Организация финансов предприятия ОАО «Дальэнергоремонт»

Содержание Введение

1.организация финансов предприятия

1.1 содержание и принципы организации финансов предприятия

1.2 содержание финансовых отношений предприятий

1.3 взаимоотношение предприятий с бюджетом, внебюджетными фондами, коммерческим банком, другими контрагентами

2.организация финансовой работы предприятия ОАО «Дальэнергоремонт»

2.1 характеристика предприятия

2.2 особенность финансовых отношений исследуемого предприятия

2.3 организация финансового контроля

3.финансовое планирование на предприятии ОАО"Дальэнергоремонт"

3.1 система финансовых планов предприятия

3.2 пути совершенствования организации финансовой работы предприятия Заключение

ВВЕДЕНИЕ

Финансы предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.

Актуальность темы

исследования обусловлена тем, что в условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли организация финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой функцией управления. Этот аспект управления становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без правильной организации предприятие не может эффективно функционировать.

Главная цель данной работы — исследовать организацию финансовой работы предприятия ОАО «Дальэнергоремонт», выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по управлению финансами.

Одной из самых главных задач предприятия является организация финансовой работы на предприятии, анализ его финансового положения, которые возможны при совокупности методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

— обобщить теоретические основы организации финансов предприятия, рассмотреть взаимоотношения предприятий с бюджетом, внебюджетными фондами, коммерческим банком и другими контрагентами;

— произвести анализ финансовой работы и финансового состояния ОАО «Дальэнергоремонт»;

— кратко рассмотреть систему финансового планирования на предприятии ОАО «Дальэнергоремонт».

Предметом исследования является сама методика организации финансовой деятельности предприятия.

Объектом дипломного исследования является ОАО «Дальэнергоремонт».

Теоретической и методологической основой для выполнения работы послужили: научная и учебно-методическая литература, периодические издания, статистические данные, материалы ОАО «Дальэнергоремонт». В работе использовались труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам финансовой деятельности предприятия. В их числе работы ведущих отечественных ученых: Балабанова И. Т., Ковалева В. В., Колчина Г. Б. и др., а также зарубежных авторов — Шеремет А. Д., Хан Д., Ворст Й.

Первая часть дипломной работы — теоретическая. В ней раскрываются содержание и принципы организации финансов предприятия, рассматриваются финансовые отношения с различными субъектами.

Вторая часть посвящена анализу организации финансовой работы на предприятии ОАО «Дальэнергоремонт». В ней раскрыта общая характеристика предприятия, анализируется деятельность финансовой службы предприятия и организация финансового контроля.

В третьей главе рассмотрена организация финансового планирования на предприятии, система финансовых планов.

Таким образом, в данной работе описаны теоретические вопросы организации финансово-хозяйственной деятельности и проведен практический анализ предприятия.

Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся на распоряжении.

Целью дипломной работы является: Планирование финансовых результатов на предприятии.

Задачи дипломной работы:

Ў¤организация финансов предприятия

Ў¤организация финансовой работы предприятия ОАО «Дальэнергоремонт»

Ў¤финансовое планирование на предприятии ОАО «Дальэнергоремонт»

1. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Содержание и принципы организации финансов предприятия В соответствии с Законом «О предприятиях и предпринимательской деятельности в РСФСР» от 25 декабря 1990 г. предприятие — это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для ведения хозяйственной деятельности, которая осуществляется в целях извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей.

Как правило, предприятие выступает юридическим лицом, что определяется совокупностью признаков: обособленностью имущества, ответственностью по обязательствам этим имуществом, наличием расчетного счета в банке, выступлением от своего имени. Обособленность имущества выражается наличием самостоятельного бухгалтерского баланса, на котором числится имущество предприятия.

В любом процессе производственной деятельности в качестве его исходного момента можно рассматривать обеспеченность ресурсами в необходимом для нормального хода производственной деятельности сочетании (пропорциях), поскольку естественным представляется предположение, что в основу деления ресурсов положен принцип их невзаимозаменяемости. При таком подходе вполне естественным является и выделение в составе ресурсов трех основных их видов, трех факторов производства: живого труда, средств труда и предметов труда, поскольку и по натурально-вещественному составу, по функциональной роли в технологических процессах различия между ними очевидны.

К ресурсам живого труда, которыми располагает фирма, относится ее персонал, рабочая сила, определяемая как способность человека к труду. Рабочая сила в процессе производства потребляется в форме затрат живого труда, измеряемых рабочим временем, как естественной мерой целенаправленной деятельности работников. Собственник предприятия, использующий наемный персонал, сталкивается с тем, что рабочая сила на рынке труда представляет собой специфический товар, обладающий стоимостью, что и позволяет, в конечном счете, выразить объем затраченного труда в денежной оценке. Это обстоятельство является решающим при организации на предприятии системы, характеризующей наличие и использование ресурсов рабочей силы.

