Планирование на предприятии

Министерство образования и науки Российской Федерации Вятский государственный университет КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине: «Планирование на предприятии»

Вариант № 4

Киров 2008

2 Практическая часть Рассчитать показатели бюджетов.

Исходные данные в приложении Б. [11]

2.1 Расчет показателей бюджета продаж и графика поступлений денежных средств от продаж Бюджет продаж — это первый и самый важный шаг в составлении бизнес-плана. Бюджет продаж должен отражать месячный или годовой объем продаж в натуральных и в стоимостных показателях в разрезе выпускаемых видов продукции.

К бюджету продаж (см. прил.В) прилагается график ожидаемых поступлений денежных средств от продаж (см. прил.Г). Денежный поток от продаж в дальнейшем включается в доходную часть бюджета потока денежных средств предприятия.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов.

Цены на продукцию необходимо планировать с учетом ожидаемой инфляции:

где Yо — цена единицы изделия в текущий момент времени;

Yt — цена единицы изделия в момент времени t;

h — индекс инфляции.

Для расчета показателей графика поступлений денежных средств от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц, в который были произведены продажи), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов.

2.2 Расчет показателей бюджета коммерческих расходов и выплат по ним Замечания:

Бюджет коммерческих расходов (БКР) составляется сразу после бюджета продаж, т.к. он непосредственно связан с последним.

Расчет коммерческих расходов (см. прил.Д) (затраты на упаковку, комиссионные торговых агентов, транспортные услуги) должен соотноситься с объемом продаж. Большинство затрат на сбыт продукции планируется в процентном соотношении к объему продаж, исключения могут составлять реклама, арендные платежи за складские помещения. Величина планируемого процента зависит от жизненного цикла продукции.

Коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям: типы продукции, типы покупателей, география сбыта.

При составлении бюджеты коммерческих расходов необходимо выделять затраты на упаковку, транспортировку, страхование, хранение товаров и др.

2.3 Расчет показателей бюджета производства Бюджет производства (БП) — это план выпуска продукции в натуральных показателях. Бюджет производства (см. прил.Е) составляется исходя из бюджета продаж.

Необходимый объем выпуска продукции определяется по формуле:

Самый сложный момент в составлении бюджета производства связан с определением желаемого запаса готовой продукции на конец планируемого периода. Простым и надежным способом определения уровня запасов является выражение его в процентах от уровня продаж следующего периода. Часто 10%-ный уровень (или 3-дневный запас исходя из 30-дневного планового периода) считается наиболее подходящим, чтобы оперативно удовлетворять потребности покупателей. Естественно, для различных предприятий цифра может быть различной. Если в течение года выясняется, что произошли отклонения фактического объема продаж от запланированного, БП оперативно корректируется.

Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

Структура производственных издержек.

Составление следующих операционных бюджетов связано с расчетом потребности в ресурсах на производственную программу и определению размеров производственных издержек.

Структура производственных затрат (основные статьи затрат):

— затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт,

— затраты на силовую электроэнергию и топливо на технологические цели,

— зарплата основных производственных рабочих, общепроизводственные накладные расходы,

— управленческие расходы,

— коммерческие расходы.

По каждой статье затрат формируется бюджет расходов. Все производственные затраты подразделяются на прямые и косвенные. Прямые издержки — это затраты, связанные с производством отдельных видов продукции, на себестоимость которых они могут быть отнесены. Основные статьи прямых затрат:

— сырье и основные материалы;

— покупные изделия и полуфабрикаты;

— основная зарплата производственных рабочих;

— силовая электроэнергия;

— часть коммерческих расходов.

Косвенные — это затраты, связанные с производством нескольких видов продукции. Эти затраты относятся на каждый вид продукции согласно принятой базе.

Основные статьи косвенных затрат:

— общецеховые расходы (общепроизводственные);

— общезаводские расходы (управленческие);

— часть коммерческих расходов.

Большая часть прямых затрат является переменными (зарплата основного производственного персонала зависит от системы оплаты труда). При делении косвенных затрат на переменные и постоянные большую часть общецеховых расходов относят к постоянным расходам (кроме износа МБП и услуг вспомогательных цехов). Общезаводские расходы относят к постоянным расходам. Коммерческие расходы (транспортные расходы, упаковка, тара, комиссионные торговых агентов) являются в большей части переменными.

