Расчет и анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия

руб.

Показатели

Кварталы I II III IV Балансовая стоимость на начало периода 2600 2630 2640 2640

Продолжение табл.

Показатели

Кварталы I II III IV Поступило за период 60 100 70 80 Выбыло за период 30 90 70 60 Балансовая стоимость на конец периода 2630 2640 2640 2660

Амортизация за период 78,9 79,2 79,2 79,8 Остаточная стоимость на начало периода 520 441,1 361,9 282,7 Остаточная стоимость на конец периода 441,1 361,9 282,7 202,9

3.

2. Анализ динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов Таблица 28

Динамика основных фондов предприятия, тыс.

руб.

Показатели

Кварталы I II III IV Балансовая стоимость на конец периода 2630 2640 2640 2660

Абсолютное отклонение 10 0 20 Остаточная стоимость на конец периода 441,1 361,9 282,7 202,9 Абсолютное отклонение -79,2 -79,2 -79,8 Остаточная стоимость основных фондов предприятия в течение отчетного года уменьшается, так как основные фонды изнашиваются. Балансовая стоимость основных фондов предприятия увеличивается, так как стоимость поступивших за год основных фондов больше балансовой стоимости выбывших за год основных фондов.

3.

3. Оценка движения основных фондов на предприятии

В этом разделе рассчитывается ряд коэффициентов, отражающих имевшее место движение (поступление, выбытие) основных фондов. В частности, необходимо рассчитать коэффициенты обновления и выбытия основных фондов; на начало и конец каждого квартала коэффициент износа основных фондов. Расчеты производятся по следующим формулам:

Коб. = стоимость поступивших фондов за период / балансовая стоимость на конец периода Квыб. = стоимость выбывших фондов за период / балансовая стоимость на начало периода Таблица 29

Движение основных фондов Показатели

Кварталы I II III IV Балансовая стоимость на начало периода 2600 2630 2640 2640

Поступило за период 60 100 70 80 Выбыло за период 30 90 70 60 Балансовая стоимость на конец периода 2630 2640 2640 2660

Остаточная стоимость на начало периода 520 441,1 361,9 282,7 Остаточная стоимость на конец периода 441,1 361,9 282,7 202,9 Износ на начало периода 2080 2188,9 2278,1 2357,3 Износ на конец периода 2188,9 2278,1 2357,3 2457,1 Коэффициент обновления 0,0228 0,0379 0,0265 0,0301

Коэффициент выбытия 0,0115 0,0342 0,0265 0,0227

Коэффициент износа на начало периода 0,8000 0,8323 0,8629 0,8929

Коэффициент износа на конец периода 0,8323 0,8629 0,8929 0,9237

Коэффициенты обновления и выбытия находятся на достаточно низком уровне, так как движение основных фондов мало. Коэффициент износа на начало года составлял 80%, в течение года значение коэффициента постоянно возрастало и составило 93%. Это говорит о чрезмерном износе основных фондов предприятия.

3.

4. Расчет и анализ фондоотдачи

Анализ основных фондов продолжается расчетом и оценкой динамики показателя, отражающего эффективность использования основных фондовфондоотдачи. Фондоотдача рассчитывается как отношение объема производства продукции за период к средней балансовой стоимости основных производственных фондов. Последняя, в свою очередь, рассчитывается за отчетный год по формуле средней хронологической с использованием данных о балансовой стоимости основных фондов на начало и конец каждого квартала.

Расчет фондоотдачи осуществляется также по кварталам отчетного года споследующим рассмотрением динамики этого показателя. При поквартальныхрасчетах фондоотдачи средняя балансовая стоимость основных фондоврассчитывается упрощенно по формуле простой средней арифметической сиспользованием данных на начало и конец рассматриваемого квартала.

Таблица 30

Фондоотдача Показатели

Отчет-ный год Кварталы I II III IV Объем производства продукции 29 185 7625 7135 7650 6775

Средняя балансовая стоимость 2635 2615 2635 2640 2650

Фондоотдача 11,1 2,9 2,7 2,9 2,6 Абсолютное отклонение -0,2 0,2 -0,3 Далее осуществляется факторный анализ влияния фондоотдачи и средней стоимости основных производственных фондов на изменение объема производства в IV квартале года по сравнению с I кварталом с использованием следующей зависимости:

Qпр = ОФ х ФО где ОФ — средняя за период балансовая стоимость основных производственных фондов;

ФО — фондоотдача.

I квартал: Qпр = 2615×2,9 = 7625

IV квартал: Qпр = 2650×2,6 = 6775

Остаточная стоимость основных фондов в течение отчетного года уменьшается. Это связано с постоянной эксплуатацией и как следствие износом основных фондов. Балансовая стоимость в течение года увеличивается, так как стоимость, поступивших за год основных фондов больше стоимости выбывших. Фактический показатель фондоотдачи во всех кварталах отчетного года, кроме II, выше планового показателя. Это говорит об эффективном использовании основных производственных фондов в течение года.

