Планирование финансовых показателей деятельности предприятия
Стоимость запасов готовой продукции на конец планового периода при выполнении целевых ограничений на их объем значительно снизится по сравнению с началом года (33 540−20 651,1=12 888,9 тыс. р.) несмотря на рост среднегодовых плановых цен на все виды продукции и рост объемов производства. Предприятие сократит потребность в операционных оборотных активах и тем самым увеличит эффективность… Читать ещё >
Планирование финансовых показателей деятельности предприятия (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Планирование финансовых показателей деятельности предприятия
Таблица 1. Варианты годовых плановых объемов продаж продукции, т
Вариант | Продукция А | Продукция Б | Продукция В | |
Нормы расхода сырья и основных материалов на производство продукции приведены в таблице 2.
Таблица 2. Нормы расхода сырья и основных материалов на производство продукции
Сырье, материалы, удельный расход на 1 тонну продукции | М1, т | М2, тыс. шт. | М3, кг | М4, шт. | |
1. Продукция А 2. Продукция Б 3. Продукция В | 1,2 1,7 3,3 | 1,05 1,05 1,1 | 60,0 80,0 | ||
В плановом периоде ожидается инфляция 10% в год. Для компенсации инфляционных потерь цены продаж предполагается равномерно повысить на 10% к концу года. Ожидается, что цены на закупаемое сырье также будут равномерно расти на 10% к концу года. Цены на пищевую продукцию, используемые в производстве сырье и материалы на начало планового года приведены в таблице 3.
Таблица 3. Цены на пищевую продукцию, сырье и материалы на начало года
Наименование, ед. изм. | Цена, тыс. р | |
Продукция А, т | 40,0 | |
Продукция Б, т | 45,0 | |
Продукция В, т | 86,0 | |
Материал М1, т | 15,0 | |
Материал М2, тыс. шт. | 0,015 | |
Материал М3, кг | 0,089 | |
Материал М4, тыс. шт. | 6,0 | |
Остатки готовой продукции и незавершенного производства на начало планового периода и целевые задания на конец планового периода показаны в таблице 4.
Таблица 4. Остатки и целевые задания по запасам готовой продукции и незавершенному производству
Показатели | Продукция А | Продукция Б | Продукция В | |
1. Запасы ГП на начало года, в т | ||||
2. Целевое задание по запасам ГП на конец года, в днях | ||||
3. Остатки незавершенного производства на начало года, в т | ||||
4. Целевые задания по остаткам незавершенного производства на конец года, в днях | ||||
Запланировано на конец года:
увеличение запасов сырья и материалов пропорционально росту объемов продаж;
достижение 30-дневных сроков расчетов за поставки с покупателями продукции;
достижение остатка денежных средств на счетах предприятия, равного однодневной выручке;
увеличение задолженности поставщиками сырья и материалов пропорционально росту объемов продаж;
достижение задолженности по заработной плате на уровне среднемесячных затрат на оплату труда;
достижение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами на уровне среднемесячных платежей;
увеличение операционных расходов (исключая амортизацию, оплату труда рабочих и затраты на сырье и материалы) пропорционально росту объемов продаж;
в планируемом периоде 270 рабочих дней.
Трудозатраты и расценки по видам продукции приведены в таблице 5.
Таблица 5. Расценки и затраты труда на единицу продукции
Продукция | Трудозатраты на единицу продукции, н-часы/т | Расценка за 1 нормочас, р. | |
1. Продукция А | 51,2 | ||
2. Продукция Б | 72,6 | ||
3. Продукция В | 140,9 | ||
Показатели стартового баланса предприятия на начало планового периода приведены в таблице 6.
Таблица 6. Показатели стартового баланса предприятия, тыс. р.
