Особую группу представляют предприятия, чья бизнес-схема преднамеренно и сознательно задумана и построена как незаконная. Именно в этом и заключен экономический смысл подобных предприятий, которые могут заключать в себе либо законченный экономический цикл (например, «пирамида» или теневой банк), либо быть звеном обширной незаконной экономической схемы (например, система предприятий, занятых обналичиванием и отмыванием денег). Однако, поскольку в понятия нормы такая деятельность никак не укладывается, эти случаи несколько выходят за рамки курсового исследования.
Можно выделить такие схемы теневой деятельности легально зарегистрированного предприятия, которые являются криминальными в чистом виде:
1) Предприятие открывается как юридическое лицо специально для осуществления незаконной деятельности.
Это может быть сделано с целью переброски материальных ценностей или денег на его расчетный счет с последующей выемкой наличными, либо с целью переброски на это предприятие долговых или контрактных обязательств, после чего предприятие быстро ликвидируется — посредством официальной процедуры, либо прекращает свое существование фактически. Часто такие фирмы создаются для «приема» зарубежных или бюджетных инвестиций, а также для выполнения сомнительных с точки зрения права операций: самые грозные санкции для фирмы-призрака не страшны — она и рассчитана на то, чтобы выполнить функцию громоотвода в случае необходимости.
2) Предприятие, осуществляя легальную деятельность, служит прикрытием Это может быть производство, связанное с фальсификацией торговой марки либо связанное с нарушением авторских прав. Сюда же можно отнести схемы с экспортом жестко квотируемых или запрещенных к вывозу видов продукции (вариативные элементы: использование оффшоров, оставление денег за рубежом). Распространено использование предприятий с мощным, динамичным и трудноконтролируемым потоком наличных денег и товарных масс для «отмывки», обналичивания денег или для фиктивного увеличения накладных расходов — казино, дорогие бутики и т. д.
Многие схемы занимают как бы пограничное положение, дополняя и продолжая легальную деятельность предприятия. Наиболее характерно в этом случае, как уже отмечалось выше, производство дополнительного, не учитываемого официально объема товаров и услуг. «Левая» продукция появляется как результат неотражения в отчетных документах части своей основной деятельности, и за счет этого возникает экономия на налогах. Это очень распространенная форма увода в тень, поскольку расходы на организацию процесса и риск сравнительно невелики, а выгоды для предприятия очевидны.
Огромное количество схем даже не назовешь криминальными, так как они предусматривают формальное следование букве закона, и хотя не приветствуются государственными органами, признаков состава преступления в себе не несут, либо признаки эти недоказуемы. Как правило, ни одно предприятие не афиширует применения своих способов снижения налогового пресса подобными методами.
Вот некоторые характерные схемы:
взаимозачеты и бартерные операции;
завышение накладных расходов и использование их на потребление (компьютер, связь, транспорт, жилье, отдых, лечение, представительские расходы и т. д.). При этом уменьшается облагаемая налогом часть прибыли;
косвенная заработная плата в виде расширенного социального пакета (при этом уменьшаются платежи, связанные с начисленной заработной платой и увеличиваются накладные расходы, уменьшается облагаемая налогом прибыль);
выплата минимально возможной заработной платы сотрудникам (и соответственно связанных с этим платежей в бюджет) с последующей неофициальной доплатой неучтенными наличными деньгами. Неучтенная наличность появляется, например, путем оформления части своих сотрудников как частных предпринимателей на фиксированном налоге и «пропуска» через них всей нужной суммы денег; через фиктивную закупку сельхозпродукции; путем выдачи беспроцентной ссуды на строительство;
использование в интересах других фирм имеющихся льгот по экспорту, образующихся у фирм, занятых преимущественно импортными операциями и т. д. (5; 131)
Следует отметить, что схемы эти имеют быстро преходящий, ситуативный характер, быстро устаревая и заменяясь другими в ходе совершенствования и изменений хозяйственного законодательства, своего рода «правил игры».
