План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков
Забалансовый счет бухгалтерский учет Рис 3. Характеристика первого класса плана счетов. (1-й класс) Рис 4. Характеристика второго класса плана счетов. (2-й класс) Рис 5. Разделение клиентов на контрагенты на уровне плана счетов Рис 6. Характеристика третьего класса плана счетов. (3-й класс) Таблица 5. Характеристика четвертого класса. (4-й класс). Активы и пассивы первого-четвертого классов… Читать ещё >
План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Содержание
1. Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков
2. Особенности построения Плана счетов
3. Балансовая часть (балансовые счета)
4. Часть доходов и расходов (счета доходов и расходов)
5.Управленческий учет
6. Забалансовая часть (забалансовые счета)
Список использованных источников
В современных условиях универсализации деятельности финансовых учреждений расширение спектра финансовых услуг стало важным условием для стабильного экономического роста в стране. Развитие экономики страны в значительной степени определяется степенью развития банковской системы.
Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, которая содержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке — субъекте хозяйственной деятельности. Система бухгалтерского учета должна быть актуальной, надежной, эффективной.
Источником информации о деятельности банковского учреждения является его учетная система. В Украине общие принципы построения учетных систем общие для всех субъектов хозяйствования.
Бухгалтерский (финансовый) учет в банках имеет свои особенности, что обусловлено экономическим содержанием объектов учета и характером банковских операций.
Предметом бухгалтерского учета в банках в общем виде выступает совокупность объектов в процессе всего цикла управления деятельностью банка.
К объектам бухгалтерского учета в банках можно отнести: банковские доходы, расходы, прибыль (убыток), активы, обязательства, капитал.
Бухгалтерский учет базируется на определенных правилах определения, регистрации, классификации и интерпретации операций или событий, связанных с деятельностью банка. Все это и составляет метод бухгалтерского учета, который состоит из таких элементов: документация и инвентаризация; оценка и калькуляция; счета и двойная запись; бухгалтерский баланс и отчетность.
Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческие решения существенно влияет бухгалтерская информация о состоянии расчетов, наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций, валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля.
1. Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков
План счетов КБ — систематизированный перечень счетов, который используется для регистрации операций банка, он служит для отображения бухгалтерской информации и является составной частью национальной системы бухгалтерского учета (введен в действие с 1 января 1998 года).
План счетов (ПС) является мультивалютным и предусматривает наличие управленческого учета. Логически план счетов можно разделить на три части: балансовые счета, счета доходов и расходов, забалансовые счета (рис. 1).
Рис. 1. Структура плана счетов бухгалтерского учета КБ
Таблица 1. Цель и задачи плана счетов.
Цель | Задачи | |
Предоставляет возможность осуществить детальный и полный учет всех банковских операций | Своевременно предоставить достоверную информацию: — руководству банка; — акционерам; — деловым партнерам; — налоговым органам. | |
Таблица 2. Характерные особенности Плана счетов
1) Мультивалютность — операции в иностранной валюте отображаются по тем же счетам, что и операции в гривнах в соответствии с их экономическим содержанием. Связь между операциями в иностранной валюте и гривнах обеспечивают технические счета: счет валютных позиций и счет эквивалента валютных позиций. Валютные активы отображаются в активе баланса, валютные обязательства — в пассиве. После каждого изменения валютного курса они подлежат переучету; | |
2) Наличие управленческого учета. Нормативными документами он не регламентируется и коммерческие банки должны самостоятельно определять соответствующую методику учета на счетах класса 8. Такой подход обеспечивает возможность создания системы внутреннего контроля; | |
3) Двойная запись по забалансовым счетам; | |
4) Каждый класс счетов делится на: — счета порядка II — имеют двухзначную нумерацию и означают раздел; — счета порядка III — имеют трехзначную нумерацию и означают группу; — счета порядка IV — четырехзначные, являются номером балансового счета. Синтетический учет ведется на уровне счетов II, III и IV порядков, а План счетов на уровне двух знаков синтетических счетов дублирует баланс банка по статьям актива и пассива. | |