Показатели актива | На начало планового года | Показатели пассива | На начало планового года | |
1 Внеоборотные активы | * | 3 Капитал и резервы | * | |
1.1 Нематериальные активы | * | 3.1 Уставный капитал | 180 000,0 | |
1.1.1 Восстановительная стоимость | 420,0 | 3.2 Нераспределенная прибыль | 56 000,0 | |
1.1.2 Остаточная стоимость | 380,0 | 4. Текущие пассивы | * | |
1.2 Основные средства | * | 4.1 Краткосрочные обязательства, в т. ч. | * | |
1.2.1 Восстановительная стоимость | 205 800,0 | 4.1.1 Займы и кредиты | * | |
1.2.2 Остаточная стоимость | 180 900,0 | 4.1.2 Кредиторская задолженность, в т. ч. | * | |
2 Оборотные активы | * | 4.1.2.1 Поставщики и подрядчики | 28 419,0 | |
2.1 Запасы, в т. ч. | * | 4.1.2.2 Задолженность перед персоналом | 1 890,0 | |
2.1.1 Сырье и материалы | 32 389,0 | 4.1.2.2 Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами | 390,0 | |
2.2.2 Готовая продукция | * | |||
2.2.3 Незавершенное производство | * | |||
3 Дебиторская задолженность | 36 142,0 | |||
4 Денежные средства | 1 060,0 | |||
Баланс | * | Баланс | * | |
Среднегодовая амортизация оборудования запланирована на сложившемся среднем на предприятии уровне: 5,5% от восстановительной стоимости основных средств. Планируется приобретение нового оборудования стоимостью 50 млн. р. для увеличения мощностей производства продукции, на которую существует спрос. Оборудование вводится в эксплуатацию в конце года. Износ нематериальных активов 20% в год.
На накопление планируется направить 50% чистой прибыли после налогообложения.
Основные показатели деятельности предприятия в отчетном году приведены в таблице 7.
Таблица 7. Основные показатели деятельности предприятия в отчетном году, тыс. р.
Показатели | Базисный год | |
План продаж | 317 641,0 | |
Операционные расходы | 284 812,5 | |
Стоимость сырья и материалов | 226 879,8 | |
Оплата труда | 15 758,6 | |
Социальные отчисления | 4 097,2 | |
Постоянные расходы | 38 076,9 | |
Операционная прибыль (EBITDA) | 32 828,5 | |
Амортизация | 10 500,0 | |
Операционные доходы (EBIT) | 22 328,5 | |
Решение
Рассчитаем плановый среднемесячный рост цен на продукцию предприятия и их среднегодовой рост.
Годовой уровень инфляции составляет по условию 10%, тогда среднемесячный уровень составит:
10%/12= 0,83%.
За прогнозное среднегодовое значение роста цен можно принять среднее арифметическое повышения цен в первый и последний месяц года (с погрешностью, допустимой в плановых расчетах):
(10%+0,83%)/2= 5,41%
Тогда коэффициент для расчета плановой среднегодовой цены продаж продукции составит 1,054. Рассчитаем план продаж продукции предприятия в стоимостном выражении с учетом прогноза среднегодовых цен (таблица 8). В графе 2 таблицы 2.1 приведены исходные для нашего примера данные об объемах продаж.
Таблица 8. План продаж продукции предприятия на 20__ год
Виды продукции | Объем продаж, т | Цена на конец отчетного года, тыс. р / т | Плановая цена, тыс. р./т (3)*1,054 | Стоимость продаж, тыс. р. (2)*(4) | |
Продукция А | 42,17 | 84 340,00 | |||
Продукция Б | 47,44 | 142 320,00 | |||
Продукция В | 90,66 | 145 056,00 | |||
Всего | ; | ; | ; | 371 716,00 | |
План товарного выпуска.
Соотношение объемов продаж, товарного выпуска и величины товарных остатков готовой продукции выражается следующим равенством:
Товарный выпуск = Объем продаж — Товарные остатки на начало периода + товарные остатки на конец периода Расчет плана товарного выпуска по исходным данным нашего примера приведен в таблице 9.
Стоимость запасов готовой продукции на конец планового периода при выполнении целевых ограничений на их объем значительно снизится по сравнению с началом года (33 540−20 651,1=12 888,9 тыс. р.) несмотря на рост среднегодовых плановых цен на все виды продукции и рост объемов производства. Предприятие сократит потребность в операционных оборотных активах и тем самым увеличит эффективность использования.
