Общая сумма просроченной кредиторской задолженности по представленным документам должна соответствовать сумме задолженности, отраженной в бухгалтерской отчетности Комитета на отчетную дату.
Инвентаризация просроченной кредиторской задолженности проводится в течение 10 рабочих дней со дня представления необходимых сведений.
В процессе инвентаризации просроченной кредиторской задолженности осуществляется ее проверка на предмет обоснованности возникновения и достоверности отражения в отчетности.
По результатам инвентаризации просроченная кредиторская задолженности задолженность признается:
санкционированной;
несанкционированной;
требующей уточнения.
Итоги инвентаризации просроченной кредиторской задолженности должны быть рассмотрены при участии руководителя Комитета на коллегии (совещании), в процессе которой:
заслушивается доклад о состоянии просроченной кредиторской задолженности Комитета и подведомственных бюджетных учреждений;
заслушиваются отчеты руководителей бюджетных учреждений, подведомственных Комитету о мерах, принятых для урегулирования просроченной кредиторской задолженности;
заслушивается иная информация, относящаяся к предмету обсуждаемых вопросов;
вырабатываются рекомендации по предупреждению возникновения просроченной кредиторской задолженности и (или) ее урегулированию.
О выполнении рекомендаций должен быть составлен отчет о мерах, принятых для урегулирования просроченной кредиторской задолженности, по форме (таблица 3.3)
Таблица 3.
3. Отчет о мерах, принятых для урегулирования просроченной кредиторской задолженности
Код бюджетной классификации, его наименование Сумма, рублей Принятые меры перечислено в погашение задолженности, рублей долг прощен кредитором, рублей предоставлена рассрочка или отсрочка погашения задолженности, рублей проведен зачет встречного однородного требования, рублей задолженность погашена путем новации, рублей задолженность отнесена на забалансовый счет, рублей задолженность погашена иным способом, рублей Урегулирование просроченной кредиторской задолженности Комитета может осуществляться следующими способами:
оплата задолженности;
проведение переговоров, направленных на достижение соглашения о списании (прощении) кредитором долга;
заключение
соглашения с кредитором о предоставлении рассрочки или отсрочки погашения задолженности;
заключение
соглашения с кредитором о зачете встречного однородного требования, если это допускается законом и договором;
заключение
соглашения с кредитором о замене первоначального обязательства другим обязательством, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация), если это допускается законом;
отнесение суммы задолженности в установленном порядке на забалансовый счет;
другими способами, не противоречащими закону и условиям договора.
Сведения о просроченной кредиторской задолженности, прошедшей процедуру инвентаризации, следует сгруппировать в форму (таблица 3.4) и представить в Комитет по финансам.
Таблица 3.4-Сведения о просроченной кредиторской задолженности, прошедшей процедуру инвентаризации
1. Санкционированная просроченная кредиторская задолженность
Наименование должника Наименование кредитора Объем задолженности в соответствии с актом сверки
(в рублях) Предмет и причина задолженности 1 2 3 4 Итого
2. Несанкционированная просроченная кредиторская задолженность
Наименование должника Наименование кредитора Объем задолженности в соответствии с актом сверки
(в рублях) Предмет и причина задолженности 1 2 3 4 Итого
3. Требующая уточнения просроченная кредиторская задолженность
Наименование должника Наименование кредитора Объем задолженности в соответствии с актом сверки
(в рублях) Предмет и причина задолженности 1 2 3 4 Итого
3. Следующим этапом по минимизации и урегулированию кредиторской задолженности должна стать разработка плана организации работы с просроченной кредиторской задолженностью в Комитете (Табл. 3.5)
Таблица 3.5-План организации работы с кредиторской задолженностью в Комитете по развитию транспортной инфраструктуры
№ п/п Наименование мероприятия Срок исполнения Ответственные исполнители
1 2 3 4 1. Контроль (мониторинг) за состоянием просроченной кредиторской задолженности постоянно 2. Проведение работы по урегулированию имеющейся просроченной кредиторской задолженности (переговоры, заключение соглашений о рассрочке или отсрочке погашения и т. п.) постоянно 3. Проведение оперативного контроля (мониторинга) за состоянием просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений в течение 5 рабочих дней со дня представления месячной бюджетной отчетности 4. Составление актов сверки кредиторской задолженности (с выделением сумм просроченной задолженности) ежеквартально 5.
Представление документов, подтверждающих обоснованность и достоверность просроченной кредиторской задолженности ежеквартально 6. Инвентаризация просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений ежеквартально, не позднее 17-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом 7. Проведение коллегии (совещания) по итогам инвентаризации просроченной кредиторской задолженности Комитета и подведомственных бюджетных учреждений ежеквартально 8. Выработка рекомендаций по предупреждению возникновения просроченной кредиторской задолженности и (или) ее урегулированию ежеквартально (по итогам работы коллегий) 9.
Составление отчета о выполнении решения коллегии (совещания) в срок, установленный руководителем 10. Составление и Представление в Комитет по финансам сведений о просроченной кредиторской задолженности, прошедшей процедуру инвентаризации ежеквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом 11. Представление в Комитет по финансам документов для погашения и (или) урегулирования просроченной кредиторской задолженности по мере готовности 12. Погашение просроченной кредиторской задолженности по мере представления необходимых документов Результаты мониторинга в Комитете будут использоваться в целях:
— исключения необоснованной кредиторской задолженности и возникновения просроченной кредиторской задолженности;
— реализации мер по реструктуризации просроченной кредиторской задолженности;
— прогнозирования расходов Комитета на очередной финансовый год и плановый период, а также текущего прогнозирования расходов.
Таким образом, использование указанного механизма позволит проводить систематический контроль и анализ взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками, получать необходимые данные для оценки состояние дебиторской и кредиторской задолженности и своевременно принимать необходимые действия по ее оптимизации, улучшению показателей финансового состояния, а также позволяет соблюсти требования постоянно изменяющегося законодательства.