Факторный анализ влияния фондоотдачи и среднеквартальной стоимости основных фондов на объем производства показывает, что снижение объема производства к концу отчетного года происходит из-за уменьшения показатель фондоотдачи, хотя среднеквартальная стоимость основных фондов возрастает. Следовательно, объем производства снижается только из-за неэффективного использования основных фондов.

4. Анализ себестоимости и прибыли

4.

1. Анализ динамики себестоимости продукции и ее поэлементной структуры

Анализ себестоимости продукции производится путем исследования динамики себестоимости продукции в целом и по элементам затрат, а также оценки структуры себестоимости. Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.

В состав себестоимости включается стоимость сырья, материалов, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы. Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста накоплений.

Таблица 31

Анализ структуры и динамики себестоимости продукции Затраты Значение, тыс.

руб. Структура, % 1 квартал 2 квартал Абс.откл. 1 квартал 2 квартал Абс.откл. Материальные затраты 4800 4800 0 87,4 87,2 -0,2 Оплата труда, включая

отчисления в социальные фонды 390 395 5 7,1 7,2 0,1 Амортизация основных фондов 78,9 79,2 0,3 1,4 1,4 0,0 Прочие затраты 220 230 10 4,0 4,2 0,2 Всего 5488,9 5504,2 15,3 100,0 100,0 0,0 Наибольшая доля в затратах на производство промышленной продукции приходится на сырье и основные материалы, затем на заработную плату и прочие затраты.

Сравнивая I и II кварталы отчетного года, можно сказать следующее: несмотря на то, что объем производства во II квартале снизился, сумма материальных затрат осталась без изменения. Это говорит о нерациональном использовании сырья и материалов. Оплата труда во II квартале больше, чем в I из-за того, что на работу были приняты еще 2 человека. Амортизация основных фондов также возрастает, так как с каждым кварталом основные фонды изнашиваются все больше. Во II квартале себестоимость продукции повышается.

Таблица 32

Анализ структуры и динамики себестоимости продукции Затраты Значение, тыс.

руб. Структура, % 2 квартал 3 квартал Абс.откл. 2 квартал 3 квартал Абс.откл. Материальные затраты 4800 4850 50 87,2 86,9 -0,3 Оплата труда, включая

отчисления в социальные фонды 395 410 15 7,2 7,3 0,2 Амортизация основных фондов 79,2 79,2 0 1,4 1,4 0,0 Прочие затраты 230 240 10 4,2 4,3 0,1 Всего 5504,2 5579,2 75 100,0 100,0 0,0 В III квартале отчетного года себестоимость по-прежнему возрастает. Прирост составил 75тыс.

руб. На это в первую очередь повлиял рост по статье материалов на 50тыс.

руб., однако доля материальных затрат в структуре себестоимости незначительно сократилась. Оплата труда увеличивается за счет возросшей в III квартале выработки одного работающего. Возросли прочие затраты на 10тыс.

руб.

Таблица 33

Анализ структуры и динамики себестоимости продукции Затраты Значение, тыс.

руб. Структура, % 3 квартал 4 квартал Абс.откл. 3 квартал 4 квартал Абс.откл. Материальные затраты 4850 4870 20 86,9 86,6 -0,3 Оплата труда, включая

отчисления в социальные фонды 410 415 5 7,3 7,4 0,0 Амортизация основных фондов 79,2 79,8 0,6 1,4 1,4 0,0 Прочие затраты 240 260 20 4,3 4,6 0,3 Всего 5579,2 5624,8 45,6 100,0 100,0 0,0

В IV квартале по сравнению с III себестоимость продукции снова повышается. Это происходит за счет увеличения всех статей затрат. Материальные затраты в IV квартале возрастают не из-за увеличения объема производства, а за счет неэффективного использования основных фондов. Прочие же затраты значительно возрастают за счет увеличения налогооблагаемой базы.

4.

2. Анализ динамики и структуры балансовой прибыли, динамики элементов балансовой прибыли

Непосредственно с анализом себестоимости связан и анализ прибыли, полученной предприятием. Балансовая (валовая) прибыль предприятия формируется как сумма прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на суммы внереализационных расходов.

Таблица 34

Анализ прибыли предприятия Показатели I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

Сумма, т. руб.

% Сумма, т. руб.

%

Сумма, т. руб.

%

Сумма, т. руб.