Таблица 9. Расчет плана товарного выпуска
Показатели | Продукция А | Продукция Б | Продукция В | Всего | |
1План по объему продаж, т. | 2000,00 | 3000,00 | 1600,00 | ; | |
2 Запасы ГП на начало года | |||||
2.1 в тоннах | 115,00 | 280,00 | 190,00 | ; | |
2.2 в днях (стр. 2.1)/ ((стр. 1)/270 дней)) | 15,525 | 25,20 | 32,06 | ; | |
2.3 в тыс. р. (стр. 2.1*цена на начало года) | 4600,00 | 12 600,00 | 16 340,00 | 33 540,00 | |
3 Целевое задание по запасам ГП на конец года | |||||
3.1 в днях | 15,00 | 15,00 | 15,00 | ; | |
3.2 в тоннах ((стр. 1)/270) *стр. 3.1) | 111,11 | 166,67 | 88,89 | ; | |
3.3 в тыс. р (стр. 3.2*плановая цена) | 4685,51 | 7906,82 | 8058,77 | 20 651,1 | |
4 План товарного выпуска, т стр. 1 — стр. 2.1+стр. 3.2 | 1996,11 | 2886,67 | 1498,89 | ; | |
Планирование объема валового выпуска (объема производства) Соотношение валового выпуска и остатков незавершенного производства на начало и конец планового периода выражается следующим равенством:
Объем валового выпуска по плану (усл. т) = Товарный выпуск по плану — Незавершенное производство на начало периода + Незавершенное производство на конец периода На рассматриваемом предприятии незавершенным производством по продукту (группе продукции) является продукция, по которой произведено списание материалов в производство, но процесс технологической переработки еще не завершен. Условная тонна калькулируется 100% затрат по материалам и 0% трудозатрат, т. е. стоимостная оценка 1 условной т. продукции в незавершенном производстве принимается равной стоимости материалов на единицу продукции, исчисленной по нормам затрат и плановым ценам. Для дальнейших расчетов нам необходимо установить стоимость нормативного расхода сырья и материалов на единицу продукции каждого вида (таблица 10).
Таблица 10. Расчет стоимости материалов в плановых ценах на единицу продукции
Показатели | Материал М1, т. | Материал М2, тыс. шт. | Материал М3, кг. | Материал М4, тыс. шт. | Итого | |
1. Среднегодовая плановая цена, тыс. р. (цена на начало года*1,054) | 15,81 | 0,02 | 0,09 | 6,33 | ; | |
2. Удельный расход на 1 т продукции А | 1,20 | 1,05 | 60,00 | 0,10 | ; | |
3. Плановая стоимость материала на 1 т продукции А, тыс. р. (стр. 1 * стр. 2) | 18,98 | 0,02 | 5,63 | 0,63 | 25,25 | |
4. Удельный расход на 1 т продукции Б | 1,70 | 1,05 | 80,00 | 0,12 | ; | |
5. Плановая стоимость материала на 1 т. продукции Б, тыс. р. (стр. 1 * стр. 4) | 26,88 | 0,02 | 7,51 | 0,76 | 35,16 | |
6. Удельный расход на 1 тонну продукции В | 3,30 | 1,10 | 100,00 | 0,20 | ; | |
7. Плановая стоимость материала на 1 т. продукции В, тыс. руб. (стр. 1 * стр. 6) | 52,18 | 0,02 | 9,38 | 1,27 | 62,85 | |
Всего стоимость НЗП на начало года составит 20 353,23 тыс. р. (итог по стр. 2.3 таблицы 11), на конец года — 9171,58 тыс. р. (итог по стр. 3.3). Достижение целевых заданий по остаткам НЗП позволит предприятию высвободить 20 353,23 — 9171,58 =11 181,65 (тыс. р.) и тем самым увеличить денежные притоки, что сократит потребность в операционных оборотных средствах на запланированный рост валового выпуска. Расчетные показатели стоимости остатков НЗП занесем в строки прогнозного баланса.
