Совершенствование налоговой политики предприятия

Планирование налогов необходимо учитывать при формировании учетной политики предприятия. По мнению автора, учетная политика предприятия является важнейшим элементом как для целей бухгалтерского учета, так и для налогового учета.

Проанализировав отдельные позиции Положения об учетной политике ЗАО «Брянскнефтепродукт» и данные бухгалтерского баланса на конец 2009 года, автор работы предлагает внести изменения в учетную политику предприятия.

По данным бухгалтерской отчетности 2009 года на предприятии ЗАО «Брянскнефтепродукт» дебиторская задолженность составляет 13 801 000 рублей. Наличие дебиторской задолженности свидетельствует о достаточно низкой платежной дисциплине покупателей. А в учетной политике предприятия определение выручки для целей налогообложения производится по отгрузке.

Автор предлагает закрепить в учетной политике ЗАО «Брянскнефтепродукт»:

1. Метод определения выручки «по оплате» по налогу на добавленную стоимость.

2. Следующий момент, который можно учесть при формировании учетной политики — это создание резервного фонда на оплату отпусков, что будет способствовать равномерному включению предстоящих расходов в издержки обращения отчетного периода и оптимизации налога на прибыль.

3. Создание резерва по сомнительным долгам в согласно Главы 25 НК РФ актуально для рассматриваемой фирмы ЗАО «Брянскнефтепродукт», так как создание резерва по сомнительным долгам может позволить отодвинуть во времени уплату налога на прибыль в части суммы созданного резерва. Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.

Автор рекомендует указать в приказе по учетной политике: в конце отчетного года произвести инвентаризацию дебиторской задолженности и создать резерв по сомнительным долгам в соответствии с действующим законодательством.

Но основным моментом для снижения налогового бремени на предприятии должны стать создание новых обществ с ограниченной ответственностью которые будут применять упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога от совокупного дохода.

Для этого необходимо:

1. Создание Обществ с ограниченной ответственностью на доверенных лиц нефтяной компании «ДЕНИ» и ЗАО «Брянскнефтепродукт», доля которого не должна превышать 20% Уставного капитала. В противном случае эти общества не смогут применять упрощенную систему налогообложения (ст. 346.

12 Налогового кодекса РФ). Причем лучше, чтобы доля создающей компании не превышала 20%. Иначе налоговые органы могут посчитать фирмы взаимозависимыми (п. 1 ст. 20 Налогового кодекса РФ). Также чтоб избежать споров с налоговыми органами о взаимозависимости, не стоит делать учредителями управленцев «главной» компании. Количество создаваемых обществ необходимо рассчитать по объему валовой выручки автозаправочных станций, которая не должна превышать 11 миллионов рублей в год;

2. Перевод Обществ на упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога от совокупного дохода;

3. Перевод персонала, обслуживающего АЗС, в эти общества;

4.

Заключение

договоров с Обществами на аренду автозаправочных станций. Причем сумма аренды должна быть минимальна. Она должна обеспечивать покрытие необходимых затрат ЗАО «Брянскнефтепродукт», но в тоже время не должна приносить большой прибыли.

При такой схеме налогового планирования будет обеспечена минимальная налоговая нагрузка и для ЗАО «Брянскнефтепродукт» и для вновь созданных Обществ. В идеальном варианте налогоемкость продаж составит 3,26% или 18 446 тысяч рублей при доходе предприятия в 565 076 тыс. рублей. При существующей системе налогообложения налоговые издержки ЗАО «Брянскнефтепродукт» в 2009 году составили 105 286 тыс.

рублей. Экономия средств за счет снижения налоговой нагрузки может составить около 90 миллионов рублей которые можно будет направить на модернизацию оборудования и на выплату дивидендов акционерам.

Так же хочется отметить пути оптимизации налога на прибыль который занимает значимую долю среди налоговых платежей. Для его уменьшения можно искусственно увеличить валовые расходы включением в них расходов на оплату услуг, фактически не предоставлявшихся, в том числе затрат на маркетинговые исследования, проводимые сторонними организациями.

Учитывая объемность налоговых платежей можно так же оптимизировать налоги с помощью сроков уплаты налогов. Существуют методы передвижения срока уплаты некоторых налогов на определенный период времени (без штрафных санкций). При этом уменьшения размера налогов не происходит, но с позиций финансового менеджмента имеется положительный результат: средства остались в обороте и, следовательно, принесли дополнительную прибыль.

С этих же позиций можно подойти к исследованию вопроса о штрафных санкциях за неуплату налогов в установленный срок. С точки зрения оптимизации налогообложения к вышеупомянутым штрафным санкциям надо относиться так же, как к любым другим платежам, то есть рассматривать их в разрезе выгоды.

