Отложенный налоговый актив (ОНА):127 200 * 20 /100 = 25 440 руб. Д 09 К 68−4 — 25 440 руб. Бухгалтерская справка № 10 к операции № 51Расчет текущего налога на прибыль
ТНП = Условный расход по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенные налоговые активы. ТНП = 199 290 + 43 200+ 25 440 = 267 930 руб. Таблица 7Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ФОИ работника
Сальдо на 01.03 Обороты за март Сальдо на 01.04 ДКДКДКИванов Н.П.800 8000
Лавров В.И.800 8000
Уварова Т.С.8000 80 000 ИТОГО960 000 960 000
Таблица 8Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Наименование поставщика
Сальдо на 01.03 Обороты за март Сальдо на 01.04 ДКДКДКООО «Молочник» 268 000 018 400 001 228 800 2 076 720ООО «Бактор» 400 007 624 836 248 0ООО «Полиграфист» 8 000 080 000 0ООО «Кей» 5 121 251 212 0ООО «Знание» 56 645 664 0Газета «Экстра Балт» 47 204 720 0ИТОГО 28 000 001 996 248 125 249 299 677 184
Таблица 9Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками
Наименование покупателя
Сальдо на 01.03 Обороты за март Сальдо на 01.04 ДКДКДКООО «Парус"1 600 000 192 800 016 000 001 933 312 ООО «Прометей"800 000 14 124 008 000 001 413 120 ИТОГО2 400 000 3 340 400 240 000 033 619 968
Таблица 10Оборотно-сальдовая ведомость за март№Наименование
Сальдо на 01 марта
Оборот за Сальдо на 01 апреляп/псчетовмарт ДКДКДК01Основные средства8 560 000 99 400 8 659 400 02Амортизация основных средств 848 000 84 800 93 280 008
Вложения во внеоборотные активы 9 940 099 400 09 Отложенные налоговые активы 25 440 25 440 10Материалы800 000 1 155 280 190 077 954 560 19НДС по приобретенным ценностям24 000 12 756 412 756 424 000 20Основное производство 24 692 532 469 253 25Общепроизводственные расходы 112 036 112 036 26Общехозяйственные расходы 149 894 149 894 28Брак в производстве 240 240 40 Выпуск продукции 43 Товары 24 690 132 469 013 44Расходы на продажу 40 004 000 50Касса40 240 33 808 033 600 042 320 51Расчетные счета150 400 26 913 202 594 844 246 016 52Валютные счета 32 160 32 160 57 Переводы в пути 3 532 035 320 60Расчеты с поставщиками и подрядчиками 280 000 020 578 441 330 688 207 672 062
Расчеты с покупателями и заказчиками2 400 000 334 040 024 000 003 309 568 66Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 240 000 24 000 067
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 6 800 000 160 000 696 000 068.
1Расчеты по НДФЛ 480 004 800 043 160 4 316 068.
2Расчеты по НДС 5 600 127 564 303 673 18 170 968−3Расчеты по налогу на имущество организаций 42 786 4 278 668−4Расчеты по налогу на прибыль 239 130 23 913 069.
1Расчеты по страх. взносам в ФСС 18 400 188 009 628 922 869.
2Расчеты по страх. взносам в ПФ 768 007 680 073 040 7 304 069.
3Расчеты по страх. взносам в ФФОМС 176 001 760 016 932 1 693 269.
