Анализ отчета о прибылях и убытках (таблица 2.7)Таблица 2.7 — Формирование прибыли по слагаемым согласно ф. № 2Наименование показателя
Условное обозначение
ФактическиОтклонение
Темп роста по ф. № 2за отчетный периодза прошлый период
Выручка от реализации
Вр61 009 095−299 567,07Себестоимость проданных Сз47 507 484−273 463,47Валовая прибыль
ВП = Вр + Сз13 501 611−26 183,80Коммерческие расходы
Кр17 014 129 120,57Управленческие расходы
Ур420 745−32 556,38Прибыль то продаж
Пр=Пв-Кр-Ур76 072 535 104,83II. Прочие доходы и расходы, всего:
Ппр 0 Проценты к получению
Под110 010
Проценты к уплате Пор1 0 Прочие доходы
Под3 468 558−9083,87Прочие расходы
Пор26 370 637
Итого прочий результат Ппр=(Под1+Под2+Под3)-(Пор1+Пор2)-159 558−717−28,49Окончание табл.
2.7. Прибыль (убыток) до налогообложения
Пб=Пр±Ппр6 011 283−68 246,84Отложенные налоговые активы
ОНА16 107−9114,95Отложенные налоговые обязательства
ОНО925−1636,00Текущий налог на прибыль
Нп122 273−15 144,69Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Пч=Пб ±ОНА±ОНО-Нп4 791 010−53 147,43Далее необходимо проанализировать характер изменения и соотношение темпов роста отдельных видов прибыли. Таблица 2.8 — Соотношение темпов роста
Желательные соотношения
Фактические соотношения
ТрПрТрПв95,39>83,80ТрПрТрПб95,39<46.84ТрПчТрПб47,43>46.84Уд. вес Пр в общей сумме Пб Уд. веса Ппр в сумме Пб на начало года1,26>0Уд. вес Пр в общей сумме Пб Уд. веса Ппр в сумме Пб на конец года0.
57>0.43Таким образом, снижение темпов роста прибыли до налогообложения произошло в результате увеличения прочих расходов на 637 тыс. руб. Далее необходимо провести группировку по видам прибыли (таблица 2.9)Таблица 2.9 — Группировка по видам прибыли
ПоказательФактические данные
ОтклоненияТемп роста, %за отчетный периодза предыдущий периодв суммев структуре
СуммаСтрук-тура
Сум-ма
Струк-тура1.Валовая прибыль (Пв) 1350−1611 — -261 — 83,79 2. Прибыль (убыток) от продаж (Пр)760,126 725,0056,5135,0069,49 104,833. Результаты прочих видов деятельности (По)-159,00−0,26 558,0043,49−717,00−43,75−28,494. Прибыль (убыток) до налогообложения (Пб)601,1 001 456 100,00−682,0025,7441,285.Чистая нераспределенная прибыль отчетного года (Пч)479,00Х1010,00Х-531,0047,4347,436.
Доля чистой прибыли в Пб0,79 100,000,69 100,000,10 114,49114,49 В течении отчетного периода произошло уменьшение валовой прибыли на 261 тыс. руб., прибыли до налогообложения на 682 тыс. руб., чистой прибыли на
531 тыс. руб. данное уменьшение произошло в результате увеличения себестоимости реализованных товаров, а также прочих расходов. Далее необходимо провести анализ структуры полной себестоимости (таблица 2.10)Таблица 2.10 — Анализ структуры полной себестоимости
НаименованиеЗа отчетный
За предыдущий период
Измененияпоказателяпериод Сумма
Уд. вес
СуммаУд. вес
СуммаУд. вес 1. Себестоимость проданных товаров (Сз)4750,0088,957 484,0089,41−2734,0090,232. Коммерческие расход (Кр)170,003,18 141,001,6829,00−0,963.Управленческие расходы (Ур)420,007,87 745,008,90−325,0010,734.Итого полная себестоимость (Сп)5340,100,008370,100,00−3030,100,00Таким образом, в течении отчетного периода произошло снижение себестоимости на 2734 тыс. руб. и управленческих расходов на
325 тыс. руб. Кроме того, произошло увеличение коммерческих расходов на 29 тыс. руб. Далее необходимо проанализировать темпы роста выручки (нетто) и темпы роста условно-постоянных расходов (коммерческих и управленческих): ТрВТр (Кр+Ур).Таблица 2.11 — Анализ динамики выручки (нетто) и условно-постоянных расходов
ПоказательОтчетный период
Предыдущий период
ИзменениеТемп роста, %Выручка (нетто) (В)1350,1 611,00−261,0083,80Коммерческие расходы (Кр)170,141,0029,120,57Управленческие расходы (Ур)420,745,00−325,0056,38 Всего условно-постоянных расходов590,886,00−296,0066,59Условно-постоянные расходы на рубль выручки нетто (стр.