То есть проведенная работа позволит нам снизить задолженность и следить за ней, а вот недопустить задолженность поможет совершенствование планирования и экономический анализ.
Это будет вторым предложением по совершенствованию финансов Комитета.
3.
2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
Рассмотрев проблему бюджетного планирования в Комитете, можно отметить, что имелись существенные недостатки:
Сметы на содержание аппарата управления Комитета по ряду расходов были составлены без учета финансовых и натуральных норм, что повлекло за собой образование кредиторской задолженности.
Расходы на строительство и реконструкцию дорог планировались без учета повышения цен на материалы, что так же повлекло образование кредиторской задолженности по объектам. Кроме того, финансовой службой неудовлетворительно анализировались расходы, и причиной явилось то, что по одним статьям расходов сложилась экономия, по другим — перерасход, и средства, имея возможность к перераспределению, перераспределены не были.
Развитие дорожного хозяйства в Санкт-Петербурге не всегда основывается на выявлении потенциальной потребности в ремонте, строительстве и реконструкции автомобильных дорог (количественный и качественный аспекты) на основе прогнозируемых грузопотоков и пассажиропотоков. Тогда как, средства на ремонт дорог должны планироваться к расходам разумно. Проектирование, строительство (реконструкция) должна проводиться на наиболее значимых объектах.
Таким образом, выявленная проблема планирования бюджетных средств, требуют принятия мероприятий направленных на повышение качества бюджетного планирования в Комитете.
Далее рассмотрим мероприятия по совершенствованию бюджетного планирования в Комитете.
Анализ исполнения смет расходов на содержание аппарата управления и на строительство и реконструкцию дорог показал неудовлетворительное планирование, повлекшее за собой образование кредиторской задолженности, неудовлетворительное планирование расходов по кварталам, приводящее к тому, что основная часть финансирования приходится на конец года и работы выполняются некачественно. Поэтому считаем, что целью бюджетного планирования в Комитете по развитию транспортной инфраструктуры на современном этапе должно стать осуществление на уровне учреждения экономического и бюджетного планирования, способствующего достижению устойчивого экономического роста и улучшению жизненного уровня с учетом стратегических целей и приоритетов государственной экономической политики.
1.Поскольку наибольший удельный вес в кредиторской задолженности, вызванный недостаточностью средств, занимают услуги связи и коммунальные услуги, следует усовершенствовать планирование по этим статьям расходов с целью получения экономии бюджетных средств. Коммунальные услуги так же занимают второе место в структуре расходов Комитета. Это наиболее значимая статья.
Например, ежемесячная потребность Комитета в средствах на оплату услуг связи составляет 13,2 тыс.
руб. Для оплаты выбран смешанный тариф оплаты, при котором после оплаты утвержденного числа минут, за каждую минуту свыше идет оплата по повышенному тарифу. Телефонных разговоров в Комитете ведется много. Из-за многочисленности сотрудников, никто на этом не экономит. Если бы был проведен анализ, то стало бы видно, что учреждению проще и дешевле было бы заключить договор на поминутную оплату.
В таблице 3.6 показана существующая система оплаты за услуги связи.
Таблица 3.6-Анализ существующей системы оплаты услуг связи
Количество телефонных точек Предоставление местного телефонного соединения за включенный объем местного трафика 500 минут, в месяц Стоимость одной минуты при превышении включенного объема Среднее превышение в месяц (минут) Сумма в месяц Сумма в год 30 283,2 0,24 20 000 13 296 159 552
В таблице 3.7 приведены результаты при переводе учреждения на поминутную оплату услуг связи.
Таблица 3.
7.-Результаты от предлагаемых мероприятий по совершенствованию оплаты услуг связи Количество телефонных точек Предоставление местного телефонного соединения с абонентского номера при спаренной схеме включения за неограниченный объем местных телефонных соединений, в месяц Сумма в месяц Сумма в год 30 342,2 10 266 123 192
Таким образом, налицо экономия финансовых средств в год в сумме 36 360,0 тыс. руб. Если бы в учреждении вовремя был проведен экономический анализ, то этих неэффективных расходов могло и быть. Высвободившиеся средства можно было бы направить на погашение кредиторской задолженности.
Так же следует остановиться на расходах по ст. 223 «Коммунальные услуги» по которой на 01.
01. 2011 г. образовалась довольно значительная кредиторская задолженность в сумме 200 тыс.
руб.
Всего в соответствии с заключенными договорами в 2010 году за потребленную тепло электроэнергию, водоснабжение было оплачено 13,7 млн руб., в том числе за теплоэнергию 12,5 млн руб. (кредиторка 160 тыс. руб.) Следует заметить, то по данной статье средства так же расходовались неэффективно.
Расчет расходов на отопление Комитета по развитию транспортной инфраструктуры приведен в таблице 3.
8.
Таблица 3.8- Расчет расходов на отопление Комитета по развитию транспортной инфраструктуры
Площадь с которой производится оплата, кв.м. Пустующая площадь, кв.м. Требуется г/кал. На 1 метр Стоимость 1 г/кал, руб. Расходы на отопление в год, тыс. руб. 1595 2,82 2833 12 742,5 345 2,82 2833 2756,2
Комитет по развитию транспортной инфраструктуры занимает здание площадью 1595 кв.м.
В отопительный сезон (октябрь-апрель) для отопления здания требуется 5295 Г/ кал. В 2010 году стоимость одной Гкал была утверждена 2833 руб., т. е. на 1 кв. метр расходуется 2,82 Г/кал В здании Комитета имеются неиспользуемые помещения, площадью 345 кв.м., которые пригодны для использования. Ежегодно на отопление этой площади тратится 2,7 млн руб.
Следует предложить Комитету сдать пустующую площадь в аренду. Таким образом, Комитет избавится от неэффективных расходов, а в бюджет будет зачисляться арендная плата от использования помещений.
