Формирование прибыли предприятия торговли и оптимизация её использования

Данный темп роста товарооборота позволит не только покрыть инфляционные процессы (ожидаемый уровень инфляции 7−8%), но и увеличить объем деятельности.

После определения планового объема товарооборота на 2011 год, производится расчет объема валового дохода. План валового дохода является расчётным показателем, разработанным с целью определения максимального размера доходов, которые могут быть получены при заданном объёме и структуре товарооборота. Этот размер должен возместить все затраты торгового предприятия и обеспечить получение максимальной прибыли.

В процессе расчётов прогнозируемой суммы торговых надбавок используют три основных метода:

метод прямых расчётов;

аналитический метод;

метод экономико-математического моделирования.

Для обоснования расчетов по методу прямого счета используется информация за три года, предшествующих плановому году.

Таблица 3.18

Динамика валового дохода ООО «Марс» за 2008;2010 годы Показатели 2008 год 2009 год 2010 год Среднегодовой темп прироста 1 2 3 4 5 1. Объем товарооборота, тыс. руб. 15 345 16 974 20 328 115,1 2. Валовой доход в сумме, тыс. руб. 4910 5342 6037 110,9 3. Валовой доход в % к товарообороту, % 32 31,5 29,7 ;

При использовании данного метода величину валового дохода на планируемый год можно рассчитать тремя способами:

исходя из сложившегося в 2010 году уровня валового дохода и плановой суммы товарооборота на 2011 год;

исходя из сложившегося за анализируемый период среднегодового темпа роста валового дохода;

по отдельным ассортиментным позициям и их доли в товарообороте.

Плановый объем товарооборота равен 22 532 тыс. руб., уровень валового дохода 2010 года — 29,7%. Тогда, по первому способу расчета величина валового дохода составит 6692 тыс. руб. (=29,7*22 532/100%).

Но так как уровень валового дохода непостоянен и снижается, более точным будет второй способ расчета.

Среднегодовой прирост суммы валового дохода за 2008;2010 годы составил 10,9%, тогда плановая сумма валового дохода на 2011 год будет равна 6695 тыс. руб. (=6037*110,9%/100%).

Таким образом, мы получаем примерно одинаковые варианты плана валового дохода. Разработаем также план валового дохода исходя из ассортиментных позиций.

Таблица 3.19

Расчет планового показателя валового дохода ООО «Марс» на 2011 год на основе ассортиментных позиций Товарные группы 2010 год 2011 год Уровень валового дохода, % доля в товаро-обороте Уровень валового дохода, % Уровень валового дохода, сумма, тыс.

руб доля в товаро-обороте

% сумма % сумма 1. Водка 26,0 23,1 4695,8 30,0 1561,5 23,1 5204,9 2. Коньяки и бренди 38,0 11,7 2378,4 40,0 1054,5 11,7 2636,2 3.

Виски 38,0 4,9 996,1 38,0 419,5 4,9 1104,0 4. Крепкие напитки мира 38,0 2,5 508,2 38,0 214,1 2,5 563,3 5. Ликеры 38,0 3,4 691,2 38,0 291,1 3,4 766,1 6. Вина вех континентов 27,0 39,8 8090,5 31,0 2779,0 39,8 8967,7 7. Шампанские и игристые вина 28,0 5,9 1199,4 28,0 372,2 5,9 1329,4 8. Вермуты и аперитивы 24,0 4,5 914,8 24,0 243,3 4,5 1013,0 9.

Сопутствующие товары 10,0 4,2 853,6 10,0 94,6 4,2 946,3 Итого 29,7 100,0 20 328,0 30,8 6940,0 100,0 22 532

Производить расчет с помощью метода экономико-математического моделирования не целесообразно, так как в предприятии ООО «Марс» уровень валового дохода имеет тенденцию к снижению.

При планировании издержек обращения их величину делят на условно-постоянные и условно-переменные. И на основе выявленных тенденций их развития делают расчет. Планирование условно-постоянных издержек обращения производится с учетом сложившихся за анализируемый период среднегодового темпа роста затрат.

где: — условно-постоянные издержки обращения соответственно в отчетном и плановом периодах;

— среднегодовые темпы роста условно-постоянных издержек обращения.

