История налоговых отношений в разных странах

Курсовая Купить готовую Узнать стоимостьмоей работы

В российское понятие «налог» заложены различные моменты юридического характера, которые важны для понимания сути налогообложения, а именно: прерогатива законодательной власти утверждать налоги; главная черта налога — односторонний характер его установления; налог является индивидуально безвозмездным; уплата налога — обязанность налогоплательщика, она не порождает встречной обязанности… Читать ещё >

История налоговых отношений в разных странах (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Содержание

Введение
Глава 1. Теоретические основы формирования налоговых отношений
- 1. 1. История становления и развития налоговой системы
- 1. 2. Налог как экономическая и правовая категория
Глава 2. Сравнительная характеристика налоговых отношений в России и зарубежных странах
- 2. 1. Особенности налоговых систем зарубежных стран
- 2. 2. Сравнение налоговой системы России с налоговыми системами развитых зарубежных государств
Заключение
Список литературы

В результате, дискриминация дивидендов ведет к тому, что новые инвестиции предпочтительнее финансировать за счет заемных средств.

Добавим, что правоотношения, которые возникают в сфере налогового законодательства, сложны и многогранны. Следовательно, большинство налоговых правоотношений носят конфликтный характер. При этом способы защиты прав участников налоговых правоотношений в РФ и за рубежом существенно отличаются.

Так, например, согласно НК РФ любое лицо вправе «обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия должностных лиц» в том случае, когда такие акты, действия или бездействия нарушают его права. Кроме того, права участников налоговых отношений могут защищаться посредством обжалования указанных актов, действий или бездействий в вышестоящий налоговый орган или суд. Однако в настоящее время арбитражные суды РФ попросту «завалены» налоговыми спорами, а процесс разбирательства в суде занимает достаточно много времени (в среднем занимает от года до трех лет).

При этом во многих странах Европы и в США уже давно существуют специально уполномоченные органы и механизмы по разрешению конфликтов между налогоплательщиками и налоговыми органами во внесудебном порядке.

К примеру, законодательством Германии закреплен обязательный порядок досудебного урегулирования налогового спора, а соблюдение такого порядка — обязательное условие принятия дела к рассмотрению в суде. Также в Германии сформированы специальные налоговые суды (по сути, это административные суды), которым подведомственны все споры, возникающие в сфере налогообложения. Добавим, что в противоположность налоговому законодательству России, где вся нагрузка при урегулировании противоречий между налоговыми органами и налогоплательщиками лежит на судах, законодательство Германии ориентировано на мирное разрешение налоговых конфликтов, и «до суда дело доходит только в крайнем случае».

Что касается Франции, то там при всей сложности налогового законодательства (Налоговый кодекс Франции содержит более 4000 статей, и вместе с дополнениями и разъяснениями включает в себя более полутора тысяч страниц) есть огромное количество способов для налоговых органов по взысканию налоговых платежей (к примеру, совместная работа с полицией), а также различные возможности «для налогоплательщиков по оспариванию актов налоговых органов». И только как крайний случай используется возможность рассмотрения возникшего конфликта в суде.

Отметим и опыт США, где используется программа под названием «Налоговая амнистия». Суть данной кампании заключается в том, что налоговыми управлениями штатов разрешается налогоплательщикам, «которые в свое время включили в отчет или декларацию неполную сумму налогов или вовсе не посчитали нужным их заполнять», предоставить эти документы и уплатить причитающиеся налоги уже после истечения срока их уплаты. Заметим, что никаких штрафов за просроченную уплату налога, никаких процентов на налоговую сумму не предусмотрено, а провинившемуся не задается никаких вопросов о причинах задержки.

Исходя из этого, можно прийти к выводу, что для того, чтобы налоговая система России способствовала экономическому росту страны, не являлась генератором нарастания экономических и социальных противоречий, следует выработать эффективную налоговую политику. Прежде всего, она должна учитывать особенности нынешнего периода развития государства: кризисное состояние экономики, продолжающееся падение производства, ухудшение благосостояния некоторых слоев населения. Безусловно, при формировании налоговой политики необходимо учитывать основные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран с развитой рыночной экономикой для преодоления отсталости в налоговом секторе РФ.