4:стр.
1) 0,440,55−0,1179,47Таким образом, темп роста выручки < условно — постоянных расходов. Уменьшение произошло в результате увеличения коммерческих расходов
Далее необходимо проанализировать показатели рентабельности (таблица 2.12)Таблица 2.12 — Анализ показателей рентабельности
ПоказательФормула расчета
ОтчетныйПредыдущий период
Изменениепериод1. Рентабельность продаж, норма прибыли на рубль реализованной продукции
Строка 050 формы № 2 / строка 010 формы № 20,120,080,042. Рентабельность затратстрока050 формы 2 / строка 020+030+040+090 0,130,090,04Таким образом, за отчетный период произошло увеличение показателей рентабельности продаж и рентабельности затрат на 0,04Таблица 2.13 — Структура прибыли по видам деятельности Составляющие прибыли по ф. № 2Всего
В том числе формирование прибыли по видам деятельности
Текущая деятельность (обычная)Прочие виды деятельности Инвестиционная деятельность
Финансовая деятельностьэа отчетный периодза прошлый периодза отчетный годза прошлый годза отчетный годза прошлый годза отчетный годза прошлый год
Уд. вес
Уд. вес
Уд. вес
Уд. вес
Уд. вес
Уд. вес
Прибыль (убыток) до налогообложения (Пб)60114564320,7 212 560,861690,282 000,14Таким образом, доля нераспределенная прибыль на начало отчетного периода составила — 44,61%, на конец периода — 14,63%. Произошло снижение нераспределенной прибыли 531 тыс. руб. Таким образом, в результате проведенного анализа было выявлено снижение выручки от реализации, а также прибыли до налогообложения и чистой прибыли. В результате снижения данных показателей, которые являются основными в деятельности предприятия, сложилась неэффективное финансовое состояние. Если предприятие планирует приобрести кредит или займ, то по анализу формы № 2 это не произойдет. Точно такая же позиция будет и у инвесторов, а также поставщиков. В результате проведенного анализа формы № 1 сложилась положительное финансовое состояние, т. е. в случае краткосрочного погашения своих обязательств у предприятия достаточно активов для закрытия долга. Но анализируя форму № 2 на предприятии наблюдается снижение выручки от продаж и прибыли, как до налогообложения, так и чистой.
Данный фактор является отрицательным показателем в деятельности предприятия. Снижение выручки и прибыли формирует негативное мнение у инвесторов и кредиторов. Таким образом, предприятию необходимо увеличивать товарооборот, который приведет к увеличению прибыли. Для этого можно рекомендовать предприятию производство новой продукции, которая не требует больших вложений, т.к. у предприятия достаточно собственных средств для реализации производства. Кроме того, необходимо проанализировать в результате каких расходов складывается себестоимость на товар. Данный анализ позволит выявить не нужные затраты и таким образом, сократить себестоимость продукции. Также данный анализ применим к коммерческим расходам, управленческим расходам, а также операционным расходам. Таблица 2.2 — Анализ перегруппированного по ликвидности баланса
АктивНа начало На конец года
ИзмененияТемп роста
ПассивНа начало
На конец года
ИзмененияТемп ростагодагода
Сумма, тыс.
р.Структура, %Сумма, тыс. р. Структура, %В сумме
В структуре
Сумма, тыс.
р.Структура, %Сумма, тыс.
