Достаточно сложные проблемы вызывает определение таможенной стоимости товаров, экспортируемых с таможенной территории Российской Федерации. Порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории РФ, устанавливает Правительство РФ, но нормативно-правовой базы, регламентирующей такой порядок, нет. Поэтому проблема заключается не только в невозврате части экспортной выручки на территорию России, но и в изначально заниженной таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории РФ, а также в неправомерном возврате налога на добавленную стоимость. Эта проблема усугубляется положением, сложившимся в вопросе ценообразования на продукцию национального производителя. На сегодняшний день в России нет закона о калькулировании, а действует нормативная база, определяющая издержки производства, относимые на себестоимость продукции. Также в стране отсутствует ценовая информация о продаже и покупке товаров внутреннего производителя. Принятие решений в таможенном деле представляет собой сложный систематизированный процесс, состоящий из ряда этапов и стадий, начинающихся с формулирования проблемы и заканчивающийся совершением действий, решающих эту проблему. Сложность принятия решения при таможенной оценке заключается в том, что, анализируя цену сделки либо определяя таможенную стоимость с помощью оценочных методов, необходимо регулярно обращаться к источникам информации, которые содержат сведения о ценах на товары. Однако поиск данных в разрозненных информационных источниках занимает слишком много времени. Поэтому в ходе таможенного оформления, особенно на таможенных постах, где проходят интенсивные товаропотоки, в связи с отсутствием ценовой базы и дополнительного времени на поиск информации инспектор, осуществляющий контроль таможенной стоимости, зачастую отказывается от проведения сравнительного анализа ценовых данных.
Осуществляемые после выпуска товара в свободное обращение многочисленные проверки в части правильности определения его таможенной стоимости показывают, что недостаточное информационное обеспечение на этапе таможенного оформления приводит к представлению участниками внешнеэкономической деятельности документов, содержащих недостоверные сведения о таможенной стоимости товара, и в конечном итоге — к потерям при начислении таможенных платежей. Вопрос оснащения достоверной и полной ценовой базой, позволяющей осуществлять контроль заявленной таможенной стоимости товаров и повышать уровень собираемости таможенных платежей на основе данных, доступных как для таможенных органов, так и для участников внешнеэкономической деятельности, является наиболее существенным для повышения эффективности и ускорения темпов таможенного оформления. Рассматривая процесс принятия решения о правильности определения таможенной стоимости с точки зрения его информатизации в настоящее время, можно сделать вывод: эффективное и единственно правильное решение по данному вопросу возможно выбрать только при условии получения максимально полной и достоверной ценовой информации в самые сжатые сроки. Для этого следует квалифицированно проанализировать ситуацию и найти решение — подобрать правильную ценовую базу для таможенной оценки, что становится наиболее реальным с введением в действие современных технологий поиска, накопления и хранения ценовой информации [102, С. 32]. Таким образом, для исключения случаев занижения таможенной стоимости необходимо получение из различных ценовых источников собственной достоверной ценовой информации. Необходимым шагом на пути к созданию постоянно действующей системы контроля должно быть проведение оптимизации структуры управления подразделений, занимающихся таможенной стоимостью.
Эта структура должна обеспечивать всю технологическую цепочку от форматно-логического этапа, проводимого в оперативных отделах таможенного оформления, до ГТК России. Естественным образом оптимальное функционирование системы контроля таможенной стоимости должно базироваться на критериальных методах количественной оценки. Правильный выбор критериев эффективности тесно связан с главной целью, стоящей перед таможенными органами, — обеспечение экономической безопасности страны. Оценка факторов, влияющих на выполнение этой задачи, заключается в систематизации, количественном и качественном рассмотрении всех основных параметров, от которых может зависеть решение задач. Проведение постоянного ценового мониторинга, создания информационных баз данных для контроля таможенной стоимости, целевая и комплексная проверка участников внешнеэкономической деятельности, правильное применение СУР, тщательный контроль таможенной стоимости, устранение утечки валютной выручки — вот некоторые пути достижения этой цели. На основании проведенного исследования в данной дипломной работе можно сделать вывод, что для улучшения работы в части контроля таможенной стоимости сотрудникам таможен России необходимо:
ориентировать основное направление работы ОКТС на выявление с помощью методов СУР таможенных правонарушений, допускаемых участниками внешнеэкономической деятельности, связанных с уклонением от уплаты необходимых таможенных платежей либо нарушением действующей системы мер запретов и ограничений;
— активизировать работу в части полноценного и оперативного контроля действий таможенных постов при реализации профилей рисков, контроль за исполнением которых возложен на соответствующие отделы;
— укреплять кадровый потенциал ОКТС, укомплектовать штаты отдела профессионально подготовленными должностными лицами. Обеспечить ОКТС модернизированными средствами вычислительной техники и информационными ресурсами, для полноценного выполнения возложенных функций. Повышение эффективности контроля таможенной стоимости зависит от внедрения автоматизированной системы справочно-ценовой информации, включающей информацию разработанных Федеральной таможенной службой профилей рисков, официальных прайс-листов фирм-производителей. Такая система, аккумулированная в одной базе, расширит информационное поле и повысит уровень уплаты таможенных платежей в федеральный бюджет. Необходимо повышать уровень профессионализма, чтобы грамотно отстаивать свою точку зрения, например, в судебных делах. Таможенная стоимость товаров определяется на количественной, достоверной и документально подтвержденной информации. Достоверность информации — подлинность сведений, заявляемых в отношении декларируемого товара, с целью определения и подтверждения таможенной стоимости [64, С.54]. Количественные элементы информации — это в первую очередь контрактная цена за единицу товара, количество товара и другие сведения, влияющие на величину таможенной стоимости товаров. Документальное подтверждение информации о таможенной стоимости — предоставление соответствующих документов: внешнеторговые контракты (договоры), инвойсы, счета-фактуры, а также документы, связанные с перевозкой и страхованием (если такое имело место) товаров.