Таблица 11. Расчет плана валового выпуска продукции
Показатели | Продукция А | Продукция Б | Продукция В | |
1. План товарного выпуска, т | 1996,11 | 2886,67 | 1498,89 | |
2.НЗП на нач. года: | ||||
2.1 усл. т | 170,00 | 220,00 | 150,00 | |
2.2 в днях (стр. 2.1/(стр. 1/270)) | 22,99 | 20,58 | 27,02 | |
2.3 по стоимости (стр. 2.1*стоимость сырья на ед. продукции в ценах на начало года), тыс. р. | 4072,48 | 7338,27 | 8942,48 | |
3. Целевое задание по НЗП на конец года: | ||||
3.1 в днях | 7,00 | 7,00 | 15,00 | |
3.2 в усл. т (стр. 3.1*(стр. 1/270)) | 51,75 | 74,84 | 83,27 | |
3.3 по стоимости (стр. 3.2* плановая стоимость сырья на ед. прод. из таб. 2.3), тыс. р. | 1306,69 | 2631,37 | 5233,52 | |
4. План производства в усл. т. (стр. 1 — стр. 2.1+стр. 3.2) | 1877,86 | 2741,51 | 1432,16 | |
Планирование потребности в материалах на план продаж.
Этот расчет выполняется с учетом норм расхода сырья и материалов по видам продукции и плана продаж (таблица 12).
Таблица 12. Расчет расхода сырья и материалов на план продаж
Материалы / Продукция | Материал М1, т. | Материал М2, тыс. шт. | Материал М3, т. | Материал М4, тыс. шт. | |
1. Продукция, А (2000 т.) | |||||
1.1 Удельный расход на 1 т | 1,20 | 1,05 | 60,00 | 0,10 | |
1.2 Расход на план продаж, А (2000*стр. 1.1) | 2400,00 | 2100,00 | 120 000,00 | 200,00 | |
2. Продукция Б (3000 т.) | |||||
2.1 Удельный расход на 1 т | 1,70 | 1,05 | 80,00 | 0,12 | |
2.2 Расход на план продаж Б (3000*стр. 2.1) | 5010,00 | 3150,00 | 240 000,00 | 360,00 | |
3. Продукции В (1600 т.) | |||||
3.1 Удельный расход на 1 т. | 3,30 | 1,10 | 100,00 | 0,20 | |
3.2 Расход на план продаж В (1600*стр. 3.1) | 5280,00 | 1760,00 | 160 000,00 | 320,00 | |
4. Итого на план продаж: (стр. 1.2+ стр. 2.2+ стр. 3.2) | 12 690,00 | 7010,00 | 520 000,00 | 880,00 | |
5. Плановая среднегодовая цена единицы сырья, тыс. р. | 15,81 | 0,02 | 0,09 | 6,33 | |
6. Стоимость материала на план продаж, тыс. р. (стр. 4 * стр. 5) | 200 628,9 | 149,2 | 5570,4 | ||
Стоимость сырья и материалов на план продаж (используется в расчетах основных показателей деятельности) составит 253 148,5 тыс. р. (итог по строке 6).
Бюджет прямых затрат труда Расчеты выполняются на основе
— плана производства;
— данных технологического нормирования прямых трудозатрат в нормочасах на единицу выпуска по видам продукции;
— тарифной сетки предприятия или стоимости 1 нормочаса основных производственных рабочих. При этом требуется выразить количество труда, необходимого для выпуска единицы продукции, в стандартных нормочасах труда низшего (например, второго) разряда одной из специальностей задействованных производственных рабочих. Расчет стоимости прямых затрат труда на план производства показан в таблице 13.
Таблица 13. Расчет прямых затрат труда на план производства
Продукция | Трудозатраты на единицу пр-ции, н-часы/т | План производства, т. | План трудозатрат тыс. н-часов | Расценка за н-час, р. | План по сумме затрат труда тыс. р. | |
1. Продукция А | 51,20 | 1877,86 | 96,15 | 35,00 | 3365,25 | |
2. Продукция Б | 72,60 | 2741,51 | 199,03 | 35,00 | 6966,05 | |
3. Продукция В | 140,90 | 1432,16 | 201,79 | 35,00 | 7062,65 | |
Всего | ; | ; | ; | ; | 17 393,95 | |
Основные плановые финансовые показатели деятельности предприятия Расчеты основных показателей деятельности предприятия представлены в таблице 14.
Таблица 14. Основные плановые показатели доходов и расходов предприятия в 20__ году, тыс. р.
