Финансовые ресурсы могут принимать самые разные формы, например наличные средства, ценные бумаги, ссуды или другие финансовые инструменты.
Организации следует устанавливать и поддерживать в соответствующем состоянии процессы мониторинга, управления и отражения в бухгалтерском балансе результативного размещения и эффективного использования финансовых ресурсов для достижения целей организации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В курсовой работе была проведена оценка бухгалтерского баланса, как информационной модели состояния финансовых ресурсов предприятия.
Финансовые ресурсы предприятий — это собственный, заемный и привлеченный денежный капитал, который используется предприятиями для формирования своих активов и осуществления производственно-финансовой деятельности в целях получения соответствующих доходов и прибыли.
В настоящее время применяется баланс предприятия, который приближен по своему содержанию к условиям рыночной экономики и международным стандартам. Активы предприятия отражены в нем как стоимость имущества и долговых прав, которыми оно располагает на отчетную дату, а пассивы — как источники финансовых ресурсов и обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности.
Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать: с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.
Бухгалтерский баланс обеспечивает раздельное представление капиталов предприятия и объектов их вложения — активов. В этом отчете содержится статичная оценка положения, сложившегося на конкретную дату. Однако активы не могут существовать отдельно от капитала, так же как и наличие капитала всегда предполагает его вложение в конкретные активы. Также очевидна динамическая природа взаимодействия двух этих категорий. Оборотные активы очень быстро изменяют свою вещественную форму, превращаясь из запасов в дебиторскую задолженность, затем принимая денежную форму и т. д.
В результате этих превращений возникает прибыль, которая увеличивает собственный капитал предприятия. Осуществляемые предприятием хозяйственные операции обусловливают непрерывное изменение заемного капитала — возникает и гасится кредиторская задолженность, привлекаются новые банковские ссуды, эмитируются долгосрочные обязательства. Внеоборотные активы не меняют своей вещественной формы, однако происходит постоянное снижение их стоимости, отраженной в балансе.
Таким образом, информация о наличии в достаточном объеме финансовых ресурсов, имеющаяся в бухгалтерском балансе, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.
Информация, содержащаяся в бухгалтерском отчете, позволяет оценить прибыльность предприятия. Если уровень прибыльности предприятия окажется ниже требуемого, то более полный анализ ситуации позволит выявить причины отклонений. Поэтому информация о состоянии финансовых ресурсах предприятия должна давать возможность получателю своевременно отреагировать на эту информацию.
СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части I, II//
http://www.consultant.ru/sps.
2. Федеральный Закон РФ от 21.
11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» //Собрание законодательства РФ, 2005, № 2 // .
http://www.consultant.ru/sps
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г. Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). — М.: АБАК, 2010.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г. Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). — М.: АБАК, 2010.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г. Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). — М.: АБАК, 2010.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г. Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). — М.: АБАК, 2010.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г. Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). — М.: АБАК, 2010.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г. Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). — М.: АБАК, 2010.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г. Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). — М.: АБАК, 2010.
10. Приказ Минфина России от 02.
07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций"// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2010, № 7
11. Приказ Минфина России от 22.
07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2003, № 7.
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004, № 5
13. Алборов «Основы бухгалтерского учета» — М.: Издательство «Дело и сервис», 2009.
14. Илышева Н. Н., Крылов С. И. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
15.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. — М.: Перспектива, 2010.
16. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011.
17. Нидлз Б., Адерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2009.
18. Соколов Я. В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней.
М: Аудит, ЮНИТИ, 2010
19.
http://www.consultant.ru/sps
ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение 1
Список ПБУ Наименование статьи баланса Код строки<*> ПБУ Внеоборотные активы Нематериальные активы 110 ПБУ 14/2007
Основные средства 120 ПБУ 6/01 Незавершенное строительство 130 ПБУ 2/2008
Доходные вложения в материальные ценности 135 ПБУ 6/01 Долгосрочные финансовые вложения 140 ПБУ 19/02; ПБУ 20/03; ПБУ 3/2006
Отложенные налоговые активы 145 ПБУ 18/02 Прочие внеоборотные активы 150 ПБУ 17/02 В т.ч. НИОКТР 151 ПБУ 17/02 Оборотные активы Запасы 210 ПБУ 5/01 (Приказ Минфина России от 09.