Заключение
Итак, нормальное предприятие почти всегда имеет соблазн и возможность (часто реализуемую) увести часть своей деятельности в тень. Практически, теневая экономика — это неизбежная реальность сегодняшнего и, похоже, завтрашнего дня. С одной стороны, это явление объективно увеличивает объем общественного производства со всеми вытекающими позитивными социально-экономическими последствиями, с другой — государство недополучает часть средств, теряет контроль над экономикой страны и, что немаловажно, сам факт наличия большого объема противоправных действий в экономической жизни страны имеет далеко идущие отрицательные последствия. Достаточно отметить, что разрушается общественная мораль, огромное количество людей так или иначе являются соучастниками противоправных действий (если не сказать — преступлений). Деструктивность теневой экономики — в ее криминальности.
Если смотреть на теневую экономику с узкой точки зрения государственного аппарата, представляющего государство, то явление это выглядит однозначно негативным. Борьба государства с теневой экономикой выглядит как выявление преступлений, поиск и наказание преступников. Практика показала, что подобная стратегия малоэффективна и разрушительна. Способы совершения экономических преступлений, а также маневрирования в рамках существующего законодательства, постоянно совершенствуются, и правоохранительные органы только post factum ищут и применяют соответствующее «противоядие». То есть, преступления совершаются, а затем некоторые из них выявляются и наказываются. Это яркая иллюстрация реактивного подхода к обеспечению безопасности. Правда, нельзя не отметать и серьезные успешные усилия правоохранительных органов работать на опережение — моделировать возможные криминальные схемы и определять признаки, по которым можно «вычислять» их применение в деятельности предприятий. Тем не менее, реактивность (сначала преступление, а потом наказание) сохраняется и в этом случае.
Теневая, то есть неконтролируемая и неиспользуемая государством экономика, уже не выглядит однозначно отрицательным явлением. Уничтожать теневую экономику, что лежит в эгоистических интересах одной из частей гиперсистемы (государства), с точки зрения национальной безопасности РФ по меньшей мере далеко не всегда рационально. Очевидно, что для общества тем лучше, чем более развита экономика, и чем большая часть экономической жизни страны находится не в тени, а контролируется обществом в лице государства. Лучшим выходом было бы не подавление теневой экономики, а выведение ее из тени. В интересах обеих сторон — и государства, и предприятия — было бы сформировать такие условия, «правила игры», в которых «плата» за легальность всех необходимых хозяйственных операций была бы приемлемой, и легальные схемы были по экономической эффективности конкурентоспособны с теневыми. Важным преимуществом для предприятия легальной схемы работы является ее безопасность. А это высоко ценится современным бизнесом. Относительная дешевизна и безопасность легальной (или, как еще говорят предприниматели, «белой») схемы в сумме могут дать большую экономическую привлекательность, чем схемы бесплатные, но чрезмерно опасные.
При этом репрессивные меры правоохранительных органов приобрели бы новое качество и смысл. В условиях либерального экономического законодательства возможные неприятности за выявленную теневую экономическую деятельность стали бы, во-первых, более вероятными (за счет резкого сокращения объема противоправных действий), и во-вторых, стимулировали бы обращение бизнеса к легальным схемам, делая их по совокупной оценке более безопасными и привлекательными. Таким образом, репрессии (или их угроза) выступают как необходимый, хоть и не главный элемент в борьбе за здоровую национальную экономику. Важнее, однако, взаимоприемлемые и рационально построенные взаимоотношения субъектов хозяйствования и государства.
Как уже было отмечено, пока существует государство, будет существовать и теневая экономика — в большей или меньшей мере, но всегда. Сам факт ее существования не является однозначно негативным. Комплексная задача по минимизации теневого сектора без разрушения части национальной экономики и ее подавления очень сложна, и может быть решена, разумеется, только в рамках серьезной и хорошо продуманной государственной программы.
Что касается сегодняшнего дня и обозримого будущего, то можно с уверенностью утверждать: теневой сектор в работе большинства нормально работающих предприятий будет иметь место — в той или иной степени. Это расширяет зону уязвимости предприятия и в целом снижает его экономическую безопасность.
