Экономический анализ (на примере любого предприятия)

руб.

Вч.-среднечасовая выработка 1 работающего, Час.-продолжительность рабочего дня, час.

Д-количество дней, отработанных 1 работающим, дн.

ИОр=Вчо.хЧас.о.хДох

ЧоВчб.хЧас.б.хДбх

Чб, Где:

ИОр-изменение объема работ в 2010 году в сравнении с 2009 годом, Вчо;Часо;

До;Чо-показатели отчетного (2010) года;

Вчб.;Час.б;Дб;Чбпоказатели базового (2009) года.

Расчет влияния факторов:

1.Влияние изменения численности.

ИЧ= Вчб.хЧас.б.хДбх ЧоВчб.хЧас.б.хДбх

Чб=

=0,79×8×212×100−0,79×8×212×98=2676(тыс.

руб.)

2.Влияние изменения количества отработанных дней.

ИЧ= Вчб.хЧас.б.хДо х ЧоВчб.хЧас.б.хДбх

Чо=

=0,79×8×215×100−0,79×8×212×100=1893(тыс.

руб.)

3.Влияние изменения часовой выработки.

ИЧ= Вчо.хЧас.б.хДо х ЧоВчб.хЧас.б.хДох

Чо=

=0,80×8×215×100−0,79×8×215×100=1866(тыс.

руб.)

4.Влияние изменения продолжительности рабочего дня.

Влияния нет, ввиду того, что продолжительность одинакова в отчетном и базовом периоде.

Всего прирост объема реализации :2676+1893+1866=6435(тыс.

руб.)

Доля влияния факторов:

1. Влияние изменения численности.

2676:

6435×100=41,6%;

2.Влияние изменения количества отработанных дней.

1893: 6435×100=29,4%;

3.Влияние изменения часовой выработки.

1866: 6435×100=29,0%;

Всего: 41,6+29,4+29,0=100(%)

Проведенный анализ позволяет отметить, что наибольшее влияние на прирост объема работ оказало изменение численности, на втором местеизменение количества отработанных дней и часовой выработки 1 работающего. Проведенный анализ показывает наличие у предприятия резервов роста объема работ.

2.

8. Анализ затрат на реализацию объемов работ

Анализ фактической себестоимости работ ООО «СНГ» за 2009;2010 годы в постатейном разрезев таблице 2.

14.

Таблица 2.14

Анализ себестоимости объемов выполняемых работ за 2009;2010 годы

№ Элемент затрат 2009 г. 2010 г. Абс.откл. Структура затрат, % тыс.

руб. тыс.

руб. тыс.

руб. 2009 год 2010 год прирост 1 Сырье и материалы 67 197 67 809 612 59,4 56,8 -2,6 2 Заработная плата основных рабочих 9399 10 526 1128 8,3 8,8 0,5 3 ЕСН, страховые взносы (26,7%) 2509 2811 301 2,2 2,4 0,1 4 Эл. энергия на технологические нужды 245 312 67 0,2 0,3 0,0 5 Транспортные расходы 1206 1567 361 1,1 1,3 0,2 Итого переменные затраты 80 556 83 025 2469 71,2 69,6 -1,6 Продолжение таблицы 2.14

№ Элемент затрат 2009 г. 2010 г. Абс.откл. Структура затрат, % тыс.

руб. тыс.

руб. тыс.