Предположим что организация использует заемные средства. Если плата за кредиты меньше штрафных санкций, то разумно уплачивать налоги в срок. В противном случае выгодно задержать уплату налогов, но взять большие кредиты. Результат в общем будет следствием действия организации по оптимизации налогообложения, который в конкретный период времени позволит минимизировать налоговые платежи.

Решение вопроса о том, что выгоднее: заплатить меньше, но раньше или больше, но позже, — станет результатом оптимизации налогообложения

Таким образом, в третьей главе данной работы, с целью минимизации налоговых издержек, автором работы предложен ряд мероприятий направленных на снижение налогового бремени.

На основании выполненных расчетов и полученных выводов автором предложен ряд мер по устранению недостатков, таких как пересмотр учетной политики предприятия в части метода определения выручки предприятия, предложено создание комиссии по налоговому планированию из числа специалистов работающих на предприятии, предложено создание резерва на оплату отпусков и резерва по сомнительным долгам для равномерного распределения налоговой нагрузки в течение финансового года, разработана схема перевода предприятия на упрощенную систему налогообложения, путем создания обществ с ограниченной ответственностью и передачи им в аренду автозаправочных станций.

Заключение

С учетом поставленной в начале дипломной работы цели, заключающейся в анализе налогового бремени и оптимизации налогообложения в ЗАО «Брянскнефтепродукт» автором были выполнены следующие задачи:

Рассмотрены теоретические аспекты налогового планирования в коммерческих предприятиях. Осмыслена важность налогового планирования на предприятии. Налоговое планирование выполняет в системе управления предприятием особую функцию, связанную с взаимоотношениями налогоплательщика с бюджетом и внебюджетными фондами, и является в силу этого одним из видов общего планирования.

Определено общее состояние ЗАО «Брянскнефтепродукт» на основе анализа внутренней и внешней среды предприятия, проведен анализ экономических показателей деятельности, рассчитаны коэффициенты ликвидности и коэффициенты деловой активности предприятия, проведен анализ состава и структуры налоговых издержек и анализ налогового бремени предприятия, проведен сравнительный анализ налоговых издержек при различных системах налогообложения.

В целом из данных проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие ведет свою деятельность успешно. Это обусловлено спецификой деятельности, так как реализация нефтепродуктов является высокодоходным бизнесом.

Но также при анализе были выявлены недостатки.

Основными недостатками, выявленными в ходе проведенного анализа, являются:

отсутствие на предприятии налогового планирования;

неиспользование возможностей Налогового Законодательства для минимизации налогов.

С целью минимизации налоговых издержек, автором работы предложен ряд мероприятий направленных на снижение налогового бремени.

На основании выполненных расчетов и полученных выводов автором предложен ряд мер по устранению недостатков, таких как пересмотр учетной политики предприятия в части метода определения выручки предприятия, предложено создание комиссии по налоговому планированию из числа специалистов работающих на предприятии, предложено создание резерва на оплату отпусков и резерва по сомнительным долгам для равномерного распределения налоговой нагрузки в течение финансового года, разработана схема перевода предприятия на упрощенную систему налогообложения, путем создания обществ с ограниченной ответственностью и передачи им в аренду автозаправочных станций.

I. Нормативно-правовые материалы Гражданский Кодекс Российской Федерации Налоговый Кодекс Российской Федерации Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24.

03.2008 г.)

Федеральный закон РФ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 10.

01.2003 г.)

II. Специальная литературы Агеева О. А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования // Налоговое планирование. — 2009. — № 3. — С.

5.-6.

Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003. — 296с. С.

152.

Брызгалин А. В. Положение об учетной политике предприятия на 2003 год для целей налогообложения и бухучета. Арбитражная практика. — Екб: Налоги и финансовое право, 2002. — 240с.

Бригхем Ю. Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ./Общ. ред. и вступ. ст. Пенькова Б. Е., Воронова В. В.; РАГС.

М.:Экономика, 2004.-815 с Веретина Н. Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. — 2002. — № 4. — С.

26.-30.

Галимзянов Р. Ф. Управление налогами на предприятии, в 2-х тт. — Т. 1 — Уфа: Экс-перт, 2006. — 240с.

Горбунов А. Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. — М.: Ан-кил, 2006. — 77с.

Девликамова Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной дея-тельности предприятия // Финансы. — 2001. — № 8. С.40−42.

Завьялов Н. Ф. Минимизация налогообложения: мировой опыт и Россия // Бухгал-терский вестник. — 2008. — № 7. — С.41−45. № 6.