Ресурсы средств труда, которыми располагает предприятие, являются с точки зрения их денежной оценки ее основным капиталом, а с точки зрения их натурально-вещественного состава являются совокупностью разнообразных основных производственных фондов (в денежной оценке — это основные средства). Для оценки эффективности их использования, возможности оперативно управлять ими, выявлять резервы повышения отдачи капитальных вложений, осуществлять контроль, необходимо создание информационной базы, отображающей их наличие, состав по видам (источник происхождения, функциональное назначение и т. п.), техническое состояние (степень износа или годности), их роль в формировании издержек производства и обращения.

Ресурсы предметов труда — это необходимые для нормального хода производственных процессов запасы сырья, материалов, топлива и иных материальных ресурсов, включая полуфабрикаты, комплектующие изделия и запасы товаров, обеспечивающие бесперебойный ход процессов реализации. В денежной оценке ресурсы предметов труда образуют важнейшую часть оборотного капитала, в которую кроме них входят средства в расчетах, свободные денежные средства и некоторые другие виды финансовых активов. Система показателей, характеризующая наличие и использование предметов труда, должна включать данные, характеризующие их натурально-вещественный состав, наличие, поступление и расход в процессе производства, характеристики эффективности их потребления и др., позволяющие определить вклад предметов труда в формирование общей величины издержек предприятия.

Окончательный результат процессов производства и обращения для собственника — владельца фирмы — выясняется в момент завершения процесса реализации товара. Денежная выручка, полученная в результате завершения цикла производства и обращения товара, расходуется по нескольким направлениям, прежде всего, на возмещение затрат, связанных с необходимостью возобновления производства в прежнем или увеличивающемся объеме (простое или расширенное воспроизводство), что требует вложения финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы — совокупность денежных средств, формируемых с целью финансирования развития предприятия в предстоящем периоде. Финансовые ресурсы предприятия формируются за счет различных источников, которые принято подразделять на собственные и заемные, внутренние и внешние. Процесс формирования ресурсов осуществляется на основе специально разрабатываемой финансовой политики. Политика формирования собственных финансовых ресурсов — часть общей финансовой стратегии предприятия, заключающейся в обеспечении необходимого уровня самофинансирования его производственного развития.

Разработка политики формирования собственных финансовых ресурсов предприятия предусматривает:

1. Анализ формирования собственных финансовых ресурсов предприятия в предплановом периоде. Целью такого анализа является выявление потенциала формирования собственных финансовых ресурсов и его соответствия темпам развития предприятия. В результате изучается общий объем формирования собственных финансовых ресурсов, источники формирования, соотношение внешних и внутренних источников и оценивается достаточность собственных финансовых ресурсов, сформированных на предприятии в предплановом периоде.

2. Определение общей потребности в собственных финансовых ресурсах.

3. Обеспечение максимального объема привлечения собственных финансовых ресурсов за счет внутренних источников.

До того, как обращаться к внешним источникам формирования собственных финансовых ресурсов, должны быть реализованы все возможности их формирования за счет внутренних источников. Так как основными планируемыми внутренними источниками формирования собственных финансовых ресурсов предприятия является сумма чистой прибыли и амортизационных отчислений, то в первую очередь следует в процессе планирования этих показателей предусмотреть возможность их роста за счет различных резервов.

4. Обеспечение необходимого объема привлечения собственных финансовых ресурсов из внешних источников.

Объем привлечения собственных финансовых ресурсов из внешних источников призван обеспечить ту их часть, которую не удалось сформировать за счет внутренних источников финансирования. Если сумма привлекаемых за счет внутренних источников собственных финансовых ресурсов полностью обеспечивает общую потребность в них в плановом периоде, то в привлечении этих ресурсов за счет внешних источников нет необходимости. Обеспечение удовлетворения потребности в собственных финансовых ресурсах за счет внешних источников планируется за счет привлечения дополнительного паевого капитала (для владельцев или других инвесторов), дополнительной эмиссии акций или за счет других источников.

5. Оптимизация соотношения внутренних источников формирования собственных финансовых ресурсов.

Процесс этой оптимизации основывается на следующих критериях:

а) обеспечении минимальной совокупной стоимости привлечения собственных финансовых ресурсов. Если стоимость привлечения собственных финансовых ресурсов за счет внешних источников превышает планируемую стоимость привлечения заемных средств, то от такого формирования собственных ресурсов следует отказаться;

б) обеспечении сохранения управления предприятием первоначальными его учредителями. Рост дополнительного паевого или акционерного капитала за счет сторонних инвесторов может привести к потере такой управляемости. Эффективность разработанной политики формирования собственных финансовых ресурсов оценивается с помощью коэффициента самофинансирования развития предприятия в предстоящем периоде. Его уровень должен соответствовать поставленной цели.

Внутренние источники формирования финансовых ресурсов — состав собственных и заемных финансовых средств, формируемых в рамках самого предприятия, и, обеспечивающих его развитие. К внутренним источникам формирования собственных финансовых ресурсов относятся: прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; амортизационные отчисления от принадлежащих предприятию основных фондов и нематериальных активов; прочие внутренние источники формирования собственных финансовых ресурсов. А к внутренним источникам привлечения заемных средств: прирост задолженности по оплате труда; прирост задолженности по расчетам с бюджетом; прирост задолженности по расчетам за страхование; прирост прочей внутренней кредиторской задолженности предприятия.