Процедура определения таможенной стоимости товаров должна быть общеприменимой, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров. Это означает, что независимо от основания ввоза товара (в результате сделки купли-продажи, бартера, дарения и т. д.), от того, какие это товары, из какой страны, кто и для каких целей их поставляет, процедура определения таможенной стоимости едина и одна и та же. Участники внешнеторговой деятельности, считая, что импортируемые ими товары обладают определенной спецификой ввиду их характеристик или природных качеств (сплавы металлов, продукты химической промышленности, автомобили, морские суда или товары народного потребления и т. д.), предлагают специальные нормы по определению таможенной стоимости таких товаров. Порядок един и не должен отличаться от установленных методов в зависимости от особенностей поставки товаров или самого вида товара. Процедура таможенной оценки ввозимых товаров не должна использоваться для борьбы с демпингом. В случае ввоза товара по демпинговым ценам процедура таможенной оценки товара не должна применяться.
Антидемпинговое законодательство России устанавливает процедуру расследования фактов демпинга, а в случае необходимости предусматривает применение антидемпинговых пошлин. Если демпинговые цены используются каким-то продавцом, товар может быть ввезен, если будет доказано, что для демпинговых цен есть основание (к примеру, товар ввозится для освоения рынка). В этом случае, при соблюдении всех прочих условий, использовать метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами возможно. При этом, как правило, речь идет о кратковременной ситуации, когда товары в самом деле ввозятся для освоения рынка. Имеет большое значение, как цена формируется на внутреннем российском рынке.
Это позволяет определить, когда действительно низкие цены возможны и допустимы, и отделить их от случаев, когда низкие цены неприемлемы для определения таможенной стоимости из-за того, что они либо сфальсифицированы, либо не учитывают факторы и элементы, которые необходимо учитывать при определении таможенной стоимости. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должна использоваться произвольная или фиктивная таможенная стоимость товаров. Перечисленное выше направлено на обеспечение законности, единообразия и беспристрастности при определении и контроле таможенной стоимости товаров. Особенно ярко это проявляется в анализе судебной практики, связанной с обжалованием применения таможенными органами резервного (шестого) метода.
Суды, исходя из анализа практики работы таможенных органов, указывают, что основным методом определения таможенной стоимости товаров стал шестой (резервный) метод, который, по их мнению, применяется должностными лицами таможенных органов независимо от количества и качества документов, представляемых декларантом для подтверждения заявленной таможенной стоимости [36]. Некорректный выбор таможенными органами ценовой основы при использовании шестого резервного метода вынуждает участников внешнеторговой деятельности обращаться в суд. Объяснения должностных лиц таможенных органов, непосредственно принимавших такие решения, основываются лишь на том, что заявленная декларантом таможенная стоимость товара ниже, чем та ценовая информация, которая имеется в распоряжении таможенного органа. По мнению судов, когда за основу для определения таможенной стоимости товара должностными лицами таможенных органов берется цена сделки (единицы товара) без указания на источник формирования цены с учетом 6-го метода и нормативно-правовые акты, она не может быть принята в качестве доказательств правомерности принятых таможенным органом решений (совершенных действий) [40]. Подобная ценовая информация не позволяет однозначно доказать в суде, что таможенная оценка товара произведена должностными лицами таможенных органов с учетом мировой практики еще и потому, что информационные письма вышестоящих таможенных органов содержат только средне контрактные цены о товарах, обобщенные по группам. В судебных актах отмечается, что общим требованием ко всем исходным ценовым данным, применяемым должностными лицами таможенных органов для расчета таможенной стоимости по шестому методу, должна являться их строгая адресность, то есть ориентировочная цена должна соотноситься с конкретным товаром.
Товар должен быть описан таким способом, который позволил бы его однозначно идентифицировать (коммерческое наименование товара, его характеристики, сведения о фирме-изготовителе, технические параметры и пр.). 3.2 Перспективы определения таможенной стоимости в Таможенном Союзе. После вступления в силу 1 июля 2010 года Таможенного кодекса таможенного союза вопрос об определении и контроле таможенной стоимости является одним из самых актуальных, поскольку таможенная стоимость является основой для начисления таможенных платежей. Таможенные платежи составляют значительную часть федерального бюджета, поэтому для таможенных органов, выполняющих фискальную функцию, особо важным является правильное определение таможенной стоимости. Для представителей бизнеса данный вопрос не менее актуален, так как расчет таможенной стоимости и уплата таможенных платежей оказывают непосредственное влияние на коммерческую деятельность организации. В условиях функционирования таможенного союза порядок определения и контроля таможенной стоимости претерпел существенные изменения. Вопросам таможенной стоимости товаров посвящена глава 8 Таможенного кодекса ТС (статьи 64 — 69). На основании указанных статей изданы следующие документы, составляющие договорно-правовую базу таможенного союза по вопросам определения, декларирования и контроля таможенной стоимости:
Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза от 25 января 2008 года [5]. Соглашение о Порядке декларирования таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза от 12 декабря 2008 года [8]. Соглашение о Порядке осуществления контроля правильности определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза от 12 декабря 2008 года [9]. Протокол об обмене информацией, необходимой для определения и контроля таможенной стоимости товаров, между таможенными органами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации от 12 декабря 2008 года [34]. В соответствии со статьей 4 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза от 25 января 2008 года таможенною стоимостью товаров, ввозимых на единую таможенную территорию таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию таможенного союза. В статье 5 Соглашения указаны платежи и иные расходы (дополнительные начисления), которые при соблюдении определенных условий добавляются к указанной цене. Таможенная стоимость определяется в соответствии с Соглашением, а также с учетом принципов и положений по оценке товаров для таможенных целей Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994).Нормы Закона РФ от 21.