4Расчеты по страх. от несч. случ. и проф. заб. 224 022 401 660 166 070
Расчеты с персоналом по оплате труда 336 000 379 160 333 568 29 044 071
Расчеты с подотчетными лицами9600 9600 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 240 240 75Расчеты с учредителями80 000 80000 76Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 16 024 160 2 400 080
Уставный капитал 160 000 16000084
Нераспределенная прибыль 290 800 29080090
Продажи 33 404 003 340 400 91Прочие доходы и расходы 204 546 204 546 96Резервы предстоящих расходов 504 002 610 061 074 8 537 497
Расходы будущих периодов26 400 120025200 99Прибыли и убытки 636 800 446 556 563 712 753 959ИТОГО12 090 640 120 906 402 324 874 999 193 668 868 615 277 023 068 160 «Основные средства» ДКСн8 560 000 56 000 43 400 ИТОГО994 000
Ск8 659 400 02 «Амортизация основных средств» ДКСн 84 800 008 000 10 400 40 000 26 400ИТОГО 84 800Ск 932 8008ДКСн0 56 000 560 004 340 039 680ИТОГО9 940 099 400
Ск0 10 «Материалы» ДКСн800 000 1 120 000 112 000 040 086 435 788 673 282 185 197 253 000 481 122 639 937 536 24 000 14 736,84 8842,11ИТОГО11 552 801 900 778,9Ск54 501,053 20-А «Производство сливочного масла» ДКСн 800 013 600 001 120 042 636 804 096 8000 40 000 72 000 15 840 2088 3672 360 14 094 14 736,84 42 013,5 56 210 ИТОГО1 398 214,61398214,6Ск0 20-А «Производство шоколадного масла» ДКСн 104 002 406 720 009 365 919 245 683 910 508 544 120 000 26 400 3480 6120 600 23 490 8842,11 70 022,5 93 684 ИТОГО1 071 038,41071038,4Ск0 25 «Общепроизводственные расходы» ДКСн 4 000 042 013,54800070022,510 560 1392 2448 240 9396 ИТОГО112 036 112 036
Ск0 26 «Общехозяйственные расходы» ДКСн 26 400 562 101 200 938 336 256 2400 2800 640 72 000 1200 15 840 2088 3672 360 14 094 4800 ИТОГО149 894 149 894
Ск0 43ДКСн 13 600 002 469 013 936 128 38 215 ИТОГО134 798
Ск2 469 012,9246901350 «Касса» ДКСн40 240 336 3 120 001 20 024 000 400 160 320 ИТОГО338 80 336 000
Ск42 320 51 «Расчетный счет» ДКСн150 400 1 600 76 248 800 8 000 024 33 600 024 000 120 024 999 530 158 700 363 776 17 600 2240 48 000 51 212 35 000 160 10 384 1600 1 840 000ИТОГО2 691 3 202 594 844
Ск246 876 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ДКСн 280 000 076 248 112 020 962 485 909 472 440 188 476 422 511 915 052 369 444 864 1200 120 9600 1728 41 000 7380 2400 432 4800 864 4000 720ИТОГО20 578 441 334 564Ск 2 076 72 062 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ДКСн2 400 000 192 800 016 000 001 396 229 275 648ИТОГО3 340 4002 400 000Ск3 340 400 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» ДКСн 6 800 000 160 000ИТОГО 160 000
Ск 696 000 068 «Расчеты по НДФЛ» ДКСн 480 004 800 043 160ИТОГО4 800 043 160
Ск 4 316 068 «Расчеты по НДС» ДКСн 56 001 181 683 036 741 632 1584 ИТОГО127 564 303 672,7Ск 18 170 968 «Расчеты по налогу на имущество» ДКСн 42 786ИТОГО42 785,88Ск 42 785,8868 «Расчеты по налогу на прибыль» ДКСн 0 199 290 43 200 25 440ИТОГО267 930
Ск 26 793 070 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ДКСн33 600 031 200 071 999 883 040 530 005 300 871 168 72 000 20 000 1200 400ИТОГО379 160 333 600
Ск 29 044 071 «Расчеты с подотчетными лицами» ДКСн9600 2400 2400 2800 400 640 480 160 320ИТОГО09 600Ск0 75 «расчеты с учредителями
ДКСн80 000 56000 24 000 ИТОГО 80 000
Ск 90 Продажи" ДКСн0 3 036 731 928 000 247 159 076 553 752 576 563 714 ИТОГО3 340 4003 340 400Ск0 91 «Прочие доходы и расходы» ДКСн0 16 032 016 001 608 798 951 815 774 208 42 786 ИТОГО204 546 204 546Ск099 «Прибыли и убытки» ДКСн636 800 204 066 563 714 199 290 43 200 ИТОГО446 556 563 714,3Ск 753 958
Библиографический список
Налоговый Кодекс РФ ч 1, 2;Федеральный закон от 06.
12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ;Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 09.
12.1998 № 60н, с изменениями от 06.
10.2008 № 106н);Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (утверждено приказом Минфина России от 27.
11.2006 № 154н);Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.
07.1999 № 43н); Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 09.
06.2001 № 44н);Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 30.
03.2001 № 26н);Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010) (утверждено приказом Минфина России от 13.
12.2010 N 167н);Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.
05.1999 № 32н); Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.
05.1999 № 33н); Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 (утверждено приказом Минфина России от 27.
12.2007 № 153н);Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.
10.2008 № 107н);Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.
11.2002 № 114н).Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина; под ред. Проф. Я. В. Соколова. — М.: Магистр, 2011;Зонова А. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А. В. Зонова, И. Н. Бачуринская, С. П. Горячих.
М.: Питер, 2011. 480 с. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 -е издание: Учебное пособие: СПб.:Питер, 2011;Томшинская И. Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.
СПб.: Питер, 2013.
