Активность налоговой системы в основном проявляется в выполнении двух ее функций: распределительной, социальной, стимулирующей и контрольной.
Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т. д. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.
Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность их обращения на непроизводственные цели. Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизм налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль, подоходного налога с физических лиц и т. д.).
Социальная функция налоговой системы требует детального исследования, как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям (например, неоправданные налоговые льготы некоторым республикам, входящим в состав Российской Федерации).
Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «труднонастраиваемая» функция. Ее также называют функцией микроэкономического регулирования, поскольку она непосредственно обращена и взаимодействует с экономическими интересами юридических и физических лиц. Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.
Стимулирующая функция налогов является в современной российской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.
Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.
Указанные функции налоговой системы России проявляются через налоговую политику, через размеры и ставки налогов, систему льгот и санкций, налоговых кредитов и скидок. В отлаженной налоговой системе комплексно реализуются все ее функции. Однако в каждый определенный момент в соответствии с целями, задачами, структурой экономической политики приоритет может отдаваться либо фискальной, либо регулирующей функции налоговой системы. В этом и состоит суть гармоничной налоговой политики, ее способность стать составляющей, формирующей единое экономическое пространство страны.
Таким образом, кроме обеспечения пополнения государственной казны, налогообложение выполняет еще ряд важных функций.
Список литературы
Агапова И. И. История экономической мысли: Курс лекций. М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ»; Издательство ЭКМОС, 2006.-390 с.
Аронов А. В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. — 2007. — № 5.
Демин А. В. Общие принципы налогообложения. // Хозяйство и право. — 2008. — № 2.
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н. Г., Ткачева Е. Г. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 217 с.
Киперман Г. Я. Налоги в рыночной экономике: Учебное пособие для вузов. — М.: Юристъ, 2009. — 412 с.
Курс экономической теории, Под редакцией Чепурина М. Н., Киселевой Е. А. — Киров: издательство «Аса», 2007. 560 с.
Максимова В.Ф. — Рыночная экономика. Учебник. Т. 1. Теория рыночной экономики. Часть 1. Микроэкономика. — М.: «Совин
ТЭК", 2009. -330 с.
Маршалл А. Принципы экономической науки: В Зт. М.: Изд. группа «Прогресс», 2005. — 420 с.
Прикладная экономика: Учеб. пособие для учащихся.: Пер. с англ. /Junior Achievement. — М.: Просвещение, 2007. -190 с.
Робинсон Дж. Экономическая теория несовершенной конкуренции. М.: Финансы, 2008. -461 с.
Симановская М. Л., Монополии в условиях НТР и интернационализации хозяйственной жизни капиталистических стран. — М.: издательство МГУ, 2009. -720 с.
http://sbiblio.com/biblio/archive/juravleva_ekonomika/02.aspx Российский гуманитарный Интернет-университет
http://www.grandars.ru/ Энциклопедия Экономиста
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н. Г., Ткачева Е. Г. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2010. — с. 53.
Киперман Г. Я. Налоги в рыночной экономике: Учебное пособие для вузов. — М.: Юристъ, 2009. — с. 208−211.
Киперман Г. Я. Налоги в рыночной экономике: Учебное пособие для вузов. — М.: Юристъ, 2009. — с. 227.
Киперман Г. Я. Налоги в рыночной экономике: Учебное пособие для вузов. — М.: Юристъ, 2009. — с. 213