Объем формирования финансовых ресурсов за счет внутренних источников определяется уровнем прибыльности операционной деятельности предприятия, размером используемых им основных фондов и нематериальных активов; характером амортизационной политики; приростом объемов хозяйственной деятельности в предстоящем периоде, определяющем прирост внутренней кредиторской задолженности предприятия и другими факторами.

Поскольку финансы предприятия как отношения являются частью экономических отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности, принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности предприятий. Исходя их этого, принципы организации финансов можно сформулировать следующим образом: самоокупаемость и самофинансирование, самостоятельность в области финансовой деятельности, заинтересованность в итогах финансово — хозяйственной деятельности, ответственность за ее результаты, контроль за финансово — хозяйственной деятельностью предприятия, формирование финансовых резервов.

Принцип самоокупаемости и самофинансирования, предполагающий, что средства, служащие целям функционирования должны принести доход, соответствующий минимальному уровню рентабельности, а также обеспечить полную окупаемость затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг), развитие производства за счет собственных ресурсов, и лишь в необходимых случаях — за счет привлечения средств со стороны.

Принцип хозяйственной самостоятельности, заключающийся в самостоятельном планировании деятельности, определении перспектив производственного развития, определении источников доходов и направлений расходов и т. д.

Принцип материальной ответственности, означающий наличие системы предприятий, в том числе должностных лиц за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Принцип заинтересованности в результатах деятельности, заключающийся в достижении основной цели предпринимательской деятельности — получение максимальной прибыли при наименьших затратах. Заинтересованность в результатах достигается путем использования системы стимулирующих выплат и обеспечения пакета социальных услуг для работников предприятия.

Принцип контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия означает, что финансовая деятельность является объектом со стороны государственных контрольных и регулирующих структур (МНС РФ, Счетная палата РФ, органы Федерального казначейства и т. д.), ведомственных контролирующих подразделений и независимых финансовых контролеров. Основные цели контроля заключаются в обеспечении полного исполнения обязательств перед государством, достоверной финансовой и бухгалтерской отчетности, оценки платежеспособности и т. д.

Принцип формирования финансовых резервов заключается в оптимизации финансовых рисков, для чего создаются специализированные денежные фонды, обеспечивающие покрытие убытков вследствие рисковых ситуаций с наименьшими финансовыми потерями для предприятия.

Итак, финансовые отношения предприятия возникают тогда, когда на денежной основе происходит формирование собственных средств предприятия, его доходов, привлечение заемных источников финансирования хозяйственной деятельности, распределение доходов, образующихся в результате этой деятельности, их использование на цели развития предприятия.

1.2 Содержание финансовых отношений предприятия Финансы — система экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием денежных средств в процессе их кругооборота. Сфера финансов охватывает следующие уровни:

1) общегосударственные финансы (государственные бюджеты всех уровней, государственные внебюджетные фонды и т. п.);

2) финансы отдельных хозяйствующих субъектов (предприятий, объединений и т. п.);

3) финансы потребительской сферы (персональные, личные, семейные);

4) сфера международных финансовых отношений.

Финансы всегда выражали важнейшие социально-политические цели той или иной господствующей партии. С помощью финансов осуществляется вторичное, третичное и т. д. распределение или перераспределение национального дохода. Социально-экономическая сущность финансов раскрывается при ответе на вопрос — за счет кого формируются доходы и в чью пользу эти доходы распределяются.

Первичное распределение национального дохода, когда формируются так называемые первичные доходы. Количественно их величина равна национальному доходу. Эти первичные доходы следует понимать как основные доходы участников материального производства: доходы рабочих в форме их заработной платы, доходы и заработная плата служащих.

Вторую группу составляют доходы предприятий различных форм собственности. Эти денежные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, способных стать источником удовлетворения потребностей общества в целом: на оборону, медицину, образование. Выявляется потребность в аккумулировании необходимых финансовых ресурсов посредством механизма их вторичного перераспределения.

Финансы представляют собой экономический инструмент, при помощи которого могут формироваться сами ресурсы, происходит распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода.

Национальный доход — часть стоимости совокупного общественного продукта, остающаяся после возмещения потребленных средств производства — предметов и орудий труда.

В стоимостном выражении выступает как вновь созданная стоимость за определенный период времени. Воплощает в себе живой труд, затраченный в сфере материального производства.

Объем национального дохода определяет возможности общества к потреблению и к расширенному воспроизводству, формируя фонд потребления и фонд накопления, их размеры и соотношение, что составляет важнейшие характеристики экономики страны. Формирование и распределение этих фондов есть та сфера экономических отношений, которая выражается финансами. По своему содержанию финансы есть целевые фонды денежных средств. В своей совокупности эти денежные фонды составляют финансовые ресурсы. В то же время финансы и финансовые ресурсы не являются тождественными экономическими понятиями.