Заключение

В настоящее время налоги занимают очень большое место в жизни каждого человека. Налоги и государство неразделимы. Ни одно государство за все существование человечества не могло обойтись без налогов. Значит, налоги играют роль источника финансирования, как деятельности государства, так и содержания его аппарата.

Под налогом следует понимать принудительное изымание государственными налоговыми структурами денежных средств с физических и юридических лиц, которое необходимо для осуществления государством своих функций.

Налог — это одно из ключевых понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог — понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Так, изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет экономическую сущность налога.

Опыт построения налоговых систем развитых зарубежных стран позволяет сделать выводы, что налогообложение строится на принципах однократности обложения; социальной справедливости; адресности обложения; дифференциале ставок; льготном обложении.

Кроме того, задача состоит не только в том, чтобы больше собрать налогов, но и чтобы дать возможность предпринимателю развивать и расширять свою предпринимательскую деятельность. Чем богаче страна, тем больше будет и налогов.

Величина налогов должна соответствовать объему государственных услуг. Сравнение прямых и косвенных налогов говорит о преимуществе прямых — адресных. Но тенденция Запада, а также и России нацелена на усиление налоговых платежей физических лиц через косвенное обложение.

Одной из главных проблем реформы отечественной налоговой системы является то, что в ней нет комплексности, изменения, как правило, фрагментарны, не затрагивают специфику российского хозяйства. При внесении изменений в налоговое законодательство не прогнозируются последствия, которых можно ждать в иных секторах экономики. Следовательно, для совершенствования налоговых отношений в РФ необходимо учесть специфику налоговых систем западных и европейских стран и сформировать новую эффективную налоговую политику в нашей стране.

Список литературы

Нормативные правовые акты:

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.

12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.

12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.

12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.

02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.

07.2014 № 11-ФКЗ) // СПС Консультант

Плюс.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.

07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.

10.2014) // СПС Консультант

Плюс.

Основная литература:

Клейменова, М. О. Налоговое право: учебное пособие / М. О. Клейменова. — М.: Синергия, 2013. — 368 с.

Килинкарова, Е. В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Е. В. Килинкарова. -М.: Юрайт, 2014. — 354 с.

Красноглазов, А. Ю. Подходы к определению эффективности современной налоговой системы // Известия Тульского государственного университета. — 2014. — № 3−1. — С. 76−82.

Лыкова, Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — М.: Юрайт, 2014. — 429 с.

Матюшин, А. В. Законодательство зарубежных стран о совершенствовании процедуры взыскания налоговой задолженности // Бизнес в законе. — 2009. — № 1. — С. 116−121.

Митрофанова, И. А. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы // Молодой ученый. — 2012. — № 1. Т.

1. — С. 130−135.

Налоговое право: учебник / Под ред. Е. Ю. Грачевой, О. В. Болтиновой. — М.: Проспект, 2013. — 384 с.

Попова, Л.В., Дрожжина, И.А., Маслов, Б. Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие / Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. — 2-е изд. — М.: Дело и Сервис, 2011. — 432 с.

Тлисов, А. Б. Компаративный анализ налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в России и за рубежом // Молодой ученый. — 2014. — № 2. — С. 552−556.

Шешукова, Т.Г., Баленко, Д. В. Развитие налогового контроля: опыт зарубежных стран // Вестник Пермского университета. — 2013. — № 3(18). — С. 122−128.

Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. — М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. — 134 с.

A lesina, S. A rdagna // Tax Policy and the Economy. — 2010.

— V ol. 24. -P. 35−68.

Электронные ресурсы:

Зарубежный опыт правового регулирования налоговых отношений и защиты прав их участников: [Электронный ресурс]. 2014. URL:

http://nalogpro.ru/zarubezhnyj-opyt-pravovogo-regulirovaniya-nalogovyx-otnoshenij-i-zashhity-prav-ix-uchastnikov (дата обращения 14.