руб. 2009 год 2010 год прирост 6 зарплата вспомогательных рабочих (повременная) 4320 4838 518 3,8 4,1 0,2 7 ЕСН, страховые взносы (26,7%) 1153 1292 138 1,0 1,1 0,1 8 Амортизация производственного оборудования и помещений 472 511 39 0,4 0,4 0,0 9 Коммунальные услуги производства 1022 1674 652 0,9 1,4 0,5 10 Услуги сторонних организаций 3771 4510 739 3,3 3,8 0,4 11 Текущий ремонт и обслуживание производственных помещений 1973 900 -1073 1,7 0,8 -1,0 12 Текущий ремонт и обслуживание оборудования 3730 2372 -1358 3,3 2,0 -1,3 13 Командировочные расходы 315 340 25 0,3 0,3 0,0 14 Связь цехового персонала 117 156 39 0,1 0,1 0,0 15 Прочие расходы 1167 768 -399 1,0 0,6 -0,4 16 Итого постоянные расходы производства 18 040 17 361 -679 16,0 14,6 -1,4 17 Всего производственная себестоимость 98 596 100 386 1790 87,2 84,1 -3,1 18 Управленческие расходы 13 169 14 792 1623 11,6 12,4 0,8 19 Коммерческие расходы 1311 4126 2815 1,2 3,5 2,3 Всего себестоимость полная 113 076 119 304 6228 100,00 100,00 0,0 Переменные расходы 80 556 83 025 2469 71,2 69,6 -1,6 Постоянные расходы 32 520 36 279 3759 28,8 30,4 1,6

Постатейный анализ затрат 2010 года в сравнении с 2009 годом показывает рост всех статей затрат, что связано с ростом объемов работ производства (рост переменных затрат), а также увеличением цен на потребляемые предприятием материалы и услуги .

Анализ управленческих расходов ООО «СНГ» за 2009;2010 годы представлен в таблице 2.

15.

Таблица 2.15

Анализ управленческих расходов предприятия Показатели 2009 г. 2010 г. Абс.откл. Относ.

откл тыс.

руб. % тыс.

руб. % тыс. руб. % Управленческие расходы всего 13 169 90,95 14 792 78,19 1623,0 12,32 в том числе: зарплата повременная 9970,7 68,86 11 167,2 59,03 1196,5 12,00 ЕСН (26,7%) 2662,2 18,39 2981,6 15,76 319,5 12,00 Амортизация 52,4 0,36 90,2 0,48 37,8 72,04 Коммунальные услуги управленческого персонала 144,0 0,99 156,0 0,82 12,0 8,33 Услуги сторонних организаций 34,6 0,24 42,0 0,22 7,4 21,39 Текущий ремонт и обслуживание административных помещений 24,5 0,17 26,7 0,14 2,2 8,98 Командировочные расходы 30,5 0,21 40,3 0,21 9,8 32,13 Расходы на мобильную связь управленческого персонала 77,1 0,53 98,2 0,52 21,1 27,37 Канцелярские расходы 41,1 0,28 44,7 0,24 3,6 8,76 Обслуживание ПК 132 0,91 145,2 0,77 0,00 Прочие расходы 45,3 0,31 48 0,25 2,7 5,96

В связи с тем, что ООО «СНГ» выполняет работы, связанные с ремонтом промышленных и жилых объектов предприятие относится к группе предприятий повышенной опасности с повышенной ставкой ЕСН (в 2009 году) и страховых взносов (в 2010 году) -26,7% за счет увеличенной ставки отчислений в Фонды медицинского страхования.

Структура ЕСН (страховых взносов) ООО «СНГ» в 2009;2010 году представлена: Пенсионный фонд — 20%, Фонд социального страхования — 2,9%, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования — 3,8% (вместо 3,1%).

Анализ управленческих расходов позволяет отметить увеличение расходов в 2010 годуна 12,32% или 1623 тыс.

руб.

Анализ структуры затрат в 2009;2010 годах показывает, в целом, постоянную структуру расходов, что свидетельствует о действующей системе контроля за фактическими затратами на предприятии.

В таблице 2.16 проведен анализ затрат в расчете на рубль выручки за 2009;2010 годы.

Таблица 2.16

Анализ затрат на рубль объема выполненных работ за 2009;2010 годы

№ Элемент затрат 2009 г. 2010 г. Абс.откл. Отн.откл. руб/руб. руб/руб. руб/руб. % Объем выполненных работ, тыс.

