Особенности малого бизнеса

малый предпринимательство учет рабочий время

Теоретическая часть Вопрос № 1. Особенности функционирования субъектов малого предпринимательства, отличительные аспекты, основные виды деятельности Вопрос № 2. Учет труда и расчетов с персоналом предприятия Практическая часть Задача № 1

Задача № 2

Теоретическая часть

Вопрос № 1. Особенности функционирования субъектов малого предпринимательства, отличительные аспекты, основные виды деятельности.

На основании Федерального Закона Российской Федерации «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации от 14 июня 1995 года № 88-ФЗ, под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

· в промышленности — 100 человек

· в строительстве — 100 человек

· на транспорте — 100 человек

· в сельском хозяйстве — 60 человек

· в научно-технической сфере — 60 человек

· в оптовой торговле — 50 человек

· в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 человек Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица" .

Субъектом малого предпринимательства может быть любой гражданин России, не ограниченный в законном порядке в своей деятельности, граждане иностранных государств и лица без гражданства в пределах полномочий, установленных законодательством Российской Федерации. Этой деятельностью может заняться также группа людей-партнеров, коллектив предпринимателей. Такой статус они приобретают после регистрации предприятия в установленном законом порядке (без регистрации предпринимательская деятельность запрещается). Предпринимательство может быть любым: с привлечением наемного труда и без такового, вестись как самим собственником, так и привлеченным для этого управляющим.

Индивидуальные предприниматели — это люди, которые обладают определенной профессиональной квалификацией, самостоятельно организуют и непосредственно выполняют конкретную работу. Главный мотив деятельности индивидуальных предпринимателей — обеспечить свой достаток, ни от кого не зависеть, быть хозяином самому себе. В данном случае не происходит отделения собственности от труда.

К особенностям функционирования субъектов малого предпринимательства можно отнести:

· Государственную поддержку малого предпринимательства;

· Основные виды деятельности малого предпринимательства;

· Виды посреднических договоров.

Государственная поддержка субъектов малого предпринимательства осуществляется на федеральном, региональном и местном уровнях.

Государство по отношению к предпринимательской деятельности гарантирует:

Ш недопущение отказа в регистрации предприятия по мотивам нецелесообразности;

Ш защиту прав и интересов субъекта предпринимательской деятельности, недопущение дискриминации предприятий со стороны государства, его органов и должностных лиц;

Ш равное право доступа всех субъектов предпринимательской деятельности на рынок, к материальным и природным ресурсам, равные условия деятельности предприятий, независимо от вида собственности;

Ш защиту имущества предприятия от незаконного изъятия;

Ш свободный выбор предпринимательской сферы деятельности;

Ш экономическую, научно-техническую и правовую поддержку предпринимательской деятельности;

Ш возможность страхования предпринимательского риска страховыми обществами;

Ш недопущение монопольного положения на рынках отдельных предприятий и их объединений и недобросовестной конкуренции.

Вмешательство государства и его органов в деятельность предприятия не допускается, кроме как по установленным законодательством основаниям. Причиненный предприятию ущерб, в том числе упущенная выгода, подлежат возмещению государственными органами или должностными лицами, по вине которых это произошло.

Основными принципами поддержки субъектов малого и среднего бизнеса являются: 1. Заявительный порядок обращения субъектов за оказанием поддержки. 2. Доступность инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства для всех субъектов бизнеса. 3. оказание поддержки в соблюдении требований, установленных законом «О защите конкуренции». 4. Открытость процедур оказания поддержки. Поддержка не может оказываться кредитным, страховым организациям, инвестиционным фондам.

Предпринимательская деятельность классифицируется по признакам:

1. По количеству собственников предпринимательская деятельность может быть индивидуальной (собственность принадлежит одному физ. лицу) и коллективной (собственность принадлежит нескольким субъектам с определением доли (долевая собственность) или без (совместная собственность).

2. По организационно-правовым формам различают товарищества, общества, кооперативы.

3. По виду или назначению предприятия деятельность может быть производственной, финансовой, коммерческой. Ведущим видом должна стать производственная деятельность.

