В «Отчете о прибылях и убытках» показаны все доходы, расходы и прибыль (убыток) предприятия за определенный период. В данной форме содержатся следующие сведения за отчетный и предыдущий периоды: 1. О прибыли (убытках) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (из выручки за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей отнимают себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, расходы коммерческие и управленческие расходы, если по учетной политике предприятия они выделяются из производственной себестоимости и относятся на счета реализаций). 2. Сведения об прочих доходах и расходах, о прибыли (убытках) до налогообложения, текущем налоге на прибыль и иных обязательных платежах, о чистой прибыли отчетного периода. В основном, отчет о прибылях и убытках составляется по показателям счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». По ПБУ 9/99 выручка, а также прочие доходы, которые составляют 5% и более от всей суммы доходов предприятия за отчетный период, должны показываться по каждому виду в отдельности. Прочие доходы могут отражаться в отчете за «минусом» расходов, которые относятся к этим доходам, в случаях: а) если правила бухгалтерского учета разрешают подобное отражение доходов; б) доходы и расходы, которые возникают из-за одной или подобной операции, не существенны для финансовой характеристики предприятия. В форме «Отчет об изменениях капитала» отражают показатели, которые характеризуют формирование уставного, добавочного и резервного капитала предприятия, а также нераспределенной прибыли (или непокрытого убытка).
Также в данную форму заносят сведения о формировании и использовании резервов. В первом разделе отчета «Изменения капитала» отражаются суммы, которые повлияли на изменение уставного, добавочного, резервного капитала и на величину нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия. Данный раздел возможно условно поделить на две части: в первой отражают данные за год, который предшествовал отчетному, во второй части — то же за отчетный год. Во втором разделе отчета «Резервы» отражают суммы резервов, которые созданы самим предприятием. В данном разделе выделяют четыре вида резервов:
образованные в соответствии с законодательством;
— образованные в соответствии с учредительными документами;
— оценочные резервы;
— резервы предстоящих расходов. Вся информация о резервах отражается за 2 года. Также по каждому резерву показывают остаток на начало определенного года, поступление за данный год, использование за год и остаток на конец года. В разделе «Справки» Отчета об изменениях капитала по строке «Чистые активы» показывают стоимость чистых активов организации на начало и конец определенного года. При их расчете организация должна руководствоваться совместным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.
01.2011 № 10н/03−6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерного общества». По этому приказу стоимость чистых активов считают как разницу между суммой отдельных видов активов и пассивов. При этом в состав активов, которые принимаются к расчету, включаются:
внеоборотные активы, которые отражены в разделе 1 бухгалтерского баланса;
— оборотные активы, которые отражены в разделе 2 баланса, за минусом задолженности учредителей по взносам в уставный капитал. В состав пассивов, которые берутся к расчету, включают: — долгосрочные займы и кредиты и прочие долгосрочные обязательства;
займы и кредиты;
задолженность;
учредителям по выплате доходов;
предстоящих расходов;
краткосрочные обязательства. Данные формы «Отчета о движении денежных средств» должны отражать изменения финансового положения предприятиям по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Текущая деятельность — деятельность предприятия, целью которой является получение прибыли как основной цели, или не имеющая получение прибыли как основной цели по предмету и целям своей деятельности, т. е. производством продукции, выполнением строительно-монтажных работ, реализацией товаров, оказанием услуг, заготовкой сельскохозяйственной продукции и сырья и т. д.Инвестиционная деятельность — это деятельность предприятия, которая связана с: — приобретением земли, зданий и сооружений и другой недвижимости, станков и оборудования, нематериальных и прочих внеоборотных активов, а также связанная с их продажей;
с проведением своего строительства, расходов на НИОКР;
