Бухгалтерский и финансовый учет в производственной организации

Дебетуемые счета Кредитуемые счета Итого №

сч. Код статьи Наименование статьи 10 10. тзр 60 2 70 69 23 25

Амортизация производственного оборудования 25 02

Ремонт производственного оборудования 25 03

Эксплуатация оборудования 25 04 Содержание аппарата управления 90 000 24 300 114300 25 05 Содержание прочего цехового персонала 25

06 Амортизация зданий, сооружений, инвентаря 75 000 75000 25 07 Содержание зданий, сооружений, инвентаря 39 600 39600 25 08 Организация рационализации 25 09 Охрана труда 25 10 Прочие расходы 3500 223 91 452 95 175

Итого по счету 25 3500 226 39 600 75 000 9000 34 300 91 452 324 075

Таблица 2.9

Распределение общепроизводственных расходов Вид изделий База распределения

(согласно учётной политике) Общепроизводственные расходы Процент распределения Сумма Куртки 976 618,00 57,34 185 818

Комбинезоны 721 291,00 42,35 137 237

Брак 5362,50 0,31 1020 ИТОГО 1 703 271,50 100 324 075

Таблица 2.10

Ведомость 15 .Учет общехозяйственных расходов за январь 2010 г., руб.

Наименование статьи

Кредитуемые счета Оборот по кредиту за месяц 71 10 10. тзр 02 05 70 69 23 1. Расходы на управление: -оплата труда работников аппарата управления 110 000 110 000 -прочие расходы 9600 76 210 85 810 2. Общехозяйственные расходы: — содержание прочего хозяйственного персонала 800 51 851 — амортизация основных средств 10 000 550 10 550 — содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря 3. Налоги, сборы и отчисления 29 700 29 700

Итого по сч. 26 9600 800 51 10 000 550 110 000 29 700 76 210 236 911

Таблица 2.11

Распределение общехозяйственных расходов Счёт Варианты 1,2 База распределения (согласно учетной политики) Общехозяйственные расходы Процент распределения Сумма 20−1 1 165 818,50 57,59 136 437 20−2 858 528,00 42,41 100 474 90 Х Х Х ИТОГО 2 024 346,50 236 911,00

Таблица 2.12

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток Выпуск 2000 (шт.) Производственная себестоимость изделия 661 (руб.)

Статьи затрат Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20−1) Затраты на ме-сяц (оборот по дебету сч. 20−1) Незавершённое Производство на конец месяца (сальдо на счете 20−1) Фактическая производствен;

ная (цеховая) себестоимость выпуска 1. Материалы

2.Основная заработная плата производственных рабочих

3.Отчисления на социальные нужды

4.Общепроизводственные расходы

5.Прочие 80 000 468 618

3382,5 Производственная (цеховая) себестоимость 80 000 1 302 255,5 60 000 1 322 255,5 Учетная оценка выпуска Х Х Х 1 190 030,0 Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки Х Х Х 132 225,5

Таблица 2.13

Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов Выпуск 1800 (шт.) Производственная себестоимость изделия 516 (руб.)

Статьи затрат Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20−1) Затраты на месяц

(оборот по дебету счёта 20−1) Незавершённое Производство на конец месяца (сальдо на счете 20−1) Фактическая производствен ная (цеховая) себестоимость выпуска 1. Материалы

2.Основная заработная плата производственных рабочих 45 000 340 291

300 000 3. Отчисления на социальные нужды

4.Общепроизводственные расходы 81 000

Продолжение таблицы 2.13 5. Общехозяйственные расходы 100 474

Производственная (цеховая) себестоимость 45 000 959 002 75 000 929 002

Учетная оценка выпуска Х Х Х 836 102

Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки Х Х Х 92 900

Таблица 2.14

Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции Показатели По учетной оценке, руб. Отклонение фактической себестоимости от учетной оценки, руб. Фактическая себестоимость Остаток готовой продукции на складе на начало месяца:

куртки (907 шт. (600 000 / 661))

510 000,00

90 000,00

600 000,00 Комбинезоны (775 шт. (400 000 / 516)) 340 000,00 60 000,00 400 000,00 Поступило на склад готовой продукции за месяц: Куртки (2000 шт.) 1 190 030 132 226 1 322 255,5 Комбинезоны (1800 шт.) 836 102 92 900 743 202

Итого за месяц с остатком 2 876 132 375 126 3 065 458

Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по учетной оценке Итого по графе 3. 100 13,04 Итого по графе 2 Отгружено готовой продукции за месяц: куртки — 1900 штук 1 111 131 144 922 1 256 052 комбинезоны — 1600 штук 730 782 95 314 826 096

Остаток готовой продукции на конец месяца: куртки 588 899 77 304 666 202,5 Комбинезоны 445 320 57 586 317 106

Таблица 2.15

Аналитический счет 20−1 «Куртки», руб.