2.Так же следует предложить внедрить в Комитете перспективное бюджетное планированиеопределение долгосрочных переходящих лимитов ассигнований с их ежегодной корректировкой в рамках среднесрочного финансового плана.
Среднесрочное бюджетное планирование (в отличие от финансового) создает правовую основу для принятия долгосрочных бюджетных обязательств. Таким образом, если мы переходим, например, на трехлетний бюджет, то для участников бюджетного процесса создается правовая основа для принятия многолетних, в данном случае трехлетних, бюджетных контрактов, которые будут оплачиваться за счет бюджетных средств. В целом это создает предсказуемость, уверенность в том, что государство не прервет на каком-либо этапе исполнения контракт, заключенный с контрагентом, который находится по ту сторону сектора государственного управления, — то есть рыночным агентом[41].
В бюджетном процессе появился новый инструмент — муниципальное задание [2 ст. 69−2].
На мой взгляд, следует предусмотреть другой порядок планирования и исполнения сметы исследуемого учреждения, учитывающий ряд недостатков сложившейся системы. Предлагаю следующую последовательность действий:
1) Бюджетное учреждение (Комитет по развитию транспортной инфраструктуры) составляет смету на очередной финансовый год на основе заданий по предоставлению услуг и нормативов финансовых затрат на их предоставление;
2) Выделение бюджетных средств бюджетному учреждению осуществляется с учетом задания на предоставление услуг и нормативов финансовых затрат;
3) Органы внутреннего финансового контроля отслеживают соблюдение нормативов финансовых затрат.
Схема составления проекта сметы Комитета на основе государственного (муниципального) задания представлена на рисунке 3.
1.
Рисунок 3.1 Составление проекта сметы Комитета на основе государственного (муниципального задания)
Реформирование бюджетного процесса в дорожном хозяйстве предполагает совершенствование системы среднесрочного финансового планирования на основе программно-целевых методов, поэтапный переход от сметного планирования и финансирования расходов (на основе индексации сложившихся затрат) к бюджетному планированию, ориентированному на достижение конечных общественно значимых и измеримых результатов деятельности органов управления дорожным хозяйством.
Разработка и реализация целевых программ на всех уровнях управления дорожным хозяйством позволит:
— определить обязательства органов исполнительной власти по уровню содержания автомобильных дорог и перспективам их развития;
— установить необходимые виды и объемы дорожных работ, источники и размеры их финансирования для выполнения взятых обязательств;
— увязать целевые показатели развития дорожного хозяйства с финансовыми возможностями бюджетов разных уровней;
— сформировать расходные обязательства по программным задачам, сконцентрировав финансовые ресурсы на реализации приоритетных направлений развития дорожного хозяйства;
— разработать систему мониторинга и оценки эффективности работы органов управления автомобильными дорогами[46].
Так же хочется отметить, что чем продолжительнее срок, на который ориентируется финансовое планирование, тем больше результирующие показатели его приобретают вероятностный характер. В свою очередь, рост влияния вероятностных условий побуждает учитывать в расчетах возможно большее количество переменных факторов. Это способствует повышению достоверности прогнозных расчетов.
3.Проведение мониторинга кредиторской задолженности и эффективности использования бюджетных средств и результатов деятельности органов управления дорожным хозяйством, повышение их ответственности за принятые обязательства требует разработки мер, направленных на упорядочение и сокращение трудоемкости системы сбора и использования информации. Предлагается выделить в структуре Комитета аналитический отдел.
Для того, чтобы не увеличивать расходы Комитета предлагается создать отдел путем выделения двух человек из сектора планирования и одного человека из сектора контроля.
4. Для качественного функционирования системы бюджетного планирования, ориентированной на эффективный результат и с целью повышения ответственности и эффективности планирования бюджетных средств, соблюдения финансовой дисциплины, а также недопущения фактов нецелевого использования бюджетных средств необходимы:
— охват сотрудников сектора бюджетного планирования доступом в Интернет, юридическую базу и другие информационные базы данных.
— повышение профессионального уровня сотрудников отдела на курсах, а также ежеквартальное проведение оценки качества работы госслужащих отдела (разработать план повышения квалификации).
— исключение дублирующих функций на уровне учреждения.
Целью бюджетного планирования в Комитете по развитию транспортной инфраструктуры на современном этапе должно стать осуществление на уровне учреждения экономического и бюджетного планирования, способствующего достижению устойчивого экономического роста и улучшению жизненного уровня с учетом стратегических целей и приоритетов государственной экономической политики [49, с.62], что предусматривает реализацию следующих мероприятий:
1.Формирование бюджета исходя из целей и планируемых результатов развития дорожного хозяйства;
2.Четкой привязки планируемых бюджетных ассигнований к конечным результатам деятельности органов управления дорожным хозяйством;
3.Определение долгосрочных переходящих лимитов ассигнований с их ежегодной корректировкой в рамках среднесрочного финансового плана;
4.Расширение самостоятельности администраторов бюджетных средств и создание стимулов для оптимизации использования ресурсов;
5.Проведение мониторинга и внешнего аудита эффективности использования бюджетных средств и результатов деятельности органов управления дорожным хозяйством, повышение их ответственности за принятые обязательства.
Для качественного функционирования системы бюджетного планирования, ориентированной на эффективный результат и с целью повышения ответственности и эффективности планирования бюджетных средств, соблюдения финансовой дисциплины, а также недопущения фактов нецелевого использования бюджетных средств необходимо:
— проведение тематических семинаров с администраторами бюджетных программ, подведомственных Комитету,
— разработка мер, направленных на упорядочение и сокращение трудоемкости системы сбора и использования информации.
— охват сотрудников сектора бюджетного планирования доступом в Интернет, юридическую базу и другие информационные базы данных. Развитие навыков эффективной работы с информационными ресурсами и их применением в каждодневной работе.