Основным видом деятельности малого предпринимательства является:

1. Розничная торговля;

2. Сфера оказания услуг;

3. Посредничество — агенты.

Розничная торговля осуществляется через магазины, палатки, лотки. Виды посреднических договоров: договор комиссии, поручения, агентирования. По договору комиссии посредник комиссионер действует только от своего имени при заключении сделок с 3-ми лицами, т. е. предметом договора комиссии является узкий круг юридических действий, а именно, заключение сделок. По договору поручения посредник поверенный действует только от имени доверителя и совершает определенные юр. действия. По договору агентирования посредник агент в своей деятельности имеет возможность действовать как от своего имени, так и от имени принципала при совершении как юридических, так и фактических действий.

Малые предприятия являются основными субъектами малого предпринимательства, так как именно на них занята основная масса работников и производится основной объем товаров (работ и услуг) этого сектора рыночной экономики.

В свою очередь, малые предприятия могут быть классифицированы по ряду признаков на следующие классификационные группы.

По сферам деятельности:

1. производственные, т. е. товаропроизводящие;

2. осуществляющие торгово-посредническую деятельность, т. е. товаропроводящие;

3. оказывающие услуги, в том числе:

o инвестиционные;

o инжиниринговые;

o консалтинговые.

По отраслям экономики:

1. промышленные;

2. строительные;

3. сельскохозяйственные;

4. транспортные;

5. торговли и общественного питания и т. д.

По организационно-правовым формам:

1. хозяйственные товарищества, в том числе:

o полные товарищества;

o товарищества на вере (коммандитные);

2. хозяйственные товарищества, в том числе:

o общества с ограниченной ответственностью;

o общества с дополнительной ответственностью;

o акционерные общества (для малого бизнеса, как правило, характерны закрытые акционерные общества);

3. производственные кооперативы (артели);

4. государственные и муниципальные унитарные малые предприятия.

Таким образом, малым может быть предприятие любой организационно-правовой формы. Причем в уставном капитале малого предприятия допускается участие государства, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов, однако доля этого участия не должна превышать 25%.

Основные достоинства, определяющие экономическое значение малого бизнеса, заключаются в том, что он выполняет следующие функции:

1. создает широкий спектр товаров и услуг в условиях быстрой дифференциации и индивидуализации потребительского спроса;

2. обеспечивает необходимую в условиях рынка мобильность, глубокую специализацию и разветвленную кооперацию производства, без которых немыслима его высокая эффективность;

3. создает необходимую для рынка атмосферу конкуренции, многообразие форм, быстро возникающих и исчезающих, готовность мгновенно реагировать на любые изменения рыночной конъюнктуры;

4. осуществляет разработку и внедрение технологических, технических и организационных новшеств (стремясь выжить в конкурентной борьбе, малые фирмы чаще склонны идти на риск и осуществлять новые проекты);

5. мобилизует материальные, финансовые и природные ресурсы, которые иначе остались бы невостребованными, в частности, использует местные сырьевые ресурсы и отходы производства;

6. улучшает взаимосвязи между различными секторами экономики;

7. способствует более равномерному развитию регионов страны.

Наряду с названными экономическими функциями в условиях рыночной экономики сектор малого предпринимательства осуществляет целый ряд важнейших социальных функций.

1. Увеличивает число собственников, а значит, способствует формированию среднего класса — главного гаранта политической стабильности в демократическом обществе.

2. Обеспечивает рост доли экономически активного населения, что увеличивает доходы граждан и сглаживает диспропорции в благосостоянии различных социальных групп.

3. Осуществляет отбор наиболее энергичных, дееспособных личностей, для которых малый бизнес становится первичной школой самореализации.

4. Создает новые рабочие места с относительно низкими капиталозатратами, особенно в сфере обслуживания.

5. Обеспечивает трудоустройство работников, высвобождаемых в госсекторе, а также представителей социально уязвимых групп населения (пенсионеров, инвалидов, молодежи, женщин и др.).

6. Проводит подготовку кадров, в том числе за счет использования работников с ограниченным формальным образованием, которые приобретают свою квалификацию в процессе работы.

Функции, которые выполняет малое предпринимательство в рыночной экономике, определяются особыми свойствами его субъектов.

