Вариант 24

Рост объема продукции за счет увеличения численности работников и за счет изменения производительности труда, а также общий объем прироста объема продукции в текущем году по сравнению с базисным, рассчитаны в Таблице 16Таблица 16 Прирост продукции за счет роста производительности труда

ПоказательЗначение

Рост объёма продукции за счёт увеличения численности работников, ΔQт-275.

93Рост объёма продукции за счёт роста производительности труда, ΔQптр282.

93Общий прирост объема продукции в текущем периоде по сравнению с базисным, ΔQ7.00Доля прироста продукции за счет роста производительности труда, dптр4041.

80Анализ экономии эксплуатационных расходов

Экономию эксплуатационных расходов в абсолютном выражении за счет снижения себестоимости продукции можно определить методом цепной подстановки, исходя из модели Э = С * QИзменение эксплуатационных расходов за счет роста объема продукции и за счет снижения ее себестоимости, а также результат суммарного влияния этих двух факторов представлены в Таблице 17. Таблица 17Экономия эксплуатационных расходов

ПоказательЗначение

Изменение эксплуатационных расходов за счет роста объема продукции, ΔЭq3.37Изменение эксплуатационных расходов за счет роста производительности труда, ΔЭс-23.73Общая экономия эксплуатационных расходов, ΔЭ-20.37Анализ прироста продукции за счет роста фондоотдачи

Прирост продукции за счет фондоотдачи можно определить по модели ΔQ = Котб* ФПрирост продукции за счет роста объема основных фондов и за счет роста фондоотдачи, а также общий прирост объема продукции под влиянием двух этих факторов рассчитаны в Таблице 18. Таблица 18 Прирост продукции за счет роста фондоотдачи

ПоказательЗначение

Изменение эксплуатационных расходов за счет роста объема основных фондов, ΔQ/ф-2.54Изменение эксплуатационных расходов за счет роста фондоотдачи, ΔQ/кот9.

54Общий прирост объема продукции, ΔQ7.00Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи, dкот136.

23Следует отметить, что полученные значения по общему приросту объема продукции (37 млн руб.) и увеличению эксплуатационных расходов (37,12 млн руб.) совпадают со значениями, рассчитанными в разделах «Расчет и характеристика динамики конечных результатов работы» и «Расчет и анализ динамики синтетических показателей» данной курсовой работы (см. Таблицы 2 и 6), что подтверждает правильность наших расчетов. Кроме того, на прирост данных показателей большое влияние оказал рост производительности труда. Однако на прирост продукции сильно повлиял еще и рост объема основных фондов, но, к сожалению, при снижении фондоотдачи, что свидетельствует о неэффективном использовании имеющихся основных средств. Анализ экономии рабочей силы за счет роста производительности труда

Повышение производительности труда обеспечивает как реальную, так и условную экономию рабочей силы. Под реальной экономией следует понимать сокращение численности работников в результате снижения трудоемкости и роста производительности труда, то есть для выработки объема услуг в текущем периоде требуется меньшее количество работников. При условной экономии штата абсолютное число работников не сокращается (даже может увеличиваться), но рост объема продукции Q опережает темп роста производительности труда. Таблица 19Экономия рабочей силы на предприятии

ПоказательЗначение

Условная экономия рабочей силы, ΔТусл-599.

24Условная численность работников, Тусл776.

19Экономия рабочей силы за счет роста производительности труда, ΔТптр169.

19Под условной численностью работников Тусл понимается численность работников, которая бы потребовалась предприятию связи для оказания услуг связи в текущем периоде при производительности труда базисного периода. При сохранении темпов производительности труда базисного периода предприятию было бы необходимо около 460 работников. Таким образом, повысив производительность труда в текущем периоде, предприятие добилось условной экономии рабочей силы. Анализ уровня рентабельности предприятия с помощью метода цепных подстановок

Рентабельность характеризует относительный уровень прибыльности. Этот показатель оценивает эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Рентабельность более полно, чем прибыль, отражает конечные результаты хозяйствования, потому что ее величина показывает соотношение эффекта с потребленными ресурсами. Для анализа уровня рентабельности используем метод цепных подстановок и воспользуемся преобразованной формулой рентабельности. Рк = (П/(Ф+ОС))*100%Применяя способы удлинения, формального разложения и сокращения (определение величины показателя на единицу продукции), получаем

Р = ((Дв/Q)-(Э/Q)+(П'/Q))/((Ф/Q)+(ОС/Q)) = ((Дв/Q)-C+(П'/Q))/((1/Кот)+(1/Коб)) где Дв — выручка от реализации; Q — объем услуг (или доходы от основной деятельности);Э — годовые эксплуатационные расходы;