с осуществлением долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (по приобретению предприятием ценных бумаг и предоставлению другим предприятиям займов).Финансовая деятельность — деятельность предприятия, которая влечет за собой изменения величины и состава собственного капитала предприятия, привлеченных ресурсов (например, поступления от основного и дополнительного выпуска акций и облигаций, от предоставления другими предприятиями займов, погашение полученных кредитов и займов и т. п.).Все показатели отчета по движению денежных средств предприятия показываются в рублях как в валюте Российской Федерации. В случае присутствия движения денежных средств в иностранной валюте предоставляется информация о движении валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, который принят предприятием. После этого информация каждого расчета, представленного в иностранной валюте, пересчитывается по курсу ЦБ Российской Федерации на дату составления данной бухгалтерской отчетности. Данные, которые получились по отдельным расчетам, суммируют при заполнении строчек с соответствующими показателями «Отчета о движении денежных средств». Если предприятием приводится в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информация о принадлежащих ему активах, в частности, основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности (например, имущество для лизинга) раздельно представляют данные о первоначальной или восстановительной стоимости все перечисленных активов и начисленной на них амортизации. В новых формах бухгалтерской отчетности, которые введены в действие с 1 января 2011 года внесены изменения в сами формы, их содержание. Изменения форм бухгалтерской отчетности в первую очередь связаны с тем, что были введены в действие новое ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» и ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». В современных условиях хозяйствования субъекты имеют возможность самостоятельно корректировать бланки бухгалтерской отчетности в соответствии перечисленными Положениями по бухгалтерскому учету. Следовательно, отчетность является основной и достаточно подробной базой для проведения анализа финансовой устойчивости. В целом, все изложенное в данной главе позволяет сделать следующие выводы:
финансовую устойчивость субъекта хозяйствования характеризуют финансовой независимостью от источников внешних займов, способностью его маневрировать финансовыми ресурсами, присутствием нужной суммы собственного капитала для обеспечения основных его видов деятельности. Оценка устойчивости финансового состояния субъекта хозяйствования происходит с помощью системы абсолютных и относительных показателей посредством соотношения заемного и собственного капитала по отдельным статьям актива и пассива бухгалтерского баланса;
— внешним проявлением финансовой устойчивости является платежеспособность, то есть возможность наличными денежными средствами своевременно погасить собственные платежные обязательства. Оценка платежеспособности нужна хозяйствующему субъекту не только для диагностики и прогнозирования его деятельности финансовой, но и для инвесторов извне (например, банков). Нужно при этом обязательно знать о финансовых возможностях своих контрагентов, особенно если встает вопрос о предоставлении им отсрочки платежа или коммерческого займа. Осуществляется оценка платежеспособности на основе характеристики ликвидности оборотных активов, то есть времени, которое нужно для оборота их в денежную наличность;
— основной целью анализа финансовой устойчивости предприятия как основы управления ею является определение направлений ее повышения. Для этого решаются следующие задачи: анализ пассива баланса; оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия; анализ коэффициентов финансовой устойчивости; определение направлений увеличения финансовой устойчивости;
— после анализа коэффициентов (индикаторов) финансовой устойчивости предприятия, можно сделать основные выводы о типе финансовой устойчивости, то есть о зависимости или независимости организации от внешних инвесторов, а также определить основные направления ее повышения;
— информационной базой оценки финансовой устойчивости субъекта хозяйствования выступает бухгалтерская отчетность, в частности, «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении капитала», «Отчет о движении денежных средств», пояснения к бухгалтерскому балансу. Заключение