06.2001 N 44н) Дебиторская задолженность 230, 240 По обязательствам (кроме авансов и задатков), выраженным в иностранной валюте, — ПБУ 3/2006
Краткосрочные финансовые вложения 250 ПБУ 19/02; ПБУ 3/2006 (по ценным бумагам в иностранной валюте); ПБУ 20/03 Денежные средства 260 ПБУ 3/2006 (при отражении остатков по валютным счетам, денежных знаков в кассе и денежных документов в иностранной валюте) Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 ПБУ 15/2008; ПБУ 3/2006 (по займам в иностранной валюте) Отложенные налоговые обязательства 515 ПБУ 18/02 Прочие долгосрочные обязательства 520 ПБУ 3/2006 (по обязательствам в иностранной валюте) Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 ПБУ 15/2008; ПБУ 3/2006 (по займам в иностранной валюте) Кредиторская задолженность 620 ПБУ 3/2006 (по обязательствам в иностранной валюте) Доходы будущих периодов 640 ПБУ 13/2000 (при отражении по этой строке безвозмездно полученных бюджетных средств) Приложение 2
Соответствие балансовых счетов и строк баланса Актив Код показателя Балансовые счета I. Внеоборотные активы Нематериальные активы 110 Д-т сальдо 04 — К-т сальдо 05 Основные средства 120 Д-т сальдо 01 — К-т сальдо 02 Незавершенное строительство 130 Д-т сальдо 08/3, Д-т сальдо 07 (или Д-т сальдо 07 +Д-т сальдо 15 + сальдо 16) Доходные вложения в материальные ценности 135 Д-т сальдо 03 — К-т сальдо 02 Долгосрочные финансовые вложения 140 Д-т сальдо 55/3 «Депозитные счета», Д-т сальдо 73/1 «Займы, выданные работникам», Д-т сальдо 58 — К-т сальдо 59 Отложенные налоговые активы 145 Д-т сальдо 09 Прочие внеоборотные активы 150 Д-т сальдо 04 «НИОКР», Д-т сальдо 08/1, 08/2, 08/4, 08/5,08/9, 08/7 и др. (кроме 08/3) II. Оборотные активы Запасы 210 В т.ч.: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 Д-т сальдо 10 + Д-т сальдо 15 + сальдо 16 — К-т сальдо 14 животные на выращивании и откорме 212 Д-т сальдо 11 + Д-т сальдо 15 + сальдо 16 — К-т сальдо 14 затраты в незавершенном производстве 213 Д-т сальдо 20, 21, 23, 29, 46 — К-т сальдо 14 готовая продукция и товары для перепродажи 214 Д-т сальдо 41, 43 — К-т сальдо 42,14 + Д-т сальдо 15 + сальдо 16 товары отгруженные 215 Д-т сальдо 45 расходы будущих периодов 216 Д-т сальдо 97 прочие запасы и затраты 217 Д-т сальдо 44 Налог на добавленную стоимость 220 Д-т сальдо 19 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 Д-т сальдо 60 (субсчет «Авансы выданные»), Д-т сальдо 62 — К-т сальдо 63, Дебетовые остатки 68, 69, 70, 71, 73 (кроме 73/1), 76 В т.ч. покупатели и заказчики 231 Д-т сальдо 62 — К-т сальдо 63 Дебиторская задолженность ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной 240 Д-т сальдо 60 (субсчет «Авансы выданные»), Д-т сальдо 62 — К-т сальдо 63, Дебетовые остатки 68, 69, 70, 71, 73 (кроме 73/1), 75/1, 76 В т.ч. покупатели и заказчики 241 Д-т сальдо 62 — К-т сальдо 63 Краткосрочные финансовые вложения 250 Д-т сальдо 55/3 «Депозитные счета», Д-т сальдо 73/1, Д-т сальдо 58 — К-т сальдо 59 Денежные средства 260 Д-т сальдо 50, 51, 52, 55 (кроме депозитных счетов), 57 Прочие оборотные активы 270 Д-т сальдо 94, Дебетовые остатки по другим счетам — по усмотрению организации согласно бухгалтерской учетной политике III. Капитал и резервы Уставный капитал 410 К-т сальдо 80 Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) 411 (Д-т сальдо 81) Добавочный капитал 420 К-т сальдо 83 Резервный капитал 430 К-т сальдо 82 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 Остаток по счету 84 (прибыль — К-т сальдо, убыток — Д-т сальдо) IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 К-т сальдо 67 Отложенные налоговые обязательства 515 К-т сальдо 77 Прочие долгосрочные обязательства 520 К-т сальдо 86 (для заказчиковзастройщиков, аккумулирующих средства инвесторов), К-т остатки по счетам 60, 62, 75, 76 (в части долгосрочных обязательств) V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 К-т сальдо 66 Кредиторская задолженность 620 В т.ч.: поставщики и подрядчики 621 К-т сальдо 60 задолженность перед персоналом организации 622 К-т сальдо 70, 71, 73 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 К-т сальдо 69 задолженность по налогам и сборам 624 К-т сальдо 68 прочие кредиторы 625 К-т сальдо 76, К-т сальдо 62 «Авансы полученные» Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 К-т сальдо 75/2, К-т задолженность на счете 70 перед участниками (акционерами), которые являются работниками предприятия Доходы будущих периодов 640 К-т сальдо 98 Резервы предстоящих расходов 650 К-т сальдо 96 Прочие краткосрочные обязательства 660 К-т сальдо 76, 86 и др. (по решению организации) Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Забалансовые счета: Арендованные основные средства 910 001 В т.ч. по лизингу 911 001 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 002 Товары, принятые на комиссию 930 004 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 007 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 008 Обеспечения обязательств и 960 009 Износ жилищного фонда 970 010 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 010 Нематериальные активы, полученные в пользование 990 Нематериальные активы, полученные в пользование (по договорам лицензионным, авторским, коммерческой концессии и т. п.) <*>
Федеральный Закон РФ от 21.
11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете"//
http://www.consultant.ru/sps
Приказ Минфина России от 02.
07.2010 N 66н //
http://www.consultant.ru/sps
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)//
http://www.consultant.ru/sps.
п. 6 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, п. 14 ПБУ 4/99
http://www.consultant.ru/sps //
Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011, с.25
Соколов Я. В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней.
М: Аудит, ЮНИТИ, 2010, с.
13.
Приказ Минфина России от 02.
07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций"// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2010, № 7
Илышева Н.Н., Крылов С. И. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009, с.28
Алборов «Основы бухгалтерского учета» — М.: Издательство «Дело и сервис», 2009 г., с.145
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г. Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). — М.: АБАК, 2010, п.
19.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004, № 5
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г. Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). — М.: АБАК, 2010, п.
34.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008). // 23 ПБУ: практический комментарий/ Г. Ю. Касьянова (9-е изд., перераб. и доп.). — М.: АБАК, 2010, п.17