Показатели | Плановый год | Базисный год | |
План продаж | 371 716,00 | 317 641,00 | |
Операционные расходы: | 319 623,97 | 284 812,50 | |
стоимость сырья и материалов | 253 148,5 | 226 879,80 | |
оплата труда | 17 393,95 | 15 758,60 | |
социальные отчисления | 4522,43 | 4097,20 | |
постоянные издержки | 44 559,09 | 38 076,90 | |
Операционная прибыль (EBITDA) | 52 092,03 | 32 828,50 | |
Износ основных средств и нематериальных активов | 11 403,00 | 10 500,00 | |
Операционные доходы (EBIT) | 40 689,03 | 22 328,50 | |
Налог на прибыль | 8137,81 | ||
Чистая операционная прибыль после налогообложения (NOPAT) | 32 551,22 | ||
на накопление | 16 275,61 | ||
на выплату дивидендов и потребление | 16 275,61 | ||
Показатели прогнозного баланса предприятия По итогам всех выполненных плановых расчетов составим прогнозный баланс предприятия (таблица 15).
В качестве исходных данных используются заполненный стартовый баланс (таблица 6) и результаты расчетов, полученные в ходе выполнения индивидуального задания.
Раздел 1, внеоборотные активы.
1.1. Нематериальные активы на конец планового периода (показатель 1.1 баланса). Износ нематериальных активов по условию задания составляет 20% восстановительной стоимости, или 420*0,2=84 (тыс. р.), т. е. остаточная стоимость нематериальных активов на конец года по плану уменьшится:
380 — 84 = 296,0 (тыс. р.)
1.2. Основные средства на конец планового периода (показатель 1.2). Планируется закупка и ввод в эксплуатацию к концу года основных средств стоимостью 50 млн руб. Среднегодовая амортизация оборудования за год составляет 5,5% восстановительной стоимости, или
205 800*0,055=11 319 (тыс. р) Таким образом остаточная стоимость основных средств на конец планового периода:
180 900 — 11 319 +50 000=219 581,0 (тыс. р) Износ основных средств и нематериальных активов за год по плану составит 11 319+84 =11 403,0 (тыс. руб.)
Это значение отразим в строке «Износ основных средств и нематериальных активов» таблицы 14 «Основные плановые показатели доходов и расходов…».
Запасы Сырье и материалы на конец планового периода. Стоимость этого актива на конец планового периода по выбранной нами технологии планирования должна возрасти пропорционально росту объемов продаж:
(371 716,00/317 641,0) =1,025, или в 1,17 раза;
32 389,0*1,025=37 902,88 (тыс. р) С учетом целевых заданий по запасам готовой продукции и плановых цен на начало и на конец планового года в таблице 9 «План товарного выпуска на 2010 год» мы рассчитали стоимость остатков готовой продукции на начало и конец планового года. Эти значения занесем в строку 2.1.2 прогнозного баланса.
Незавершенное производство. С учетом оценок остатков незавершенного производства на начало планового периода и целевых заданий по запасам готовой продукции, расчетной стоимости условной тонны НЗП на начало и на конец планового года в таблице 11 «Расчет плана валового выпуска продукции» мы рассчитали стоимость остатков НЗП на начало и конец планового года. Эти значения занесем в строку 2.1.3 прогнозного баланса.
Дебиторская задолженность на конец планового периода. Целевое задание по срокам расчетов с дебиторами на плановый период 30 дней (1 месяц), т. е. дебиторская задолженность на конец планового периода должна составить:
371 716 тыс. р. (бюджет продаж)/12 мес.= 30 976,33 (тыс. р) Денежные средства на конец периода запланированы на уровне поступлений за среднедневную отгрузку планового периода:
371 716 тыс. р/270 дней =1376,73 (тыс. р)
«Капитал и резервы»
Нераспределенная прибыль на конец планового периода. Собственники предприятия планируют 50% плановой чистой прибыли после уплаты налогов направить на накопление.