Широко на практике применяется правило: следует относить к прямым издержкам только те, которые исчезли бы при исчезновении определенного вида продукции.

Распределение накладных расходов по видам продукции.

На практике в качестве базы распределения накладных расходов чаще всего используется зарплата основных производственных рабочих. Однако, зарплата — не единственно возможная база распределения накладных расходов. Она приемлема при высокой трудоемкости производственных процессов и малой доле накладных расходов в общих издержках. Выбор базы распределения накладных расходов определяется спецификой предприятия, его отраслевыми особенностями, а также соотношением отдельных статей затрат в структуре общих затрат предприятия.

При малой доле труда (менее 10%) и высокой доле накладных расходов (более 30%) процесс отнесения косвенных расходов на себестоимость продукции может быть более детальным. На практике используются следующие базы распределения весомых статей накладных расходов: зарплата основных производственных рабочих, трудоемкость изготовления продукции, величина прямых издержек, доля в объеме реализации. База распределения накладных расходов должна быть зафиксирована в приказе об учетной политике на предприятии.

2.4 Расчет показателей бюджета прямых затрат на материалы Расчет затрат на материалы осуществляется прямым методом с использованием норм расхода материальных ресурсов на единицу изделия. Расчет делается в 2 этапа:

I. Определяется норма расхода материальных ресурсов на единицу изделия.

II. Определяется объем или сумма затрат на всю производственную программу.

Расчет потребности в материальных ресурсах на производственную программу осуществляется по формуле:

Бюджет прямых затрат на материалы (см. прил.Ж).

Прямые затраты на материалы планируются с учетом инфляции.

Как видно из формы документа, бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько сырья и материалов требуется для производства и сколько сырья и материалов должно быть закуплено.

Объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объема их использования, а также от планируемого уровня запасов.

Формула для вычисления объема закупок выглядит следующим образом:

Величина запасов сырья и материалов на конец периода планируется, исходя из потребностей производства следующего периода.

Каждое предприятие само решает для себя, какой уровень запасов ему необходим. Существуют определенные методы и модели управления производственными запасами предприятия. Размер запасов материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

Одновременно с бюджетом прямых затрат на материалы формируется документ «График оплаты приобретенных материалов» (см. прил.И) (график погашения кредиторской задолженности).

Принцип построения графика такой же, как и графика погашения дебиторской задолженности. В нижней строке приводятся данные о количестве денежных средств, которые будут выплачены в конкретном месяце. В верхней строке таблицы фиксируется состояние кредиторской задолженности на конец каждого периода. Формула расчета:

Эти данные попадают затем в прогноз балансового отчета. Данные из нижней строки таблицы используются при формировании прогноза движения денежных средств (в разделе «Выплата денежных средств по операционной деятельности»).

2.5 Расчет показателей бюджета прямых затрат на оплату труда Прямые затраты на оплату труда — это затраты на заработную плату основного производственного персонала. Бюджет затрат на оплату труда (см. прил.К) подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о трудоемкости изготовления выпускаемых изделий и ставок оплаты труда производственных рабочих.

Прежде чем сформировать данный бюджет, необходимо рассчитать нормативы: трудоемкости единицы изделия и затрат на зарплату на единицу изделия. Если технологическая документация отсутствует, то определяются укрупненные нормативы трудовых затрат на единицу изделия экспертным путем по изделиям-аналогам.

Часто в бюджете заработной платы основного производственного персонала выделяют две составные части:

— фиксированную часть оплаты труда;

— сдельную часть оплаты труда.

Постоянная часть представляет собой гарантированный минимум оплаты труда, который рабочие получают независимо от того, работают они или вынужденно не работают (например, из-за простоя оборудования). Сумма переменной части зависит от объемов выработки рабочего.

При составлении бюджета прямых затрат на оплату труда необходимо сформировать график погашения задолженности по оплате труда (см. прил.Л). График погашения задолженности составляется по тому же принципу, что и график погашения задолженности за материалы.

В нижней строке таблицы приводятся данные о выплатах денежных средств в каждом текущем периоде. В верхней строке показывается состояние кредиторской задолженности по выплате заработной платы, которая вычисляется следующим образом:

2.6 Расчет показателей бюджета общепроизводственных накладных расходов Бюджет общепроизводственных накладных расходов отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда.

Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть — как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих.

Бюджет общепроизводственных накладных расходов обычно включает в себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и т. д.