05.1993 № 5003-I «О таможенном тарифе» в части определения таможенной стоимости с 1 июля 2010 года не применяются, эти вопросы регулируются указанным выше Соглашением об определении таможенной стоимости товаров. Вместе с тем, статья 323 Таможенного кодекса РФ в настоящее время действует в части, не противоречащей действующему законодательству таможенного союза — за исключением пункта 1 и первого предложения пункта 5 данной статьи. Для декларирования и корректировки таможенной стоимости до 1 января 2011 года использовались бланки документов, утвержденные нормативными правовыми актами РФ. После вступления в силу Таможенного кодекса ТС перед участниками внешнеторговой деятельности возник вопрос, как учитывать транспортные расходы при расчете таможенной стоимости — до границы Российской Федерации или до таможенной границы таможенного союза. Согласно Соглашению об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 25 января 2008 года в таможенную стоимость подлежат включению расходы по транспортировке, разгрузке, перегрузке до места прибытия товаров на таможенную границу таможенного союза. Ранее такие расходы подлежали включению в таможенную стоимость товаров до аэропорта, морского порта или иного места их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации. Таким образом, участникам внешнеторговой деятельности в целях соблюдения действующего таможенного законодательства, а также для сокращения своих расходов следует оптимизировать расчеты в соответствии с новыми требованиями. Существенные изменения коснулись контроля таможенной стоимости таможенными органами.
Данный вопрос является одним из самых обсуждаемых и спорных, корректировка таможенной стоимости постоянно является предметом судебных разбирательств между участниками внешнеторговой деятельности и таможенными органами. Согласно части 1 статьи 68 Таможенного кодекса ТС, решение о корректировке таможенной стоимости принимается таможенным органом, если обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости и (или) определена таможенная стоимость. Принятое решение о корректировке должно содержать обоснование и срок его исполнения. Ранее, согласно пункту 5 статьи 323 Таможенного кодекса РФ, при обнаружении признаков недостоверности или недостаточности предоставленных декларантом документов, таможенный орган был вправе принять решение о несогласии с использованием избранного метода определения таможенной стоимости товаров и предложить декларанту определить таможенную стоимость товаров с использованием другого метода. Важной отличительной особенностью действующего законодательства Таможенного Союза является обязанность декларанта откорректировать таможенную стоимость при принятии таможенным органом решения о корректировке до выпуска товаров, предусмотренная пунктом 2 статьи 68 Таможенного кодекса ТС. Если декларантом в срок, не превышающий срока выпуска товаров, не осуществлена корректировка недостоверных сведений и не уплачены доначисленные таможенные пошлины и налоги, таможенный орган отказывает в выпуске товаров. Если декларант не согласен с решением о корректировке, он все равно должен осуществить корректировку (в противном случае таможенный орган откажет в выпуске товаров), при этом в решении о корректировке он вправе указать: «С решением о корректировке не согласен». В дальнейшем решение таможенного органа о корректировке может быть обжаловано в суде [90, С. 7].
Согласно п. 1 статьи 69 Таможенного кодекса ТС, в случае обнаружения таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными, либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, таможенный орган проводит дополнительную проверку. Поскольку в настоящее время отсутствуют решение Комиссии таможенного союза, регламентирующее порядок и срок такой проверки, проверка осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ (статьей 323 Таможенного кодекса РФ и приказом ГТК России от 05.