Процесс стоимостного распределения общественного продукта, в ходе которого созданная в производстве стоимость делится между субъектами хозяйствования, осуществляется с помощью различных стоимостных категорий. Финансы, участвуя в стоимостном распределении, взаимодействуя с ценой, заработной платой, кредитом. Исходным моментом появления финансовых отношений выступает процесс первичного распределения стоимости на составляющие ее элементы и образование различных форм денежных доходов и накоплений. Чтобы этот процесс мог начаться, созданная в производстве стоимость должна быть реализована.

Экономическим инструментом, благодаря которому стоимость продукта получает денежное выражение и становится объектом распределения, является цена. Она выступает исходной основой, на которой совершается весь дальнейший распределительный процесс.

Функционирование цены и финансов осуществляется в тесной взаимосвязи: цены являются основой финансового метода распределения стоимости, а финансы, базируясь на пропорциях распределения, сложившихся под влиянием цен, выступают инструментом, реализующим эти пропорции, одновременно корректируя их с учетом экономических условий развития общества. Все это в полной мере относится и к заработной плате.

Кредитная функция перераспределения заключается в том, что кредитные ресурсы представляют уже ранее распределенные финансовые ресурсы, ставшие временно свободными и получившие, таким образом, способность переливаться в другие сферы производства.

Финансовые отношения предприятий состоят из четырех групп:

— с другими предприятиями и организациями;

— внутри предприятия;

внутри объединений предприятий, которые включают отношения с вышестоящей организацией, внутри финансово промышленных групп, а также холдинга;

— с финансово-кредитной системой бюджетов, внебюджетными фондами, банками, страховыми организациями, биржами, различными фондами.

Финансовые отношения с другими предприятиями и организациями.

К ним относятся отношения: с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, почтой и телеграфом. Это самая большая группа по объему денежных платежей. Отношения предприятий друг с другом связаны с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы первична, так как именно в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыли. Организация данных отношений оказывает непосредственное влияние на конечные результаты производственной деятельности.

Финансовые отношения внутри предприятия.

Указанные отношения включают отношения между филиалами, цехами, отделами, бригадами и т. д. а также отношения с рабочими служащими. Отношения между подразделениями предприятия связаны с оплатой работ и услуг, распределением прибыли, оборотных средств и др. Их роль состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств. Отношения с рабочими и служащими — это выплаты заработной платы, премий, пособий, дивидентов по акциям, материальной помощи, а также взыскание денег за причиненный ущерб, удержание налогов.

Финансовые отношения внутри объединений, предприятий.

Финансовые отношения с вышестоящими организациями включают отношения по поводу образования и использования централизованных денежных средств, которые необходимы в условиях рыночных отношений. Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнение оборотных средств, финансирование импортных операций, научных исследований, в том числе и маркетинговых. Внутриотраслевое перераспределение денежных средств, осуществляемое, как правило, на возвратной основе, способствует оптимизации средств предприятий. Финансово-промышленные группы создаются с целью объединения финансовых усилий в направлении развития и поддержки производства, получения максимального финансового результата. Здесь могут быть и централизованные денежные фонды, и коммерческий кредит друг другу, и просто финансовая помощь. То же самое касается и отношений между предприятиями в условиях холдинга.

Отношения с финансово-кредитной системой.

Прежде всего к ним относятся отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и отчислений. Налоговая система РФ несовершенна и не способствует нормальной производственной деятельности. Мировой опыт показывает, что снизить высокие темпы инфляции можно только через поддержку производства и развитие инвестиций.

Финансовая наука, теория финансов изучает не столько финансовые ресурсы, сколько общественные отношения, складывающиеся в обществе (хозяйствующие субъекты) в процессе формирования этих ресурсов, их распределения и перераспределения.

Финансовые ресурсы, как материальные носители финансовых отношений, всегда имеют атрибут собственности, а, следовательно, и возможности и направленность их использования.

1.3 Взаимоотношения предприятия с бюджетом, внебюджетными фондами, коммерческим банком, дригими контрагентами Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых являются:

1. платежи органам банковской системы, налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение взятых ранее ссуд, страховые платежи;

2. инвестирование собственных средств и капитальных затрат, которое связано с расширением производства, его техническим обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии;

3. инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке акции, облигации других фирм, госзаймы и т. д.;

4. направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера;

5. использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и др.

Важную роль в деятельности финансов предприятий играют бюджетные взаимоотношения, которые складываются на федеральном уровне, республиканском и на местном уровне.

Главным во взаимоотношениях с бюджетом являются налоги. Почти все многообразие совершаемых финансовых трансакций фирмы есть результат взаимоотношений фирмы с субъектами внешней среды. Особую значимость в финансовой, жизни фирмы имеют взаимоотношения с налоговыми органами и другими органами аналогичного назначения по поводу налогов и сборов в кассу государства, и местных органов. Во всех странах эти отношения появляются вместе с рождением фирмы и сопровождают ее на всем протяжении жизни.