При составлении бюджета общепроизводственных расходов (см. прил.М) необходимо выделять постоянную и переменную составляющие. Кроме этого, необходимо различать общепроизводственные постоянные и управленческие постоянные расходы, которые будут рассмотрены ниже. Общепроизводственные постоянные расходы появляются только в момент начала производства и не зависят от того, сколько работает цех: один час или 24 часа в сутки. Управленческие постоянные расходы возникают независимо от того, производит и продает предприятие продукцию или нет.

В данном бюджете отражаются все расходы, связанные непосредственно с изготовлением продукции, кроме прямых затрат на оплату труда и материалов. Все расходы, отраженные в данном бюджете, делятся на переменные и постоянные. Постоянные расходы планируются из потребностей производства, а переменные как процент от трудоемкости изготавливаемой продукции.

Статьи затрат в данном бюджете стандартные, но иногда варьируются в зависимости от специфики производства.

Понятно, что перечень приведенных затрат может быть изменен в зависимости от специфики производства каждого конкретного предприятия. В этом документе рекомендуется готовить данные по прогнозу отчета о движении денежных средств. Для этого необходимо объем общепроизводственных накладных расходов уменьшить на величину амортизации оборудования и сооружений производственного назначения, т.к. она относится к затратам, которые «не ушли» с предприятия в виде денежных средств, а включаются в отчет о прибылях и убытках для уменьшения налогооблагаемой прибыли.

2.7 Расчет показателей бюджета управленческих расходов В основном — это расходы на заводоуправление, чаще это постоянные расходы. В бюджет управленческих расходов (см. прил.Н) входят все те затраты, которые непосредственно не связаны с производством и сбытом продукции.

Управленческие расходы — это все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью компании, а именно: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела АСУ, ОТиЗ, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, относящиеся на себестоимость и т. п.

Большинство управленческих расходов носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент (например, от объема продаж).

Удельный вес прочих расходов в структуре всех затрат поддерживается на уровне не более 10%. Если их доля превысит этот предел, то в случае каких-то непредвиденных обстоятельств будет трудно внести изменения в конкретные статьи, включенные в прочие расходы. Для подготовки данных для отчета о движении денежных средств рекомендуется, по аналогии с общепроизводственными расходами, ввести строку «К выплате по управленческим расходам». От величины управленческих расходов данная статья отличается на величину амортизации зданий и сооружений непроизводственного назначения.

2.8 Расчет показателей бюджета производственных запасов После того, как сформировано 5 бюджетов:

— бюджет коммерческих расходов;

— бюджет общепроизводственных расходов;

— бюджет управленческих расходов;

— бюджет прямых затрат на материалы;

— бюджет прямых затрат по оплате труда;

— можно преступать к расчету себестоимости реализованной продукции и к оценке стоимости запасов и остатков готовой продукции на складе.

Бюджет производственных запасов (см. прил.П) содержит информацию, необходимую для подготовки двух основных документов (бюджетов) финансового плана:

Прогноза отчета о прибылях и убытках (в части подготовки данных о производственной себестоимости реализованной продукции);

Прогноза балансового отчета (в части подготовки данных о состоянии нормируемых оборотных средств: сырья, материалов и запасов готовой продукции на конец планируемого периода).

2.9 Расчет показателей прогноза отчета о прибылях и убытках Прогноз отчета о прибылях и убытках (см. прил.Р) — первый из документов финансового плана, показывающий, какой доход заработает компания в плановом периоде и какие затраты при этом будут понесены.

В производственной себестоимости реализованной продукции заложены переменные и постоянные затраты. Отдельно выделяются доходы и расходы от финансовой и прочей деятельности. Нижние две строки показывают нераспределенную (реинвестированную) прибыль за каждый планируемый период и нераспределенную прибыль нарастающим итогом.

2.10 Расчет показателей прогноза отчета о движении денежных средств (кассового бюджета) Цель бюджетирования денежных средств состоит в расчете необходимого их объема и определении моментов времени, когда у компании ожидается недостаток или избыток денежных средств для того, чтобы избежать кризисных явлений и рационально использовать денежные средства предприятия.

Кассовый бюджет — это подробная смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за определенный период, включающая как конкретные статьи поступлений и выплат, так и их временные параметры.

Кассовый бюджет является основной частью основного бюджета предприятия и использует данные бюджетов продаж, закупок, затрат на оплату труда и пр.