Финансовое состояние является способностью субъекта хозяйствования финансировать собственную производственно-хозяйственную деятельность. Его характеризует обеспеченность финансовыми ресурсами, которые нужны для нормального функционирования субъекта хозяйствования, оптимальность их размещения и рациональность использования, финансовыми взаимоотношениями с иными юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое состояние субъекта хозяйствования зависит от результатов его производственно-хозяйственной деятельности. В том случае, если производственный и финансовый планы субъекта хозяйствования достаточно успешно выполняются, все это положительно воздействует на его финансовое положение. И, также, наоборот, по причине недовыполнения плана по выпуску и продаже продукции идет рост ее себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли и, как следствие, становится хуже финансовое состояние хозяйствующего субъекта и его платежеспособность. В свою очередь, устойчивое финансовое положение положительно воздействует на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства всеми нужными для этого ресурсами. В связи с этим финансовая деятельность как составной элемент производственно-хозяйственной деятельности рыночных субъектов направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственных и заемных средств и наиболее оптимального его использования. Главной целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как применять финансовые ресурсы для эффективного развития деятельности и достижения максимальной прибыли. Для выживания в нестабильных условиях рыночной экономики и не допущения угрозы банкротства субъекта хозяйствования, необходимо хорошо знать, как правильно управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам формирования, какую долю должен занимать собственный капитал, а какую — заемный. Речь идет об эффективном управлении финансовой устойчивостью субъекта хозяйствования. Финансовую устойчивость субъекта хозяйствования характеризуют финансовой независимостью от источников внешних займов, способностью его маневрировать финансовыми ресурсами, присутствием нужной суммы собственного капитала для обеспечения основных его видов деятельности. Оценка устойчивости финансового состояния субъекта хозяйствования происходит с помощью системы абсолютных и относительных показателей посредством соотношения заемного и собственного капитала по отдельным статьям актива и пассива бухгалтерского баланса. Список использованной литературы
Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.
07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. — № 35.Абрютина М. С. Грачёв А. В.
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М: Дело и сервис, 2008. — 225с. Адамайтис Л. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — М.: Кно
Рус, 2009. — 400с. Анущенкова К. А., Анущенкова В. Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. — М.: Дашков и Ко, 2009.
— 351с. Бадманева Д. Г., Смекалов П. В., Смолянинов С. В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. — СПб.: проспект науки, 2010. — 472с. Банк В. Р., Тараскина А. В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов. ;
Астрахань: ЦНТЭП, 2010. — 374с. Барулин С. В. Финансы: Учебник. — М.: Кно
Рус, 2011. — 640с. Белотелова Н. П., Шуляк П. Н. Финансы: Учебное пособие — М.: Дашков и К, 2008. — 608с. Бережная Е. В., Бережной В. И., Бигдай О. Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. -
Инфра-М, 2008. — 336с. Бобылева А. З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты.
— М.: Издательство Московского Университета, 2011. — 224с. Бочаров В. В. Финансовый анализ. — СПб.: Питер, 2008.
— 240с. Братухина О. А. Финансовыйменджмент: Учебное пособие. — М.: Кно
Рус, 2011. — 240с. Бурцев А. Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. ;
2010. — № 1. — С.
255.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В. Д. Новодворского — М.: «ИНФРА-М», 2009. 464с. Выварец А. Д. Экономика предприятия. Учебник. — М.: Юнити-Дана, 2009. -
368с.Галицкая С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. — М.: Эксмо, 2009. — 652с. Григорьева Е. М., Перепечкина Е. Г. Финансы корпораций.
— М.: Финансы и статистика, 2008. — 288с. Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. — 2-е изд., перераб.
и доп. — М.: Юрайт, 2010. — 462с. Деревянко П. И. Финансовый анализ предприятия.
Мн.:БГЭУ, 2007. 356с. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: ДиС, 2009. — 144с. Драгункина Н. В., Соснаускене О. И. Финансовый анализ организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. — М.: Экзамен, 2008. -
224с.Дыбаль С. В. Финансовый анализ. Теория и практика. — И.: Бизнес-пресса, 2009. — 336с. Ендовицкий Д. А., Щербакова Н. Ф., Исаенко А. Н. Финансовый менеджмент: Учебник. -
М.: Рид Групп, 2011. — 800с. Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент. — М.: Юрайт, 2010. — 621с. Ефимова О. В. Финансовый анализ: Учебник.