2. Особенности построения Плана счетов
Таблица 3. Структура плана счетов
Часть структуры плана счетов | Описание | |
— Балансовая часть; | Балансовая часть объединяет первые пять классов. На основании этих классов состоит балансовый отчет коммерческого банка. | |
— Часть доходов и расходов; | Включает классы доходов и расходов. На основании счетов этих классов составляется отчет о прибылях и убытках. | |
— Забалансовая часть | Содержит класс внебалансовых счетов (9 класс) | |
Таблица 4. Детализация балансовых счетов по признакам
Признаки | Описание | |
— По виду контрагентов; | Межбанковские операции выделены отдельно в первом классе, а операции со всеми другими клиентами — во втором классе; в пределах класса счета объединяются по видам контрагентов. | |
— По функциям коммерческих банков (вид операции); | Операции с казначейскими инструментами отражаются по счетам первого класса; расчетные и кредитные операции — во втором классе; операции с ценными бумагами — в третьем классе; внутрибанковские операции — в третьем и четвертом классах и т. д. | |
— По принципу ликвидности | Активы и пассивы первого-четвертого классов размещены по степени снижения ликвидности, то есть активы — от наиболее ликвидных (монеты и банкноты в кассе, средства на счетах в НБУ) до неликвидных (сомнительная задолженность по кредитам, основные средства); пассивы — от обязательств по требованию к долгосрочным обязательствам. | |
Рис. 2. Состав классов счетов коммерческих банков.
3. Балансовая часть (балансовые счета). Класс 1−5
забалансовый счет бухгалтерский учет Рис 3. Характеристика первого класса плана счетов. (1-й класс) Рис 4. Характеристика второго класса плана счетов. (2-й класс) Рис 5. Разделение клиентов на контрагенты на уровне плана счетов Рис 6. Характеристика третьего класса плана счетов. (3-й класс) Таблица 5. Характеристика четвертого класса. (4-й класс)
Долгосрочные вложения банка в ассоциированные и дочерние предприятия: | ||
— в нематериальные активы | К нематериальным активам относятся расходы банка, приносящих доход. Нематериальные активы не имеют физической формы, но имеют собственную стоимость, которая базируется на правах или привилегиях банка. Нематериальные активы — это стоимость приобретенных учреждением прав пользования землей, водой, другими природными ресурсами, промышленными образцами, товарными знаками, объектами промышленной и интеллектуальной собственности, права аренды зданий (сооружений, помещений) или пользования ими, права собственности на квартиру, а также другие имущественные права, определяемые объектом права собственности определенного учреждения банка и приносят доход. | |
— в основные средства | Счета данного класса предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих банка основных средств и их износа. Основные средства — это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. | |
Рис 6. Характеристика пятого класса плана счетов. (5-й класс)
4. Часть доходов и расходов (счета доходов и расходов). Классы 6−7
Рис. 8. Характеристика 6-го и 7-го классов счетов.
Таблица 6. Группировка доходов и расходов.
Группа | Описание группы | |
Первая | К первой группе относятся доходы и расходы, непосредственно связанные с видами деятельности, предусмотренными Законом «О банках и банковской деятельности» (уставной деятельностью): процентные, комиссионные, торговые и др. | |
Вторая | Вторая группа включает доходы и расходы, не предусмотренные уставной деятельностью, но обеспечивают функционирование банка: административные расходы; доходы и расходы от продажи основных средств и нематериальных активов; от финансовых инвестиций (вложений в ассоциированные и дочерние компании); арендных операций; консультаций не финансового характера и др. | |
Третья | Третья группа включает расходы на создание резервов. Особенность этих расходов заключается в том, что это — не денежные расходы. Создание резервов свидетельствует, что банк признает ухудшение качества активов или повышение риска операций, их негативное влияние на финансовый результат. | |
Рис. 9. Доходы от банковского вида деятельности.
Рис. 10. Доходы и расходы не предусмотренные уставной деятельностью.
Рис. 11. Расходы на создание резервов.
Рис. 12. Признаки непредсказуемости доходов и расходов.
5. Управленческий учет. (класс 8)
Таблица 7. Описание восьмого класса счетов.