Караваева И. В. Налоговые методы стимулирования производственных инвестиций (зарубежный опыт) // Вопросы экономики. — 2009. — № 8, С.95−101.

Кожинов В. Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий: Учебное пособие. — М.: Экзамен, 2002. — 160с.

Кожинов В. Я. Налоговое планирование: Рекомендации бухгалтеру: Учебно-методическое пособие. — М.: 1 Федеральная Книготорговая Компания, 2008. — 256с.

Козенкова Т. А. Налоговое планирование на предприятии. — М.: АиН, 2009. — 62с.

Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие. -М.: Дело и Сервис, 2008.-304 с Мельник Д. Ю. Налоговый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 352с.

Налоговая оптимизация // Отечественные записки. — 2002. — № 4−5. — С.134−141.

Налоговое планирование / Е. С. Вылкова, М. В. Романовский. — СПб.: Питер, 2004. — 634с. — С.

435.

Окладников Д. Рационализация учетной политики // Проблемы Теории и Практики Упавления. — 2009. — № 5. — С.113−117

Райзберг Б.А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. — М.:ИНФРА-М, 2006. — 480с.

Рэдхэд К., Хьюс С. Управление финансовыми рисками Пер. с англ. -М, ИНФРА М., 2007 — 288 с.

Саладзе В.Г. К чему приводит снижение налоговых платежей? // Налоговый вестник. — 2009. — № 1. — С.108−111.

Семенов В.М., Асейнов С. А. Финансовый словарь-справочник. — Астрахань, 2008. -- 272с. С.

229.

Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации / Экономист. — 2009. — № 2. — С.68−76.

Тренев Н. Н. Управление финансами, М. Финансы и Статистика, 2007.

Тихонов Д. Н. Основы налогового планирования. — М.: Инфограф, 2008. — 192с.

Федоров Б.Г. Англо-русский банковский энциклопедический словарь. — СПб.: Лим-бус Пресс, 2009. — 490с. — С.

263. [12]

Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ. / Под. ред. М. А. Поукока и А. Х. Тейлора. — М.: ИНФРА-М,. 2008. — 479с.

Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А. Г. Грязновой. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 1168с.

Фишер О. В. Налоговое планирование на промышленном предприятии. диссертация

http://www.smartcat.ru/p_finance/books/book₇₅/ch1₁.shtml

Хотинская Г. И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Дело и сервис, 2002

Экономика общественного сектора как сложная система: методы и примеры приме-нения / Под редакцией Ю. В. Трифинова: Монография. — Н. Новгород: Изд-во ННГУ, 2007. — 296с.

Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. — М.:ИНФРА-М, 2007. — С.

289.

Щиборщ К. Б. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России, М. «Дело и Сервис», 2008.

Приложение 1

Агрегированный баланс ЗАО «Брянскнефтепродукт» (тыс. руб.)

Актив 01.

01.07 01.

01.08 01.

01.09 01.

01.10 1 2 3 4 5 Денежные средства и прочие, приравненные ним Активы 22 568 11 859 4313 16 989

Дебиторская задолженность 13 421 10 123 23 718 41 599

Запасы 7529 8172 10 102 10 280

Прочие текущие Активы 2513 3097 1187 863 Постоянные Активы 44 480 50 928 36 639 32 267

Итого Активов 90 511 84 179 75 959 101 998

Пассив 01.

01.07 01.

01.08 01.

01.09 01.

01.10 1 2 3 4 5 Краткосрочные займы и кредиты — - - - Краткосрочные обязательства 46 759 48 787 7889 7955

Прочие текущие обязательства — - - - Долгосрочные заемные средства — 333 700 678 Собственные средства 43 725 35 059 67 370 93 365

Итого Пассивов 90 484 84 179 75 959 101 998

Приложение 2

Финансовые коэффициенты, применяемые для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия Наименование показателя Что показывает Способ расчета Интерпретация показателя 1. Коэффициент абсолютной

(быстрой) ликвидности Какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить е ближайшее время

(на дату составления баланса) (ДС+КФВ)/КО где ДС — денежные средства;

КФВ — краткосрочные финансовые вложения;

КО — краткосрочные обязательства Рекомендуемое значение 0,15- 0,2. Низкое значение указывает на снижение платежеспособности 2. Коэффициент текущей (уточненной) ликвидности Прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях современного проведения расчетов с дебиторами (ДС+КФВ+ДЗ)/КО где ДЗ ;