Условно-переменные издержки обращения находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота. Поэтому их планирование производится с учетом сложившегося в плановом периоде соотношения темпов изменения издержек обращения и товарооборота, которое может быть охарактеризовано соответствующим коэффициентом. В этом случае сумма издержек обращения рассчитывается по формуле:

где: — условно-переменные издержки обращения соответственно в отчетном и плановом периодах;

— прирост товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным, в долях единиц;

К — коэффициент соотношения темпов прироста условно-переменных обращения и товарооборота, в долях единиц.

Таблица 3.20

Расчет издержек обращения по ООО «Марс» на 2011 год Показатели Объем товарооборота Условно-постоянные издержки обращения Условно-переменные издержки обращения Общая сумма издержек обращения 1 2 3 4 5 1. 2008 год, тыс. руб. 15 345 2768 933 3701 2.

2009 год, тыс. руб. 16 974 2963,02 1056,98 4020 3. 2010 год, тыс. руб. 20 328 2874,02 985,98 3860 4. Среднегодовой темп роста, % 115,1 101,9 102,8 102,1 5. Планируемый (2011) год, тыс.

руб. 22 532 2931,5 1009,1 3941

Условно-постоянные издержки обращения в 2011 году составят:

тыс. руб.

Для разработки плана по условно-переменным издержкам обращения сначала определяются показатели, необходимые для их расчета.

К=2,8/15,1=0,185

тыс. руб.

Таким образом, общая сумма издержек обращения на 2011 год составит 3934,4 тыс. руб. (=2928,6+1005,7). В дальнейших расчетах будем использовать цифру 3934 тыс.

руб.

В 2011 году планируется увеличение суммарных доходов на 6 тыс. руб., тогда их плановый размер составит 95 тыс. руб. (=89+6). Сумму прочих расходов планируется снизить на 14 тыс. руб. — тогда их величина составит 112 тыс. руб.

Также план прибыли по методу прямого счета можно рассчитать исходя из следующей формулы:

где: — плановая сумма прибыли от продажи товаров;

ВДплан, ВДотчет — валовой доход отчетного и планового периодов соответственно;

ИОотчет — издержки обращения отчетного периода.

Используя данные формулы, получим:

тыс. руб.

Прибыль от реализации 2505 тыс.

руб В этом случае, сумма издержек обращения на планируемых период составит: ИОплан = ВДплан — = 4435 тыс. руб., а валовая прибыль — 2488 тыс. руб. (=2505+95−112). Соответственно, чистая прибыль будет равна 1990,4 тыс. руб. (=2488−2488*0,2).

Использованный метод планирования называется методом прямого счета. Он является относительно простым и достаточно надежным методом планирования прибыли.

Результаты проведенных расчетов представим в таблице 3.21 и определим абсолютное и относительное увеличение чистой прибыли в плановом периоде.

Таблица 3.21

Расчет плана прибыли ООО «Марс» на 2011 год методом прямого счета Наименование показателей 2010 год Варианты плана, рассчитанные методом прямого счета I II 1 2 3 4 1. Объем товарооборота, тыс. руб. 20 328 22 532 22 532 2.

Валовой доход, тыс. руб. 6037 6695 6940 — в % к товарообороту 29,7 29,7 30,8 3. Издержки обращения, тыс. руб. 3860 3934 4435 — в % к товарообороту 19 17,5 19,7 4.

Прибыль от реализации, тыс. руб. 2177 2764 2505 — в % к товарообороту 10,7 12,3 11,1 5. Операционные доходы, тыс.

руб. 89 95 95 6. Операционные расходы, тыс. руб. 126 112 112 7. Прибыль, тыс. руб.

2140 2714 2488 — в % к товарообороту 10,5 12,2 11,0 8. Текущий налог на прибыль, тыс. руб. 428 549 498 9. Чистая прибыль, тыс. руб. 1712 2195 1990 — в % к товарообороту 8,4 9,7 8,8 10.

Плановая прибыль от реализации в % к прибыли 2009 года, % 100,0 126,8 115,1

1 вариант: так как валовый доход является основным источником получения прибыли, то в качестве прогнозируемых параметров был выбран именно он. Таким образом, в данном варианте прежним остался уровень всех остальных показателей, а увеличение прибыли объясняется исключительно ростом товарооборота.

2 вариант: в данном варианте был использован спланированный ранее уровень валового дохода, остальные показатели снова остались неизменными (в относительном выражении). Таким образом, можно утверждать, что увеличение чистой прибыли вызвано не только ростом товарооборота, но также ростом торговых надбавок и наценок.

