Важно сказать, что реформирование налогового законодательства идет по пути улучшения положения налогоплательщиков. Эта концепция подтверждается изменениями, вступившими в силу с 2010 года.
Важно также определить перспективы налоговой системы в рамках вступления России в ВТО.
Налоговая система, скорее, выиграет от вступления России в ВТО. Это, в первую очередь, будет связано с увеличением налоговых поступлений (преимущественно НДС).
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на плановый период до 2012 года разработаны Минфином России в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период и являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.
Определены основные приоритеты в области налоговой политики в перспективе 2012 — 2014 годов.
В завершении отметим, что изменения в налоговой системе должны быть достигнуты в результате двух взаимосвязанных действий:
борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы;
реформирования налоговой системы.
Выяснили также, что в настоящее время в России существует две точки зрения относительно дальнейших реформ в налоговой системе.
Одни экономисты предполагают, что необходимо снижение налогового бремени на налогоплательщиков, другие — наоборот.
Важно сказать, что реформирование налогового законодательства идет по пути улучшения положения налогоплательщиков. Эта концепция подтверждается изменениями, вступившими в силу с 2010 года.
Также в качестве вывода можно отметить, что вообще налоговая система России находится только на стадии формирования, поэтому необходимо ее стимулирование и поддерживание. Так, в настоящее время (в условиях кризиса) необходимо активное стимулирование налогового реформирования в России.
Транспортный налог наряду с другими занимает немаловажные позиции в общей системе налогообложения страны, при этом. В бюджете регионов его доля значительно. С 2011 года введены новые ставки по налогообложению всех транспортных средств, от легковых автомобилей до автобусов, самолетов и яхт. При этом широкомасштабных реформ в реформировании налогообложения транспортных средств в ближайшее время не наблюдается, но, все же, в долгосрочной перспективе необходима ориентация на зарубежный опыт и поиск новых путей развития и стимулирования данного регионального налога.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментов воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.
Для стабилизации финансовой системы принципиально важной задачей является обеспечение устойчивого сбора налогов, повышение дисциплины налогоплательщиков. Стабилизация экономики не в последнюю очередь связана с совершенствованием налогового законодательства, улучшением собираемости налогов. Общий вывод состоит в том, что действующая налоговая система в своей основе отвечает требованиям текущего переходного периода. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.
Транспортный налог представляет собой налог, взимаемый с владельцев транспортных средств (регулируется гл. 28 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств.
Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.
Выяснили, что с 2011 года в уплате транспортного налога произошли изменения. Поправки в главу 28 «Транспортный налог» внесены Федеральными законами от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ и от 27 ноября 2010 г. № 307-ФЗ Определили также, что по региональным налогам наблюдается увеличение налоговых доходов в 2009 году по сравнению с 2007 годом на + 125 287 млн руб. Данный факт обусловлен тем что, несмотря на отмену налога на игорный бизнес в 42 субъектах Российской федерации, администрирование налогов повысилось за счет значительного уровня собираемости налога на имущества физических лиц + 110 691 млн.
руб. и транспортного налога+ 14 287 млн руб.
Постоянно реформирующиеся налоговая политика России направлена на соответствие интересов государства интересам налогоплательщиков. Баланс достигается путем снижения налоговой нагрузки на экономику, а также снижения административной нагрузки на налогоплательщика. Для снижения налоговой нагрузки за счет отмены отдельных налогов и снижения налоговых ставок, которое приведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет, потребуется сформировать соответствующее налоговое администрирование, способное обеспечить эффективное функционирование налоговой системы. Это доказывает влияние политических факторов на формирование эффективного налогового администрирования и подчеркивает необходимость их рассмотрения как объективных.
На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада, но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов.
Налоговая система требует совершенствования и при ее реформировании необходимо учесть, что должен быть один закон, регулирующий взаимодействия налогоплательщиков с государством, необходимо максимально возможное снижение суммы налогов (так как усиление налогового пресса дает в конечном итоге к снижению налогооблагаемой базы и снижению доходов государства) без изменения основных положений существующей системы.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2. М.: «Омега-Л», 2011. 694 с.
Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ и от 27 ноября 2010 г. № 307-ФЗ // СПС «Гарант»
Васюченкова Л. В. Разработка критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков как мера по повышению налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков // Все о налогах. — 2007. — № 10
Дубинин В. В. Налоговые доходы: проблемы прогнозирования // Налоговая политика и практика. 2010. № 6. Июнь Емельянова Н. Н. Россия и Евросоюз. Соперничество и партнерство. / Издательство: Международные отношения, 2009. -369 с.
Качур О. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие.
М.: «Олива», 2011. 304с.
Ким В. Транспортный налог — 2011 // Бухгалтерия.- 2011. ноябрь Леванцов С. Ю. Налогообложение.
М.: ЮНИТИ, 2009. 799 с.
Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина.- М.: Гросс
Медиа: РОСБУХ, 2009. -512 с.
Пронина Л. И. Местные финансы: проблемы и пути их решения // Финансы. 2009. № 12
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — М, 2009. -402 с.