Кассовый бюджет позволяет:

Получить целостное представление о совокупности потребности в денежных средствах.

Принимать управленческие решения о более рациональном использовании ресурсов.

Анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели предприятия.

Своевременно определять потребность в объеме и сроках привлечения заемных средств. бюджет расчет прибыль прогноз Основная цель составления бюджета — определение моментов времени, в которые у компании будет недостаток или избыток денежных средств для того, чтобы разумно избежать кризисных явлений или смягчить их и рационально использовать временно свободные средства.

Составление кассового бюджета.

Кассовый бюджет (см. прил.С) должен включать все денежные поступления и выплаты, которые удобно группировать по видам деятельности — основная, инвестиционная и финансовая.

На первом этапе необходимо определить поступление и расход денежных средств по основной деятельности компании, т.к. результаты планирования денежного потока по основной деятельности могут использоваться при планировании инвестиций и определении источников финансирования.

Планирование денежных расходов по инвестиционной деятельности выполняется на основе инвестиционных проектов и программы развития производства, с учетом поступления денежных средств от основной деятельности или от иных источников финансирования; приток денежных средств по инвестиционной деятельности определяется ее доходами от продажи основных фондов и прочих долгосрочных вложений.

Планирование денежных потоков по финансовой деятельности осуществляется в целях обеспечения источников финансирования для основной и инвестиционной деятельности предприятия.

Прогноз движения денежных средств по инвестиционной деятельности (см. прил.Т).

Прогноз движения денежных средств по финансовой деятельности (см. прил.У).

Прогноз движения денежных средств осуществляется прямым методом. В этом случае из суммы всех затрат исключается амортизация. Процесс формирования плановых документов носит итеративный характер и заканчивается в тот момент, когда показатель последней строки становится неотрицательным.

В случае значительного дефицита денежных средств необходимо проанализировать возможные варианты его уменьшения или ликвидации. Для этого необходимо, прежде всего, составить несколько вариантов бюджета с разным конечным результатом и выбрать тот, который при наименьшем дефиците более всего удовлетворяет потребностям компании. Затем необходимо рассмотреть несколько альтернативных решений проблемы дефицита или найти их комбинацию.

Большинство руководителей сразу начинают с привлечения кредитов банка, поскольку, как правило, на предприятиях отсутствуют прогнозирование потребности в денежных средствах и отработанные приемы управления собственным оборотным капиталом. Поэтому, в случае возникновения дефицита денежных средств, времени у руководства остается только на то, чтобы обратиться в банк за очередным кредитом. Такое решение проблемы поможет на время ликвидировать дефицит денежных средств, но в то же время повлечет за собой увеличение оттока денег из компании за счет выплаты процентов по этим кредитам.

Избыток денежных средств в кассовом бюджете говорит о том, что предприятие терпит убытки, которые связаны:

а) с инфляцией и обесцениванием денежных средств;

б) с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств. В этом случае необходимо осуществлять инвестиции.

2.11 Расчет показателей прогнозного балансового отчета За основу формирования балансового отчета берется балансовый отчет, составленный на конец предыдущего периода, в который добавляются операции, ожидаемые в планируемом периоде.

Балансовый отчет показывает, какими средствами финансирования обладает предприятие, и как используются данные средства.

Балансовый отчет характеризует финансовое состояние предприятия на конкретную дату.

Отчет используется для окончательной проверки математической корректности остальных бюджетов.

Расхождение в прогнозах активной и пассивной частей баланса дает представление о нехватке (избытке) финансирования; решение о способе финансирования принимается на основании дополнительного анализа.

Прогнозирование активов баланса (см. прил.Ф).

Прогнозирование пассивов баланса (см. прил.Х).

Расчет статей баланса в идеале осуществляется на основе данных операционных бюджетов и документов финансового плана.

2.12 Согласование пассивной и активной частей баланса При анализе прогнозного балансового отчета, составленного в первом приближении, возможны несколько вариантов расхождения активной и пассивной статей. Пассивная часть превышает активную. Наиболее редко встречающийся вариант. Это говорит о том, что предприятие получит дополнительные источники финансирования, которые формально не будут использованы. В этом случае рекомендуется запланировать выплату кредитов или более быстрое погашение кредиторской задолженности (уменьшить пассивы до величины активов). Можно также запланировать дополнительное кредитование покупателей, увеличение запасов (увеличение активов до величины пассивов). Решение будет зависеть от стратегии развития фирмы. Если задача предприятия — выжить, то надо пойти по первому пути. Если руководство настроено на проведение агрессивной политики проникновения на новые рынки с новыми продуктами, то предпочтительнее второй путь (см. рис.2.1).