Самое лучшее, что можно сделать в данной ситуации — это предельно минимизировать зло (причем зло в понимании всех участников экономического процесса) и постараться максимально использовать объективно существующее явление в интересах
Список литературы
Антонова
Н. А. Доходы и уровень жизни населения: состояние и перспективы роста // Уровень жизни населения регионов России. — 2007. — N 3. — С.43−48.
Антонова Н.А. О доходах населения и меры повышения благосостояния, сокращению бедности и дифференциации доходов // Уровень жизни населения регионов России. — 2008. — N 11−12. — С.33−41.
Белова Т. Межотраслевая дифференциация доходов населения и их динамика // Экономист. — 2008. — N 4. — С.63−66.
Бобков В. Н. Тенденция в реальных доходах населения в острой фазе современного экономического кризиса в России / В. Н. Бобков, Ю. А. Песковская // Уровень жизни населения регионов России. — 2009. — N 8−9 (Тем. вып.). — С.3−13.
Горшенков Г. Н. Теневое предпринимательство как жизненный факт и экономическая категория. — Нижний Новгород: Центр ЮрИфо
Р, 2009. — 233 с.
Орлов О. Малое предпринимательство в России: развитие или стагнация?//Вопросы экономики, № 10, 2008.
Латов Ю. В. Экономика вне закона. (Очерки по теории и истории теневой экономики) М.: Московский общественный научный фонд.
http://ie. Boom.ru/Latov/Monograph/Intro.htm
Макроэкономика / Под ред. Л. П. Зеньковой. — Мн.: Новое знание, 2009.
Макроэкономика. Теория и российская практика / Под ред. А. Г. Грязновой, Н. Н. Думовой. — М.: КРОНУС, 2010.
Механизм «неофициальной» экономики: как он функционирует и чему учит / Под общ. ред. В. П. Гутника. — М.:Вла
Дар, 2008. 220 с.
Тузова А. А. Основные тенденции развития теневого сектора мирового хозяйства в постиндустриальную эпоху // Материалы конференции «Мир и Россия: регионализм в условиях глобализации», РУДН. М., 2008.
Тузова А. А. Масштабы и динамика теневого сектора мировой экономики //Трансформация российского пространства: социально-экономические и природно-ресурсные факторы (полимасштабный анализ). Сб. под ред. С. С. Артоболевского и Л. М. Синцерова. М.: Институт географии РАН, 2008. С. 448−454.
Теневая экономика
Скрытая экономика
Фиктивная экономика
Нелегальная (криминальная) экономика
Организованная преступность
Криминальный бизнес
Не возвращаемая в легальную экономику
Неформальная
(некриминальная) экономика Параллельная экономика
Возвращаемая в легальную экономику
Хищение бюджетных средств
БЮДЖЕТ
Контролируемая
ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА Криминальные банкротства
Вывод из-под контроля
Неконтролируемая некриминальная часть теневой экономики
Нелегальная криминальная часть теневой экономики ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРЕСТУПНОСТЬ
ЛЕГАЛИЗАЦИЯ ПРЕСТУПНЫХ ДОХОДОВ
Неучтенные операции Доходы от криминального бизнеса (наркоторговля, проституция, подпольное производство и сбыт алкогольной продукции и др.),
корыстных преступлений (хищений),
коррупционных преступлений и др.
Организованная преступность
Операции по сокрытию части оборота
Псевдо — операции
Операции незарегистрированных субъектов экономической деятельности
Операции зарегистрированных субъектов без отражения в бухгалтерском учёте
Вывоз легальный
Формирование теневых капиталов за счет уклонения
от уплаты налогов
ЛЕГАЛЬНАЯ
ЭКОНОМИКА Международное поле Создание предприятий за рубежом
Инвестиции в иностранную экономику
Приобретение недвижимости за рубежом Вывоз нелегальный
Формирование криминального теневого капитала