— повышение профессионального уровня сотрудников отдела на курсах, а также ежеквартальное проведение оценки качества работы госслужащих отдела. Повышение персональной ответственности, а также служебной и исполнительской дисциплины.
— внедрение элементов корпоративной культуры, направленной на снижение текучести кадров и на рост позитивного профессионального и социального самочувствия сотрудников отдела.
— исключение дублирующих функций на уровне учреждения.
Для повышения качества работы сектора планирования так же следует провести работу, направленную:
на создание и обеспечение функционирования эффективной системы развития человеческих ресурсов. Для этого необходимо:
— принять меры по формированию, развитию и сохранению кадрового потенциала, предусматривающие вопросы внедрения расширенного спектра механизмов мотивации кадрового потенциала к качественной и эффективной работе, а также меры по внедрению элементов корпоративной культуры, направленной на устойчивое снижение текучести кадров и на рост позитивного профессионального и социального самочувствия сотрудников отдела.
2) на повышение качества и возможностей удовлетворения информационных потребностей сотрудников отдела, в частности необходимо принятие мер, направленных на упорядочение и сокращение трудоемкости системы сбора и использования информации, на 100% охват сотрудников отделом доступом в Интернет, юридическую базу, информационные базы данных.
В секторе планирования Комитета по развитию транспортной инфраструктуры справочно-информационная система «Консультант плюс» установлена только на компьютере в кабинете начальника сектора. Необходимо объединение компьютеров в сеть и покупка еще одной справочно-информационной системы для работников. Затраты на внедрение данного мероприятия представлены в таблице 3.
9.
Таблица 3.9 -Затраты на повышение возможностей удовлетворения информационных потребностей сотрудников
Стоимость Стоимость ежемесячных обновлений Стоимость установления локальной сети Всего В месяц 5600 1800 6000 В год 5600 21 600 6000 33 200
3) на разработку и внедрение дополнительных механизмов, направленных на развитие эффективных связей с общественностью.
В таком случае, полезным будет создание веб-сайта отдела.
Взаимодействие с Администраторами бюджетных программ на уровне Комитета при внедрении новой системы бюджетного планирования показано на рисунке 3.
2.
Рисунок 3.2- Взаимодействие с Администраторами бюджетных программ на уровне Комитета при внедрении новой системы бюджетного планирования
Повышение результативности бюджетного планирования в Комитете приведет: во-первых, к повышению эффективности управления учреждением; во-вторых, к удовлетворению потребностей населения в бюджетных услугах; втретьих, к созданию конкурентной среды на рынке государственных услуг.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бюджетным учреждением является государственное или муниципальное учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным или муниципальным заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.
Источниками финансирования бюджетных учреждений являются средства соответствующих бюджетов.
Основными направлениями финансирования бюджетных учреждений являются: заработная плата работников, коммунальные услуги, налоговые платежи, инвестиционные расходы, прочие расходы.
Кроме бюджетного финансирования бюджетные учреждения получают и внебюджетное финансирование, но его место пока невелико.
Совершенствование работы отраслей социальной сферы и оптимизация использования государственных ресурсов в интересах граждан — потребителей публичных услуг предполагает кардинальное улучшение работы органов исполнительной власти.
Достичь этой цели можно только на основе четкого понимания процессов, идущих в обществе, государстве, праве. Любые действия в сфере совершенствования деятельности органов исполнительной власти требуют прежде всего серьезного научного обоснования. Успех административной реформы и реформы социальной сферы зависит от того, насколько тщательно подготовлены и научно обоснованы принимаемые государственные решения.
Важная роль при этом должна отводиться проблеме управления эффективностью использования ресурсов с помощью анализа, планирования деятельности организаций этой сферы, выработки и реализации инновационных решений, оценки результативности использования финансовых и материальных средств.
В настоящей дипломной работе проведен анализ планирования и исполнения сметы Комитета по развитию транспортной инфраструктуры Санкт-Петербурга.
Анализ проведен по следующим направлениям: сравнительный анализ смет, анализ расходов, анализ динамики и структуры смет, анализ исполнения плана в процессе исполнения смет, анализ кредиторкой и дебиторской задолженности.
В результате проведенного анализа в государственном учреждении выявлены следующие недостатки:
Сметы на содержание аппарата управления Комитета по ряду расходов были составлены без учета финансовых и натуральных норм, что повлекло за собой образование кредиторской задолженности.
Расходы на строительство и реконструкцию дорог планировались без учета повышения цен на материалы, что так же повлекло образование кредиторской задолженности по объектам. Кроме того, финансовой службой неудовлетворительно анализировались расходы, и причиной явилось то, что по одним статьям расходов сложилась экономия, по другим — перерасход, и средства, имея возможность к перераспределению, перераспределены не были.
Развитие дорожного хозяйства в Санкт-Петербурге не всегда основывается на выявлении потенциальной потребности в ремонте, строительстве и реконструкции автомобильных дорог (количественный и качественный аспекты) на основе прогнозируемых грузопотоков и пассажиропотоков. Тогда как, средства на ремонт дорог должны планироваться к расходам разумно.
Следующим моментом в исследовании финансов Комитета по развитию транспортной инфраструктуры является отсутствие аналитической работы за исполнением смет.
Необходимость такой работы диктует, в первую очередь, образование дебиторской и кредиторской задолженности, а так же неравномерность финансирования, то есть средства на ремонт и реконструкцию дорог выделяются из бюджетов обоих уровней крайне неравномерно.
Для решения проблемы устранения или минимизации кредиторской задолженности предлагается выделить в отдельное направление работы в Комитете организацию работы с кредиторской задолженностью. Для этого необходимо утвердить в Комитете порядок проведения мониторинга и урегулирования кредиторской задолженности.
1. В целях минимизации объемов просроченной кредиторской задолженности осуществлять оперативный контроль (мониторинг) за состоянием текущей и просроченной кредиторской задолженности, а также проводить ежеквартальную инвентаризацию просроченной кредиторской задолженности.
