Анализ использования фонда заработной платы

документами 432 942,33 942,33 942,33 0 0 0 0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 45 831 012 49 238 081 50 197 801 3 407 068 959 720 7,43 1,95 ИТОГО по разделу III 490 46 336 418 49 743 487 50 703 207 3 407 068 959 720 7,35 1,93 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 510 14 581 571 7 239 705 7 195 972 -7 341 866 -43 733 -50,35 -0,6 Займы и кредиты Отложенные налоговые обязательства 515 531 094 684 946 749 381 153 851 64 435 28,97 9,41 Прочие долгосрочные обязательства 520 588 588 588 0 0 0 0 ИТОГО по разделу IV 590 15 113 253 7 925 239 7 945 941 -7 188 014 20 702 -47,56 0,26 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 610 2 526 023 6 643 909 6 641 727 4 117 886 -2 183 163,02 -0,03 Займы и кредиты Кредиторская задолженность 620 19 086 714 37 526 112 44 256 837 18 439 397 6 730 725 96,61 17,94 в том числе: 621 10 308 712 27 705 103 33 765 326 17 396 390 6 060 223 168,75 21,87 поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации 622 1,01 19 250,6 18 948,61 19 250 -301,99 1 905 900 -1,57 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 1,01 156,55 174,73 155,54 18,18 15 400 11,61 задолженность по налогам и сборам 624 555,5 1406,93 1,01 851,43 -1 406 153,27 -99,93 прочие кредиторы 625 8 777 446,4 9 800 194,63 10 472 385,99 1 022 748,2 672 191 11,65 6,86 Задолженность перед участниками (учредит.) по выплате доходов 630 13,13 24,24 24,24 11,11 0 84,62 0 Доходы будущих периодов 640 27 969,93 21 758,43 18 654,7 -6211,5 -3 104 -22,21 -14,26 Резервы предстоящих расходов 650 52 741,19 32 430,09 52 757,35 -20 311,1 20 327 -38,51 62,68 Прочие краткосрочные обязательства 660 0 0 0 0 0 0 0 ИТОГО по разделу V 690 21 693 462 44 224 233,7 50 969 999,46 22 530 772 6 745 766 103,86 15,25 БАЛАНС 700 83 143 133 101 892 959,2 109 619 147,1 18 749 826 7 726 188 22,55 7,58 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах 0 0 0 0 0 0 Арендованные основные средства 910 21 212 21 212 21 212 0 0 0 0 в том числе по лизингу 911 4 143 4 143 4 143 0 0 0 0 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное 920 0 0 0 0 0 0 0 хранение Товары, принятые на комиссию 930 0 0 0 0 0 0 0 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 29 463 29 463 29 463 0 0 0 0 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 0 0 0 0 0 0 0 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 0 0 0 0 0 0 0 Износ жилищного фонда 970 0 0 0 0 0 0 0 Износ объектов внешнего благоустройства и др. аналогичных 980 12 910 14 784 15 722 1 875 937 14,52 6,34 объектов Нематериальные активы, полученные в пользование 991 5 224 6 342 6 513 1 118 172 21,4 2,71 СПРАВКА о стоимости чистых активов 995 45 905 335 49 272 520 50 219 665 3 367 185 947 145 7,34 1,92

Основные технико-экономические показатели деятельности Предприятия за 2008 и 2009 год можно представить в виде следующей таблице.

Таблица 2.

1. Основные технико-экономические показатели деятельности Предприятия за 2008 и 2009 год Показатель Единица измерения 2008 год 2009 год 2009 к 2008 (абс.) 2009 к 2008 (в %) 1. Выручка Тыс. руб.

129 932 512 85 442 008 0,6576 65,76% 2. Себестоимость Тыс. руб. 122 015 550 78 950 835 0,6471 64,71% 3. Ср. списоч. численность

Чел. 10 255 10 269 1,0014 100,14% 4. Стоимость ОС Тыс.