Согласно расчету, выполненному в таблице 14 «Основные плановые показатели доходов и расходов предприятия в 20__ году», прирост нераспределенной прибыли на конец планового периода составит:
56 000,0 + 16 275,61= 72 275,61 (тыс. р)
«Текущие пассивы»
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками на конец планового периода по выбранной нами технологии планирования должна возрасти пропорционально росту объемов продаж, или в 1,17 раза:
28 419*1,17 = 33 250,23 (тыс. р) Задолженность перед персоналом в течение года запланирована на уровне среднемесячного фонда оплаты труда:
17 393,95/12 мес.=1449,5 (тыс. р) Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами. Величина задолженности планируется на уровне 1/12 подлежащего уплате в течение года налога на прибыль:
8137,81/12= 678,15 (тыс. р) Задолженность по социальным платежам на конец года планируется на уровне среднемесячных социальных отчислений по оплате труда:
4522,43/12=376,87 (тыс. р) Всего задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами планируется в сумме:
678,15 +376,87=1055,02 (тыс. р) Займы и кредиты на начало и конец планового периода рассчитываются как обеспечивающие потребность в средствах и балансируют активы и пассивы
Таблица 15. Показатели прогнозного баланса предприятия
Показатели актива и пассива | На конец отчетного года | На конец планового периода | |
Актив | |||
1. Внеоборотные активы | |||
1.1. Нематериальные активы | |||
1.2. Основные средства | |||
2. Оборотные активы | 100 078,62 | ||
2.1. Запасы, в т. ч. | 67 725,56 | ||
2.1.1. Сырье и материалы | 37 902,88 | ||
2.1.2. Готовая продукция | 20 651,1 | ||
2.1.3Незавершенное производство | 9171,58 | ||
2.2. Дебиторская задолженность | 30 976,33 | ||
2.3. Денежные средства | 1376,73 | ||
Баланс | 319 955,62 | ||
Пассив | |||
3. Капитал и резервы | 252 275,61 | ||
3.1. Уставный капитал | |||
3.2. Нераспределенная прибыль | 72 275,61 | ||
4. Краткосрочные обязательства, в т. ч. | 67 680,01 | ||
4.1. Займы и кредиты | 34 429,78 | ||
4.2. Кредиторская задолженность | 33 250,23 | ||
4.2.1. Поставщики и подрядчики | 30 745.71 | ||
4.2.2. Задолженность перед персоналом | 1449,5 | ||
4.2.3. Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами. | 1055,02 | ||
Баланс | |||
План движения денежных средств На основании составленного прогнозного баланса составим план движения денежных средств косвенным методом.
Таблица 16. План движения денежных средств, тыс. р.
Притоки (+) | Оттоки (-) | ||
1. Денежные средства от основной деятельности | |||
Чистая прибыль (нераспределенная) | 16 275,61 | ; | |
амортизация | ; | ||
дебиторская задолженность | 5165,67 | ; | |
материально-производственные запасы | 18 556,44 | ; | |
краткосрочные кредиты банка | ; | 3635.22 | |
задолженность бюджету | 665,02 | ; | |
задолженность поставщикам | 2326,71 | ; | |
задолженность по заработной плате | ; | 440,5 | |
Итого денежные средства от операционной деятельности | 54 392,45 | 4075,72 | |
2. Денежные средства от инвестиционной деятельности | |||
приобретение основных средств | ; | ||
Итого денежные средства от инвестиционной деятельности | ; | ||
3. Денежные средства от финансовой деятельности | ; | ; | |
привлечение долгосрочного кредита банка | ; | ; | |
эмиссия акций | ; | ; | |
Итого денежные средства от финансовой деятельности | ; | ; | |
Итого чистое изменение денежных средств за период | 316,73 | ; | |
финансовый прогнозный баланс доход
Библиографический список
1. Бланк, И. А. Управление финансовой стабилизации предприятия [Текст]/ И. А. Бланк. — Киев, изд-во «Ника-Центр: Эльга», 2008. — 512 с.
2. Бланк, А. И. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / И. А. Бланк. — Киев Эльга Ника-Центр., 2009. — 654 с.
3. Большаков, С. В. Финансы предприятия: теория и практика [Текст] / С. В. Большаков — М.: «Книжный мир», 2005 — 617 с.
4. Бригхем, Ю. Энциклопедия финансового менеджмента [Текст]/ Ю. Бригхем. — М.: Перспектива, 2008. — 450 с.
5. Ван Хорн. Основы финансового менеджмента [Текст]/ Ван Хорн, К. Джеймс, Вахович (мл.), М. Джон. — М.: Издательский дом «Вильямс», 2011. — 992 с.
6. Гаврилова, А. Н. Финансовый менеджмент [Текст]: учебное пособие / А. Н. Гаврилова, Е. Ф. Сысоева, А. И. Барабанов, Г. Г. Чигарев. — М.: КНОРУС, 2010. — 336 с.