12.2003 № 1399) [21]. Существенное отличие законодательства Таможенного Союза от таможенного законодательства РФ при проведении контроля таможенной стоимости заключается в том, что ранее «обнаружение признаков» могло явиться поводом для корректировки, теперь это является поводом лишь для дополнительной проверки. Следует обратить внимание на то, что дополнительная проверка осуществляется при обнаружении конкретных признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены. Это значит, что если таможенный орган направляет декларанту документ, в котором указывает, что признаками недостоверного декларирования является заявление таможенной стоимости ниже профиля риска, при этом все необходимые документы предоставлены и в пакете документов нет несоответствий, это может явиться поводом для обращения декларанта с жалобой в вышестоящий таможенный орган либо в суд. В последние годы все чаще и чаще корректировка таможенной стоимости осуществляется после выпуска товаров в результате постконроля (таможенной ревизии). Согласно п. 3 статьи 68 ТК ТС при принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости после выпуска товаров декларант осуществляет корректировку недостоверных сведений. В случае несогласия декларанта с этим решением, корректировка осуществляется таможенным органом. В условиях проведения работы по вступлению России в ВТО переход на новые принципы работы в рамках законодательства Таможенного Союза — шаг вперед к реализации стратегических целей таможенной системы [123]. Обобщая и анализируя действующие нормы таможенного законодательства, а также разъяснения представителей государственных органов, можно сделать вывод о том, что в современных условиях у представителей коммерческих структур и таможенных операторов появляется больше возможностей для реализации своего права отстаивать заявленную таможенную стоимость. При этом для таможенных органов при осуществлении контроля таможенной стоимости таможенным законодательством установлены более четкие требования — необходимость корректировки таможенной стоимости таможенный орган должен обосновать. В соответствии с поставленной целью и задачами и проведенным исследованием автором были сделаны следующие выводы:
На сегодняшний день существует трудности с практическим использованием методов определения таможенной стоимости со 2-го по 5, эти проблемы возможно решить путем обеспечения таможенных органов актуальной и достоверной информацией. Процедура определения таможенной стоимости товаров должна быть общеприменимой, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должна использоваться произвольная или фиктивная таможенная стоимость товаров. Процедура таможенной оценки ввозимых товаров не должна использоваться для борьбы с демпингом. Прослеживается тенденция усовершенствования таможенного законодательства, основанного на принципах прозрачности и предсказуемости, повышения качества проведения таможенных процедур. Практика работы в рамках Таможенного Союза еще не сформировалась, но перспективы эффективного сотрудничества таможни и бизнеса уже заложены в нормах законодательства таможенного союза, в том числе по вопросам таможенной стоимости.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Законодательство Российской Федерации, касающееся определения, заявления и контроля таможенной стоимости товаров базируется на принципах оценки товаров, принятых в международной практике. Таможенным кодексом Таможенного Союза и Соглашениями между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан, нормативными документами ФТС установлены методы определения таможенной стоимости товаров, порядок заявления и контроля таможенной стоимости. Однако существует ряд спорных вопросов, касающихся применения методов определения таможенной стоимости. В рамках темы дипломной работы были рассмотрены теоретические и практические особенности определения таможенной стоимости, а также проанализированы перспективы определения таможенной стоимости в Российской Федерации и Таможенном Союзе. В процессе написания данной работы автором были рассмотрены законодательные основы определения таможенной стоимости; определена сущность таможенной стоимости;
рассмотрены методы определения таможенной стоимости в теории и на практических примерах;
определены и существующие проблемы и пути их решения в перспективе совершенствования определения таможенной стоимости как в Российской Федерации, так и в Таможенном Союзе. Целью данной работы являлсяанализ эффективности деятельности таможенных органов по определению и контролю таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию. Основные задачи, которые были решены в работе: оценка нормативно-правовой базы по данной тематике, анализ применения существующих методов определения таможенной стоимости, выявления существующих недостатков. Предложены меры по дальнейшему совершенствованию законодательства по вопросам таможенной стоимости. Гипотеза дипломного исследования нашла свое подтверждение, так как автором были выявлены способы повышение качества контроля и определения таможенной стоимости в обозримом будущем. Правильное определение таможенной стоимости важно не как для взимания должных сумм платежей в бюджет, так и в целях валютного и экспортного контроля, защиты российских интересов на международной арене, т. е. для обеспечения экономической безопасности и стабилизации страны в целом.
Дальнейшее совершенствование таможенной фискальной политики России неразрывно связано с интенсификацией процессов определения таможенной стоимости. В настоящее время существует ряд проблем в части применения различных методов определения таможенной стоимости. Наиболее распространенной причиной нереальности применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами при определении таможенной стоимости является отсутствие документального подтверждения цены сделки и ее составляющих. Необходимо введение современных автоматизированных методов контроля, позволит достичь наибольшей степени достоверности информации, содержащейся в ГТД и используемой для подтверждения заявленной таможенной стоимости. В настоящее время используются практически только два из них: первый и шестой, исходя из-за несовершенной нормативной базы. Такая ситуация уменьшает возможность наиболее точного определения действительной таможенной стоимости товара, что, соответственно, снижает эффективность деятельности таможенных органов.
Схожие по своим принципам и логике применения методы по стоимости сделок с идентичными или однородными товарами используются в крайне редких случаях из-за отсутствия полной и достоверной информации о таких сделках. Для решения этой проблемы, связанной с возможностью использования второго и третьего методов, нужно создавать единую базу данных, содержащую сведения о товарах, пересекающих таможенную границу РФ. Сложность в применении метода на основе вычитания стоимости состоит в недостаточности информации. Для определения величины расходов, которые необходимо вычесть из внутренней цены товара, нужно владеть статистической информацией о средней величине этих расходов в данном регионе РФ.
Поэтому будет целесообразным издавать специальные периодические статистические сборники для таможенных органов (в которых будут более подробно описаны стоимость каждого вида товаров и оказываемых услуг). Метод на основе сложения стоимости оказывается трудно применимым на практике, так как иностранный производитель не предоставляет в пользование декларанта калькуляцию себестоимости товара. Это связано с тем, что подобная информация чаще всего носит конфиденциальный характер и представляет собой коммерческую тайну. Рассматривая процесс принятия решения о правильности определения таможенной стоимости с точки зрения его информатизации в настоящее время, можно сделать вывод: эффективное и единственно правильное решение по данному вопросу возможно выбрать только при условии получения максимально полной и достоверной ценовой информации в самые сжатые сроки. Для исключения случаев занижения таможенной стоимости необходимо получение из различных ценовых источников собственной достоверной ценовой информации. Необходимым шагом на пути к созданию постоянно действующей системы контроля должно быть проведение оптимизации структуры управления подразделений, занимающихся таможенной стоимостью.