— М.: Омега-Л, 2009. — 398с. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник.
— М.: Инфра-М, 2012. — 332с. Жулина Е. Г., Иванова Н. А. Анализ финансовой отчетности. -
М.: Дашков и К, 2011. — 511с. Кабанцева Н. Г. Финансы. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. -
349с.Ковалев В. В.
Введение
в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 356с. Колчина Н. В., Португалева О. В., Макеева Е. Ю. Финансовый менеджмент. -
М.: Юнити, 2008. — 464с. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Вахрушиной М. А. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 464с. Кудина М. В. Финансовый менеджмент.
— М.: Инфра-М, 2010. — 256с. Лапуста М. Г., Мазурина Т. Ю., Скамай Л. Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. -
М.: Альфа-Пресс, 2008. — 575с. Литовченко В. П. Финансовый анализ: Учебное пособие. -
М.: Дошков и Ко, 2009. — 369с. Лупей Н. А. Финансы торговых организаций. -
М.: Юнити-Дана, 2011. — 144с. Любушин Н. П., Бабичева Н. Э. Финансовый анализ: Учебник. — 2-е изд., перераб. И доп. -
М.: Эксмо, 2010. — 336с. Маховикова Г. А., Кантор В. Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. — М.: Юрайт, 2011. — 260с. Миронов М. Г. Финансовый менеджмент. — М.: Гросс
Медиа, 2007. — 144с. Невешкина Е. В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли: практическое пособие. — М.: Дашков и К, 2011.
— 192с. Новопашина Е. А. Экономический анализ. — СПб.: Питер, 2011. — 301с. Остапенко В. В. Финансы предприятия: Учебное пособие. -
М.: Омега-Л, 2008. — 236с. Пименова Ю. В. Знакомьтесь — баланс 2011! // Практическая бухгалтерия. -
2011. — № 7. — С.18−21.Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Кно
Рус, 2010. — 320с. Попов В. М., Млодик С. Г., Зверев А. А. Анализ финансовых решений в бизнесе. — М.: Кнорус, 2008. — 288с. Просветов Г. И. Финансовый анализ: задачи и решения.
— М.: Альфа-Пресс, 2008. — 325с. Раицкий К. А. Экономика предприятия.
Учебник. — М.:Экономика, 2010 — 698. Роберт С. Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений.
— М.: Вильямс, 2009. — 464с. Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 459с.
Савицкая Г. В. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: Издательство Гревцова, 2008. -
200с.Савчук В. П. Управление финансами предприятия. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010.
— 480с. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 624с. Тренев Н. Н. Управление финансами: Учебное пособие.
— М.: Финансы и статистика, 2009. — 601с. Фетисов В. Д., Фетисова Т. В. Финансы и кредит: Учебное пособие. -
М.: Юнити, 2008. — 455с. Филатов О. К., Рябова Т. Ф., Минаева Е. В. Экономика предприятий (организаций). -
М.: Финансы и статистика, 2008. — 510с. Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е. С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2009. — 374с. Финансы: Учебник / под ред. Романовского М. В. — М.: Юрайт-Издат, 2011. — 590с. Финансы: Учебник для вузов/Под редакцией М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Б. М. Сабанти.
М.: Перспектива, 2008. — 408с. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2009.
— 479с. Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: Учебник. — 3-е изд.
— М.: Кно
Рус, 2011. — 480с. Приложение
Классификация методов финансового анализатрадиционныеколичественныегоризонтальный анализвертикальный анализтрендовый анализанализ относительных показателейметод сравнительных коэффициентовфакторный анализстатистическиеметодыметод наблюденияметод абсолютных и относительных показателейметод расчета средних величинметод рядов динамикиметод сводки и группировкиметод сравненияметод индексовметод детализацииграфические методыбухгалтерские методыметод двойной записиметод бухгалтерского балансаформализованныенеформализованныеметоды финансового анализа