Рисунок 2.1 — Согласование пассивной и активной частей баланса Наиболее часто встречающийся случай — недостаток финансирования, т. е. активная часть баланса превышает пассивную. Если рассогласование небольшое (1−3% от валюты баланса), то его можно ликвидировать за счет корректировки текущих активов и пассивов (уменьшения дебиторской задолженности и запасов). Если рассогласование значительное, то необходимо привлечение внешних источников финансирования:

— долгосрочные кредиты и займы;

— эмиссия облигаций и векселей;

— эмиссия акций.

Привлечение внешних источников финансирования оправдано только в том случае, если предприятие реализует крупные инвестиционные проекты. Финансирование просто основной деятельности за счет этих источников недопустимо.

Заключение

по практической части работы Таким образом, в работе рассмотрено планирование на предприятии.

В разделе прогнозирования возможны неточности и недоработки. Это связано с отсутствием необходимых данных о некоторых показателях, например, в данных на практическое задание нет сведений об уставном капитале.

Приложение, А — Библиографический список

1. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. — М.: «Финансы и статистика», 1997 г. — 246с.

2. Аникеев С. Н. Методика разработки плана маркетинга: Сер. «Практика маркетинга». — М.: «Фолиум», 1995 г. — 100с.

3. Анискин Ю. П. Внутрифирменное планирование. Уч. Пособие. — М., 1994 г.

4. Ансофф И. Стратегическое управление.: Пер. с англ. — М.: «Экономика», 1989 г.

5. В лабиринтах современного управления: стратегическое планирование, маркетинг, обслуживание клиентов, управление персоналом, оплата труда. — М.: «Экономика», 1999 г. — 250с.

6. Виханский О. С. Стратегическое управление: Учебник. — М.: Изд-во МГУ, 1995 г. — 252с.

7. Гительман Л. Д. Преобразующий менеджмент: Лидерам реорганизации и консультантам по управлению. Учебное пособие. — М.: «Дело», 1999 г. — 496с.

8. Деловое планирование: Учебное пособие / Под ред. В. М. Попова. — М.: «Финансы и статистика», 1997 г. — 387с.

9. Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. — СПб.: «Пергамент», 1998 г. — 496с.

10. Ильин А. И. Планирование на предприятии: Учебное пособие. В 2 ч. — Минск: «Новое знание», 2000 г.

11. Методические указания к контрольной работе для студентов, обучающихся в системе дистанционного образования / Под ред. Корсакова М. В., Политова Д. А., Киров, изд-во ВятГУ, 2005 г.

12. Планирование деятельности предприятия. / Под ред. проф. Табурчака П. П. — СПб.: «Химия», 1997 г.

13. Савосина З. П. Бизнес планирование. Уч. Пособие. — Кемерово: изд-во КГТУ, 1997 г.

14. Экономика предприятия: Учебник для экономических вузов: 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. А. И. Руденко. — Мн.: изд-во БГЭУ, 1995 г. — 475с.

15. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем. / Под ред. А. А. Туркача, Л. Г. Головача, М. Л. Лукашевича. — М.: «Финансы и статистика», 1997 г. — 800с.

Приложение Б — Исходные данные

Продолжение приложения Б — Исходные данные

Приложение В — Бюджет продаж

Приложение Г — График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж

Приложение Д — Бюджет коммерческих расходов

Приложение Е — Бюджет производства

Приложение Ж — Бюджет прямых затрат на материалы

Приложение И — График оплаты приобретенных материалов

Приложение К — Бюджет прямых затрат на оплату труда

Приложение Л — График погашения задолженности по оплате труда

Приложение М — Бюджет общепроизводственных расходов

Приложение Н — Бюджет управленческих расходов

Приложение П — Бюджет производственных запасов

Приложение Р — Прогноз отчета о прибылях и убытках

Приложение С — «Кассовый бюджет». Прогноз движения денежных средств по основной деятельности (руб.)

Приложение Т — Прогноз движения денежных средств по инвестиционной деятельности

Приложение У — Прогноз движения денежных средств по финансовой деятельности

Приложение Ф — Прогнозирование активов баланса

Приложение Х — Прогнозирование пассивов баланса