3.2 Комплексная увязка основных показателей деятельности предприятия

Одним из методов планирования чистой прибыли является метод целевого планирования, который позволяет обеспечить увязку размера прибыли с целями экономического и социального развития предприятия. Основное значение в процессе планирования целевой суммы прибыли придается определению той ее части, которая будет реинвестирована в деятельность предприятия. Поэтому плановый расчет следует строить на определении доли капитализируемой прибыли, которая характеризуется коэффициентом капитализации, и потребности в чистой прибыли, капитализируемой в плановом периоде. В этом случае плановые величины чистой и валовой прибыли рассчитываются по формулам:

;

где: ЧПплан — плановая сумма чистой прибыли;

ВПплан — плановая сумма валовой прибыли;

— плановая сумма капитализируемой чистой прибыли;

— коэффициент капитализации прибыли на планируемый период.

Информация об использовании чистой прибыли в 2010 году представлена в таблице 2.

14. Из данных этой таблицы следует, что коэффициент капитализации прибыли равен 0,43, то есть в 2010 году из суммы чистой прибыли 1575 тыс. руб. было капитализировано 677 тыс. руб.

В планируемом году для обеспечения прироста товарооборота в 2204 тыс. руб. предполагается увеличить сумму основных и оборотных средств. Для расчета потребности в основном и оборотном капитале и источников его пополнения воспользуемся данными таблицы 2.4 и на ее основе разработаем таблицу 3.

22.

Таблица 3.22

Расчет потребности торгового предприятия в основном и оборотном капитале на 2011 год Показатели 2010 год 2011 год

(план) Отклонение 2011 года от 2010

Источники пополнения основных и оборотных средств за счет чистой прибыли Привлеченных средств 1 2 3 4 5 6 1. Объем товарооборота, тыс. руб. 20 328 22 532 +2204 — - 2.

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 1300 1442 +142 92,6 49,4 3. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 1362,5 1510 +147,5 107,7 39,8 4.

Фондоемкость в расчете на 100 руб. товарооборота 6,4 6,4 — - - 5. Загрузка оборотных средств в расчете на 100 руб. товарооборота 6,7 6,7 — - ;

Потребность в основных и оборотных средствах на планируемый 2011 год может быть определена исходя из запланированного объема товарооборота и достигнутых в 2010 году показателей фондоемкости основных средств и загрузки оборотных средств.

Плановая потребность в основных средствах — 1442 тыс. руб. (=22 532*6,4/100).

Плановая потребность в оборотных средствах — 1510 (=22 532*6,7/100).

То есть, для обеспечения прироста товарооборота в сумме 2204 тыс. руб. необходимо увеличить основные средства на 142 тыс. руб. и оборотные — на 147,5 тыс. руб.

Источниками пополнения основных и оборотных средств могут быть как собственные средства в виде капитализируемой чистой прибыли, так и заемные в виде кредиторской задолженности и кредитов банков.

В 2010 году доля собственных средств в формировании оборотного капитала составляла 0,73 (=(2300−1300)/1362,5), что близко к оптимальной величине. Оставим это соотношение на 2011 год и рассчитаем потребность в приросте капитализируемой прибыли для пополнения оборотных средств ().

тыс. руб.

Оставшаяся непокрытой сумма прироста оборотных средств в размере 39,8 тыс. руб. (=147,5−107,7), должна быть восполнена за счет привлеченных средств.

В 2011 году анализируемое предприятие планирует воспользоваться услугами долгосрочного кредитования для приобретения основных средств в размере 49,4 тыс. руб. Сумму в размере 92,6 тыс. руб. необходимо покрыть за счет капитализируемой прибыли.

Таким образом, сумма капитализируемой прибыли составит 200,3 тыс. руб. (=107,7+92,6).

Если учесть, что в 2010 году было капитализировано 677 тыс. руб. чистой прибыли, то в 2011 году эта величина составит 877,3 тыс. руб. (=200,3+677).

Рассчитаем плановую сумму прибыли по формулам:

тыс. руб.,

тыс. руб.

Тогда, прибыль от реализации товаров составит 2701 тыс. руб. (=2684−95+100+12).

Представим все рассчитанные варианты прибыли в сводной таблице 3.

23.

Таблица 3.23

Расчет плана прибыли на 2011 год ООО «Марс»

Наименование показателей 2010 год Варианты плана, рассчитанный методом прямого счета методом целевого планирования I II 1 2 3 4 5 1. Объем товарооборота, тыс. руб. 20 328 22 532 22 532 22 532 2.