2. Разработать план организации работы с просроченной кредиторской задолженностью в Комитете, направленный на ее минимизацию и урегулирование.
3. Разработать и утвердить формы по контролю за кредиторской задолженностью, которые необходимо будет вести в Комитете:
— сведений по кредиторской задолженности (дата и причина возникновения, сумма, динамика в абсолютной сумме и коэффициентах);
— отчета по проведенной работе с кредиторской задолженностью и принятых мерах (перечислена задолженность, долг прощен, проведен зачет, проведена рассрочка и т. д.)
— сведений о просроченной кредиторской задолженности, прошедшей процедуру инвентаризации (санкционированная кредиторская задолженность, несанкционированная кредиторская задолженность, требующая уточнения кредиторская задолженность.
Результаты мониторинга в Комитете будут использоваться в целях:
— исключения необоснованной кредиторской задолженности и возникновения просроченной кредиторской задолженности;
— реализации мер по реструктуризации просроченной кредиторской задолженности;
— прогнозирования расходов Комитета на очередной финансовый год и плановый период, а также текущего прогнозирования расходов.
Поскольку наибольший удельный вес в кредиторской задолженности, вызванный недостаточностью средств, занимают услуги связи и коммунальные услуги, следует усовершенствовать планирование по этим статьям расходов с целью получения экономии бюджетных средств. Коммунальные услуги так же занимают второе место в структуре расходов Комитета. Предлагается перейти на поминутную оплату услуг связи и сдать пустующие помещения в аренду. Экономия от внедрения данных мероприятий составит 2,9 млн руб.
Так же следует предложить внедрить в Комитете перспективное бюджетное планированиеопределение долгосрочных переходящих лимитов ассигнований с их ежегодной корректировкой в рамках среднесрочного финансового плана.
Мерой, направленной на упорядочение и сокращение трудоемкости системы сбора и использования информации является выделение в структуре Комитета аналитического отдела.
Эти и другие меры помогут реализовать главное направление реформы бюджетной политики, необходимое для решения стратегических задач, стоящих пред экономикой России на современном этапене наращивание расходов, а повышение эффективности планирования и использования ресурсов бюджетной системы и, в частности, ресурсов учреждений образования Комитета по развитию транспортной инфраструктуры .
Нормативно-правовые акты Конституция Российской Федерации. (Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.). — М., 1993. — 93 с.
Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) (Федеральный Закон № 145 ФЗ с изм. от 26.
04. 2007) // Консультант Плюс: Версия Проф. Режим доступа: [www.consultant.ru];
Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). Части первая, вторая, третья (принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г. с изм. и доп. от 22.
11.2010) // Консультант Плюс: Версия Проф. Режим доступа: [www.consultant.ru];
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). В 2 ч.(принят Госдумой 31.
07.1998 г. в редакции Федерального закона от 03.
11.2010 N 287-ФЗ) // Консультант Плюс: Версия Проф. Режим доступа: [www.consultant.ru];
Федеральный закон ''О бухгалтерском учете'' № 129-ФЗ от 21.
11.1996. (с изм. и доп.)// Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 48, ст. 5369
Федеральный закон «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» № 94-ФЗ от 21.
07. 2005 года// Справочная правовая система «Гарант». Режим доступа: [www.garant.ru]
Федеральный закон «Об автономных учреждениях» № 174- ФЗ от 3.
11.2006г. // Справочная правовая система «Гарант». Режим доступа: [www.garant.ru]
Постановление Правительства РФ «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов» № 249 от 22.
05.2004г.// Справочная правовая система «Гарант». Режим доступа: [www.garant.ru]
Распоряжение Правительства РФ «Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006—2008 годах» № 467-р 03.
04.06 г. // Справочная правовая система «Гарант». Режим доступа: [www.garant.ru]
Распоряжение Правительства РФ Об утверждении Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года № 1101-р от 30 июня 2010 года // www consultant.ru
Приказ МФ РФ «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» № 145-н от 25.
12.2008г. // Справочная правовая система «Гарант». Режим доступа: [www.garant.ru]
Приказ Минфина России «Об утверждении указаний Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ». № 190-н от 28.
12.2010 г. // Справочная правовая система «Гарант». Режим доступа: [www.garant.ru]
Приказ МФ РФ «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ» № 128-н от 13.
11.2008 г. // Справочная правовая система «Гарант». Режим доступа: [www.garant.ru]
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении инструкции по бюджетному учету» № 148-н от 30 декабря 2008 г. // Справочная правовая система «Гарант». Режим доступа: [www.garant.ru]
Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» № 157-н от 01.
12.2010 г. // Справочная правовая система «Гарант». Режим доступа: [www.garant.ru]
Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными учреждениями) и Методических указаний по их применению» № 173-н от 15.
12.2010 г. // Справочная правовая система «Гарант». Режим доступа: [www.garant.ru]
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений» № 112-н от 20.
11.2007 г.// Справочная правовая система «Гарант». Режим доступа: [www.garant.ru]
Учебная литература Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: учебное пособие. 3-е изд./Балабанов И.Т. — М.: Финансы и статистика, 2006.
Баранова Л., Врублевская О. В. и др. Бюджетный процесс в Российской Федерации/Баранова Л. Врублевская О. В. — М.: «Перспектива», Инфра-М, 2004.
Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных учреждениях: учебник/ под ред. Родионова В.М.-М.: Проспект, 2004.
Бухгалтерский учет и контроль в бюджетных учреждениях: учебник/ Родионова В. М., Баятова И. М., Маркина Е. В. — М.: ИД ФБК-Пресс, 2005.
Бюджетный процесс на новом этапе (материалы расширенного заседания коллегии Министерства финансов Российской Федерации 26 апреля 2005 г.) //Финансы.-2005.-№ 5.-с.15
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. Пособие/Донцова ЛВ. Никифорова Н. А. — М.: Изд. ''Дело и Сервис'', 2007.