руб. 131 108 137 543 6435,00 4,9 1 Сырье и материалы 0,51 0,49 -0,020 -3,8 2 Заработная плата основных рабочих 0,07 0,08 0,005 6,8 3 ЕСН, страховые взносы 0,02 0,02 0,001 6,8 4 Эл. энергия на технологические нужды 0,002 0,002 0,0004 21,4 5 Транспортные услуги 0,01 0,01 0,0022 23,9 Итого переменные затраты 0,61 0,60 -0,011 -1,8 5 зарплата вспомогательных рабочих (повременная) 0,03 0,04 0,002 6,8 6 ЕСН, страховые взносы (26,7%) 0,01 0,01 0,001 6,8 7 Амортизация производственного оборудования и помещений 0,0036 0,0037 0,0001 3,3 8 Коммунальные услуги производства 0,01 0,01 0,004 56,1 9 Услуги сторонних организаций 0,03 0,03 0,004 14,0 10 Текущий ремонт и обслуживание производственных помещений 0,0150 0,01 -0,009 11 Текущий ремонт и обслуживание оборудования 0,03 0,02 -0,011 -39,4 12 Транспортные услуги 0,01 0,01 0,002 23,9 13 Командировочные расходы 0,0024 0,0025 0,0001 2,9 14 Связь цехового персонала 0,0009 0,0011 0,0002 27,1 15 Прочие расходы 0,01 0,01 -0,003 -37,3 16 Итого постоянные расходы производства 0,14 0,13 -0,011 -8,3 Всего производственная себестоимость 0,75 0,73 -0,022 -2,9 Управленческие расходы 0,10 0,11 0,007 7,1 Коммерческие расходы 0,01 0,03 0,020 200,0 Всего себестоимость полная 0,86 0,87 0,005 0,6 17 Переменные расходы 0,614 0,604 -0,011 -1,8 18 Постоянные расходы 0,248 0,264 0,016 6,3

Приведенные данные показывают незначительное изменение уровня себестоимости на 1 рубль выполненных работ -0,86 руб. на рубль объема работ в 2009 году и 0,87 руб. на рубль объема работ в 2010 году. Следует отметить незначительное снижение уровня переменных расходов в 2010 году в сравнении с 2009 годом -на 0,011 руб. и увеличение постоянных расходовна 0,016 руб.

2.

9.Анализ прибыли и рентабельности В таблице 2.17 в соответствии с отчетной формой № 2 (Приложение) проведен анализ динамики и структуры прибыли и рентабельности ООО «СНГ» за 2009;2010 годы.

Таблица 2.17

Анализ динамики прибыли и рентабельности за 2009;2010 годы

№ Показатель Ед. изм. 2009 год 2010 год Прирост Тыс. руб. % 1 Объем выполненных работ (без НДС) тыс.

руб. 131 108,0 137 543,0 6435,0 4,9 2 Себестоимость выполненных работ тыс.

руб. 111 765 115 178 3413,0 3,1 3 Валовая прибыль тыс.

руб. 19 343 22 365 3022,0 15,6 4 Коммерческие расходы тыс.

руб. 1311 4126 2815,2 214,7 5 Прибыль от реализации тыс.

руб. тыс.

руб. 18 032 18 239 206,8 1,1 6 Прочие доходы тыс.

руб. 1502 1107 -395,0 7 Прочие расходы тыс.

руб. 9739 10 390 651,0 8 Балансовая прибыль тыс.

руб. 9795 8956 -839,2 -8,6 9 Налогооблагаемая прибыль тыс.

руб. 9795 8956 -839,2 -8,6 10 Налог на прибыль тыс.

руб. 1959 1791 -167,8 -8,6 11 Чистая прибыль тыс.

руб. 7836 7165 -671,4 -8,6 12 Рентабельность продаж п.5:п.1×100% 13,8 13,3 -0,5×13 Рентабельность затрат, п.3:(п.2+п.4)х100% 15,9 15,3 -0,7 х

Рассчитаем показатели рентабельности.

1. Рентабельность продаж (Rр)

Rр=Пр: Qх100, где:

Пр-прибыль от реализации,

Q-объем выполненных работ.

2. Рентабельность затрат (Rп)

Rр=Пр: Cбх100, где:

Пр-прибыль от реализации, Сзатраты на выполнение работ.