11.2014).

Карандей, О. А. Становление современной налоговой системы в Российской Федерации: [Электронный ресурс]. 2013. URL:

http://www.iupr.ru/domains_data/files/zurnal_osnovnoy₂_7_2013_chast₃/Karandyay%20O.A.pdf (дата обращения 14.

11.2014).

Налог как экономическая и правовая категория: [Электронный ресурс]. 2013. URL:

http://www.eeenn.narod.ru/S-kafedra/Nalod_opredelenie.pdf (дата обращения 14.

11.2014).

Экономическая составляющая налогов: [Электронный ресурс]. 2013. URL:

http://nalogomania.ru/obshhaya-informatsiya/ekonomicheskaya-sostavlyayushhaya-nalogov.html (дата обращения 14.

11.2014).

Налоговое право: учебник / Под ред. Е. Ю. Грачевой, О. В. Болтиновой. — М.: Проспект, 2013. — 7 с.

Килинкарова, Е. В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Е. В. Килинкарова. -М.: Юрайт, 2014. — 19 с.

Там же.

Килинкарова, Е. В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Е. В. Килинкарова. -М.: Юрайт, 2014. — 21 с.

Там же. С. 22.

Там же. С. 28.

Там же.

Клейменова, М. О. Налоговое право: учебное пособие / М. О. Клейменова. — М.: Синергия, 2013. — 32 с.

Там же. С. 34.

Клейменова, М. О. Налоговое право: учебное пособие / М. О. Клейменова. — М.: Синергия, 2013. — 34 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.

07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.

10.2014) // СПС Консультант

Плюс.

Налоговое право: учебник / Под ред. Е. Ю. Грачевой, О. В. Болтиновой. — М.: Проспект, 2013. — 59 с.

Налоговое право: учебник / Под ред. Е. Ю. Грачевой, О. В. Болтиновой. — М.: Проспект, 2013. — 65 с.

Там же.

Налоговое право: учебник / Под ред. Е. Ю. Грачевой, О. В. Болтиновой. — М.: Проспект, 2013. — 65 с.

Там же. С. 66.

Налог как экономическая и правовая категория: [Электронный ресурс]. 2013. URL:

http://www.eeenn.narod.ru/S-kafedra/Nalod_opredelenie.pdf (дата обращения 14.

11.2014).

Налог как экономическая и правовая категория: [Электронный ресурс]. 2013. URL:

http://www.eeenn.narod.ru/S-kafedra/Nalod_opredelenie.pdf (дата обращения 14.

11.2014).

Там же.

Налог как экономическая и правовая категория: [Электронный ресурс]. 2013. URL:

http://www.eeenn.narod.ru/S-kafedra/Nalod_opredelenie.pdf (дата обращения 14.

11.2014).

A lesina, S. A rdagna // Tax Policy and the Economy.

— 2010. — V ol. 24. -P. 42.

Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. — М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. — 88 с.

Там же.

Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. — М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. — 99 с.

Там же.

Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. — М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. — 100 с.

Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. — М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. — 105 с.

Там же. С. 105.

Там же. С. 110.

Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. — М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. — 111 с.

Там же.

Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. — М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. — 112 с.

Килинкарова, Е. В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Е. В. Килинкарова. -М.: Юрайт, 2014. — 137 с.

Карандей, О. А. Становление современной налоговой системы в Российской Федерации: [Электронный ресурс]. 2013. URL:

http://www.iupr.ru/domains_data/files/zurnal_osnovnoy₂_7_2013_chast₃/Karandyay%20O.A.pdf (дата обращения 14.

11.2014).

Там же.

Карандей, О. А. Становление современной налоговой системы в Российской Федерации: [Электронный ресурс]. 2013. URL:

http://www.iupr.ru/domains_data/files/zurnal_osnovnoy₂_7_2013_chast₃/Karandyay%20O.A.pdf (дата обращения 14.

11.2014).

