В разделе «финансовая деятельность» планируются поступления и возврат кредитов банков, а также поступления и выплаты, связанные с акционерным капиталом компании.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках — это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.
Таблица 39
Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.
Наиболее ответственным этапом здесь является оценка себестоимости. Для того, чтобы сделать процесс оценки себестоимости адекватным процессу оперативного финансового планирования, необходимо построить модель себестоимости, с помощью которой происходит автоматический пересчет себестоимости в зависимости от изменения факторов потребления ресурсов и цен. Вся совокупность потребляемых предприятием ресурсов представляется в виде стандартного набора, который может расширяться в зависимости от планов освоения предприятием новых видов продукции.
При разработке бюджета на год в качестве целевого показателя рассматривалось достижение среднегодового уровня рентабельности не менее 17% .Достигнут приемлемый уровень рентабельности (17,7%).
Определим производственную себестоимость.
Таблица 40
Распределим накладные расходы по продуктам. База распределения расходов — прямые материальные затраты.
Таблица 41
Производственная себестоимость составит величины представленные в табл.
42 и рис.
24.
Таблица 42
Рисунок 24 — Структура себестоимости по продуктам Финансовый эффект от бюджетирования Внедрение бюджетирования улучшает экономику предприятия благодаря системному управлению финансами и принятию управленческих решений на основе корректной финансовой отчетности:
Эффекты использования бюджетов продаж.
1. Повышение маржинального дохода как следствие реструктуризации продуктовой линейки. Достоверные отчеты о реальной доходности отдельных продуктов позволяют более корректно подходить к формированию ассортиментной и ценовой политики предприятия, что, в конечном счете, выражается в повышении прибыли.
2. Повышение маржинального дохода как следствие реструктуризации политики ценообразования. Имея достоверные отчеты о доходности отдельных клиентов, можно более обоснованно подходить к политике работы с ними.
3. Сфокусированная система мотивации коммерческих сотрудников. Одним из наиболее эффективных инструментов по управлению продажами является формализация ответственности менеджеров по продажам в рамках исполнения бюджетов продаж. В случае, когда каждый сотрудник отдела продаж имеет план продаж с детализацией до уровня клиентов, упрощается анализ выполнения бюджета продаж.
Эффекты использования бюджетов прямых производственных затрат материалов, трудозатрат и общепроизводственных расходов.
4. Снижение производственной себестоимости за счет бюджетирования общепроизводственных/общецеховых расходов. Планирование накладных производственных расходов выявляет многие непроизводительные затраты, которые осуществляются «де факто», но не создают дополнительную ценность для компании.
5. Снижение производственной себестоимости за счет пересмотра нормативов и технологических карт. Постановка управленческого учета на промышленном предприятии невозможна без внедрения оперативного производственного учета. Искаженные нормативы покрывают хищения и прочие злоупотребления на производстве. В результате пересмотра нормативов эффект от оптимизации производственной себестоимости составляет от 0,3 до 4,5% от производственной себестоимости.
6. Изменения в структуре запасов готовой продукции и материалов. Результат слаженной и согласованной работы коммерческой и производственных служб — это снижение неликвидных запасов и вероятности отсутствия на складе востребованной продукции.
Эффекты использования административных бюджетов.
7. Структурные изменения в компании. Как правило, к тем процессам, которые выполняют внутренние службы в компании, относятся как к бесплатным ресурсам и не задумываются об их эффективности. Наиболее ярким примером может служить содержание транспортного подразделения компании. В некоторых случаях гораздо выгоднее перейти на обслуживание сторонними организациями, чем содержать собственное подразделение.
Эффекты использования бюджета движения денежных средств и бюджета баланса.
8. Оптимизация кредитного портфеля. Как избыток свободных денежных средств, так и их недостаток, постоянные кассовые разрывы негативно влияют на прибыль компании. Дисциплинированное аккуратное управление платежной позицией поможет компании: повысить финансовый рычаг; сократить затраты на капитал за счет тщательного планирования использования кредитных ресурсов; избежать кассовых разрывов.
9. Возможности по привлечению инвестиций. Одной из наиболее типичных проблем предприятий, привлекающих инвестиции финансовых инвесторов, является отсутствие оперативной и достоверной консолидированной отчетности. Эта отчетность включает в себя Бюджет и Отчет о доходах и расходах, Бюджет и Отчет о движении денежных средств, Бюджет баланса и сам баланс. Наличие консолидированной управленческой отчетности и бюджетов предприятия не только свидетельствуют о высокой культуре финансового менеджмента, но и являются лучшим инструментом упрощения взаимоотношений с финансовыми партнерами.