Валовой доход, тыс. руб. 6037 6695 6940 6695 — в % к товарообороту 29,7 29,7 30,8 29,7 3. Издержки обращения, тыс. руб. 3860 3934 4435 3934 — в % к товарообороту 19 17,5 19,7 17,5 4.

Прибыль от реализации, тыс. руб. 2177 2764 2505 2764 — в % к товарообороту 10,7 12,3 11,1 12,3 5. Операционные доходы, тыс. руб.

89 95 95 95 6. Операционные расходы, тыс. руб. 112 112 112 112 7. Прибыль до налогообложения, тыс.

руб. 2140 2714 2488 2714 — в % к товарообороту 10,5 12,2 11,0 12,2 8. Текущий налог на прибыль, тыс. руб. 565 549 498 549 9. Чистая прибыль, тыс.

руб. 1575 2195 1990 2195 — в % к товарообороту 7,7 9,7 8,8 9,7 10. Плановая прибыль от реализации в % к прибыли 2009 года, % 100,0 126,8 115,1 126,8

Из представленных трех вариантов плана выберем один наиболее оптимальный вариант.

1 вариант расчета. Не является удовлетворительным. Предприятие не будет менять по сравнению с 2010 годом ценовую политику, а соответственно уровень валового дохода, и не в состоянии обеспечить режим экономии издержек обращения и снижение их уровня, тогда прирост прибыли от реализации может быть обеспечен только лишь за счет роста объема товарооборота.

2 и 3 вариант расчета. Оба варианта являются подходящими. Предприятие будет менять по сравнению с 2010 годом ценовую политику, а соответственно уровень валового дохода. Что при целевом планировании еще и обеспечить экономию издержек обращения и снижение их уровня на 0,2%.

Таким образом, наиболее предпочтительным является вариант плана рассчитанные по методу целевого планирования.

На основе выбранного плана развития экономических показателей рассчитаем запас финансовой прочности на планируемый период. Он предполагает следующую последовательность расчетов:

по данным за отчетный год определяется критическое значение товарооборота;

рассчитывается запас финансовой прочности за отчетный год в процентах;

устанавливается плановая сумма постоянных издержек обращения на планируемый год;

исчисляется критическое значение товарооборота на планируемый год;

принимается значение показателя запаса финансовой прочности (в процентах) на планируемый год;

рассчитывается плановое значение розничного товарооборота на планируемый год.

По данным таблицы 3.16, критическое значение розничного товарооборота составило 11 589 тыс. руб.

Запас финансовой прочности (в процентах) к 2010 году равен 43%.

В 2011 году предполагается, что постоянные издержки увеличатся на 5% по сравнению с 2010 годом и составят: 3018 тыс. руб.

При неизменной доле переменных затрат объем критического товарооборота в 2011 году будет равен: 12 169 тыс. руб.

В 2011 году планируется увеличить запас финансовой прочности до 50%, то есть на 7%.

Плановая сумма розничного товарооборота определятся исходя из планового размера критического товарооборота и запланированного процента запаса финансовой прочности. Тогда 24 338 тыс. руб.

Дополнительно рассчитаем недостающие показатели, при этом в 2011 году уровень переменных издержек обращения составит 6,4%.

Таблица 3.24

Расчет показателя запаса финансовой прочности на 2011 год Наименование показателей 2010 год 2011 год (план) 1 2 3 1. Объем розничного товарооборота, тыс. руб. 20 328,0 24 338,0 2. Уровень валового дохода 29,7 30,8 3.

Издержки обращения условно-переменные 3.1 в сумме, тыс. руб. 985,9 1557,6 3.2 в % к товарообороту, % 4,9 6,4 4. Издержки обращения условно-постоянные, тыс. руб. 2874,0 3018,0 5. Критический розничный товарооборот, тыс.

руб. 11 589,0 12 169,0 6. Запас финансовой прочности 6.1 в сумме, тыс. руб. 8739,0 12 169,0 6.2 в % к товарообороту, % 43,0 50,0 7.

Прибыль от реализации 7.1 в сумме, тыс. руб. 2177,0 2920,5 7.2 в % к товарообороту, % 10,7 12,0

В результате приведенных расчетов можно сделать вывод, что выбранный вариант плана развития финансовых показателей позволит увеличить запас финансовой прочности в 2011 году.

3.3 Оптимизация распределения прибыли ООО «Марс»

Для определения путей повышения эффективности работы и усиления конкурентоспособности ООО «Марс» необходимо выделить наиболее слабые стороны во внутренней среде организации и во внешнем окружении, то есть применить элементы SWOT-анализа. Их изучение позволит выявить возможные варианты решений, применение которых увеличит потенциал данного предприятия.