Кредит счетов Операции Дебет счета 20−1 «Куртки» Кредит счета 20−1 «Куртки» Материалы Основная заработная плата Отчисления на социальные нужды Обшепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Прочие расходы Итого по дебету Незавершенное производство на 01.

01.20ХХ г. 80 000 10 29, 31, 37 468 618 468 618 70 60 400 000 400 000 69 63 108 000 108 000 25 66 185 818 185 818 28 67 3382,50 3382,50 26 68 136 437 136 437

Оборот по дебету сч. 20−1 468 618 400 000 108 000 185 818 136 437 3382,50 1 302 255,5 Незавершенное производство на 01.

02.20ХХ г. 60 000

Выпуск готовой продукции Х Х Х Х Х Х 1 322 255,5 Таблица 2.16

Аналитический счет 20−2 «Комбинезоны», руб.

Кредит счетов Операции Дебет счета 20−2 «Комбинезоны» Кредит счета 20−2 «Комбинезоны» Материалы Основная заработная плата Отчисления на социальные нужды Обшепроизводственные расходы Общехозяй-ственные расходы Итого по дебету 45 000 10 29, 31, 37 340 291 340 291 70 60 300 000 300 000 69 63 81 000 81 000 25 66 137 237 137 237 26 68 100 474 100 474

Оборот по дебету сч. 20−2 340 291 300 000 81 000 137 237 100 474 959 002 75000

Выпуск готовой продукции Х Х Х Х Х 929 002

Таблица 2.17

Оборотно-сальдовая ведомость

№ Наименование счета Сальдо на начало Оборот за декабрь Сальдо конечное Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01 Основные средства: 7 396 600 757000 640 000 7 513 600 02 Амортизация основных средств 2 200 000 90 000 100 000 2210000 04 Нематериальные активы 55 537 101000 156 537 05 Амортизация нематериальных активов 10 000 550 10 550 08 Вложения во ВНА 858 000 858 000 10.1 Материалы — ткань 300 000 670500 800 683 169 818 10.3 Материалы — топливо 25 000 20 000 5000 10.4 Материалы — топливо — ТЗР 2200 1760 440 10.6 Материалы — прочие материалы 38 000 6200 14 300 29 900 10.7 Материалы — прочие материалы — ТЗР 2000 800 910 1890 19 НДС по приобретенным ценностям 289 278 289 278 20.1 Основное производство — куртки 80 000 1302256 1 322 256 60 000 20.2 Основное производство — комбинезоны 45 000 959002 929 002 75 000 23 Вспомогательное производство 167 662 167 662 25 Общепроизводственные расходы 324 075 324 075 26 Общехозяйственные расходы 236 911 236 911 28 Брак в производстве 6383 6383 43.1 Готовая продукция — куртки 600 000 1322256 1 256 053 666 203 43.2 Готовая продукция — комбинезоны 400 000 929002 826 096 502 906

Продолжение таблицы 2.16 44 Расходы на продажу 6425 6425 50 Касса 10 000 707400 707 200 10 200 51 Расчетные счета 4 906 666 3722400 4 169 070 4 459 996 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками —

ОАО «Триумф»

ОАО «Невская мануфактура» 1 100 000 2 960 270 1 896 378 36108 62 Расчеты с покупателями и заказчиками —

ООО «Рабочий»

ООО «Труд» 600 000 3642700 3 692 400 550 300 66 Расчеты по краткосрочным кредитам 500 000 1700 501 700 68.1 Расчеты по налогам и сборам — по НДС 100 000 389 278 555 620 266342 68.2 Расчеты по налогам и сборам — по НДФЛ 100 000 100 000 107 036 107036 68.3 Расчеты по налогам и сборам — по налогу на прибыль 89 401 89401 69.11 Страховые взносы в ФСС 40 000 49 000 29 116 20116 69.12 Страховые взносы в ФСС 8000 8000 10 040 10040 69.2 Страховые взносы в ПФР 224 000 224 000 200 800 200800 69.3 Страховые взносы ФОМС 28 800 28 800 31 124 31124 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 700 000 810 036 1 013 400 903364 71.1 Расчеты с подотчетными лицами — Бочаров Н. П. 3000 3000 71.2 Расчеты с подотчетными лицами — Николаев Д. Р. 2000 200 2200 71.3 Расчеты с подотчетными лицами — Ивановой 7000 7000