руб. 1 300 443 1 293 663 0,9948 99,48% 5. Фонд з/платы Тыс. руб. 20 427,384 29 464,59 1,4424 144,24% 6. Доходы Тыс.

руб. 12 950 138 12 528 985 0,9675 96,75% 7. Расходы Тыс. руб. 15 242 426 14 644 589 0,9608 96,08% 8. Прибыль Тыс.

руб. 4 340 847,2 3 390 202 0,781 78,10% 9. Рентабельность % 0,03 0,04 0,01 118,77 10. Фондоотдача 0,39 0,64 0,25 163,46 11. Фондоемкость 2,56 1,56 -1 60,94 12. Уровень финансовой устойчивости 0,57 0,54 -0,03 94,53

Из приведенной таблицы основных технико-экономических показателей деятельности видно, что практически все показатели в 2009 году ниже чем в 2008 и 2008, положительными явились только среднесписочная численность, которая увеличилась на 14 чел. (или на 0,14%), фонд заработной платы, увеличившийся на 9037,206 тыс.

руб. (или на 44,24%), Рентабельность, увеличившаяся на 0,01 (или 18,77%), фондоотдача, увеличившаяся на 0,25 или 63,46.

Обеспеченность трудовыми ресурсами Предприятия характеризуется данными, приведенными в аналитической таблице 2.

2.

Таблица 2.

2.

Обеспеченность трудовыми ресурсами Категории 2008 2008 год 2009 год В % к предыдущему году Промышленно-производственный персонал, всего: 10 254 10 255 10 269 1,136 519 в том числе: рабочие 7433 7459 7466 1,93 846 ИТР: 2787 2796 2803 1,250 358 из них: руководители 550 552 553 1,181 159 специалисты 1650 1656 1659 1,181 159 служащие 590 588 591 1,510 204

В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры ППП. Ее изменение проиллюстрировано данными таблицы 2.

3.

Таблица 2.

3. Изменение структуры трудовых ресурсов Категории 2008 год 2009 год Изменение Количество, Удельный Количество, Удельный Количества, Удельного чел. вес, % чел. вес, % чел. веса, % Промышленно-производственный персонал 10 255 100 10 269 100 14 0 в том числе: рабочие 7459 72,74% 7466 72,70% 7 -0,03% ИТР: 2796 27,26% 2803 27,30% 7 0,03% из них: руководители 552 5,38% 553 5,39% 1 0,00% специалисты 1656 16,15% 1659 16,16% 3 0,01% служащие 588 5,73% 591 5,76% 3 0,02%

Как видно из данных таблиц 2.

2. и 2.

3. в 2009 год численность промышленно-производственного персонала по всем категориям по сравнению с 2008 год увеличилась на 14 человека и составила 100,14%. Этот рост численности объясняется открытием ряда новых столовых, и открытием новой базы. Численность рабочих в 2009 году по сравнению с 2008 увеличилась на 7 человек и составила 100,09%. Одновременно с этим в численности ППП произошло увеличение численности ИТР на 7 человек или на 0,25%, это произошло за счет роста численности «служащих» на 3 человека или на 0,5% и роста числа специалистов на 3 человека или 0,18%, этот рост обуславливается тем, что в 2009 году на работу приняли дополнительно нескольких человек на время длительной болезни и отпусков по беременности и родам специалистов.

Из данных аналитической таблицы 2.

3. видно, что на Предприятия производственный потенциал остается примерно на одном уровне с некоторым отклонением в отрицательную сторону удельный вес рабочих в отчетном году ниже его величины в прошлом году на 0,03%. Но, повысился на 0,03% удельный вес ИТР, в том числе руководителей повысился на 0,001%, специалистов на 0,01%, а служащих — на 0,02%.

