособие — Харьков: Харьк. Авиац. ин-т, 1995.

2. Гавва В. Н., Сафронов Я. В., Шумов В. П. Планирование инвестиций в производство и анализ финансов предприятия: Учебное пособие — Харьков: Харьк. Авиац. ин-т, 1997.

3. Константинов Ю. С., Никитин С. А., Попов Е. И., Сафронов Я. В. Технико экономическое проектирование цехов: Учебное пособие — Харьков: Харьк. Авиац. ин-т, 1988