Одной из острых проблем во внутренней среде анализируемого предприятия является работа с товарными запасами.

С целью оптимизации товарных запасов, и, следовательно, получаемой совокупной прибыли, необходимо провести статистический анализ ассортимента реализуемой продукции, сгруппировав его по степени влияния на общий объем продаж (ABC-анализ) и по мере однородности анализируемых параметров (XYZ-анализ).

Объектом анализа могут выступать данные об объеме продаж в натуральном или стоимостном выражении по различным ценовым сегментам.

АВС-анализ строился на основе принципа Парето: за большинство возможных результатов (80%) отвечает относительно небольшое число причин (20%), то есть 80% объема продаж обеспечивают 20% ассортимента.

Для определения принадлежности выбранного ассортимента к группе внутри каждого ценового сегмента надо провести следующую работу:

рассчитать долю каждой позиции в общем объеме продаж;

рассчитать эту долю с накопительным итогом;

присвоить значения групп.

Группа, А будет включать ограниченное количество наиболее ценных видов позиций, которые требуют тщательного планирования, постоянного (возможно, даже ежедневного) и скрупулезного учета и контроля. Товарные позиции этой группы — основные в работе компании.

Группа В состоит из того ассортимента, который в меньшей степени важен для компании, чем категории А, и требуют обычного контроля, налаженного учета (возможно, ежемесячного).

Группа С включает широкий ассортимент оставшихся малоценных позиций, характеризующихся упрощенными методами планирования, учета и контроля.

Метод XYZ — анализа — классификация ресурсов фирмы, рассмотренных при проведении АВС — анализа, в зависимости от характера их потребления и точности прогнозирования изменений в их потребности.

Группировка ресурсов при проведении XYZ-анализа осуществлялась в порядке возрастания коэффициента вариации (v), показывающего (в процентах) степень отклонения данных от среднего значения:

(52)

(53)

где: δ - среднее квадратичное отклонение,

— среднее значение товарных запасов,

n — число товарных позиций.

Предполагалось, что данные имеют нормальный закон распределения: зная среднее значение и дисперсию, мы можем найти рациональный баланс между уровнем сервиса и затратами на его поддержание.

Группа X — объекты, коэффициент вариации значений по которым не превышает 10%, то есть с вероятностью 99% можно утверждать, что прогноз на данную группу товаров будет отличаться от среднего значения на ±10%.

Группа Y — объекты, коэффициент вариации по которым составляет 10% - 25%, то есть прогноз будет отличаться от среднего значения не более чем на 25%.

Группа Z — объекты, коэффициент вариации по которым превышает 25%, то есть отклонения от среднего значения превышают 25%.

Результат XYZ — анализа — группировка ресурсов по трем категориям:

Категория X — ресурсы характеризуются стабильной величиной потребления, незначительными колебаниями в их расходе и высокой точностью прогноза.

Категория Y — ресурсы характеризуются известными тенденциями определения потребности в них (например, сезонными колебаниями) и средними возможностями их прогнозирования.

Категория Z — потребление ресурсов нерегулярно, какие-либо тенденции отсутствуют, точность прогнозирования невысокая.

Путем наложения результатов анализа XYZ на данные ABC-метода образуется 9 групп ассортимента, для каждой из которых необходимо разработать свои технологии управления, при этом каждая из групп имеет две характеристики: количество запасов и точность прогнозирования потребности в них.

Результатом совместного проведения анализа АВС и XYZ является выделение ключевых, наиболее важных ресурсов фирмы и установление на этой основе приоритетов в структуризации бизнес-процессов.

Группы AX, AY и AZ требуют наибольшего внимания, для них необходимо тщательное планирование потребности, нормирование расхода, тщательный (ежедневный) учет и контроль, постоянный анализ отклонений от запланированных показателей. Причем для категории AX следует рассчитывать оптимальный размер закупок и использовать технологию «just in time» (точно в срок). А для категории AZ эффективнее использовать систему снабжения по запросам с обязательным расчетом величины страхового запаса. Для ресурсов категории CX, CY, CZ применяются укрупненные методы планирования.