1. Рентабельность продаж (Rр)

2010 год: 18 032:

131 108×100=13,8%

2011 год: 18 239:

137 543×100=13,3%

2.Рентабельность затрат:

2010 год: 18 032 :(111 765+1311)

х100=15,9%

2011 год: 18 239: (115 178+4126)

х100=15,3%

Как видно из приведенных данных за 2010 год прирост выручки составил 4,9%, себестоимости — 3,1%; валовая прибыль возросла на 15,6%. Рост выручки обусловлен увеличением объемов выполненных работ в 2010 году в сравнении с 2008 годом. Увеличение коммерческих расходов в 2010 году составило 2815,2 тыс.

руб.(или в 3 раза ниже уровня 2008 года). Доля коммерческих расходов в выручке 2009 года составляет 1%, в выручке 2010 года-3%, что связано с увеличением затрат на рекламу.

Прирост прибыли от реализации в 2010 году составил 10% к уровню 2009 года или 206,8 тыс.

руб.

Балансовая прибыль 2010 года в сравнении с 2009 годом снижена на 839,2 тыс.

руб., чистая прибыль -на 671,4 тыс.

руб.

Имеет место снижение уровня рентабельности работ — на 0,5% и рентабельности производства — на 0,7%.

Приведенные данные свидетельствуют о понижении конечной эффективности деятельности предприятия в 2010 году.

Заключение

В качестве объекта исследования в работе выбрано предприятие Общество с Ограниченной Ответственностью -ООО «СНГ».

ООО «СНГ» осуществляет следующие виды деятельности:

— ремонт металлоконструкций;

— ремонт подкрановых путей;

ремонт кровли, прокладку трубопроводов, установка бетонных и ж/б бетонных конструкций.

Предприятие расположено на собственных площадях: имеет собственные производственные помещения, и ангары, предназначенные для хранения сырья, материалов и переносного оборудования, необходимое производственное оборудование и инвентарь для выполнения работ. Бригады рабочих с прорабами при выполнении работ находятся на объектах по разным адресам.

Численный состав персонала по состоянию на 01.

01.2011 года составляет 100 чел.

Экономический анализ ООО «СНГ» за 2009;2010 годы позволил отметить следующее:

1.За 2010 год объем перевыполнило план по реализации объемов выполненных работ и фактические данные реализации работ 2009 года. Приведенный анализ свидетельствует о том, на предприятии идет достаточно активно рост выручки от продаж, что является показателем того, что услуги предприятия имеет спрос на рынке.

2.Конкурентоспособность продукции ООО «СНГ» обеспечивается уровнем качества выполняемых работ, сопоставимой с ценой, сочетающейся с аналогичными видами продукции конкурентов, высоким уровнем квалификации персонала. Перечисленные факторы обеспечивают высокий спрос на работы, выполняемые предприятием.

3.Анализ эффективности использования основных фондов предприятия в целом показывает, что основные фонды предприятия используются эффективно, имеет место рост фондоотдачи и фондовооруженности, обновление основных средств в 2010 году в сравнении с 2009 годом. Анализ использования имеющихся площадей показывает, что занимаемые предприятием площади в целом соответствуют нормам занятости площадей.

4.Анализ использования оборотного капитала показывает рост коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности, всех активов, оборотных активов и запасов и снижение периода их оборачиваемости, а также и снижение коэффициента оборачиваемости всех денежных средств и увеличение периода их оборачиваемости. Приведенные данные свидетельствует, в целом, о нормальной деловой активности предприятия в 2010 году, в качестве рекомендаций следует отметить необходимость оптимизации размера денежных средств или увеличения выручки. Предприятие в 2010 году имеет достаточные собственные средства, а значение текущих финансовых потребностей имеет положительное значение, что позитивно характеризует финансовую деятельность предприятия.

5.Анализ структуры управления ООО «СНГ» показывает, что предприятие имеет гибкую многоуровневую структуру линейного типа, которая соответствует функциональному назначению предприятия. Все стороны хозяйственной деятельности предприятия находятся под контролем специалистов. Анализ кадрового состава показывает эффективное использование трудовых ресурсов на предприятии и проводимую работу с кадровым составом. Проведенный анализ системы оплаты труда персонала соответствует специфике затрат его труда.