По характеру участия в производственном процессе рабочие подразделяются на основных, занятых непосредственно изготовлением основной продукции, и вспомогательных, занятых во вспомогательных производствах и всеми видами обслуживания. На анализируемом предприятии число основных рабочих в 2008 году составило 5859 человек, а вспомогательных — 1600 человека, в 2009 году это число составило — 5866 и 1600 человека соответственно по категории основных и вспомогательных рабочих.

В процессе анализа изучается соотношение между основными и вспомогательными рабочими, устанавливается тенденция изменения этого соотношения, и если оно не в пользу основных рабочих, то необходимо осуществить мероприятия по устранению негативной тенденции.

На данном предприятии численность вспомогательных рабочих в 2009 году по сравнению с 2008 годом не изменилась, а ее удельный вес в общей численности основных и вспомогательных рабочих незначительно снизился.

Сокращение численности вспомогательных рабочих достигается за счет концентрации и специализации вспомогательных работ: по наладке и ремонту оборудования, повышению уровня механизации и совершенствованию труда этих рабочих.

Данные для анализа соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по предприятию приведены в таблице 2.

4.

Таблица 2.

4. Квалификационный состав рабочих Разряд Тарифный Число рабочих Отклонения 2009 год Отклонения рабочих коэффициент 2008 год «+», «-» В % 2 1,1 839 847 8 0,95% 3 1,22 1008 1039 31 3,08% 4 1,36 4636 4605 -31 -0,67% 5 1,56 725 720 -5 -0,69% вне разряда 251 255 4 1,59% Итого 7459 7466 7 0,09%

Из данных табл. 2.

4. видно, что структура рабочих в 2009 году отличается от структуры рабочих в 2008 году. Численность рабочих низших разрядов (II — III) в 2009 году выше, чем в 2008 году, а высших (IV-VI) — ниже. Изменение структуры рабочих обусловливает необходимость изучения их квалификационного уровня. Квалификационный уровень рабочих определяется на основе сопоставления, например, среднего тарифного коэффициента в 2009 году со средним тарифным коэффициентом в 2008 году, для чего устанавливается:

1) тарифный коэффициент (средний разряд работ) в 2008 году.

2) тарифный коэффициент в 2009 году.

Как видно из расчетов, средний тарифный коэффициент в 2009 году выше, чем в 2008 году на 0,19. Это говорит о том, что квалификационный уровень в 2009 году выше квалификационного уровня (среднего разряда работ) в 2008 году, что, безусловно, повышает эффективность работы. Качественный состав работающих приведен в таблице 2.

5.

Таблица 2.

5. Качественный состав работающих Категории работающих Имеют образование Высшее Среднее специальное 2008 г. 2009 г. 2008 г. 2009 г. -руководители и специалисты 4590 4816 4489 4229 -рабочие 290 401 298 164 -служащие 286 373 302 286 Всего: 5166 5590 5089 4679

Как видно из таблицы 2.

5. на должностях руководителей, специалистов и служащих почти половина работников не имеет высшего образования, но в 2009 году данный показатель возрос, высшее образование имеют только в 2008 году 5166 человека из 10 255, а в 2009 году 5590 из 10 269, т. е. качественный состав работающих в управлении имеет тенденцию к улучшению.

Показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризуют степень их использования и, естественно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени, от эффективности общественного труда, его производительности. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени трудового коллектива предприятия.

Таблица 2.

6. Использование трудовых ресурсов предприятия Показатель 2008 год 2009 год 2009 год к 2008 году Среднегодовая численность рабочих (ЧР) 10 255 10 269 14 Отработано дней 1 рабочим за год (Д) 240 245 5 Отработано часов 1 рабочим за год (Ч) 1728 1837,5 109,5 Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч 7,2 7,5 0,3 Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч 17 720 640 18 869 287,5 1 148 647,5

На Предприятия рабочего времени в 2009 году больше чем в 2008 году на 1 148 648, в том числе за счёт изменения:

а) численности рабочих (ФРВЧР=(ЧР08-ЧР07)*Д06*П06=(10 269−10 255)*240*7,2= 24 193 ч;

б) количества отработанных дней одним рабочим (ФРВД=ЧР07*(Д08 Д07)*П06=10 269*(245−240)*7,2= 369 684 ч;

в) продолжительности рабочего дня (ФРВП=ЧР07*Д07*(П08 П07)= 10 269*245*(7,5 — 7,2)= 782 497ч.