Из вышеизложенного в работе можно сделать выводы, что совершенствовать контроль таможенной стоимости необходимо через реализацию комплекса мер, включающих в себя:
Дальнейшее совершенствование нормативно-правовой базы. Внедрение передовых информационных технологий. Оснащение таможенных органов современными средствами таможенного контроля. Более оперативное взаимодействие таможенных и других правоохранительных органов, как в России, так и на международном уровне. Повышение профессионального уровня должностных лиц таможенных органов. Подводя итог вышеизложенному, стоит отметить, что, так как проблема организации контроля таможенной стоимости является одной из важнейших в области государственной таможенной политики каждого государства, то особенно важно постоянно совершенствовать механизм определения и контроля таможенной стоимости, как нормативно-правовой базы, так и на практике. К настоящему моменту в области контроля таможенной стоимости сложилась ситуация, когда необходимо принятие принципиального решения по формированию четкой концепции организации контроля таможенной стоимости и выработке приоритетов, адекватных характеру стоящих задач и достигнутому уровню развития таможенной системы. Кроме того, необходим методологически грамотный подход к решению вопросов таможенной стоимости, с учетом задач развития российской экономики. Нередко ввоз в страну оборудования, сырья, материалов и комплектующих обходится дороже, чем импорт готовой продукции. В результате, выстроенная, таким образом, таможенная политика стимулирует импорт, а не отечественное производство. Контроль таможенной стоимости является неотъемлемой частью таможенного контроля. Поэтому совершенствование контроля таможенной стоимости, улучшение его качества и оперативности проведения является одной из актуальных проблем, стоящей перед таможенными органами. Соответственно, необходимо увеличение дополнительных знаний и навыков сотрудников таможенных органов, осуществляющих контроль таможенной стоимости. БИБЛИОГРАФИЯНормативно-правовые акты
Конвенция о создании унифицированной методологии определения таможенной стоимости товаров. Соглашение о применении статьи VII ГАТТ. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евр
АзЭС на уровне глав государств от 27.
11.2009 N 17) (ред. от 16.
04.2010)."Единый таможенный тариф таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ)" (утв. Решением Межгосударственного Совета Евр
АзЭС от 27.
11.2009 № 18, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.
11.2009 № 130) (ред. от 20.
09.2010) .Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 года «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного Союза». Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.
06.2010 «По вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны». Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан от 18.
06.2010 «О свободных складах и таможенной процедуре свободного склада». Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан от 12 декабря 2008 года «О порядке декларирования таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза». Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 12.
12.2008 «О порядке осуществления контроля правильности определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза». Решение Комиссии Таможенного союза от 18.
11.2010 № 512 «О Положении об особенностях определения таможенной стоимости отходов, образовавшихся в результате переработки иностранных товаров». Решение Комиссии Таможенного союза № 376 от 20 сентября 2010 года"О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров". Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.
12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.
12.2008 № 7-ФКЗ).Таможенный кодекс Российской Федерации (утв. ВС РФ 18.
06.1993 № 5221−1) (ред. от 26.
06.2008).Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.
12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 27.
07.2010).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.
12.2010). Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Закон РФ от 21.
05.1993 N 5003−1 (ред. от 08.
12.2010) «О таможенном тарифе». Постановление Правительства РФ от 30.
11.2001 № 830 (ред. от 19.
07.2010) «О Таможенном тарифе Российской Федерации и Товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности». Постановление Правительства РФ от 13.
08.2006 № 500 (ред. от 02.
10.2009) «О Порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации» (вместе с «Правилами определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их незаконного перемещения через таможенную границу Российской Федерации», «Правилами определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы», «Правилами определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации»).Приказ ФТС России № 1166 от 20 сентября 2007 года"Об утверждении комплектов бланков «Форма корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1)», «Добавочный лист (КТС-2)» и Инструкции о порядке заполнения форм корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей"Приказ ГТК России № 1399 от 5 декабря 2003 года"Об утверждении Положения о контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации"Приказ ГТК РФ от 28.
06.2004 № 727 «О контроле таможенной стоимости отдельных видов товаров» (вместе с «Положением о специальном порядке контроля таможенной стоимости отдельных видов товаров»).Приказ ФТС РФ от 25.
04.2007 № 536 (ред. от 17.
02.2010) «Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом». Приказ ФТС России № 829 от 1 сентября 2006 года"Об утверждении формы бланков декларации таможенной стоимости (ДТС-1 и ДТС-2) и Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости". Приказ ФТС РФ от 27.
01.2011 № 151 «Об утверждении формы декларации таможенной стоимости (ДТС-2) и Правил заполнения декларации таможенной стоимости формы ДТС-2″. Приказ ФТС России № 272 от 14 февраля 2011 года"Об утверждении Инструкции по проведению проверки правильности декларирования таможенной стоимости товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Таможенного союза, и Регламента действий должностных лиц таможенных органов при контроле и корректировке таможенной стоимости товаров». Приказ ФТС России от 22.
11.2006 № 1206 «Инструкция по проведению проверки правильности определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ», должностные регламенты инспектора таможенной службы ОКТС. Письмо Минфина РФ от 15.
02.2007 № 03−10−07/12 «О таможенной стоимости товаров, помещенных под таможенный режим временного ввоза, при завершении его выпуском товаров для свободного обращения». Письмо ФТС от 19.
11.2008 № 05−33/48 386 «Об определении таможенной стоимости товаров, ввозимых по договорам аренды и лизинга». Письмо Министерства Финансов РФ от 30.
11.2006 № 03−10−05/161 «Об учете затрат при определении таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации». Письмо СЗТУ от 06.
07.2004 № 0704−16/12 956 «Об усилении контроля таможенной стоимости товаров, классифицируемых в товарной группе 48 ТН ВЭД России». Письмо СЗТУ от 01.