р.Структура, %В сумме
В структуре1. Первая группа быстрореализуемые активы (А1) 1. Срочные обязательства со сроком погашения в текущем месяце (П1) Денежные средства690,0083,13 892,0086,602 023,47129,3расчеты с кредиторами830,059,46 837,051,297,00−8,17 100,8касса50,006,0250,004,850,00−1,17 100,0непогашенные задолженности566,040,54 795,048,712 298,17140,5расчетный счет640,0077,11 842,0081,75 202,04,64 131,6 краткосрочные финансовые вложения140,0016,87 138,0013,40−2,00−3,4798,57 ИТОГО830,100,01030,0100,200,03,47 227,9ИТОГО1 396 100,016321002360,241,32. Вторая группа 2. Вторая группа Активы средней скоростиреализации (А2) Краткосрочные обязательства (П2) Товары отгруженные0,00 0,00 краткосрочне кредиты и займы679,071,93 132 571,01646−0,92 195,1дебиторская задолженность328,100,01230,1 230,0100,00,375,0расчеты с кредитоами не вошедшие в первую группу26 528,0754128,992 760,92204,1ИТОГО328,100,01230,1 230,0100,00,00ИТОГО944,0100,1 866 100,09220,399,23. Третья группа 3. Третья группа Активы медленнореализуемые (А3) Долгосрочные пассивы (П3) Запасы1469,067,761 435,056,63−34,00−11,1397,69Долгосрочные кредиты0,00 0,00 Расходы будущих периодов0,000,000,000,000,000,000,00 НЗП33,001,52 100,003,9567,002,42 303,0 Готовая продукция666,0030,72 999,0039,42 333,08,70 150,0 ИТОГО2168,0100,2 534,0100,366,00,550,7ИТОГО0,00 0,00 4. Четвертая группа 4. Четвертая группа Труднореализуемые активы (А4) Постоянные пассивы (П4) ОС1620,088,191 581,085,09−39,00−3,1097,59Уставный капитал100 044,17100030,550,00−13,62 100НМА120,006,53 170,009,1550,002,62 141,6добавочный капитал1506,631 504,580,00−2,4 100ОНА97,005,28 107,005,7610,000,48 110,Резервный капитал1044,59 164 450,23154045,64 158 0,00 0,000,000,000,00Нераспределнная прибыль101 044,6147914,63−531−29,9847,43ИТОГО1837,0100,1 858,0100,0021,000,101,1ИТОГО2 264 100 327 310 010 112,00592,9Библиографический список
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.
11.1996№ 129-ФЗ. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Утв. приказом Минфина РФ от 06.
07.1999№ 43н.Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н"О формах бухгалтерской отчетности организаций" действует с отчетности 2011 года
Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Артеменко В. Г., Остапова В. В. — М.: Омега-Л, 2007. — 270 с. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Ефимова О. В., Мельник М. В. — М.: Омега-Л, 2006.
— 450 с. Вахрушина, М. А. Международные стандарты финансовой отчетности. Методики трансформации российской отчетности: учеб. для вузов / М. А. Вахрушина, Л. А. Мельникова; под. ред.
М.А. Вахрушина; Учеб.—метод. об-ние по образованию. — М.: Омега-Л, 2009. — 571 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — М.: Дело и сервис, 2008. -
336 с. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: практикум / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. — М. :
Дело и сервис, 2004. — 144 с. Ендовицкий, Д. А. Диагностический анализ финансовой несостоятельности организаций: учеб.
пособие / Д. А. Ендовицкий, М. В. Щербаков; под общ. ред. Д. А. Ендовицкого; Учеб.
метод.
об-ние по образованию. — М.: Экономистъ, 2007. — 287 с.
Жарылгасова, Б. Т. Анализ финансовой отчетности: учеб. для вузов / Б. Т. Жарылгасова, А. Е. Суглобов; М-во образования и науки РФ. -
М.: Кнорус, 2006. — 309 с.
Крылов, Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учеб. пособие / Э. И. Крылов, В. М. Власова, И. В. Журавкова; УМС по образованию РФ. — М.: Финансы и статистика, 2005. -
720 с. Ларионов, А. Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие / А. Д. Ларионов, Н. Н. Карзаева, А. И. Нечитайло; под общ.
ред. А. Д. Ларионова; Учеб.
метод.
об-ние по образованию. — М.: ТК Велби, Проспект, 2008. — 208 с. Ковалев В. В., Патров В. В., Быков В. А. Как читать баланс. 5-е изд., доп. и перераб. М., Финансы и статистика, 2006
Куттер М.И., Уланова И. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. 2-е изд., доп. и перераб. М., Финансы и статистика, 2006
Новодворский
В.Д. Бухгалтерская отчетность организации: 4-е изд., доп. и перераб. М.: Бухгалтерский учет, 2009. — 608 с. Пожидаева, Т. А. Анализ финансовой отчетности: учеб.
пособие для вузов / Т. А. Пожидаева; Учеб.—метод. об-ние по образованию. — М.: Кнорус, 2007. — 320 с.