По источникам уплаты налоги классифицируют по следующим признакам:

1. налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (НДС, акцизы, экспортные таможенные пошлины);

2. налоги, включаемые в себестоимость продукции (земельный, на пользование автомобильными дорогами, с владельцев транспортных средств, плата за пользование недрами, импортные таможенные пошлины и т. д.);

3. налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия (на балансовую прибыль, на имущество, на рекламу, сборы на нужды образовательных учреждений);

4. налоги, уплачиваемые из чистой прибыли (налог с продаж, плата за сверх нормативные потери, местные налоги, вносимы за счет чистой прибыли).

Наряду с бюджетом предприятия связаны с системой внебюджетных фондов различного назначения: экономические и социальные внебюджетные фонды, а также государственные и региональные.

Внебюджетные фонды — это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. Они выступают одним из звеньев общегосударственных финансов.

Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилиза-ции национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов — специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

Например, взносы по социальному страхованию являются элементом расходов по воспроизводству трудовых ресурсов, используемых предприятиями и отражаемых в издержках. На предприятиях, функцио-нирующих на коммерческих началах, взносы включаются в себестои-мость продукции, работ и услуг и возмещаются из выручки.

Суммы страховых взносов, уплачиваемые работниками, удерживаются страхователями-работодателями при выплате заработной платы и перечисляются страховщику одновременно со страховыми взносами страхователя-работодателя.

За счет средств государственного социального страхования страхователи осуществляют расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при усыновлении ребенка, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медучреждения в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социального пособия на погребение либо возмещение стоимости услуг по погребению; оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком — инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет; оплату путевок на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей; оздоровление детей работников.

Часть сумм, начисленных в ФСС, используется предприятием для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на ребенка и др.

Оплата санаторно-курортного лечения работников и членов их семей осуществляется в пределах норматива. По мере выдачи путевок страхователи относят их стоимость на расходы по государственному социальному страхованию. Ответственность за правильность начисления, расходования средств и хранение документов несет руководитель и главный бухгалтер предприятия.

Срок уплаты страховых взносов в пенсионный фонд РФ для работодателей — один раз в месяц. В таком же порядке работодатели начисляют и удерживают страховые взносы с работников.

Оплата страховых взносов работодателями осуществляется платежными поручениями, которые представляются в банк одновременно с платежными поручениями или чеком на получение средств для заработной платы.

Взаимоотношения предприятий и банков строятся с учётом взаимных интересов и должны приносить пользу обеим сторонам. Они возникают по поводу расчётно-кассового и кредитного обслуживания предприятий, а также в связи с появлением новых услуг, характерных для рыночной экономики.

Фирма согласно действующему законодательству России имеет право открыть один или несколько счетов как в одном банке, так и в нескольких банках. Основной счет фирмы в банке принято называть расчетным счетом. На этот счет зачисляется выручка от реализации продукции и услуг фирмы, с этого счета осуществляются расчеты по обязательствам фирмы, в том числе и по налоговым отношениям и проводится выдача наличных денег в кассу предприятия.

Проведение кассово — расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Банк контролирует предприятия и в части соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов предприятий с госбюджетом по налогам и сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т. п.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Перед финансовым учетом, расчетов и кредитов стоят следующие основные задачи:

— своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

— полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

— соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

— организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

— контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

— контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования.

Все предприятия независимо от организационно — правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обсуживающим банком каждому предприятию по согласования с руководителем.

В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, который устанавливаются банком ежегодно. Лимит остатка кассы определяются исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий, порядка сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов.

Ответственность предприятий перед банками устанавливается в договорах банковского счёта и вклада, кредитных договорах. Она принимает, например, форму повышенных процентов, уплачиваемых банку за нарушение сроков возврата кредита.

Кредитование — это метод возвратного финансирования потребностей предприятия и одновременно традиционная услуга банков. В современных условиях хозяйствования принципы и подход к вопросам кредитования существенно изменились. Во-первых, предприятие имеет право на получение кредита и в том банке, где ему открыт расчётный счёт и в любом другом банке.

Во-вторых, кредитование предприятия производится на основе кредитного договора, в котором определяются права и обязанности предприятия-ссудозаёмщика и банка с учётом предоставляемого кредита и финансового состояния предприятия, устанавливается ответственность сторон за нарушение договора. В-третьих, если до проведения экономических реформ устанавливались известные ограничения в кредитовании, то теперь объектом кредитования могут быть любые потребности предприятия. Вместе с тем кредит не направляется на возмещение убытков предприятия, неснижаемые запасы и затраты, которые обеспечиваются за счёт собственных оборотных средств предприятия. Объектами кредитования не могут быть произведённая сверхплановая продукция, имеющая ограниченный сбыт, и неиспользуемые остатки товарно-материальных ценностей.