Дробозина Л.А., Константинова Ю. Н., Окунева Л. П. и др. Общая теория финансов: учебник/ под ред. Дробозиной Л. А.- Москва: — «ЮНИТИ», 2005.
Василенко И. А. Государственное и муниципальное управление: Учебник/Василенко И.А.- М.: Гардарики 2005
Гервиц Л.Я., Масталыгина Н. А., «Финансовое планирование и анализ в бюджетных учреждениях"/ Гервиц Л. Я., Масталыгина Н.А.- М:. ЭКАР. 2005. — 420 с.
Калиничева А. В. Внедрение системы электронных торгов для государственных и муниципальных нужд как один из элементов бюджетной реформы/ Калиничева А. В. Материалы Восьмой научно-практической конференции (16 — 18 июня 2008 г.).- Петрозаводск: Петр
ГУ,-2008
Кирсанов С. А. Совершенствование управления бюджетными расходами/Кирсанов С. А. Материалы Восьмой научно-практической конференции (16 — 18 июня 2008 г.).- Петрозаводск: Петр
ГУ,-2008
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: Учебник/Кодраков Н.П.-М: ПРОСПЕКТ, 2007.
Кудрявцев Н. А. Повышение эффективности государственных и муниципальных закупок/Кудрявцев Н. А. Материалы Восьмой научно-практической конференции (16 — 18 июня 2008 г.).- Петрозаводск: Петр
ГУ,-2008
Леухин А., «Финансовый менеджмент в бюджетных организациях"/Леухин А.- М:.Феникс 2007. — 173 с.
Панкова Д. А., Е. А. Головкова. «Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций»: Учебное пособие/ Панкова Д. А., Е. А. Головкова.
М.: 2006. — 409 с.
Поляк В.А. «Финансы бюджетной организации"/Поляк В.А.- М: Вузовский учебник, 2005. — 363с.
Поляк Г. Б. Финансы: учебник/Поляк Г. Б.- М.: Финансы и статистика, 2005.
Селезнева Н. Н. Ионова А.Ф.Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для ВУЗов.-2-е изд. перераб. и доп/ Селезнева Н. Н. Ионова А.Ф.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
Торбушкин Н., «Анализ смет организации"/Торбушкин Н.- М:.» Проспект" 2005. 301 с Управление организацией: учебник/ под ред. Поршнева А. Г., Румянцевой З. П., Саломатина Н. А. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Инфра-М, 2007.
Филатов О.К., Козловских Л. К. Цветкова Н.Т.Планирование, финансы, управление на предприятии: практическое пособие. — М.: Финансы и статистика, 2005.
Финансы, денежное обращение и кредит: учебник/Сенчагов В.К. и др. М.: ТК Велби, Проспект, 2007.-719с Периодические издания Батина И. Н., Тульская А. Ю. Бор как инструмент повышения эффективности бюджетных услуг/ Батина И. Н., Тульская А.Ю.// Финансы.-2008. -№ 8.
Бюджетное Послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2011;2013 г. г.//Финансы -2010. № 7.-с.3
Володина Т. Е. Бюджетные и автономные учреждения: сходство и различия/ Володина Т.Е.//Учет и контроль.-2007. № 4.-с.38
Гараджа М.Ю. «Мониторинг результативности бюджетных расходов: основные этапы внедрения на местном уровне» Гараджа М. Ю. //- М.: Фонд «Институт экономики города», 2005.
Климанов В.В., Гринфельдт Е. С. О реструктуризации бюджетных учреждений в регионах/ Климанов В. В., Гринфельдт Е.С.// Финансы.- 2007.-№ 4.
Король Е. А. Составляем смету бюджетного учреждения/ Король Е. А // Бюджетные организации. Экономика и учет. -2008. -№ 6.-с.7−15.
Модель оценки и учета качества услуг при бюджетировании, ориентированном на результат (на примере Санкт-Петербурга) Санкт. Петербург.
ООО «Аудиторско-экспертная компания «БАЛТ-АУДИТ-ЭКСПЕРТ»,-2009
Оценка деятельности государственного учреждения // «Финансы». -2007. -№ 7. с.18
Профессиональный взгляд на новый Бюджетный кодекс"//Финансы.-2007г.-№ 7.-с.10
Шахова Г. Я., Боженко И. П. «Государственные расходы и социально-экономическое развитие"/ Шахова Г. Я., Боженко И. П. // Финансы № 8, 2007.-с 62.
Яшков А. Д «Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности» / Яшков А. Д//Бюджетные учреждения.-2008. N 3, — 13 с.
Годовые отчеты и сметы Комитета по развитию транспортной инфраструктуры за 2008;2010 г. г.
Приложение 1
Структура финансового отдела Комитета по управлению транспортной инфраструктурой
Приложение 2
Лимит бюджетных обязательств на 2011 год от «12» января 2010 г. КОДЫ Код формы Дата 12.
01.2010
Главный распорядитель средств бюджета Комитет по развитию транспортной инфраструктуры Санкт Петербурга 868 Раздел Жилищно-коммунальное хозяйство 05 Подраздел Прочие расход в области жилищно-коммунального хозяйства 05 Целевая статья 10 009
Вид расходов Выполнение функций государственными органами 012 Вид изменения Единица измерения: руб. по ОКЕИ 384 Операции сектора государственного управления Утверждено на год Наименование Код Текущий финансовый год I год планового периода II год планового периода 1 2 3 4 5 Заработная плата 211 52 686 000 0,00 0,00 Прочие выплаты 212 421 000
Начисления на выплаты по оплате труда 213 13 723 000
Услуги связи 221 814 000
Транспортные услуги 222 1 005 000
Коммунальные услуги 223 15 282 000
Услуги по содержанию имущества 225 5 986 000
Прочие услуги 226 2 924 000
Пособия по социальному страхованию 262 0 Прочие расходы 290 34 000
Увеличение стоимости основных средств 310 6 737 000
Увеличение стоимости материальных запасов 340 14 181 100 ИТОГО РАСХОДОВ 113 793 100 0,00 Руководитель___________________________
Приложение 3 Смета доходов и расходов Комитета по развитию транспортной инфраструктуры на 2010 год УТВЕРЖДЕНО в сумме 113 793 100=00 Сто тринадцать миллионов семьсот девяносто три тысячи сто рублей
(сумма цифрами и прописью) в том числе фонд заработной платы (фонд оплаты труда 52 686 000=00
Ф.И.О.