П' - прибыль от дополнительной коммерческой деятельности;

Ф — среднегодовая стоимость основных фондов;

ОС — среднегодовая стоимость оборотных средств;

С — себестоимость единицы услуги; Кот — коэффициент фондоотдачи;

Коб — коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Кроме того, следует отметить, что для расчетов мы принимаем прибыль за дополнительные виды работ в базисном периоде минус 8,5 млн руб., а в текущем периоде плюс 9,1 млн руб. Факторный анализ производится последовательной корректировкой уровня рентабельности в зависимости от динамики факторов (см. Таблицу 20).Таблица 20Данные по ПРС, необходимые для анализа уровня рентабельности Корректировка

РазностьУдельные доходы30.

51%1.

08%Себестоимость31.

50%0.

99%Дополнительная прибыль32.

24%0.

74%Фондоотдача32.

46%0.

22%Оборачиваемость оборотных средств32.

42%-0.

04%Таким образом, используя метод цепных подстановок, мы можем определить влияние всех факторов одновременно на повышение уровня рентабельности на 0,35 пункта. Опираясь на расчеты, приведенные в Таблице 20, можно утверждать, что наибольшее влияние на увеличение рентабельности оказало увеличение фондоотдачи. Выводы

Для обобщающей оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия связи сведем все показатели, рассчитанные в ходе курсовой работы, в одну сводную таблицу (см. Таблицу 21).Показатель

ПериодДинамикабаз.

тек.абсолютная, руб.

относительная, %Выручка от реализации Дв, млн. руб.

2420,252 422,562,31 100,10%Доходы от основной деятельности (объем услуг) Q, млн. руб.

2 305 235 247 102,04%Численность населения Н, тыс. чел.

254,5255,40,9100,35%Уровень потребления услуг связи Уп, тыс./100 чел.

905,697 446 920,90837915,210 933 101,68%Численность штата Т, чел.

640 554−8686,56%Среднегодовая стоимость основных фондов Ф, млн. руб.

11 934,413404,81 470,4112,32%Среднегодовая стоимость оборотных средств Ос, млн. руб.

256,1235,3−20,891,88%Производительность труда Птр, млн. руб./1 раб.

3,604,250,64 392 486 117,88%Фондоотдача Кот, руб./руб.

0,190,18−0,176 796 290,85%Фондовооруженность V, млн. руб./1 чел.

18,6524,205,54 888 989 129,76%Фондоемкость Кем, руб./руб.

5,185,700,52 170 585 110,08%Материалоемкость Км, руб./руб.

0,040,04−0,44 255 190,04%Энергоемкость Кэн, руб./руб.

0,070,06−0,66 382 690,04%Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Коб, число оборотов в год9,0010,000,99 535 963 111,06%Средняя длительность одного оборота Кд, дни40,0036,02−3,9 829 585 290,04%Эксплуатационные расходы Э, млн. руб., в том числе2759,1 783 005,46304246,28 504 108,93%фонд оплаты труда ФОТ153,6152,904−0,69 699,55%единый социальный налог ЕСН39,93 639,75504−0,1 809 699,55%амортизационные отчисления А716,64 804,28888,224 112,32%материалы и запасные части М102,4494,12−8,3291,88%электроэнергия Эн153,66 141,18−12,4891,88%затраты по договорам с другими ПРС Здог161,35 164,643,29 102,04%прочие расходы Зпр1432,1 281 608,576176,448 112,32%Себестоимость единицы продукции С, руб.

114,3 843 124,06144910,576 065 108,82%Прибыль от реализации Пв, млн. руб.-338,928−582,90 304−243,97 504 171,98%Прибыль от основной деятельности По.д., млн.

руб.-454,178−653,46 304−199,28 504 143,88%Рентабельность издержек Ри, %-12,2 836 584−19,3 947 832−7,11 112 478

Рентабельность капитала Рк, %-2,78 026 332−4,27 345 137−1,49 318 805

Динамика себестоимости продукции Фонд оплаты труда ФОТ, руб.

5,575,09−0,4 793 398 291,39%Единый социальный налог ЕСН, руб.

1,451,32−0,1 246 283 591,39%Материалы и запасные части М, руб.

25,9526,760,80 879 107 103,12%Амортизационные отчисления А, руб.

3,713,13−0,5 810 693 584,35%Электроэнергия Эн, руб.

5,574,70−0,8 716 040 284,35%Затраты по договорам с другими ПРС Здог, руб.

5,855,48−0,3 697 316 693,68%Прочие расходы Зпр, руб.

51,9053,521,61 758 214 103,12%Трудозатраты, руб.

7,016,41−0,6 039 681 891,39%Фондозатраты, руб.