С появлением банков как специальных институтов профессионального управления денежными ресурсами резко возросли гарантии перемещения денежных средств в экономике. Банки как финансовые посредники, обслуживающие платежи и расчеты в экономике, играют исключительно важную роль в организации и функционировании платежной системы любой страны. Известны случаи, когда банкротство нескольких крупных банков страны становилось причиной сильнейших потрясении всей ее финансовой системы.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОЙ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «ДАЛЬЭНЕРГОРЕМОНТ»

2.1 характеристика предприятия ОАО «Дальэнергоремонт» основан в 1958 г. приказом Минэнерго СССР № 60 от 09.07.1958 года, как специализированное предприятие, выполняющее восстановление энергетического оборудования зоны Дальнего Востока.

С 01 апреля 1992 года в соответствии с приказом Минтопэнерго РФ № 120 предприятие «Дальэнергоремонт» входит в состав АО «Дальэнерго».

Решением единственного учредителя ОАО «Дальэнерго» в лице генерального директора ОАО «Дальневосточная энергетическая управляющая компания» от 14 сентября 2003 года создано открытое акционерное общество «Дальэнергоремонт» с численностью более 1500 человек. Новое предприятие учреждено в соответствии с ГК РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах», иными нормативными правовыми актами РФ, а также Уставом ОАО «Дальэнергоремонт» от 14.09.2003 года.

Полное фирменное наименование общества: Открытое акционерное общество «Дальэнергоремонт». Сокращенное наименование общества: ОАО «ДЭР».

Персонал структурного подразделения был полностью переведён во вновь созданное Общество. В результате этого, Общество не утратило ни производственной базы, ни высококвалифицированный кадровый состав и, как следствие, не потеряло своей конкурентоспособности среди профильных организаций.

Эмитент является дочерним обществом по отношению к Открытому акционерному обществу «Дальэнерго».

Цель создания эмитента: получение прибыли.

Миссия эмитента заключается в повышении стоимости компании, увеличению прибыльности деятельности путем предоставления клиентам качественных услуг в области обеспечения надежности и эффективности работы энергетического оборудования и систем.

Для этого ОАО «Дальэнергоремонт» внедряет новые технологии производства, оптимизирует производственные процессы, повышает квалификацию персонала, заботится о соответствии компетенций компании изменяющимся потребностям потребителей.

ОАО «Дальэнергоремонт» расположено на площади в 50 метрах от государственной автотрассы, в 15 метрах от железнодорожной станции, таким образом, Общество занимает стратегически выгодное месторасположение.

На территории общества расположены производственно — административные здания: трансформаторный цех; электрический цех; котельно — механический цех; ремонтно — строительный цех; гараж на 10 боксов.

Структура аппарата управления ОАО «ДЭР» с момента организации определяется целями деятельности Общества и предусматривает оптимальный уровень централизации функций при одновременной персонификации ответственности управления.

В условиях достаточно крупного производственного предприятия, такого как ОАО «ДЭР», организационная структура управления обеспечивает реализацию преимуществ единого промышленного комплекса за счет маневра ресурсами на основе выработки и реализации единой финансовой, экономической и технической политики. Следовательно, в организационной структуре предусмотрены руководители по указанным функциональным направлениям, возглавляющие соответствующие подсистемы (блоки) управления.

Организационная структура ОАО «ДЭР» сформирована по линейно-иерархическому типу и по линейно-функциональному принципу, характеризующемуся следующим:

— нижестоящий уровень подконтролен вышестоящему и подчиняется ему;

— полномочия и ответственность работников соответствуют занимаемому месту в иерархии;

— труд работников подразделяется на отдельные функции и специализации по выполняемым функциям;

Общее руководство производственно-хозяйственной деятельностью Общества осуществляется Генеральным директором. Генеральный директор действует на основании Устава Общества, в котором определены его полномочия. Генеральный директор дочернего общества несет полную персональную ответственность за деятельность Общества, имеет право распоряжаться денежными средствами и имуществом предприятия в пределах, установленных материнским обществом, является представителем дочернего общества во всех государственных и коммерческих учреждениях, заключает договоры, принимает на работу и увольняет работников.

Исходя их указанных выше функций, генеральному директору напрямую подчиняется бухгалтерия в лице главного бухгалтера, отдел планирования найма и учета персонала, управляющий делами ОДОУ, охрана, начальник ГО и ЧС, начальники участков при Владивостокской и Артемовской ТЭЦ, Партизанской ГРЭС.

Управление остальными направлениями деятельности Общества Генеральный директор осуществляет через своих заместителей. В системе управления ОАО «ДЭР» выделены следующие основные функциональные направления:

— управление производством;

— управление финансами и экономикой;

— управление сбытом и материально-техническим снабжением;

— управление корпоративной политикой и правовым обеспечением деятельности Общества.

Управление производством осуществляет первый заместитель директора по производству — главный инженер. В подчинении у главного инженера находится начальник производственнотехнического отдела, в его составе сектор АСУ, отдел охраны труда, отдел главного механика.

Управление экономическими и финансовыми вопросами осуществляет заместитель генерального директора по экономике и финансам. Ему подчиняются отдел бизнес — планирования, казначей-финансист, экономист по финансовой работе. Подробнее работа финансового отдел будет рассмотрена в параграфе 2.3.

Управление сбытом и материально-техническим снабжением осуществляет заместитель Генерального директора по маркетингу.

