Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев. Приказом Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006 г. N САЭ-3−04/706@ налоговым агентам рекомендовано сообщать о невозможности удержать налог по форме N 2-НДФЛ.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
2.
6. Налоговая декларация и сроки уплаты налога
Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками не позднее с 1 января по 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогу налогового периода.
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения, утверждены приказом Минфина России от 29.
12.2009 № 145н, зарегистрированном в Минюсте РФ 29 января 2010 г., регистрационный номер 16 142.
При УСН (упрощённой системе налогообложения) отчитываться перед налоговой за ведение предпринимательской деятельности по форме 3-НДФЛ не нужно. В данном случае необходимо предоставлять декларацию по форме УСН.
Представляют декларацию следующие категории граждан:
физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
нотариусы, адвокаты и др. лица, занимающиеся частной практикой — по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;
получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов;
получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), — исходя из сумм таких выигрышей;
получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке.
Заключение
Сейчас НДФЛ является основой доходной части бюджетов субъектов РФ и еще (в большей степени) местных бюджетов.
Таблица 1
2011 г. Консолидированные бюджеты РФ по состоянию на 01.
09.2011г.
% Наименование показателя млрд.
руб. 100 Всего доходов 5079,4 27,2 Налог на прибыль организаций 1379,7 24,2 Налог на доходы физических лиц 1227,5 9,6 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО 489,3
4,8 Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации
243,9 3 НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД 154,3 0,4 Налог на добычу полезных ископаемых 21,3
0 Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
0,2 30,8 Прочие доходы, включая безвозмездные поступления 1563,3 Данные Федерального казначейства: Отчет об исполнении КБ на 1 сентября 2011 года (обновление ежемесячно)
Поэтому так актуально изучение, правильное исчисление и уплата НДФЛ в РФ.
Список литературы
«Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2» Федеральный закон № 117 от 05.
08.2000г. Электронная версия системы «Гарант».
«О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» Федеральный закон № 216-ФЗ от 24.
07.2007г. Электронная версия системы «Гарант».
" О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с изменениями от 27 декабря 2009 г.) Федеральный закон № 202-ФЗ от 19.
07.2009г.
Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 29.
12.2009 № 145н, зарегистрированный в Министерстве Юстиции Российской Федерации 29 января 2010 г.
Официальный сайт. Информационно-аналитический раздел. Бюджетная сиситема.
http://info.minfin.ru/kons_doh_isp.php
«История финансовой мысли и политика налогов» Пушкарёва В. М., М.: Инфра-М, 1996 г., 192с.
«Толковый словарь живого великорусского языка. В 4 т., Т.3» В. И. Даль. Репринтное воспроизведение издания 1903;1909гг., осуществлённого под редакцией профессора И. А. Бодуэна де Куртенэ. — М.: ТЕРРА-Книжный клуб, 1998 г. — 912с.
Экономический словарь. 2010 г. Электронная версия. dic.academic.ru
«Большой толковый словарь современного русского языка (онлайн версия)» Ушаков Д. Н. Интернет-портал classes.ru
Статья «Экспертное мнение: НДФЛ: история и современность» Е. Лебедева, журнал «Система успеха» — март 2010 г. (№ 3)
1 Экономический словарь. 2010 г. Электронная версия. dic.academic.ru
2 «История финансовой мысли и политика налогов» Пушкарёва В. М., М.: Инфра-М, 1996 г., 192с., § 3. Принципы распределения налогового бремени.
3 «Большой толковый словарь современного русского языка (онлайн версия)» Ушаков Д. Н. Интернет-портал classes.ru
4 «История финансовой мысли и политика налогов» Пушкарёва В. М., М.: Инфра-М, 1996 г., 192с., § 3. Принципы распределения налогового бремени.
5 «История финансовой мысли и политика налогов» Пушкарёва В. М., М.: Инфра-М, 1996 г., 192с., § 3. Принципы распределения налогового бремени.
6 «Толковый словарь живого великорусского языка. В 4 т., Т.3» В. И. Даль. Репринтное воспроизведение издания 1903;1909гг., осуществлённого под редакцией профессора И. А. Бодуэна де Куртенэ. — М.: ТЕРРА-Книжный клуб, 1998 г. — 912с., с 496.
7 Материалы статьи «Экспертное мнение: НДФЛ: история и современность» Е. Лебедева, журнал «Система успеха» — март 2010 г. (№ 3)
8 «Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2» Федеральный закон № 117 от 05.
08.2000г. Глава 23, статья 208.
9 «Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2» Федеральный закон № 117 от 05.
08.2000г. Глава 23, статья 217, пункт 28
10 «Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2» Федеральный закон № 117 от 05.
08.2000г. Глава 23, статья 214.
11 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» ФЗ № 216-ФЗ от 24.
07.2007г.
12 Материалы с сайта «Министерство Финансов Российской Федерации». Официальный сайт. Информационно-аналитический раздел. Бюджетная сиситема.
http://info.minfin.ru/kons_doh_isp.php