Отличительными особенностями субъектов малого предпринимательства являются:

1. минимальные размеры всех видов ресурсов, в том числе собственного капитала, необходимых для создания и функционирования малых предприятий;

2. короткие сроки создания и освоения проектных мощностей;

3. быстрая окупаемость капиталовложений, высокая скорость оборота капитала;

4. прямой контакт с потребителем и способность быстро реагировать на спрос;

5. высокая эффективность в использовании малого и местного ресурсного потенциала, в том числе:

o незанятых и устаревших основных фондов;

o вторичных ресурсов;

o отходов;

o специфических ресурсов городской среды (которые ранее практически не использовались);

o отработанных месторождений и т. п.;

6. упрощенная организационная структура благодаря относительно небольшой численности работников;

7. мощная мотивация к труду у членов небольших коллективов, возникающая на основе появления у них чувства хозяина, либо (если это наемные работники) сознание непосредственной связи между качеством труда, результатами хозяйственной деятельности и их материальным благополучием;

8. простота управления, отсутствие, как правило, элементов бюрократизма, свойственных крупным хозяйственным системам;

9. большая, нежели в крупных хозяйственных структурах, восприимчивость к достижениям научно-технического прогресса;

10. высокая гибкость и мобильность, определяющие возможность быстрой адаптации к меняющимся условиям рынка;

11. возможность идти на риск благодаря своей гибкости и мобильности;

12. создание благоприятной обстановки для ускорения научно-технического прогресса, особенно в области электроники, кибернетики и информатики.

Малые фирмы являются своеобразным испытательным полигоном в производстве новых товаров. Убедившись на опыте такой фирмы в успехе или, наоборот, в бесперспективности той или иной конкретной разработки, корпорации могут более обоснованно формировать собственные инвестиционные программы.

В небольших научных коллективах отмечаются высокая творческая активность и способность к выработке нестандартных решений, такие коллективы легко переключаются с одной идеи на другую.

В последние десятилетия в высокоразвитых странах Запада наблюдается бум малого предпринимательства в научно-технической сфере. Небольшие размеры фирм позволяют им быстрее и дешевле перевооружаться, внедрять и адаптировать новую технологию. Часто мелкие исследовательские фирмы весьма успешно конкурируют с крупными. Они активнее проводят исследования и разработки, у них быстрые темпы внедрения достижений НТП.

Наряду с преимуществами малых форм хозяйствования, которые позволили им играть серьезную роль в странах с развитой рыночной экономикой, им присущи определенные слабые стороны. К числу таких слабых сторон относятся следующие:

· в условиях стабильного спроса на продукцию малое предприятие не в состоянии конкурировать с большими предприятиями и вынуждено отыскивать свою «нишу» в рыночном спросе, т. е. производить такую продукцию, в которой не заинтересованы крупные предприятия;

· малые предприятия не имеют больших материальных и финансовых ресурсов. Отсюда их повышенная чувствительность к экономическим изменениям (росту цен, спаду производства и т. д.) и большая степень риска, трудности с получением кредита. Поэтому они производят всегда только такую продукцию, которая пользуется спросом и рентабельна. Крупные же предприятия могут выпускать нерентабельную в данный момент или не пользующуюся спросом продукцию, а убытки покрывать за счет производства прибыльной;

· трудности привлечения служащих из-за слабой социальной защищенности и отсутствия возможностей для карьеры (мало должностей), невысокого престижа;

· невысокий уровень специализации менеджеров. Один человек не может быть одинаково сильным специалистом в разработке политики фирмы, поставке, сбыте, рекламе, экономическом анализе и т. д. Исследовательская работа, необходимая для любого бизнеса, не под силу малым фирмам из-за дороговизны;

· личностные проблемы, связанные с риском бизнеса. Поэтому предприниматели без поддержки семьи или без уверенности в себе редко преуспевают;

· единоличная ответственность предпринимателей за бизнес и необходимость постоянно контролировать выполнение обязательств перед своими служащими, кредиторами, владельцами арендуемых помещений, банками, налоговыми службами и т. д. Учитывая ограниченность финансовых ресурсов, предприниматель должен постоянно уделять внимание управлению финансами, что является выматывающим и нервным занятием.