Он непосредственно руководит отделом материально-технического снабжения и отделом маркетинга.

Управление корпоративной политикой и правовым обеспечением деятельности Общества осуществляет помощник генерального директора по корпоративной политике и правовому обеспечению.

Ему непосредственно подчиняется отдел правового обеспечения.

Таким образом, все отделы и службы Общества распределены по соответствующим направлениям деятельности, что позволяет обеспечить эффективность управления данными направлениями.

Организационная структура общества представлена в виде структурной схемы ОАО «ДЭР» в приложении 1.

В обществе существует цеховая структура 8 цехов: котельный, турбинный, электрический, трансформаторный, механический, цех комплексного ремонта, цех специализированных работ, цех контрольно-измерительных приборов и автоматики.

В связи с выходом общества на конкурентный рынок созданы следующие отделы:

— маркетинга;

— правового обеспечения;

— автоматизированные системы управления.

Основные виды деятельности ОАО «ДЭР» в 2003;2006 г. г. — ремонт энергетического оборудования. Деятельность Общества имеет сезонный характер, спрос на ремонтные работы растет в летний период и падает в зимний.

Привлекательностью ОАО «Дальэнергоремонт» является, что это единственное в Приморском крае ремонтное Общество, выполняющее:

— весь комплекс ремонтных работ энергооборудования электростанций;

— специализированные ремонты с заменой изношенных частей, модернизацией, реконструкцией энергооборудования;

— полную перемотку роторов турбогенераторов в зоне Сибири и Дальнего Востока;

— ремонт крупных электродвигателей со сменой обмотки, с изготовлением обмотки;

— ремонт крупных трансформаторов со сменой обмотки, с изготовлением активной части;

— изготовление экономайзеров, конвективных пакетов, микроблоков пароперегревателей и других элементов котлов.

Уставной капитал ОАО «Дальэнергоремонт» составляется из номинальной стоимости акций Общества, приобретенных акционерами (ОАО «Дальэнерго» — единственный акционер Общества). Уставной капитал составляет 48 500 000 рублей. Обществом размещены обыкновенные именные бездокументарные акции одинаковой номинальной стоимостью 1000 рублей.

Доля ОАО «ДЭК» в уставном капитале ОАО «Дальэнергоремонт» — 100%. Эмиссионная деятельность эмитентом не велась. На балансе ОАО «ДЭР» нет акций Общества.

Ценные бумаге ОАО «Дальэнергоремонт» не котируются на биржевых площадках.

В соответствии с Уставом ОАО «Дальэнергоремонт» органами управления Общества являются: Общее собрание акционеров; Совет директоров; Единоличный исполнительный орган — генеральный директор.

Задачей ОАО «Дальэнергоремонт» является восстановление работоспособности энергооборудования и удовлетворение потребностей в этом электростанций и сетей, входящих в состав АО «Дальэнерго» и сторонних Заказчиков.

ОАО «Дальэнергоремонт» имеет 45-летний опыт проведения ремонтных работ, отработана технология и приемы ремонтных работ. Обществом накоплен богатейший фонд нормативно — технической, технологической, ремонтной документации.

Общество имеет специализированную оснастку и специальный инструмент для быстрого и качественного проведения ремонтных работ.

Специалисты и рабочие ОАО «Дальэнергоремонта» имеют высокую квалификацию, обучены и аттестованы в соответствии с Правилами.

Основной стратегической целью деятельности является выполнение работ обеспечивающих выход АО «Дальэнерго» на прибыльный уровень работы за счет качественного и своевременного выполнения ремонтов, модернизации и реконструкции энергооборудования.

ОАО «Дальэнергоремонт» выступает в качестве головной ремонтной организации на ремонте основного технологического оборудования электростанций.

Основной стратегической задачей является необходимость вытеснения максимально возможного количества сторонних подрядных организаций, направление деятельности которых совпадает с видами деятельности ОАО «Дальэнергоремонта».

Помимо этого, в условиях нарастания конкурентной борьбы планируется ведение активной наступательной политики за рынок сбыта ремонтных услуг в других регионах.

Преимуществами ОАО «Дальэнергоремонт» является:

— 45 лет работы в области капитальных ремонтов энергетического оборудования;

— мощный производственный и кадровый потенциал;

— высокий уровень технической оснащенности;

— эффективный комплекс работ по диагностике, ремонту и модернизации оборудования;

— безупречное соблюдение договорных обязательств при ремонте энергооборудования.

Основным риском для ОАО «Дальэнергоремонт» является узкий круг заказчиков. Так объемы оказываемых услуг для ОАО «Дальэнерго» составляют 95% от общих объемов.

Снижение надежности и работоспособности из-за возникающих проблем с ремонтами катастрофически стареющего морально и физически энергооборудования электростанций и сетей АО «Дальэнерго», в конечном итоге, скажется самым негативным образом на бесперебойном снабжении жителей, предприятий и организаций Приморского края электрои теплоэнергией, т. е. на их благосостоянии и экономическом развитии.

Вышеуказанные риски сведутся к минимуму при условии выполнения ОАО «Дальэнергоремонт» производственной программы.