04.2005 № 07−04−16/5915 «О контроле таможенной стоимости картонов, классифицируемых в товарной группе 48 ТН ВЭД России». Письмо СЗТУ от 17.
03.2006 № 12−01−14/5162 «О направлении анализа судебной практики по спорам, связанным с определением, заявлением и контролем таможенной стоимости». Протокол об обмене информацией, необходимой для определения и контроля таможенной стоимости товаров, между таможенными органами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации от 12 декабря 2008 года. Судебная практика
Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 29.
12.2010 № 338-П10.Постановлении Пленума ВАС от 26 июля 2005 г. № 29 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с определением таможенной стоимости товаров». Постановление Президиума ВАС РФ от 19.
06.2007 № 3323/07 по делу № А40−21 984/06−120−141. Постановление ФАС Московского округа от 28.
09.2006, 04.
10.2006 № КА-А40/9280−06 по делу № А40−2708/06−147−25. Постановление Президиума ВАС РФ от 19.
06.2007 № 3323/07 по делу № А40−21 984/06−120−141.Постановление Президиума ВАС РФ от 19.
04.2005 № 13 643/04 по делу № А60−2771/2004;С9.Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.
11.2006 по делу № А66−15 693/2005
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.
02.2007 по делу № А11−806/2006;К2−20/149.Постановление ФАС Поволжского округа от 08.
12.2006 по делу № А12−6520/2006;С45.Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.
09.2005 № А56−15 345/2005 постановление Президиума ВАС РФ от 19 апреля 2005 г. № 13 643/04.Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 января 2007 г. № А56−17 530/2006
Постановление ФАС Поволжского округа от 16 января 2007 г. № А78−3409/2006;С2−17/168-Ф02−7230/06-С1.Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 января 2007 г. № А06−4953/2006;18.Учебная литература и монографии
Арустамов Э.А., Андреева Р. С. Внешнеэкономическая деятельность: Учебник. — М.: Кно
Рус, 2011. — 168 с. Богданова Е. Л., Гамидуллаев С. Н., Никитина Е. В. Таможенная стоимость: Учебное пособие. — СПб.: РИО СПб филиала РТА. 2002.
— 128 с. Бондаренко Н. П. Таможенно-тарифное регулирование ВЭД. — Москва-Ростов-на-Дону: Изд. Центр «Мар
Т", 2007. — 51 с. Гофман Н. Ф. Основы внешнеэкономической деятельности: Учеб. Пособие / Н. Ф. Гофман, Г. А. Маховикова.
— СПб.: Питер, 2004. — 208 с. Жудро М. К. Внешнеэкономическая деятельность. Практикум. -
М.: Гревцова, 2010. — 164 с. Злобин И. Я., Мячин А. Н. Таможенное право: Курс лекций/ - СПБ.: РИО СПб филиал РТА. 2006. — 536 с.
Косаренко Н.Н., Кочергина Т. Е. Таможенное право России: Учебное пособие/ - Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. — 320 с. Кругликов В. Ф., Бондарь Л. А., Бякин Г. В., Качалов В. А. Таможенная стоимость товаров — СПб: ПиК, 1996 г.-164с.Манойлов С. В. Таможенное право России: Учебно-методич. Комплекс — Псков: Логос, 2007. — 84 с. Никитина Е. В. Таможенная стоимость товаров: Практическое пособие.
СПб: Изд-во ИПК «Синтез-Полиграф», 2001. — 98с. Новиков В. Е. Таможенная пошлина как инструмент государственного регулирования экономики: монография / В. Е. Новиков и др. — М.: РИО РТА, 2006. ;
320 с. Ноздрочев А. Ф Таможенное право. — СПб.: ПРИОР, 2007. — 688 с. Основы таможенного дела: Учебник /Под общ.
ред. Ю. Ф. Азарова — М.: РИО РТА, 2008 — 412 с. Платонов Д. И. Таможенное право России: Конспект лекций в схемах — СПб.: ПРИОР, 2001. — 160 с. Ромашин Е. А. Проблемы, возникающие при определении таможенной стоимости товаров, и пути их решения // Проблемы совершенствования таможенного дела в Российской Федерации: Сборник материалов научно-практической конференции 18−19 марта 1999 г. — М.: РИО РТА, 1999.
— С. 210−212.Рутгайзер В. М., Окороков И. В. Таможенная стоимость и ее оценка. — М.6 РИО МАОК, 2007. — 96 с. Свинухов В. Г. Таможно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость.
— М.: Экономист, 2009. — 272 с. Старикова О. Г., Чепко И. Б., Бондаренко Н. П. и др.
Теория и практика таможенного дела: учебное пособие Ч. 1. Ростов-на-Дону: РИО Ростовского филиала РТА, 2005. — 391 с. Таможенная стоимость. Учебник / Под общ. ред. Л.
А. Бондарь, В. А. Шамахова. -
М.: Софт Издат, 2007. — 429с Таможенная стоимость товаров. — М.: ООО фирма «Благовест — В», 2004. — 128 с. Таможенное право: Учебник/ под ред. Рассолов М. М. — М.: Закон и право, 2005.
— 365 с. Тимошенко И. В. Таможенное право России. — Ростов н/Д: Феникс, 2009.
— 446 с. Тиницкая О. В. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенной стоимости — Белгород: БУПК, 2001. — 112 с. Травинский П. С. Таможенная стоимость товаров: теория и правоприменительная практика. -
М. Московская бизнес-школа, 2008. — 345с. Толкушкин А. В. Таможенное дело. — М.: Норма, 2008. — 453 с. Халипов С. В. Таможенное право: Учебник для вузов.