Как видно из приведённых данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует в 2009 году наиболее полно. В среднем одним рабочим отработано по 245 дней в 2009 году к 240 в 2008 году, из-за чего сверхплановое целодневное увеличение рабочего времени в 2009 году составили на одного рабочего 5 дней, а на всех 51 345 дней, или 3 696 840 ч (51 345*7,5). Существенны и внутрисменное увеличение рабочего времени: за один день они составили 0,3 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими 754 771,5 ч. Общее увеличение рабочего времени 1 148 647,5 ч (51 345 + 754 771,5), или 0,05%.

Разделение оплаты труда сотрудников на постоянную и премиальную часть в 2008;2009 годах приведено в таблице 2.

7. Удельный вес переменной части оплаты труда составил в 2008 году 36% и в 2009 году 34% соответственно.

Таблица 2.

7. Анализ фонда оплаты труда Предприятия в 2008;2009 гг. Показатель 2008 г., тыс. руб. 2009 г., тыс. руб. Абсолют. откл. Темп при-роста, Структура, % (+,-) % 2008 г.

2009 г. Оклады 18 919,32 19 541,48 622,16 3,18% 36,00% 34,00% Премиальная часть оплаты труда 33 634,01 37 933,58 4299,57 11,33% 64,00% 66,00% Всего 52 553,33 57 475,06 4921,73 8,56% 100 100 Выводы и предложения

На основании проделанной работы можно сделать вывод, что анализ формирования и использования фонда заработной платы необходим и важен в современной практике в предприятиях.

Таким образом, фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера. Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый и отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.

Современные отделы по управлению персоналом небольших предприятий или в масштабе отдельных цехов и подразделений могут использовать разные методы распределения заработной платы. Зная размеры фонда оплаты труда, можно осуществить его распределение по работникам предприятия на основе квалификационных разрядов, коэффициентов трудового участия и отработанных часов.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и другие. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Список литературы

Басовский Л.Е., Басовская Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности — М.: ИНФРА-М, 2004. — 366с.

Бердникова Т. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий — М.:ИНФРА-М, 2005. — 215 с.

Войтоловский Н.В., Калинина А. П., Мазурова И. И. Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации — М.: Высшее образование, 2005. 509 с.

Кравченко Л.И., Осмоловский В. В., Русак Н. А. Теория анализа хозяйственной деятельности — Минск: Новое знание, 2004.

Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 448 с.

Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. — 471 с.

Макарьева В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтеров и руководителей. — М.: «Налоговый вестник», 2003. — 256 с.

Максютов А. А. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 543 с.

Прыкмна Л. В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 407 с.

Пястолов С. М. Экономический анализ деятельности предприятий — М.: Академический проект, 2002. — 250 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия — Минск: Новое знание, 1999.-688с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2004. — 425 с.

Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности — М.: ИНФРА-М, 2003.-303 с.

Селезнева Н.Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

Чечевицына Л. Н. Экономический анализ: Учебное пособие. Изд. 2-е, доп. и перераб. — Ростов н/Д: издательство «Феникс», 2003. — 480 с.

Калинова И. П. Анализ структуры затрат на рабочую силу // Экономист. — 2005. — № 2. — с.51−53

Средняя продолжительность рабочего дня

Среднечасовая зарплата одного работника

Среднедневная зарплата одного работника Количество отработанных дней одним работником за год

Среднесписочная численность работников

Среднегодовая зарплата работника

ФЗП