Следующим узким моментом в работе предприятия является количество работающих магазинов. Пока это только один магазин, Необходимо развивать данное направлёние деятельности в сеть. Развитие ООО «Марс» в сеть магазинов позволит снизить торговые наценки и надбавки на продукцию, что соответственно привлечет еще большее количество потребителей, которые предпочитают покупать качество по доступной цене. Тем не менее для большинства покупателей сегодня цена не является главным параметром при осуществлении покупки, значимым является ценность. Поэтому работать нужно над этим, повышая ценность продукта для потребителя. Кроме того, многие компании, для того чтобы завести свою продукцию в матрицу сети готовы идти на многие уступки.

В работе магазина можно выявить такой недостаток, как отсутствие проведения маркетинговых исследований при открытии магазина.

При выборе места открытия нового магазина не проводится анализ конкурентной среды, отсутствует представление о будущих покупателях, их социальном статусе, уровне дохода. В основе определения места для открытия нового магазина лежит не высокая арендная плата. В основном все магазины сети сосредоточены в центре города. И как следствие это приводит к тому, что на небольшой территории открыты три магазина, которые просто конкурируют между собой. На мой взгляд, руководству сети следует рассмотреть спальные районы как перспективные места для расширения сети.

Магазину необходимо проанализировать свое место на рынке и начать проведение целенаправленной рекламной поддержки бренда, т.к. в ходе опроса покупателей выяснилось, что большинство покупателей, которые знают о магазине, проживают в непосредственной близости к нему.

Заключение

Данная дипломная работа выполнена на материалах торгового предприятия ООО «Марс». Основной вид деятельности, которого розничная и оптовая торговля отечественными и импортными винно-водочными, коньячными, ликерными напитками, пивом, табачными изделиями.

В рамках представленной дипломной работы, с учетом поставленных целей и задач, было выполнено следующее.

Проведена оценка ресурсного потенциала ООО «Марс», которая дает представление о динамике ресурсных показателей и позволяет сказать, что предприятие наращивает свой ресурсный потенциал без резких скачков.

Анализируя показатели эффективности хозяйственной деятельности, представленные в таблице 2.6, можно сделать вывод о том, что торговое предприятие ООО «Марс» работает достаточно эффективно. Показатель эффективности использования торгового потенциала в 2010 году по сравнению с 2009 годом в анализируемом предприятии увеличился на 8,6%. Наибольший рост имеет показатель эффективности финансовой деятельности — 49,3%, Анализируемое предприятие на 9,8% стало более эффективно использовать трудовой потенциал. Совокупность трех перечисленных показателей характеризует интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности. Его рост в отчетном году по сравнению с базисным составил 21,2%.

Был проведен анализ основных показателей хозяйственной деятельности, представленный в таблице 2.

5. В анализируемом предприятии товарооборот в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 19,8%. При этом рост валового дохода составил 13%. Абсолютная сумма издержке обращения торгового предприятия в 2010 году по сравнению с 2009 снизилась, как и относительно товарооборота. Данную тенденцию можно охарактеризовать как положительную для финансово хозяйственной деятельности предприятия, и такое соотношение динамики показателей привело к росту суммы валовой прибыли и увеличению рентабельности продаж. Налог на прибыль в 2010 году увеличился на 211 тыс. руб. Не смотря на влияние данных показателей, темп роста чистой прибыли остается достаточно высоким и составляет 167,4%. В основном это произошло за счет наращивания объемов деятельности и снижения издержек обращения в абсолютном и относительном выражении. В целом прибыль увеличилась на 634 тыс. руб., а рентабельность деятельности на 2,2%. Что позволяет говорить об улучшении, как коммерческой работы предприятия, так и о более эффективном использовании ресурсов.

В ООО «Марс» в 2010 году по сравнению с 2009 годом сумма валового дохода выросла на 695 тыс. руб. при этом снизился относительный показатель, то есть уровень валового дохода на -1,8% к товарообороту, что явилось следствием превышения темпов роста товарооборота над темпами роста валового дохода. Так товарооборот в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличился на +19,8%, а сумма валового дохода возросла только на +13%.

Результаты факторного анализа валового дохода, представленные в таблице 2.9, позволяют сказать, что за счет роста объема товарооборота валовой доход вырос на 1055,25 тыс. руб. Из общего увеличения валового дохода за счет роста товарооборота влияние цен составило: 873,81 тыс. руб., а оставшаяся часть 181,44 тыс. руб. получена за счет роста физического объема продаж. За счет изменения уровня валового дохода с 31,5% до 29,7%, то есть снижение на 1,8%, сумма валового дохода уменьшилась на 365,9 тыс. руб. Таким образом, на объем товарооборота оказывают влияние как интенсивные, так и экстенсивные факторы.