— М.: Зерцало, 2004. — 239 сЧуракова А. В. Таможенная стоимость.
Внешнеторговые контракты. Таможенное оформление автомобилей: Методическое пособие для участников ВЭД. — М.: Экспертное бюро — М, 1997. — 64 с. Шамахов В. А., Богданова Е. Л., Никитина Е. В. Внешнеторговое ценообразование: Учебное пособие.
СПб.: Техническая книга, 2006. — 320с Красноперова О. А. Учетная политика организаций на 2011 год. — М.: Гросс
Медиа, РОСБУХ, 2011. — 552 с. Эриашвили Н. Д. Таможенное дело. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 375 с. Каталоги
Каталог SUPERSCHWACKELISTBANDI+II — том 1 (часть 1, часть 2) 10/10, том 2 12/10−02/11 — легковые автомобили и внедорожники (3 книги).Каталог SUPERSCHWACKELISTNEUPREISLISTEIV/2010 — модели текущего года легковых автомобилей, автобусов и джипов из Германии (№ 895).Каталог «Baumaschinen» № 1/2003 Eurotax Schwacke — каталог цен на с/х машины. Каталог N.A.D.AMarineAppraisalGuideIII/2010 — катера и яхты в США (современные по каталогу) изд. сентябрь-декабрь 2010
КаталогN.A.D.A Motorcycle/Snowmobile/ATV/personal watercraft appraisal guide III/10 — двухколесныйтранспорт.КаталогN.A.D.A Recreation Vehicle Appraisal Guide III/10 — автомобилидляпроживания (прицепыиполуприцепы).КаталогN.A.D.A «Farm Equipment Official Guide II» 2010 — сельхоз.
оборудование.КаталогN.A.D.A «Outdoor power Equipment Official Guide III» 2010 — сельхоз.
оборудование.Каталог BluBookUsedCarGuideIV/2010 — легковые автомобили, микроавтобусы и джипы американского рынка (изд. октябрь-декабрь 2010).Периодические издания
Агапова А. В. Применение метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами в целях определения таможенной стоимости // Право и экономика. — 2010. — № 4.
— С. 62 — 65. Безлепкин Б. И. Новый порядок контроля за правильностью определения таможенной стоимости // Иностранный капитал в России.- 2004. — №
5. — С. 13−15.Бондарь Л. Информационное обеспечение контроля и определения таможенной стоимости — актуальный вопрос настоящего времени // Таможенное обозрение.
— 2008. — № 2. — С.21−24.Гуменюк Т. А. Таможенная стоимость как объект налогообложения: спорные вопросы ее определения // Закон.
— 2008. — № 8.
— С. 50 — 58. Запорожан Н. Битва переносится в суд // Таможня. -
2008. — № 18, — С. 6−7.Елина Л. А. Последствия корректировки таможенной стоимости импортируемых товаров // Главная книга. — 2010. — № 21.
— С. 22 — 32. Какурин С. Неправомерное увеличение таможенных сборов // «ЭЖ-Юрист». — 2006. — № 23.
— С. 19. Кедров А. Таможенная стоимость — «под прицелом» // Расчет. — 2009. — №
10. — С. 52 — 53. Керефова М. М. Проблемы определения таможенной стоимости ввозимых товаров // Таможня: История, теория, практика: материалы научно-практической конференции.
— Часть I. — Ростов н/Д, 2001. — С.199 — 210. Кирильченко А. В. Основания корректировки таможенной стоимости // Арбитражное правосудие в России. 2007.
— № 10. — С. 18−23.Краснолуцкая Н. Т Таможенная стоимость товара// Таможенный альманах. ;
2004. — № 5. — С. 31−33.Ларионов В. В. Проблема определения предмета уголовно наказуемого уклонения от уплаты таможенных платежей // Таможенное дело. — 2006.
— № 1. — С. 15−17.Лукин В. В. Проблемы определения и контроля таможенной стоимости // Ученые записки Санкт-Петербургского им. В. Б. Бобкова филиала ГОУВПО «Российская таможенная академия».
— СПб.: РИО СПб филиала РТА. 2003, № 1 (20). — С. 90 — 100. Морозов А.
Каким кодексом пользуемся? // Новая бухгалтерия. — 2010.
— № 8. — С.
108 — 112. Панова Е. Н. Таможенная стоимость товаров: экономическая сущность и принципы определения // Право и экономика. — 2009. — №
4. — С. 19−23.Пашков С. Таможенная стоимость: торг здесь не уместен? // Таможня.
— 2007. — № 17. — С.13−14.Ратушная Т. В., Черенцов С. А. Проблемные вопросы при определении, контроле и подтверждении таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию России // Таможенное дело.
— 2010. — № 2. — С. 29 — 33. Сорокина М. Н. Актуальные проблемы определения таможенной стоимости // Право и экономика.
— 2009. — № 10. ;
С. 54 — 59. Станкевич А. В. Споры о взыскании таможенных платежей: проблемы правоприменения // Налоги (газета). — 2006. — № 9. — С. 13−16.Стрижова О. А. Правовое регулирование таможенной стоимости // Реформы и право.
— 2008. — № 4.
— С. 15−16.Стрижова О. А. Правовые основы определения и заявления таможенной стоимости // Реформы и право. -
2008. — № 2. — С. 5−9.Сулименко О. А. Споры о корректировке таможенной стоимости // Закон. ;
2008. — № 10. ;
С. 155 — 162. Труханов К. Таможенная стоимость товаров: споры с таможенными органами // Корпоративный юрист. — 2010. — № 4.