______ __________________200 ___г.
Бюджетная смета на 2011__ год
Коды Форма по ОКУД 501 010
Учреждение по ОКПО Адрес_ Наименование главного распорядителя Комитет по развитию транспортной инфраструктуры Код по РРПБС868_________________________________ по ОКУД Министерство, ведомство__868__ _____________________ по КВСР Раздел, подраздел______0505_______________________ по КФСР Целевая статья 10 009 по КЦСР Вид расхода 012___ по КВР Единица измерения: рублей по ОКЕИ Контрольная сумма
I. Доходы и поступления
Код строки Исчислено учреждением Всего в том числе бюджетные средства Доходы и поступления, подлежащие распределению по экономическим нормативам Поступления из бюджета (средства отрасли) по нормативам
01 52 686 000,0 52 686 000,0 Другие доходы и поступления, всего 02 в том числе:
Доходы от производимой продукции (работ и услуг)
03 Поступления за выполнение социально-творческих заказов 05 Поступления от платных форм культурной деятельности 06 Поступления от проведения работ, мероприятий по договорам с юридическими и физическими лицами 07 Средства обязательного медицинского страхования населения 08 Добровольные взносы предприятий, кооперативов, общественных организаций, населения (кроме целевых) 09 Прочие поступления (расшифровываются в приложении) 10 Проценты банка за пользование временно свободными средствами 11 Итого доходов и поступлений, подлежащих распределению 12 52 686 000,0 52 686 000,0 Целевые доходы и поступления Дополнительные ассигнования на централизованные и внеплановые мероприятия
13 Поступления из финансового резерва вышестоящего органа управления 14 Добровольные взносы предприятий, кооперативов, общественных организаций, населения 15 Прочие целевые поступления 16 Итого целевых доходов и поступлений 17 Всего доходов, поступлений 18 52 686 000,0 52 686 000,0
II. Расходы Экономическая классификация расходов Код Исчислено учреждением Наименование статьи Статьи Строки Всего в том числе бюджетные средства Расходы 200 01 38 464 363,00 38 464 363,00 Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда, всего 210 02 6 683 000 6 683 000 в том числе:
Заработная плата 211 03 52 686 000 52 686 000
Прочие выплаты 212 04 421 000 421 000
Начисления на выплаты по оплате труда 213 05 13 723 000 13 723 000
Оплата работ, услуг, всего 220 06 26 011 000 26 011 000 в том числе:
Услуги связи 221 07 814 000 814 000
Транспортные услуги 222 08 1 005 000 1 005 000
Коммунальные услуги 223 09 15 282 000 15 282 000
Работы, услуги по содержанию имущества 225 11 5 986 000 5 986 000
Прочие работы, услуги 226 12 2 924 000 2 924 000
Обслуживание государственного (муниципального) долга 230 13 в том числе:
Обслуживание внутреннего долга 231 14 Обслуживание внешнего долга 232 15 Безвозмездные перечисления организациям 240 16 в том числе:
Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям
17 Безвозмездные перечисления организациям 242 18 Безвозмездные перечисления бюджетам 250 19 в том числе:
Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации
20 Перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств 252 21 Перечисления международным организациям 253 22 Социальное обеспечение 260 23 в том числе:
Пенсии и пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения
24 Пособия по социальной помощи населению 262 25 Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления 263 26 Прочие расходы 290 27 34 000 34 000
Поступления нефинансовых активов 300 28 14 187 837 14 187 837
Увеличение стоимости основных средств 310 29 6 737 000 6 737 000
Увеличение стоимости нематериальных активов 320 30 Увеличение стоимости непроизводственных активов 330 31 Увеличение стоимости материальных запасов 340 32 14 181 100 14 181 100
Итого расходов 33 52 686 000,0 52 686 000,0
Главный бухгалтер______________________ ______________________________________
(подпись) «_12_____"__января_________2010___г.
Приложение 4
Справка № 203 об изменении росписи расходов на 2010 год от «29» августа 2010 г. КОДЫ Код формы Дата 29.
08.2010
Главный распорядитель средств бюджета Комитет по развитию транспортной инфраструктуры 868 Раздел Жилищно-коммунальное хозяйство 05 Подраздел Прочие расходы в области жилищно-коммунального хозяйства 05 Целевая статья 10 009
Вид расходов Выполнение функций государственными органами 012 Вид изменения Единица измерения: руб. по ОКЕИ 384 Основание для внесения изменения Заявление учреждения от 28,08,2010 г. по вопросу премещения ассигнований Операции сектора государственного управления Сумма изменений (+,-) Наименование Код текущий финансовый год I год планового периода II год планового периода 1 2 3 4 5 Услуги по содержанию имущества 225 139 000,00 0,00 0,00 Прочие расходы 226 -139 000,00 ИТОГО РАСХОДОВ 139 000,00 0,00 0,00 Руководитель ________________ Исполнитель _________
Приложение 5
Сводная смета на 2010 год
Раздел 0113 ЦС 10 064 ВР 012
КОСГУ ГУП «Мостотрест» ГУ Дирекция транспортного строительства Всего Заработная плата (211) 47 825 38 456 86 281
Прочие выплаты (212) 550 234 784 Начисления на з/плату (213) 12 530 10 075 22 605,2 Услуги связи (221) 158 245 403 Транспортные услуги (222) 934 678 1612
Коммунальные услуги (223) 1834 1340 3174
Услуги по содержанию имущества (225) 10 325 5678 16 003
Прочие услуги (226) 1345 869 2214
Прочие расходы (290) 56 120 176 Увеличение стоимости основных средств (310) 1890 1567 3457
Увеличение стоимости материальных запасов (340) 1248 1345 2593
Всего 78 695 60 607 139 302
Приложение 6
Сводная бюджетная роспись Комитета по развитию транспортной инфраструктуры
Раздел, подраздел Целевая статья Вид расхода Сумма КОМИТЕТ ПО РАЗВИТИЮ ТРАНСПОРТНОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ 19 179 809.