Руководство ОАО «Дальэнергоремонт» ставит перед собой задачу по расширению рынка заказчиков.

2.2 Особенности финансовых отношений исследуемого предприятия Важнейшим направлением финансовой работы ОАО «Дальэнергоремонт» является осуществление финансовых отношений с внешней инфраструктурой и внутрихозяйственных финансовых отношений.

Финансовые отношения Общества охватывают:

— отношения с другими предприятиями и организациями по поставкам сырья, материалов, комплектующих изделий, реализации продукции, оказание услуг;

— отношения с банковской системой по расчетам за банковские услуги, при получении и погашении кредитов;

— отношения со страховыми компаниями;

— отношения с товарными, сырьевыми и фондовыми биржами по операциям с производственными и финансовыми активами;

— отношения с инвестиционными институтами по размещению инвестиций;

— отношения с персоналом предприятия;

— отношения с акционерами предприятия;

— отношения с налоговой службой;

— отношения с аудиторскими фирмами и другими хозяйствующими субъектами.

Общим для всех финансовых отношений является то, что они выражены в денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств.

К внешним финансовым отношениям относятся отношения с другими предприятиями и организациями, и отношения с финансово-кредитной системой.

К внутренним финансовым отношениям относятся отношения внутри фирмы и отношения внутри объединений фирм.

Отношения с другими предприятиями и организациями являются самой большой по объему денежных платежей группой. Отношения предприятий друг с другом связаны с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы финансовых отношений первична, так как именно в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия получают выручку от реализации и соответственно прибыль. Правильная организация этих отношений оказывает самое непосредственное влияние на конечные результаты производственной деятельности.

Отношения с финансово-кредитной системой многообразны. Прежде всего это отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и отчислений, а также отношения с учреждениями инфраструктуры финансового рынка кредитными организациями, страховыми компаниями, фондовыми и валютными биржами, инвестиционными фондами и компаниями и т. п.).

Финансовые отношения внутри фирмы — это отношения между различными структурными подразделениями фирмы: филиалами, цехами, отделами, бригадами, а также отношения с персоналом фирмы — рабочими и служащими, отношения с собственниками (акционерами, пайщиками).

ОАО «Дальэнергоремонт» ведет расчеты как с поставщиками за предоставленное сырье и материалы, так и с заказчиками и покупателями за готовую продукцию.

Основными поставщиками ДЭРа являются ЗАО «Востокспецторг», ЗАО «Камкабель» и другие.

Основными заказчиками являются: ОАО «Дальэнерго», ЗАО «Лутэк», ОАО «Камчатскэнерго». В 2006 году заказчикам было оказано услуг на сумму 278 612 тыс. руб, в том числе ремонтных услуг на 277 556 тыс. руб. Как видно из рис. 1, самым крупным заказчиком является ОАО «Дальэнерго», на втором месте находится ЗАО «Камчатскэнерго».

В сравнении с 2005 годом, Обществом в 2006 году выполнено на 57 803 тыс. руб. объемов работ меньше. На данный факт оказало влияние снижение объемов работ на 41 999 тыс. руб. на ЗАО «ЛУТЭК» и на 10 224 тыс. руб. по ОАО «Сахалинэнерго» и на 6 821 тыс. руб. по ОАО «Дальэнерго». При этом следует учесть, что среднесписочная численность в 2005 году составляла 1149 чел., в 2006 году — 970 чел., то есть меньше на 219 чел., а выручка от реализации товаров, работ, услуг на 1 работника среднесписочной численности возросла и по сравнению с фактом 2005 года и утвержденным бизнес-планом. Обществом выработана устойчивая тенденция увеличения выполнения работ для сторонних заказчиков. Так, если в 2005 году таких объемов было освоено на 17 718 тыс. руб., то в 2006 году -17 960 тыс. руб.

Анализ динамики выполняемых работ собственными силами показывает, что доля работ выполняемых субподрядчиками за период 2006 года резко снизилась, выручка от реализации товаров, работ, услуг на 1 работника среднесписочной численности возросла по сравнению с фактом 2005 года на 102,3%.

За поставленные материалы ДЭР рассчитывается взаимозачетами. При этом возникает кредиторская задолженность.

Но не только расчеты с поставщиками создают кредиторскую задолженность. Предприятие имеет также задолженность перед бюджетом и своими работниками.

Рассмотрим в динамике состояние кредиторской задолженности (см. таблицу 1).

Таблица 1 — Кредиторская задолженность ОАО «Дальэнергоремонт»

Тыс. рублей

Основными кредиторами ОАО «Дальэнергоремонт» по состоянию на 01.01.07 являются:

— ООО «Монтажник» — 474 тыс. руб., из нее просроченная с 10.11.06 330 тыс. руб.;

— ООО «ПРЭО» — 2499 тыс. руб., из нее просроченная 285 тыс. руб. с 10.12.06 г.;

— ЗАО «Энергоремонт» — 2208 тыс. руб.

Оборачиваемость кредиторской задолженности составила 64,5 дней.