Заключение
Система планирования КОП УГУПС имеет следующие недостатки
1. Основой системы планирования является производственная программа, определяемая исходя из производственных мощностей, либо лимиты прошлых лет, а не реальная потребность рынка.
2. Процесс планирования рассчитан на то, что все бюджеты будут согласованы и утверждены после однократной корректировки первоначального варианта бюджетов.
3. Ежегодная периодичность приводит к тому, что к концу года горизонт планирования значительно сокращается.
4. Процесс планирования статичен.
5. Одновариантность формируемых бюджетов
6. Отсутствует сбалансированность и увязка системы планирования со стратегией на несколько лет вперед.
7. Бюджеты формируются на основе фактических данных прошлых периодов.
8. Нет связи системы планирования с системой управленческого/ бухгалтерского учета.
9. Отсутствие оперативного контроля за исполнением бюджетов.
Внедряемая система бюджетирования должна устранять отмеченные недостатки.
В состав КОП УГУПС входит цех по производству полуфабрикатов и продуктов питания. Основная деятельность цеха связана с обеспечением продукцией собственного производства предприятий общественного питания и торговых заведений в УГУПС.
Разработаны бюджеты цеха по производству полуфабрикатов на 2013 г Планируемые цены на продукцию сформированы на основе анализа рынка аналогичных продуктов и составляют за килограмм: 296 руб. — мясные полуфабрикаты, 77 руб. — выпечка, 143 руб.
— салаты Бюджет расхода материалов составляется на основе бюджета производства. Бюджет прямых затрат на материалы показывает в денежном выражении затраты материалов на производство. Нормы расхода сырья на единицу продукции существенно изменяются: 180 руб. — полуфабрикаты, 28 руб. — выпечка,
70 руб. — салаты. Поскольку все используемые материалы могут быть достаточно быстро закуплены и получены, их конечный запас может быть принят равным 5% от квартальной потребности.
Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала. Прямые затраты на оплату труда на единицу продукции существенно изменяются: 16 руб. — полуфабрикаты, 12 руб. — выпечка, 39 руб. — салаты.
Бюджет накладных расходов отражает объем всех затрат, связанных с производственным процессом за исключением прямых затрат на материалы и прямых затрат на оплату труда.
Определены амортизационные отчисления по технологическому оборудованию. Рассчитаны амортизационные отчисления по году, кварталу и пересчитаны амортизационные отчисления по видам оборудования на единицу продукции. Амортизационные отчисления на единицу продукции существенно изменяются: 7,3 руб. — полуфабрикаты, 15,3 руб. — выпечка, 8,1 руб. — салаты.
Суммарные затраты на единицу продукции — материалы, трудовые ресурсы и амортизация составят: 203 руб. — полуфабрикаты, 55 руб. — выпечка, 117 руб. — салаты.
Составлен бюджет движения денежных средств, прогнозный отчет о прибылях и убытках. При разработке бюджета на год в качестве целевого показателя рассматривалось достижение среднегодового уровня рентабельности не менее 17% .Достигнут приемлемый уровень рентабельности (17,3%).
Финансовый эффект от бюджетирования:
1. Повышение маржинального дохода как следствие реструктуризации продуктовой линейки.
2. Повышение маржинального дохода как следствие реструктуризации политики ценообразования.
3. Сфокусированная система мотивации коммерческих сотрудников.
4. Снижение производственной себестоимости за счет бюджетирования общепроизводственных/общецеховых расходов.
5. Снижение производственной себестоимости за счет пересмотра нормативов и технологических карт.
6. Изменения в структуре запасов материалов
7. Структурные изменения в компании.
9. Оптимизация кредитного портфеля.
9. Возможности по привлечению инвестиций.
Внедрение бюджетирования улучшает экономику предприятия благодаря системному управлению финансами и принятию управленческих решений на основе корректной финансовой отчетности.
ЛИТЕРАТУРА
Нормативно-правовые источники Конституция РФ, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года // Российская газета. 1993. № 237.
Учебники, монографии, брошюры Адамов Н. Тилов А. Бюджетирование в коммерческой организации. Краткое руководство. — Питер. 2010
Анискин Ю. П. Павлова А.М. Планирование и контроллинг. — М.: Омега-Л, 2005.
Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйственного субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2005.