Реформа налога на добавленную стоимость// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.-2008. № 3
Романовский М. В. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. 5-е издание.
СПб. «Питер», 2007. 496 с.
Словарь «New Palgrave Economic Dictionary». Перевод Эмиля Акопяна под редакцией Дмитрия Волкова.
М.: «Астрель», 2008.-358 с.
Статистика налоговых поступлений // Налоги.- 2011. 1 февраля Тарасова В. Ф., Семыкина Л. Н., Сапрыкина Т. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. 3-е изд., перераб. М.: КНОРУС, 2010. — 506 с.
Торкин Е. Евро
Комиссия и Европарламент ЕС. [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://www.eur.ru/
Тютюрюков Н.Н., Тютюрюков В. Н. Региональные и местные налоговые доходы // Финансы. 2010. № 4.
Федеральная налоговая служба // Мир налогов.- 2011. 4 февраля Формы и методы налогового контроля // Налоговый Вестник.- 2010. январь
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Перечень взимаемых налогов и сборов на территории РФ Федеральные налоги налог на добавленную стоимость;
акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
налог на прибыль (доход) организаций;
налог на доходы от капитала;
подоходный налог с физических лиц;
взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
государственная пошлина;
таможенная пошлина и таможенные сборы;
налог на пользование недрами;
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
лесной налог;
водный налог;
экологический налог;
федеральные лицензионные сборы.
Региональные налоги налог на имущество организаций;
лесной доход;
транспортный налог;
налог на игорный бизнес. Местные налоги земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на рекламу (отменен с 01.
01.2005 (статья 1 Федерального закона от 29.
07.2004 N 95-ФЗ.));
налог на наследование или дарение (отменен с 1 января 2006 года).
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2008;2010 гг.
в млрд. рублей
2008 год 2009 год 2010 год Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации 7 948,9 6 288,3 7 695,8 в том числе: в федеральный бюджет 3 571,9 2 502,6 3 207,2 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 4 377,0 3 785,7 4 488,6 из них: Налог на прибыль организаций 2 513,0 1 264,4 1 774,4 в федеральный бюджет 761,1 195,4 255,0 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 751,9 1 069,0 1 519,4 Налог на доходы физических лиц в консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 665,6 1 665,0 1 789,6 Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 998,4 1 176,6 1 328,7 на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 40,3 30,6 55,2 Акцизы 314,7 327,4 441,4 в федеральный бюджет 125,2 81,7 113,9 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 189,4 245,7 327,5 из них: на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию 5,6 4,3 4,8 в федеральный бюджет 2,9 2,2 2,5 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 2,8 2,1 2,3 на табачную продукцию 63,8 78,3 106,3 в федеральный бюджет 63,8 78,3 106,3 акцизы на нефтепродукты 138,5 145,6 166,4 в федеральный бюджет 55,4 0,0 0,0 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 83,1 145,6 166,4 акцизы на пиво 29,0 30,3 82,0 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 29,0 30,3 82,0 акцизы на алкогольную продукцию (за исключением вин) 69,9 63,2 70,6 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 69,9 63,2 70,6 Имущественные налоги в консолидированные бюджеты субъектов РФ 493,4 569,7 628,2 Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1 742,6 1 080,9 1 440,8 в федеральный бюджет 1 637,5 1 006,3 1 408,3 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 105,1 74,7 32,4 в том числе: налог на добычу полезных ископаемых 1 708,0 1 053,8 1 406,3 в федеральный бюджет 1 604,7 981,5 1 376,6 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 103,4 72,3 29,7 из него нефть: 1 571,6 934,3 1 266,8 в федеральный бюджет 1 493,0 887,6 1 266,8 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 78,6 46,7 0,0 газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья 90,5 75,0 85,1 в федеральный бюджет 90,5 75,0 85,1 газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья 8,8 6,9 9,4 в федеральный бюджет 8,4 6,6 9,4 в консолидированные бюджеты субъектов РФ 0,4 0,3 0,0 Прочие налоги 0,15 0,1 0,13
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам
(миллиардов рублей)
2009 г. В % к 2008 г. консолиди-рованный бюджет в том числе консолиди-рованный бюджет в том числе феде-ральный бюджет консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации феде-ральный бюджет консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации Всего 6288,3 2502,6 3785,7 79,1 70,1 86,5 из них: налог на прибыль организаций 1264,4 195,4 1069,0 50,3 25,7 80,0 налог на доходы физических лиц 1665,0 — 1665,0 100,0 — 100,0 налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 1176,6 1176,6 — 117,9 117,9 — акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 327,4 81,7 245,7 104,0 65,2 129,7 налоги на имущество 569,7 — 569,7 115,5 — 115,5 налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1080,9 1006,3 74,7 62,0 61,5 71,1 из них налог на добычу полезных ископаемых 1053,8 981,5 72,3 61,7 61,2 70,0 поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 2,3 0,9 1,5 62,0 98,5 51,1
Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2. М.: «Омега-Л», 2010. 694 с.