Главное место в дипломной работе было отведено анализу основных факторов, влияющих на объем прибыли и показатель рентабельности.

На основе данных представленных в таблице 2.11, можно сделать вывод, о том, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом сумма чистой прибыли в анализируемом предприятии увеличилась на 634 тыс. руб. в результате влияния следующих факторов:

За счет роста объема товарооборота на 3354 тыс. руб. было получено прибыли в размере 265 тыс. руб.

За счет валового дохода, то есть уменьшения торговой наценки на 1,3% было упущено прибыли в размере 366 тыс. руб.

Снижение уровня валового дохода связано с увеличение доли клиентов, имеющих скидку.

Снижение уровня издержек обращения на 4,7% привело к увеличению чистой прибыли на 955 тыс. руб.

Данная динамика уровня издержек обращения является положительной для предприятия.

Увеличение операционных доходов повысило чистую прибыль на 14 тыс. руб. Увеличение операционных расходов снизило чистую прибыль на 20 тыс. руб. Таким образом, отрицательное сальдо операционных доходов и расходов составило 6 тыс. руб.

Из-за роста внереализационных расходов чистая прибыль уменьшилась на 4 тыс. руб.

За счет роста выплат по налогу на прибыль чистая прибыль снизилась на 211 тыс. руб.

По данным таблицы 2.9 ускорение оборачиваемости товарных запасов составило 2,2 дня, что позволило высвободить из оборота 124,2 тыс. руб. и получить за счет этого дополнительную прибыль в размере 13,3 тыс. руб.

На основании проведенного анализа можно сделать выводы о том, что предприятие ООО «Марс» в отчетном 2010 году смогло увеличить не только абсолютную сумму прибыли (прирост составил 634 тыс. руб.), но и относительный показатель рентабельности (прирост составил 2,2%). Также следует отметить, что для данного предприятия характерны неплохие темпы роста данного показателя. Но вместе с тем рентабельность могла бы расти быстрее.

В первую очередь это связано, с высокой конкуренцией в данной области деятельности, которая не позволяет увеличивать доход за счет роста торговой наценки.

Также был проведен прогноз основных показателей торгового предприятия ООО «Марс» на планируемый год. В результате произведенных расчетов торговому предприятию для получения в планируемом году суммы чистой прибыли в размере 2040 тыс. руб. необходимо:

повысить торговую наценку на 1,1% к товарообороту;

снизить уровень издержек обращения на 0,2% к товарообороту.

На основании данного анализа можно сделать вывод о целесообразности внедрения дополнительных мер по оптимизации резервов роста прибыли и рентабельности.

В качестве путей увеличения объема прибыли торгового предприятия ООО «Марс» было предложено провести статистический анализ ассортимента реализуемой продукции, сгруппировав его по степени влияния на общий объем продаж (ABC-анализ) и по мере однородности анализируемых параметров (XYZ-анализ).

Объектом анализа могут выступать данные об объеме продаж в натуральном или стоимостном выражении по различным ценовым сегментам.

Сейчас очень важно выстраивать ценовую стратегию продукта, это является критерием выживаемости бренда и даже компании. И здесь необходимо учитывать, сколько средств понадобится на его продвижение и развитие на рынок и уже исходя из этого цены, и определять минимальную цену.

В сфере торговли алкогольной продукции низкая цена — плохое конкурентное преимущество.

Для большинства покупателей сегодня цена не является главным параметром при осуществлении покупки, значимым является ценность. Поэтому работать нужно над этим, повышая ценность продукта для потребителя. Ценность не рассчитывается: себестоимость + наценка, а ценность продукта повышается укреплением бренда через маркетинговые мероприятия, через рекламную кампанию и PR. Необходимо помнить о том, что после того осуществлена поставка товаров на полки магазина, на этом все еще не закончилось, его нужно продвигать дальше.

Следующим узким моментом в работе предприятия является количество работающих магазинов. Пока это только один магазин, Необходимо развивать данное направлёние деятельности в сеть. Развитие ООО «Марс» в сеть магазинов позволит снизить торговые наценки и надбавки на продукцию, что соответственно привлечет еще большее количество потребителей, которые предпочитают покупать качество по доступной цене. Тем не менее для большинства покупателей сегодня цена не является главным параметром при осуществлении покупки, значимым является ценность. Поэтому работать нужно над этим, повышая ценность продукта для потребителя. Кроме того, многие компании, для того чтобы завести свою продукцию в матрицу сети готовы идти на многие уступки.