3,713,13−0,5 810 693 584,35%Материалозатраты, руб.

31,5231,46−0,628 129 599,80%Основные выводы по сводной таблице:

1. Выручка предприятия имеет очень незначительную тенденцию к увеличению, а при опережающем темпе роста эксплуатационных расходов это привело к падению прибыли как от реализации, так и от основной деятельности. В первую очередь руководству предприятия связи рекомендуется стимулировать потребление услуг связи для повышения своих доходов, повышая качество услуг и обслуживания клиентов либо снижая тарифы, привлекая новых абонентов.

2. Повышение качества услуг часто напрямую связано с необходимостью совершенствования и обновления технологического оборудования. Из табл.

21 очевидно, что стоимость основных фондов выросла уже в текущем периоде, что свидетельствует о вводе новых фондов в эксплуатацию. Однако нельзя не отметить, что при значительном увеличении стоимости основных фондов и несущественном росте объемов доходов у предприятия значительно ухудшились показатели фондооотдачи и фондоемкости, что говорит о неэффективном использовании основных средств. Резкое увеличение количества основных фондов при сокращении численности работников отразилось и на фондовооруженности, которая резко выросла в текущем периоде по сравнению с базисным. Исходя из этого, одна из приоритетных задач для руководства предприятия — более эффективное использование основных средств (оборудования), которое приведет к улучшению качества услуг, а, следовательно, и к росту доходов. Таким образом, предприятие сможет улучшить показатели, характеризующие эффективность использования производственных ресурсов ПРС.

3. Одним из главных показателей для любого предприятия является производительность труда. В текущем периоде производительность труда на рассматриваемом предприятии сильно выросла, однако нельзя не отметить, что этот рост произошел в большей степени за счет вовлечения дополнительных ресурсов, а не за счет роста фондоотдачи. Кроме того, нельзя не отметить и влияния сокращения численности работников в текущем периоде. Таким образом, предприятие развивается по экстенсивному пути. Однако ПРС настоятельно рекомендуется переходить к интенсивному пути развития, который предполагает более эффективное использование имеющихся ресурсов. Конечно, такой путь развития требует больших затрат, однако может привести в дальнейшем к росту эффективности производства в целом.

4. Что касается оборотных средств предприятия, то следует отметить, что коэффициент оборачиваемости в текущем периоде снизился, что связано с увеличением материалои энергозатрат. Одновременно это привело и к увеличению длительности одного оборота. Для решения этой проблемы предприятию необходимо наращивать выручку более быстрыми темпами, чем материалои энергозатраты. 5.

Все вышеперечисленные факторы не могли не отразиться и на уровне рентабельности предприятия, который упал в текущем периоде по сравнению с базисным. Самое значительное влияние на падение рентабельности оказало падение фондоотдачи, а также увеличение себестоимости. 6. При детальном анализе себестоимости было выявлено, что наибольшее влияние на рост себестоимости оказало увеличение амортизационных отчислений, вызванное внедрением дополнительного количества оборудования. 7. Опираясь на результаты маржинального анализа, можно утверждать, что в текущем периоде зона риска для предприятия выросла.

Это связано с высокими темпами роста эксплуатационных расходов (как постоянных, так и переменных) и снижением прибыли предприятия, а, соответственно, и рентабельности. Для решения все выявленных проблем предприятию настоятельно рекомендуется:

более эффективно использовать имеющиеся ресурсы: как основные, так и оборотные средства, что позволит улучшить многие показатели, характеризующие деятельность ПРС, а также перейти на интенсивный путь развития;

стимулировать потребление услуг, повышая их качество (внедрение более современного оборудования на текущем этапе позволит добиться этого), что должно привести к увеличению доходов от основной деятельности. В целом, следует отметить, что, хотя показатели предприятия, далеки от оптимальных, ситуация не является критической. На текущем этапе руководство предприятия сделало важный шаг: было введено в эксплуатацию новое более современное оборудование, что позволит в ближайшей временной перспективе выйти на новый уровень оказания услуг, привлечь новых клиентов, а, значит, и увеличить доходы. Вместе с тем освоение нового технологического оборудования приведет к более эффективному его использованию и улучшит показатели эффективности деятельности ПРС. Таким образом, некоторое ухудшение показателей в текущем периоде можно рассматривать лишь как трамплин для дальнейшего развития. Список использованной литературы

Мазурова М.М., Цатурова Р. Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий связи: методические рекомендации к курсовой работе. — СПб.: СПбГУТ, 2007

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия связи: учебник для вузов/ Макаров В. В., Цатурова Р. Г., Мазурова М. М., Горбачев В.л. — СПб.: Судостроение, 2003.