— С. 8 — 10. Цветинский М. П. Проблемы контроля таможенной стоимости // Таможенное обозрение. — 2007. — №
1. — С. 10−11.Шарапова О. А. Судебно-арбитражная практика по таможенной стоимости // Реформы и право.
— 2008. — № 2. -
С. 26−29.Шумилов В. М Основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности в России. // Внешнеэкономический бюллетень.
2008. — № 6. — С.63−72.Ярцун С. В. Актуальные проблемы реструктуризации экономики России на рубеже XXI века. / С. В. Ярцун, В. А. Коваленко.
// Экономическая газета. — 2007. — №
12. — С.26−29.Интернет-ресурсы
ИНКОТЕРМС-2010. [Электрон. Ресурс.] - Режим доступа к док.
http://www.tamognia.ru/incoterms_2010
Информационно-консультационная система Виртуальная таможня. [Электрон. Ресурс.] - Режим доступа.
http://vch.ru/urlica/ts.htmlКорректировка таможенной стоимости. [Электрон. Ресурс.] - Режим доступа.
http://www.zaoalto.ru.Новый порядок декларирования и корректировки таможенной стоимости // СПС Консультант
Плюс. 2010. [Электрон. Ресурс.] - Режим доступа к док.
http://www.consultant.ru/.Общероссийский таможенный брокер Корректировка таможенной стоимости товара — КТС. [Электрон. Ресурс.] - Режим доступа к док.
http://www.kvtservice.ru/services/kts/Официальный сайт федеральной таможенной службы Российской Федерации. [ Электрон. Ресурс.] - Режим доступа к док. www. customs.ru.Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электрон. Ресурс.] - Режим доступа к док. www.minfin.ru.Определение таможенной стоимости товара.
[ Электрон. Ресурс.] - Режим доступа.
http://www.arivist.ru/tandem/benefits/78/infolist/6522
Рекомендации научно-практической конференции «Проблемы определения таможенной стоимости товаров в Российской Федерации». [ Электрон. Ресурс.] - Режим доступа к док. http:/www.valnet.ru.
Таможенная стоимость // ИКС «Виртуальная таможня». [ Электрон. Ресурс.] - Режим доступа к док.
http:/www.vch.ru. Таможенный информационный портал ТАМОЖНЯ.RU [Электрон. Ресурс.] - Режим доступа.
http://www.tamognia.ru/index.php.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Форма корректировки таможенной стоимости КТС-1КТС-100 000 000
Приложение к ГТД №Форма корректировки таможенной
А.стоимости и таможенных платежей1. Тип корректировки2. Отправитель/Экспортер № 13. Формы
Экземпляр5. Всего т-ов7. Справочный номердля8. Получатель №таможенно-го органа12. Сведения о стоимости13.
14. Декларант/Представитель № 20. Условия поставки22. Валюта и общая сумма по счету23. Курс валюты24.
Характер сделки131. Грузовые места иМаркировка и количество — Номера контейнеров — Количество и отличительные особенности32. Товар 33. Код товараописаниетоваров№ 34. Код страны происх.
35. Вес брутто (кг) ab37. ПРОЦЕДУРА38. Вес нетто (кг)41. Дополнит.
единицы 42. Цена товара43. Код МОС44. Дополни-тельная инфор-мация /45. Корректировка Представл.
документы46. Статистическая Сертифи-каты и разрешениястоимость47. Исчисление платежей
ВидОснова начисления
СтавкаСумма
СППредыдущая сумма
Изменение№ и дата платежн. пор. Общая сумма, подлежащая взысканию (возврату), руб.B. Перечет платежей
ВидСумма
Предыдущая сумма
ИзмененияСОбщая сумма, подлежащая возврату (взысканию), руб.D. Таможенный контроль54. Место и дата
Начальник отдела
Начальник отдела
Подпись лица, заполнившего КТСПодпись:
Подпись:Дата
Дата Приложение 2Форма корректировки таможенной стоимости КТС-2КТС — 200 000 000
Добавочный лист1. Тип корректировки2. Отправитель/экспортер 8. Получатель № 3. Формы131. Грузовые места иМаркировка и количество — Номера контейнеров — Количество и 32. Товар 33. Код товараописаниеотличительные особенноститоваров№ 34. Код страны происх.
35. Вес брутто (кг)ab37. ПРОЦЕДУРА38. Вес нетто (кг)41. Доп. единицы измерения 42.
Цена товара 43. Код МОС44. Дополнит.
45. Корректировкаинформация / Представл.
документы
Сертификаты и разрешения46. Статистическая стоимость31. Грузовые места иМаркировка и количество — Номера контейнеров — Количество и 32. Товар 33. Код товараописаниеотличительные особенноститоваров№ 34. Код страны происхождения35.
Вес брутто (кг)ab37. ПРОЦЕДУРА38. Вес нетто (кг)41. Дополнит. единицы 42.
Цена товара 43. Код МОС44. Дополнит.
45. Корректировкаинформация /Представл. документы
Сертификаты и разрешения46. Статистическая стоимость47. Исчисление платежей
ВидОснова начисления
СтавкаСумма
СППредыдущая сумма
Изменения№ и дата платежн. пор. Общая сумма, подлежащая взысканию (возврату), руб:
47. Исчисление платежей
ВидОснова начисления
СтавкаСумма
СППредыдущая сумма
Изменения№ и дата платежн. пор. Общая сумма, подлежащая взысканию (возврату), руб:
1Экземпляр для таможенного органаc