Класс | Описание | |
Счета восьмого класса: | — Предназначены для отражения операций управленческого учета. Надо отметить, что в Украине до последнего времени управленческий учет не приобрел такого значения, как в международной практике, где он используется как важный инструмент управления расходами банков. Отечественным коммерческим банкам в свете новой концепции бухгалтерского учета предстоит разработать методологию и методику ведения управленческого учета. | |
6. Забалансовая часть (забалансовые счета). Класс 9
Таблица 8. Описание девятого класса счетов.
Группа | Описание | |
— Первая | Счета разделов 90−95 используются для учета операций, которые несут различные риски для банка. Это обязательство и требования по заключенным, но еще не выполненными соглашениями, имеющими юридическую силу. | |
— Вторая | Счета разделов 96−98 используемых для учета документов, ценностей и расчетов по операциям по приватизации. Все счета этих разделов активны. | |
— Третья | Раздел 99 содержит контррахункы, используемых для двойной записи операций по забалансовым счетам. | |
Список использованных источников
1. Закон Украины «О банках и банковской деятельности «от 7 декабря 2000 г. № 2121 — III / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности (Приложение к журналу «Вестник Национального банка Украины «- 2001. — № 1. — С. 3 — 46.
2. План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины, утвержденный постановлением Правления НБУ от 21.11.97 за № 388 (в редакции Постановления Правления НБУ от 17.06.2004 г. № 280) / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. — 2004. — Вып.
3. Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15 декабря 2004 № 637 / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. — 2005 г. — № 4. — С. 108−132.
4. Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах (в редакции постановления Правления НБУ от 12.11.2003 г.) / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. — 2004 г. — № 2. — С4.
5. Инструкция «О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте «, утвержденная постановлением Правления НБУ от 21.01.04 г. № 22/ / Законодательные и нормативные акты по банк. деятельности. — 2004. — Вып.5. — С.47.
6. Инструкция по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формирования и использования резервов под кредитные риски в банках Украины / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности.
7. Инструкция о порядке организации и осуществления валютообменных операций на территории Украины (в редакции постановления Правления НБУ от 12.12.2004 г. № 502) / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. — 2003 г. — № 1.
8. Инструкция о кассовых операциях в банках Украины (в редакции постановленияПравления НБУ от 14.08.2003 г. № 337) / / Законодательные и нормативные акты побанковской деятельности. — 2003 г. — № 11.
9. Инструкция «О межбанковских расчетах в Украине «, утвержденная постановлением Правления НБУ от 27.12.99 за № 621 / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. — 2000 г. — № 3. — С. 3−87.
10. Правила торговли иностранной валютой, утвержденные постановлением Правления НБУ от 10 августа 2005 № 281 / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. — 2005 г. — № 9. — С. 40−58.
11. Правила ведения аналитического учета в банках Украины, утвержденные постановлением Правления НБУ от 16 июня 2005 № 221 / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. — 2005 г. — № 8. — С. 24−32.
12. Правила осуществления физическими лицами переводов иностранной валюты в пределах территории Украины (в редакции постановления Правления НБУ от 12.03.2003 г. № 103) / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. — 2003 г. — № 6.
13. Правила бухгалтерского учета доходов и расходов банков Украины (в редакции постановления Правления НБУ от 18.06.2003 г. № 255) / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. — 2003 г. — № 10.
14. Банковское дело. / Тиркало Р. И., Гуцал И. С. — М.: Карт — бланк, 2009. — 314 с.
15. Банковские операции. / Свалка М. И., Мороз А. М. — Киев: КНЭУ, 20 010. — 384 с. Васюренко А. В. Банковские операции. — М., 2004. — 324 с. Киндрацька Л.Н.
16. Бухгалтерский учет в банках Украины. — М.: Финансы, 2008. — 636 с. Кузьминская А. В. Организация учета в банках. — Киев: КНЭУ, 2002. — 282 с. Мороз А.М.
17. Банковские операции. — М.: Финансы, 2009. — 476 с.
18. Учет доходов и расходов в коммерческих банках. / Кириленко В. Б., Демкович М. С. — М.: Вестник фондового рынка, 2011. — 192 с. Учет и аудит в коммерческих банках. / Герасимович А. М., Киндрацька Л. Н., Кривовяз Т. В. — М.: Финансы, 2004. — 536 с.
19. Операции коммерческих банков. / Коцовский Р. Р., Рычакивская В. И. — Л.: ЛБИ НБУ 2010. — 500 с.