В работе магазина можно выявить такой недостаток, как отсутствие проведения маркетинговых исследований при открытии магазина.

При выборе места открытия нового магазина не проводится анализ конкурентной среды, отсутствует представление о будущих покупателях, их социальном статусе, уровне дохода. В основе определения места для открытия нового магазина лежит не высокая арендная плата. В основном все магазины сети сосредоточены в центре города. И как следствие это приводит к тому, что на небольшой территории открыты три магазина, которые просто конкурируют между собой. На мой взгляд, руководству сети следует рассмотреть спальные районы как перспективные места для расширения сети.

Магазину необходимо проанализировать свое место на рынке и начать проведение целенаправленной рекламной поддержки бренда, т.к. в ходе опроса покупателей выяснилось, что большинство покупателей, которые знают о магазине, проживают в непосредственной близости к нему.

В то же время, скорее всего, у предприятия не хватит собственных средств для создания собственной сети. В этом случае рекомендуется рассмотреть такой вариант ведения бизнеса как покупка франшизы или же рассмотреть возможность вхождения в состав уже существующей сети.

Гражданский кодекс Российской Федерации. — СПб.: «Издательский дом Герда», 2010.

Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1 -Закон РФ от 31.

07.98, № 146-ФЗ. — М.: Юратт, 2010.

Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2 -Закон РФ от 05.

02.2000, № 117-ФЗ. -М.: «Ось-89», 2010

Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.

08.95 г. № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом министерства финансов Российской Федерации от 06.

05.99 № 32н Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом министерства финансов Российской Федерации от 06.

05.99 № 33н Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебное пособие. — М.: «Финансы и статистика», 2010.

Евич Р. И. Основные показатели хозяйственной деятельности торгового предприятия: анализ и планирование — СПб: СПбТЭИ. Кафедра экономики торговли, 2007.

Ковалёв В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий — М.: Проспект, 2009.

Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Учебник. Мн.: Вышейшая школа, 2000.

Кузнецов Б. Т. Финансовый менеджмент — М.: ЮНИТИ, 2009.

Лебедева С. Н. Экономика торгового предприятия — М.: ООО «Новое издание», 2009.

Протасов В.Ф., Протасова А. В. Анализ деятельности предприятия (фирмы) — М.: «Финансы и статистика», 2009.

Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия — М.: ЮНИТИ, 2008.

Сергеев И.В., Веретенникова И. И. Экономика организации (предприятий) — М.: Проспект, 2010.

Скамай Л.Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия — М.: ИНФРА-М, 2008.

Соломатин А. Н. Экономика, анализ и планирование предприятий торговли и общественного питания: Сборник заданий. Учебное пособие — СПб: СПбТЭИ. Кафедра экономики торговли, 2002.

Филатов О.К., Козловских Л. А., Цветкова Т. Н. Планирование, финансы, управление на предприятии — М.: «Финансы и статистика», 2009.

Чернов В. А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес. — М.: ИНФРА-М, 2008.

Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учебное пособие / Под общ. ред. А. Н. Соломатина. — М.: ИНФРА-М, 2008.

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебное пособие. — М.: «Финансы и статистика», 2010

Товарооборот по розничным ценам 1

Товарооборот по покупным ценам 3

Товарооборот по розничным ценам без НДС 2

Товарооборот по покупным ценам без НДС 4

Валовой доход от реализации товаров 5

Валовой доход от реализации 9

Доходы от реализации имущества 6

Доходы от реализации ценных бумаг 7

Доходы от реализации имущественных прав 8

Совокупный валовой доход предприятия

Прочие доходы 10

(-) НДС

(-) НДС

(2−4)

Валовой доход от реализации товаров (1)

Прибыль от реализации товаров (3)

Издержки обращения (2)

Валовая прибыль (6)

Прочие расходы (5)

Прочие доходы, включая доходы от реализации имущества, ценных бумаг и имущественных прав

Чистая прибыль (8)

Налог на прибыль (7)

(-)

(-)

(+)

(-)

Потребляемая часть прибыли («распределенная прибыль»)

Капитализируемая часть прибыли («нераспределенная прибыль»)

Средства, направляемые на инвестирование производственного развития

Средства, направляемые на формирование резервного и других страховых фондов

Прочие формы капитализации прибыли

Чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия)

Средства, направляемые на материальное стимулирование работников и социальное развитие коллектива

Средства, направляемые на выплату доходов собственникам

Прочие формы потребления прибыли