Продолжение таблицы 2.16 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 3000 3000 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 22 000 30 000 52000 80 Уставный капитал 5 000 000 5000000 82 Резервный капитал 402 203 402203 83 Добавочный капитал 1 000 000 1000000 84 Нераспределенная прибыль 3 003 800 400 3 003 400 90.1 Выручка 3 092 400 3092400 90.2 Себестоимость 2 088 574 2 088 574 90.3 НДС 471 722 471 722 90.9 Финансовый результат 532 104 532 104 91.1 Прочие доходы 550 500 550500 91.2 Прочие расходы 635 598 635 598 91.9 Финансовый результат 85 098 85098 99 Прибыли / убытки 174 499 532 104 357605 итого 14 438 803 14 438 803 24 608 930 24 608 930 17 929 787 17 929 787

2.

2. Отчетность организации БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на _31 января__ 2010 г.

КОДЫ Форма № 1 по ОКУД 710 001

Дата (год, месяц, число) Организация ___ЗАО «Стимул"_________________________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности __________________________________ по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собственности _________ЗАО____ 67/16 ____________________________частная_____________________ по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес)______________________________________________________ Дата утверждения Дата отправки (принятия) АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 46 146 Основные средства 120 5197 5304

Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные финансовые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 5242 5450 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 1465 1511 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 340 207 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 125 135 готовая продукция и товары для перепродажи 214 1000 1169 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 605 550 в том числе покупатели и заказчики 600 550 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 4917 4470

Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 6987 6531 БАЛАНС 300 12 229 11 981 форма 710 001 с. 2

ПАССИВ Код показателя На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ уставный капитал 410 5000 5000

Собственные акции, выкупленные у акционеров () () Добавочный капитал 420 1000 1000

Резервный капитал 430 402 402 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 3004 3361 ИТОГО по разделу III 490 9406 9763 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 500 502 Кредиторская задолженность 620 2323 1716 в том числе: поставщики и подрядчики 621 1100 36 задолженность перед персоналом организации 622 700 903 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 301 262 задолженность по налогам и сборам 624 200 463 прочие кредиторы 625 22 52 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 2823 2218 БАЛАНС 700 12 229 11 981 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 500 в том числе по лизингу Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного фонда Износ объектов внешнего благоустройства Нематериальные активы, полученные в пользование Руководитель ________ ___________ Главный бухгалтер ________ ___________ (подпись) (расшифровка) (подпись) (расшифровка) ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за январь 2010 г.

КОДЫ Форма № 2 по ОКУД 710 002

Дата (год, месяц, число) Организация ___ЗАО «Стимул"_________________________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности __________________________________ по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собственности _________ЗАО____ 67/16 ____________________________частная_____________________ по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 2621

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (2082) () Валовая прибыль 539 Коммерческие расходы (6) () Управленческие расходы () Прибыль (убыток) от продаж 532 Прочие расходы Проценты к получению Проценты к уплате (2) () Доходы от участия в других организациях Прочие доходы 551 Прочие расходы (634) () Прибыль (убыток) от налогообложения 447 Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль (89) () Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 358 СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) форма 710 002 с. 2

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте Отчисления в оценочные резервы Х Х Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности Руководитель ________ ___________ Главный бухгалтер ________ ___________ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

" __" _________ 200_ г.

Заключение

В процессе работы была сформирована учетная политика для исследуемого предприятия, отражены хозяйственные операции в журнале регистрации, а также были заполнены все аналитические таблицы и открыты счета бухгалтерского учета. По результатам проделанной работы был определен финансовый результат деятельности предприятия, составлен бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Таким образом, в ходе выполнения работы, поставленная цель, а именно закрепление навыков и знаний бухгалтерского учета, была достигнута.

Список литературы

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 38.

09.2010);

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 26.

03.2007);

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

10.2008г.. № 106н;

Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.

05.99 г. № 32н Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.

05.1999 N 33н;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.

10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.

09.2006 № 115н н);

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.

10.2000 № 94н (в редакции от 18.

09.2006 № 115н);