Там же.

1. — С. 130.

Тлисов, А. Б. Компаративный анализ налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в России и за рубежом // Молодой ученый. — 2014. — № 2. — С. 553.

1. — С. 132.

Там же.

Красноглазов, А. Ю. Подходы к определению эффективности современной налоговой системы // Известия Тульского государственного университета. — 2014. — № 3−1. — С. 77.

1. — С. 134.

http://nalogpro.ru/zarubezhnyj-opyt-pravovogo-regulirovaniya-nalogovyx-otnoshenij-i-zashhity-prav-ix-uchastnikov (дата обращения 14.

11.2014).

http://nalogpro.ru/zarubezhnyj-opyt-pravovogo-regulirovaniya-nalogovyx-otnoshenij-i-zashhity-prav-ix-uchastnikov (дата обращения 14.

11.2014).

Там же.

http://nalogpro.ru/zarubezhnyj-opyt-pravovogo-regulirovaniya-nalogovyx-otnoshenij-i-zashhity-prav-ix-uchastnikov (дата обращения 14.

11.2014).

Показать весь текст

Список литературы

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // СПС КонсультантПлюс.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.10.2014) // СПС КонсультантПлюс.
Основная :
Клейменова, М.О. Налоговое право: учебное пособие / М. О. Клейменова. — М.: Синергия, 2013. — 368 с.
Килинкарова, Е.В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Е. В. Килинкарова. -М.: Юрайт, 2014. — 354 с.
Красноглазов, А.Ю. Подходы к определению эффективности современной налоговой системы // Известия Тульского государственного университета. — 2014. — № 3−1. — С. 76−82.
Лыкова, Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — М.: Юрайт, 2014. — 429 с.
Матюшин, А.В. Законодательство зарубежных стран о совершенствовании процедуры взыскания налоговой задолженности // Бизнес в законе. — 2009. — № 1. — С. 116−121.
Митрофанова, И.А. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы // Молодой ученый. — 2012. — № 1. Т.1. — С. 130−135.
Налоговое право: учебник / Под ред. Е. Ю. Грачевой, О. В. Болтиновой. — М.: Проспект, 2013. — 384 с.
Попова, Л.В., Дрожжина, И.А., Маслов, Б. Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие / Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. — 2-е изд. — М.: Дело и Сервис, 2011. — 432 с.
Тлисов, А.Б. Компаративный анализ налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в России и за рубежом // Молодой ученый. — 2014. — № 2. — С. 552−556.
Шешукова, Т.Г., Баленко, Д.В. Развитие налогового контроля: опыт зарубежных стран // Вестник Пермского университета. — 2013. — № 3(18). — С. 122−128.
Шувалова, Е.Б. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. — М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. — 134 с.
Alesina, S. Ardagna // Tax Policy and the Economy. — 2010. — Vol. 24. -P. 35−68.
Зарубежный опыт правового регулирования налоговых отношений и защиты прав их участников: [Электронный ресурс]. 2014. URL: http://nalogpro.ru/zarubezhnyj-opyt-pravovogo-regulirovaniya-nalogovyx-otnoshenij-i-zashhity-prav-ix-uchastnikov (дата обращения 14.11.2014).
Карандей, О.А. Становление современной налоговой системы в Российской Федерации: [Электронный ресурс]. 2013. URL: http://www.iupr.ru/domains_data/files/zurnal_osnovnoy₂_7_2013_chast₃/Karandyay%20O.A.pdf (дата обращения 14.11.2014).
Налог как экономическая и правовая категория: [Электронный ресурс]. 2013. URL: http://www.eeenn.narod.ru/S-kafedra/Nalod_opredelenie.pdf (дата обращения 14.11.2014).
Экономическая составляющая налогов: [Электронный ресурс]. 2013. URL: http://nalogomania.ru/obshhaya-informatsiya/ekonomicheskaya-sostavlyayushhaya-nalogov.html (дата обращения 14.11.2014).

Заполнить форму текущей работой

Купить готовую работу