Перечисленные недостатки малого предпринимательства являются причиной недолговечности предприятий. В США, например, почти каждая четвертая малая фирма терпит крах на первом году жизни, а средний срок существования таких фирм колеблется от 3 до 5 лет.

Сложности, связанные с функционированием субъектов малого бизнеса, с одной стороны, и значимость тех функций, которые этот сектор хозяйственной деятельности выполняет в рыночной экономике, с другой, определяют необходимость создания благоприятных условий для становления, развития и выживания субъектов малого предпринимательства.

С этой целью во всех странах с развитой рыночной экономикой созданы и действуют системы поддержки малого бизнеса.

Вопрос № 2. Учет труда и расчетов с персоналом предприятия

Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Основные нормативные документы государственного регулирования отношений, связанных с организацией и оплатой труда:

­ Конституция РФ;

­ Гражданский кодекс РФ;

­ Трудовой кодекс РФ;

­ Налоговый кодекс РФ.

Существуют различные виды оплаты труда:

­ повременная (тарифная) (оплачивается то время, которое работник фактически отработал):

­ простая;

­ повременно-премиальная;

­ сдельная (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил):

­ сдельно-премиальная;

­ сдельно-прогрессивная;

­ косвенно-сдельная и т. д.

Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя организации и согласовывается с соответствующим профсоюзом.

При повременной форме оплаты труда, заработная плата работников зависит от фактически отработанного времени.

Рабочее время — время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с нормативно-правовыми актами относятся к рабочему времени. Режимом рабочего времени определяется продолжительность рабочей недели (пятидневная или шестидневная, по скользящему графику, с ненормированным рабочим днем), продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих трудовых дней.

Работодатель обязан вести учет рабочего времени, фактически отработанного каждым сотрудником. Для учета рабочего времени и для контроля за соблюдение работниками установленного режима рабочего времени используется табель учета использования рабочего времени (форма №Т-13), который составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы и передается в бухгалтерию.

Учет рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации только отклонений (например, неявок, опозданий). В табеле за каждый день фиксируются условные обозначения видов затрат рабочего времени и количество часов по ним.

При простой повременной форме оплаты труда оплачивается фактически проработанное время на основе тарифной ставки (оклада). В зависимости от способа учета рабочего времени используются месячные, дневные и часовые тарифные ставки.

Сумма начисленной заработной платы на базе месячных тарифных ставок или окладов определяется путем деления тарифной ставки (оклада) на календарное количество рабочих дней и умножения полученной величины на количество отработанных дней.

При повременно-премиальной форме оплаты труда к сумме заработка по тарифу добавляется премия согласно положения о премировании. Размер премии, как правило, устанавливается в процентах к тарифной ставке либо к сумме заработной платы, начисленной в соответствии с простой повременной формой оплаты труда.

При сдельной форме оплаты труда заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки на количество изготовленных деталей, полуфабрикатов, изделий, выполненных операций, работ. В зависимости от характера производства для учета выработки применяются различные первичные документы — наряд на сдельную работу (в индивидуальном или мелкосерийном производстве), маршрутный лист (в серийном производстве), рапорт о выработке (в массовом производстве) и др.

При сдельно-прогрессивной форме оплаты труда используются не только фиксированные, но и прогрессивные расценки.

При сдельно-премиальной форме размер заработной платы зависит не только от объемов выработки и сдельных расценок, но и премии.

При косвенно-сдельной форме, которая применяется главным образом для оплаты труда вспомогательных рабочих, сумма заработной платы зависит от результатов и оплаты труда обслуживаемых ими основных рабочих.

Сверхурочная работа — работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени ежедневно либо за смену, а также за учетный период. Привлечение к сверхурочным работа производиться работодателем с письменного согласия работника в предусмотренных законодательством случаях. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часов в течение двух недель подряд и 120 часов в год.

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачиваются не мене чем в двойном размере.

В соответствии с Трудовым кодексом РФ работнику ежегодно предоставляется оплачиваемый отпуск, по уважительным причинам — отпуск без сохранения заработной платы; в некоторых случаях предусматриваются дополнительные выходные дни, а также денежные компенсации.

Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

Исчисление заработной платы за дни отпуска производится по-разному:

1) Если расчетный период отработан полностью, тогда заработок в расчетном периоде делится на 12 и 29,4 (среднее количество календарных дней в месяце) результат умножаем на количество дней отпуска;

2) Если расчетный период отработан не полностью, то необходимо определить количество календарных дней. Для этого в месяцах не полностью отработанных количество отработанных дней фактически отработанных умножаем на 1,4 (7 дней: 5 рабочих дней). В том месяце, в котором полностью отработанно количество календарных дней = 29,4.

Больничный лист, пособие по временной нетрудоспособности начисляется исходя из среднего заработка с учетом стажа.

Размер пособия ограничивается суммой 17 250 руб. за полный месяц. Пособия лицам, имеющим стаж менее 6 месяцев, пособие исчисляется исходя из минимального размера оплаты труда.

Размер пособия зависит от страхового стажа:

­ До 5 лет — 60% пособия

­ От 5 до 8 лет — 80%

­ Свыше 8 лет — 100%

Удержания из заработной платы работника бывают:

* обязательные;

* для возмещения причиненного работодателю материального ущерба;

* в целях погашения работником задолженности работодателю;

* по заявлению работника либо в связи с его заемными обязательствами (получением ссуды, приобретением товаров в кредит и др.).

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы обычно не может превышать 20% причитающейся работнику суммы, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50%; при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб, — не более 70%.

К обязательным относятся удержания по исполнительным, листам и налог на доходы физических лиц.

Исполнительный лист — это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника. Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ. При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.

Практическая часть

Задача № 1

Определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2011 г. Результаты представить в табл.2.

Таблица 1

Остаточная стоимость основных средств на 01 января 2011 г.

В отношении основных средств со сроком полезного использования до 3-х лет к учету принимается сумма ОС II группы 77 121 руб. в размере 100%. Таким образом, в 2011 году к налогообложению принимается сумма 77 121 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 77 121: 4 = 19 280 руб.

В отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно в течение первого календарного года применения УСНО принимается 50% от стоимости ОС (по условию задачи Общество перешло с 1 января 2011 г.). Поэтому ОС со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет к учету принимается сумма ОС IV группы 650 340 руб. в размере 50%. Таким образом, в 2011 году к налогообложению принимается сумма 650 340*50% = 325 170 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 325 170: 4 = 81 293 руб.

Таблица 2

Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения

В отношении основных средств со сроком полезного использования свыше пятнадцати лет — в течение первых 10 лет применения УСНО равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Поэтому ОС со сроком полезного использования свыше 15-ти лет к учету принимается сумма ОС VIII группы 1 200 380 руб. в размере 10%. Таким образом, в 2011 году к налогообложению принимается сумма 1 200 380*10% = 120 038 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 120 038: 4 = 300 095 руб.

Итого сумма подлежащая учету для целей налогообложения в I квартале 2011 года, равна 400 668 рублей

Задание № 2

Необходимо определить налоговую базу и рассчитать сумму единого налога подлежащего уплате, на основании книги учета доходов и расходов за 1 квартал 2008 года.

Налоговая база = (доходы — расходы) * 15%

Налоговая база = (545 700 — 464 300) * 15% =12 210 руб.

К уплате: 12 210 руб.

Min налог: 545 700 * 1% =5 457 руб.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» № 88-ФЗ. — СПС «Гарант», 2005. 2. Вахрушина М. А., Л. В. Пашкова. Учет на предприятиях малого бизнеса. — М.: Вузовский учебник, 2006.

3. Горфинкель В. Я., Швандар В. А., ред. Малый бизнес: Организация, экономика, управление. — М.: «ЮНИТИ», 2003.

4. Сергеев И. В., Волошина А. Н. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. — М.: «Финансы и статистика», 2003. 5. Акимов О. Ю. Малый и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная среда, проблемы развития. — М.: «Финансы и статистика», 2004. 6. Владимирова Т. В. Малые предприятия: Практическое пособие. — М.: «Экзамен», 2004.