6.Структура себестоимости показывает, что в ее составе в 2010 году в сравнении с 2009 годом есть незначительные увеличения всех статей затрат, что связано с ростом объемов выполненных работ.

7.Анализ финансовых результатов 2010 года в сравнении с 2009 годом показывают рост валовой прибыли, прибыли от продаж и снижение значений балансовой и чистой прибыли в абсолютном выражении, снижение уровня рентабельности в 2010 году в сравнении с 2009 годом, что свидетельствует о работе предприятия в 2010 году с понижением конечного результата.

Таким образом, проведенный анализ деятельности предприятия выявил, что проблемами предприятия является снижение уровня прибыли от деятельности предприятия, в связи, с чем актуальным вопросом является разработка и введение мероприятий, направленных на повышение прибыли предприятия.

Актуальным является вопрос увеличения прибыли ООО «СНГ». В качестве рекомендуемых мероприятий по увеличению прибыли могут быть предложены следующие:

1. Выполнение работ по монтажу рекламы на высоте.

2.Выполнение высотных клининговых работ.

3.Сдача свободных площадей в аренду.

Целью настоящей работы ставилось проведение экономического анализа деятельности предприятия с целью выявления проблем и разработки рекомендаций по ее совершенствованию.

Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

1.Исследованы теоретические аспекты проведения экономического анализа и его значения для деятельности предприятия.

2.Проведен экономический анализ деятельности конкретного предприятия с целью выявления существующих проблем.

2.Разработаны рекомендации по совершенствованию экономической деятельности предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что поставленная цель и задачи работы выполнены.

Монографии

Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. доп. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 208с.

Бочаров В. В. Современный финансовый менеджмент. — СПб.: Питер, 2009. — 464 с.

Брагина Л. А. Экономика предприятия: Торговое дело: учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 314 с.

Гаврилова А. Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие — М.: КНОРУС, 2007 г. — 576стр.

Гиляровская, Л. Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие /Л.Т. Гиляровская, Д. В. Лысенко, Д. А. Ендовицкий, и др. — М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 360 с.

Валевич, Р. П. Экономика предприятий торговли / Р. П. Валевич, Г. А. Давыдов, Е. А. Белоусова и др. — Мн.:БГЭУ, 2009. — 267 с.

Дараева Ю. А. Управление финансами. М.:Издательство: Эксмо.

2009.-300с.

Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Дело и Сервис, 2008. — 304 с.

Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учеб. пособие — 8-е изд. — М.: Новое знание, 2007. — 512 с.

Лапуста М.Т., Мазурина Т. Ю. Финансы организаций (предприятий): учебник — М.: ИНФРА-М, 2009 г. — 373стр.

Лапуста М. Т. Справочник директора предприятия — М.: ИНФРА-М, 2009 г — 912стр.

Любушин Н.П. и др. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. 2008 — 495

Приложение

Имитационное моделирование

Логарифмический метод

Прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей

Метод сценариев

Дифференциальный метод

Интегральный метод

Методы финансовых вычислений

Морфологический анализ

Метод ситуационного анализа и прогнозирования

Индексный метод

Кластерный анализ

Дельфийский метод

Метод выявления изолированного влияния факторов

Элементарные методы обработки расчетных данных

Дисперсионный анализ

Анализ чувствительности

Метод экспертных оценок

Приемы цепных подстановок и арифметических разниц

Прием детализации

Детерминированный факторный анализ

Метод группировок

Регрессивный анализ

Линейное программирование

Построение аналитических таблиц

таблиц

Балансовый метод

Метод средних величин

Метод построения дерева решений

Корреляционный анализ

Метод сравнений

Разработка системы показателей

Традиционные методы экономической статистики

Стохастическое моделирование

Методы теории принятия решений

Классические методы экономического анализа

Неформальные (логические)

Методы и приемы, используемые в анализе финансово-хозяйственной деятельности

Формализованные (математические)

Прорабы

Директор по производству

Зам. генерального директора

Технический директор

рабочие

АХО

Генеральный директор

рабочие

Финансовый отдел

Финансовый директор

Секретарь

бухгалтерия

кладовщики

Коммерческий директор

менеджеры

Специалисты

Директор по персоналу