% Балансовая прибыль 1871,1 100,0 2150,8 100,0 1680,8 100,0 1380,2 100,0 Прибыль от реализации продукции 1836,1 98,1 2030,8 94,4 1570,8 93,5 1350,2 97,8 Прибыль от прочей реализации 20 1,1 40 1,9 20 1,2 20 1,4 Внереализационные доходы за вычетом внереализационных расходов 15 0,8 80 3,7 90 5,4 10 0,7 Основную долю в балансовой прибыли предприятия занимает прибыль от реализации продукции, на нее приходится более 90% всей прибыли. Прибыль от прочей реализации, в частности от продажи основных фондов составляет менее 2% в структуре прибыли.

Во II квартале балансовая прибыль возрастает. Это происходит за счет увеличения всех ее составляющих. В первую очередь на это повлиял рост объемов реализации продукции.

Начиная с III квартала и до конца отчетного года, балансовая прибыль значительно уменьшается. Это объясняется сокращением объемов реализации продукции с одновременным ростом себестоимости. Предприятие находится в ситуации, когда продукции производится больше, чем реализуется. Это в свою очередь приводит к затовариванию на складах предприятия.

Заключение

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период позволяет дать достаточно полную характеристику финансового состояния организации, ее имущественного положения, оценить финансовую устойчивость и эффективность работы фирмы.

Из анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия видно, что предприятие за отчетный год уменьшило свою балансовую прибыль с 1871,1 до 1380,2тыс.

руб. Это говорит о неэффективной работе предприятия, а также неправильной организации труда на нем.

Руководству предприятия необходимо решить проблемы, связанные с производством и реализацией продукции. Этот вопрос является актуальным, так как данное предприятие увеличивает объемы производства продукции, не смотря на то, что объемы реализации произведенной продукции падают.

В течение отчетного года наблюдается снижение выработки одного работающего за период, причем среднесписочная численность работающих увеличивается. Это говорит о том, что на предприятии неэффективно и нерационально применяются интенсивные и экстенсивные методы увеличения объема производства.

Кроме того снижение показателя фондоотдачи говорит о нерациональном использовании основных производственных фондов.

Путями решения этих проблем могут быть: увеличение объема реализации продукции за счет улучшения ее качества; сокращение рабочих мест; снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; диверсификация производства; расширение рынка продаж и др.

Асаул A.M., Головач Л. Г., Глущенко В. Ф., Краюхин Г. А., Старинский В. Н. Экономика предприятия. Ч. 1. Основные экономические концепции функционирования предприятия: Учеб. Пособие. — СПб.: СПбГИЭА, 1999.

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 4-е изд., доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 416с.

Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.:ИНФА-М, 2006.

Горобцова Л.П., Краюхин Г. А., Кускова Т. А., Ли И. В., Осипов Д. Т., Осорьева И. Б. Экономика предприятия. Ч. 2. Ресурсы предприятия: Учеб пособие. — СПб.: СПбГИЭА, 2000.

Ершов В.Ф., Камалетдинов Р. Н., Краюхин Г. А., Лебедев В. Г., Мелешко Т. К., Новожилов М. Л., Смирнов Н. П. Экономика предприятия. Ч. 3. Продукция предприятия: Учеб. Пособие. — СПб.: СПбГИЭУ, 2001.

Ковалев В. В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности. — М.: Проспект, 2005.

Ковалёв В.В., Патров В. В. Как читать баланс. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 448 с.: ил.

Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики: Учебное пособие /В.Г. Лебедев, Д. Н. Томилина, Г. Н. Бургонова и др.; под ред. Г. А. Краю-хина/ - СПб.: СПбГИЭА, 1996.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие — 7-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2002. — 704с.

Финансы предприятий: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н. К. Колчиной. — 2-е изд. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001. — 447с.

Экономика предприятия: Учебник/ под ред. О.И.ВолковаМ.-ИНФРА-М, 1998.

Экономика предприятия/ под ред. А. Е. Карлика: Учеб. пособие-СПб.: СПбУЭФ, 1999.

Приложения

Рис.

1. Производство продукции А

Рис.

2. Реализация продукции А

Рис.

3. Производство продукции Б

Рис.

4. Реализация продукции Б

Рис.

5. Производство продукции С

Рис.

6. Реализация продукции С

Рис.

7. Производство продукции предприятия

Рис.

8. Реализация продукции предприятия Рис.

9. Производство и реализация продукции, А (факт)

Рис.

10. Производство и реализация продукции Б (факт)

Рис.

11. Производство и реализация продукции С (факт)

Рис.

12. Производство и реализация продукции предприятия (факт) Рис.

13. Среднесписочная численность работающих

Рис.

14. Балансовая стоимость основных фондов

Рис.

15. Остаточная стоимость основных фондов

Рис.

16. Структура себестоимости продукции (1 квартал)

Рис.

17. Структура себестоимости продукции (2 квартал)

Рис.

18. Структура себестоимости продукции (3 квартал)

Рис.

19. Структура себестоимости продукции (4 квартал)