дебиторская задолженность Рекомендуемое значение 0,5−0,8. Низкое значение указывает на необходимость систематической работы с дебиторами, чтобы обеспечить ее преобразование в денежные средства 3. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств Степень зависимости платежеспособности предприятия от материальных запасов с точки зрения мобилизации денежных средств для погашения краткосрочных обязательств К= З/КО где 3 — запасы товарноматериальных ценностей Рекомендуемое значение показателя 0,5- 0,7. Нижняя граница характеризует достаточность мобилизации запасов для покрытия краткосрочных обязательств 4. Коэффициент общей ликвидности Достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств. Характеризует также запас финансовой прочности вследствие превышенияоборотнх активов над краткосрочными обязательствами ДС+КФВ+ДЗ+3

Рекомендуемое значение показателя 1−2. Нижняя граница указывает на то, что оборотных средств должно быть достаточно для покрытия краткосрочных обязательств

Приложение 3

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия

Наименование Что Способ Интерпретация показателя характеризует расчета показателя 1 2 3 4 1. Коэффициент финансовой независимости (Кфн) Долю собственного капитала в валюте баланса К= СК/ВБ где СК — собственный капитал; ВБ — валюта баланса Рекомендуемое значение показателя — выше 0,5. Превышение указывает на укрепление финансовой независимости предприятия от внешних источников 2. Коэффициент задолженности (К3) Соотношение между заемными и собственными средствами К= ЗК/СК где ЗК — заемный капитал;

СК — собст;

венный капитал Рекомендуемое значение показателя — 0,67 3. Коэффициент самофинансированиф) Соотношение между собственными и заемными средствами К= СК/ЗК Рекомендуемое значение > 1,0. Указывает на возможность покрытия собственным капиталом заемных средств 4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К0) Долю собственных оборотных средств (чистого оборотного капитала) в оборотных активах К= СОС/ОА '

где СОС — собственные оборотные средства; ОА — оборотные активы Рекомендуемое значение показателя > 0,1 (или 10%). Чем выше показатель, тем больше возможностей у предприятия в проведении независимой финансовой политики 5. Коэффициент маневренности (Км)

Долю собственных оборотных средств в собственном капитале К= СОС/СК Рекомендуемое значение 0,2−0,5,

Чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше у предприятия финансовых возможностей для маневра 6. Коэффициет финансовой напряженноси

Долга заемных средств в валюте баланса заемщика К= ЗК/ВБ, где ЗК ;

заемный капитал; ВБ —

валюта баланса заемщика Не более 0,5. Превышение верхней границы свидетельствует о большой зависимости предприятия от внешних финансовых источников 7. Коэффициет соотношения мобильных и иммобилизованных активов (Кс) Сколько Внеоборотных активов приходится на каждый рубль оборотных активов К= ОА/ВОА где ОА —

оборотные активы; ВОА —

внеоборотные

(иммобилизованные) активы Индивидуален для каждого предприятия.

Чем выше значение показателя, тем больше средств авансируется в оборотные (мобильные) активы 8. Коэффициент имущества производственного назначения (Кипн) Долю имущества производ;

ственного назначения в активах предприятия К= (ВОА+З)/А где ВОА —

внеоборотные активы;

3 — запасы;

А — общий объем активов

(имущества) К"пн>0,5.При снижении показателя ниже чем 0,5, необходимо привлечение заемных средств для пополнения имущества Приложение 4

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001 на 1 января 2010 г. Дата (год, месяц, число) 2006 03 22 Организация: Закрытое акционерное общество «Брянскнефтепродукт» по ОКПО 3 470 597

Идентификационный номер налогоплательщика 3 201 000 493 ИНН 3 201 000 493

Вид деятельности: торговля по ОКВЭД 50.50 51.51 Организационно-правовая форма / форма собственности: ЗАО/частная по ОКОПФ/ОКФС 67/16 Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384 Местонахождения (адрес): г. Брянск, ул. Софьи Перовской, 48 АКТИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 0 0 Основные средства 120 30 235 27 255 Незавершенное строительство 130 1 534 1 530 Доходные вложения в материальные ценности 135 — - Долгосрочные финансовые вложения (06,82) 140 2 520 2 520 инвестиции в дочерние общества 141 — - инвестиции в зависимые общества 142 — - инвестиции в другие организации 143 0 0 займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 143 — - прочие долгосрочные финансовые вложения 144 2 520 2 520 Отложенные налоговые активы 145 2 350 962 Прочие внеоборотные активы 150 0 0 НИОКР 151 — - Прочие 152 — - ИТОГО по разделу I 190 36 639 32 267 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 10 102 10 280 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 1 067 1 001 затраты в незавершенном производстве 213 71 71 готовая продукция и товары для перепродажи 214 176 274 товары отгруженные 215 8 244 8 362 расходы будущих периодов 216 544 572 прочие запасы и затраты 217 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1 183 859 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 — - покупатели и заказчики 231 — - авансы выданные 233 — - прочие дебиторы 234 — - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 23 718 41 599 покупатели и заказчики 241 2 023 1 879 авансы выданные 243 1 392 16 761 прочие дебиторы 244 20 303 22 959 Краткосрочные финансовые вложения 250 — - Денежные средства 260 4 313 16 989 Прочие оборотные активы 270 4 4 ИТОГО по разделу II 290 39 320 69 731 БАЛАНС 300 75 959 101 998

ПАССИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 72 72 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 — - Добавочный капитал 420 50 279 6 019 Резервный капитал 430 120 120 резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 — - резервы, образованные в соответствии с учредительными

документами 432 120 120 433 — - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 16 899 87 154 ИТОГО по разделу III 490 67 370 93 365 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 — - кредиты банков (подлежащие погашению более чем через 12

месяцев) 511 — - прочие займы (подлежащие погашению более чем через 12

месяцев) 512 — - Отложенные налоговые обязательства 515 700 678 Прочие долгосрочные обязательства 520 — - ИТОГО по разделу IV 590 700 678 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 0 0 кредиты банков (подлежащие погашению в течение 12 месяцев) 611 — - прочие займы (подлежащие погашению в течение 12 месяцев) 612 — - Кредиторская задолженность 620 7 889 7 955 поставщики и подрядчики 621 4 005 2 449 задолженность перед персоналом организации 622 0 676 задолженность перед государственными внебюджетными

фондами 623 0 50 задолженность по налогам и сборам 624 899 1 402 прочие кредиторы, в том числе 625 2 222 2 777 задолженность по векселям 626 0 0 авансы полученные 627 763 601 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 — - Доходы будущих периодов 640 — - Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - ИТОГО по разделу V 690 7 889 7 955 БАЛАНС 700 75 959 101 998

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ Наименование показателя Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода 1 2 3 4 Арендованные основные средства 910 46 46 в том числе по лизингу 911 — - Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 — - Товары, принятые на комиссию 930 — - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 3 973 3 973 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 — - Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 — - Износ жилищного фонда 970 35 36 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 — - Нематериальные активы, полученные в пользование 990 — - Материалы, принятые в переработку 991 — - Инвентарь, спец.

одежда и хоз.

принадлежности в эксплуатации 992 — - Основные средства стоимостью до 10 000 руб. 993 884 1 488 Государственное имущество 994 — ;

Приложение 5

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Коды Форма № 4 по ОКУД 710 004 за 2009 год Дата (год, месяц, число) 2006 03 22 Организация: Закрытое акционерное общество «Брянскнефтепродукт» по ОКПО 3 470 597

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 3 201 000 493

Вид деятельности: торговля по ОКВЭД 50.50; 51.51 Организационно-правовая форма / форма собственности: ЗАО/частная по ОКОПФ/ОКФС 67/16 Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года код 1 2 3 4 Остаток денежных средств на начало отчетного года 100 4 313 11 488 Движение денежных средств по текущей деятельности 110 0 0 Средства, полученные от покупателей, заказчиков 120 590 653 472 670 Прочие доходы 130 7 307 11 070 Денежные средства, направленные: 140 0 0 на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

(548 039)

(452 776) на оплату труда 160 (14 455) (15 096) на выплату дивидендов, процентов 170 0 0 на расчеты по налогам и сборам 180 (19 604) (14 074) на прочие расходы 190 (3 412) (6 910) Чистые денежные средства от текущей деятельности 200 12 450 (5 116) Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных 210 2 533 1 108 Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

500 Полученные дивиденды 230 0 0 Полученные проценты 240 0 0 Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

0 Прочие поступления от инвестиционной деятельности 260 2 429 12 187 Приобретение дочерних организаций 280 0 0 Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

(4 736)

(3 040) Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 300 0 0 Займы, предоставленные другим организациям 310 0 0 Прочие инвестиционные доходы 320 0 0 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности 340 (226) (16 305) Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг 360 0 0 Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям

0 Прочие поступления от финансовой деятельности 380 0 14 246 Погашение займов и кредитов (без процентов) 390 0 0 Погашение обязательств по финансовой аренде 400 0 0 Чистые денежные средства от финансовой деятельности 410 0 14 246 Прочие расходы по финансовой деятельности 420 0 0 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов 430 12 676 (7 175) Остаток денежных средств на конец отчетного года 450 16 989 4 313 Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 470 0 0