Бланк И. А. Финансовая стратегия предприятия. — Киев: Ника-Центр, 2010.
Богачева В. Д. Бурмистрова Л.А. Ковалева А. М. Финансы: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2011. 416 с.
Бочаров В. В. Внутрифирменное финансовое планирование и контроль. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2004.
Бочаров В. В. Коммерческое бюджетирование. — СПб.: Питер, 2003.
Бухалков М. И. Планирование на предприятии. — М.: ИНФРА-М, 2010
Горемыкин В. А. Планирование на предприятии. — М.: Академический проект, 2010
Долбилина В. Ф. Экономика и планирование на предприятии. — М.: Финансы и статистика, 2005.
Едронова В. Н. Методы коммерческого бюджетирования. — М.: Экономистъ, 2005.
Ермакова Н. А. Бюджетирование в системе управленческого учета. — М.: Финансы и статистика, 2004.
Жилкина А. Н. Финансовое планирование на предприятии. — М.: Благовест-В, 2004
Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. Учебник. — М.: Инфра-М, 2010 г.
Ириков В.А., Ириков И. В. Технология финансово-экономического планирования на фирме. — М.: Финансы и статистика, 2005.
Кантор Е.Л., Маховикова Г. А., Дрогомирецкий И. И. Планирование на предприятии. — М.: Вектор, 2010.
Кинг А. Тотальное управление деньгами. — СПб.: «Полигон», 2005.
Ковалев В.В.
Введение
в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2010.
Ковалева А. М. Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: Инфра-М. (2012. — 336 с.
Ковалева А. М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы. — М.: Инфра-М, 2012. — 522 с.
Колчина Н. В. Финансы организаций (предприятий). — М.: Юнити, 2010 г.
Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. — М.: ТК Велби, 2005.
Масленченков Ю. С. Троинин Ю.Н. Практика бюджетирования на предприятиях России. — М.: БДЦ-пресс, 2005
Мочалова Л. А. Концепция финансового планирования в корпорациях. // Финансовый менеджмент № 3 / 2004
Новак Б. Бюджетирование на компьютере. — Питер.
2010.
Попченко Е.Л., Ермасова Н. Б. Бизнес-контролинг — М.: Альфа-Пресс, 2010
Райн Б. Стратегический учет для руководителей. — М.: Издательское объединение «ЮНИТИ», 2005.
Рогова Е. М. Ткаченко Е.А. Основы управления финансами и финансовое планирование. — М.: Изд-во Вернера Регена, 2010
Салтыкова Г. А. Финансовое планирование и анализ движения денежных потоков. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010.
Самочкин В.Н., Пронин Ю. Б., Логачева Е. Н. Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование. — М.: Дело, 2005.
Справочник финансиста предприятия / Руководитель авторского коллектива — проф. А. А. Володин. — М.: ИНФРА-М, 2003
Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник для вузов. / Под ред. проф. А. А. Володина — М.: Инфра-М, 2010. — 504 с.
Финансы. 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика; 2011. — 416 с.
Финансы и кредит: Учебное пособие для вузов / Под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 512 с.
Финансовый менеджмент. Под ред. проф. Н. Ф. Самсонова. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. 582 с.
Хруцкий В.Е., Сизова Т. В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование. — М.: Финансы и статистика 2010.
Шуремов Е. Л. Информационные технологии финансового планирования и экономического анализа. — М.: 1С-Паблшинг, 2003.
Щиборщ К. Н. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: ИНФРА-М, 2010.
Периодические издания Демченко А. Г., Агафонов А. А Бюджетирование: как попасть в цель? // Финансовый менеджмент «, № 1, 2011
Валиев М.Ш., Сахирова И. П. Оценка эффективности сотрудничества с поставщиками в процессе бюджетирования. //Финансовый менеджмент, № 1, 2010
Мякшин А., Гуляева М., Гапонов К .Роль натурально-стоимостных бюджетов в управлении финансами производственного предприятия агропромышленной отрасли. // Финансовый менеджмент, № 6, 2010
Солнцев И. В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии // Финансовый менеджмент. — 2003. — № 3. — с.23−42.
Чурин А. В. Как заставить систему бюджетирования работать.// Финансовый менеджмент «, № 2, 2010
Электронные ресурсы
http://www.cfin.ru/ - Корпоративный менеджмент
http://www.econfin.ru/rus/ - Экономика и финансы
http://www.elitarium.ru/index.php — Центр дистанционного образования Приложения