1 Расходы на содержание Санкт-Петербургского государственного учреждения «Дирекция транспортного строительства» 0113 10 064 108 485,8 Выполнение функций бюджетными учреждениями 0113 10 064 001 108 485,8 Расходы на формирование реестра собственности Санкт-Петербурга 0113 921 065 22 750,0 Выполнение функций государственными органами 0113 921 065 012 22 750,0 Расходы на строительство автомобильной дороги «Западный скоростной диаметр»
0409 3 150 203 100 000,0 Строительство в Санкт-Петербурге автомобильной дороги «Западный скоростной диаметр»
0409 3 150 203 325 100 000,0 Расходы на капитальный ремонт и ремонт автомобильных дорог общего пользования за счет средств федерального бюджета
0409 3 150 206 499 995,0 Бюджетные инвестиции 0409 3 150 206 003 499 995,0 Расходы на капитальный ремонт дорог
0409 3 150 232 2 257 682,9 Выполнение функций государственными органами 0409 3 150 232 012 2 257 682,9 Расходы на капитальный ремонт дорожных сооружений (мостов, набережных и других искусственных сооружений)
0409 3 150 234 414 862.
Выполнение функций государственными органами 0409 3 150 234 012 414 862.
Расходы на текущий ремонт дорог
0409 3 150 235 3 973 000.
Выполнение функций государственными органами 0409 3 150 235 012 3 973 000.
Расходы на текущий ремонт дорожных Сооружений 0409 3 150 237 311 534.
Выполнение функций государственными органами 0409 3 150 237
Расходы на текущее содержание дорожных Сооружений 012 942 806.
Выполнение функций государственными органами 0409 3 150 249 942 806.
Расходы на разработку правовых актов
0409 3 150 250 9 143.
Выполнение функций государственными органами 0409 012 9 143.
Расходы на разработку типовой формы долгосрочного государственного контракта в отношении автомобильных дорог 0409 3 150 251 1000,0 Выполнение функций государственными органами 0409 3 150 251 012 1000,0 Расходы на содержание объектов, завершенных строительством, до передачи на баланс эксплуатирующим организациям
0409 3 380 074 3475,0 Выполнение функций государственными органами 0409 3 380 074 012 3475,0 Расходы на капитальные вложения по отрасли
" Дорожное хозяйство" в соответствии с Адресной Инвестиционной программой 0409 3 380 116 9 784 533.
Бюджетные инвестиции 0409 3 380 116 003 9 784 533.
Расходы по подготовке территории для дороги «Западный скоростной диаметр»
0409 3 400 024 630 100,0 Выполнение функций государственными органами 0409 3 400 024 012 630 100,0 Расходы на эксплуатацию и развитие программных продуктов автоматизированного ведения бюджетного учета 0409 3 300 036 708,7 Выполнение функций государственными органами 0409 3 300 036 012 708,7 Расходы на разработку правовых актов
0502 3 150 250 5939,0 Выполнение функций государственными органами 0505 10 009 5939,0 Содержание органа исполнительной власти 0505 10 009 012 113 793,1
Приложение 7
Расходы по Инвестиционной программе
Приложение 8
Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов
Основания для списания (№ приказа) Причина списания Сумма (в руб) По фактам образования безнадежной задолженности К дисциплинарной ответственности (кол-во долж.
лиц) К материальной ответственности Кол-во лиц На сумму 2 3 4 5 6 7 № 237 от 29,04,10 Невозможность взыскания 2776,39 № 71 от 09,06,10 Невозможность взыскания 8186,61 № 79 от 03,07,10 Невозможность взыскания 3474,3 № 80 от 03,07,10 Невозможность взыскания 7750,0 № 466 от 24,08,10 Невозможность взыскания 2122,45 № 126 от 01,09,10 Невозможность взыскания 26 899,7 51 213,45
Ведущий специалист (4)
(разработка смет и сводных смет)
Главный специалист (4)
Осуществление учета и отчетности
Ведущий специалист (2) работа по смете Комитета
Главный специалист -начальник сектора исполнения бюджета
— рассмотрение бюджетных заявок, подготовка заключений по инвестиционным предложениям;
— оказание консультативной и методической помощи по вопросам планирования и осуществления бюджетныхинвестиций;
— качественная реализация стратегических (программных) документов, Планов мероприятий по внедрению бюджета, ориентированного на результат, по внедрению системы государственного планирования, ориентированного на результаты, упорядочение государственных функций.
Проект сметы
Подтверждение (корректировка) ассигнований
Очередной финансовый год:
Расходные обязательства;
Категории потребителей услуг;
Порядок оказания услуг;
Тарифы на оплату услуг;
Порядок контроля
Государственное (муниципальное) задание
Планирование новых ассигнований
принятие
Плановый период:
новые законы (изменения);
новые решения;
новые программы и проекты.
Ведущий специалист (3) (ведение бюджетной росписи)
Главный специалист -начальник сектора контроля
Гл. специалист -начальник сектора планирования
Начальник комитета
Администраторы бюджетных программ
Сектор планирования Комитета по развитию транспортной инфраструктуры
Внедрение новой системы бюджетного планирования Ведущий специалист (2)
ведение расходных обязательств)
Главный специалист (2)
Контроль кассового исполнения бюджета
Ведущий специалист (3)
Контроль за целевым и эффективным использованием средств
