Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Таблица 11

Анализ динамики и структуры доходов и расходов

Показатели Сумма тыс.

руб Темп прироста,% Уровень в % к выручке от продаж

предыдущийгод отчетныйгод абсол.изменен.(+,-) предыдущийгод отчетныйгод абсол.изменен.(+,-) Доходы по обычным видам деятельности 489 576 605 103 115 527 23,60 100 100 0 Прочие доходы 36 877 68 186 31 309 84,90 7,53 11,27 3,74 Всего доходов 526 453 673 289 146 836 27,89 107,53 111,27 3,74 Расходы по обычным видам деятельности 328 372 426 652 98 280 29,93 67,07 70,51 3,44 Прочие расходы 54 552 70 735 16 183 29,67 11,14 11,69 0,55 Всего расходов 382 924 497 387 114 463 29,89 78,22 82,20 3,98

Анализ соотношения доходов и расходов ООО «Энергозапчасть» за 2008;2009 годы показывает превышение доходов от обычной деятельности над расходами на величину валовой прибыли. Прочие расходы выше прочих доходов, что свидетельствует об убыточной прочей деятельности предприятия. Имеет место в 2008 году тенденция снижения убытка от прочей деятельности.

В связи с вышеизложенным, представляет интерес проведение факторного анализа прибыли от продаж за 2008;2009 годы.

Исходные данные для проведения факторного анализа прибыли от продаж приведены в таблице 13.

Таблица 12

Соотношение доходов и расходов предприятия

Показатели Сумма тыс.

руб предыдущийгод отчетныйгод абсол.изменен.(+,-) 1. Превышение доходов по обычным видам деятельности над расходами 161 204,0 178 451,0 17 247,0 2. То же в % к расходам по обычным видам деятельности 49,1 41,8 -7,3 3. Превышение прочих доходов над прочими расходами -17 675,0 -2549,0 15 126,0 То же в % к прочим расходам -32,4 -3,6 28,8

Таблица 13

Исходные данные для проведения факторного анализа прибыли от продаж

№ Показатели (тыс.

руб.) Усл.обознач. Предыдущий год Уровень цен и затрат предыдущего года, пересчитанный на объем продаж отчетного года Отчетный период Изм.отч.

года к прошлому году (+,-) тыс.

руб. индекс роста 1 Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг Вр 489 576 533 638 605 103 115 527 1,24 2 Себестоимость продукции Ср 328 372 348 074 426 652 98 280 1,30 3 Управленческие расходы Ру 0,00 0 0,00 0 0 4 Коммерческие расходы Рк 0 0,00 0 0 5 Прибыль (убыток) от продаж Пр 161 204 185 563,52 178 451 17 247 1,11

Факторный анализ проводится в следующей последовательности:

Прирост прибыли: 178 451−161 204= 17 247 тыс.

руб. Темп роста выручки от продаж в сопоставимых ценах: 533 638:

489 576= 1,09% Прирост прибыли в связи с увеличением объема продаж 161 204×0,09= 14 508,36 тыс.

руб. Изменение себестоимости при неизменном объеме продаж 426 652−328 372= 78 577,7 тыс.

руб. Уменьшение прибыли от продаж за счет роста затрат на 78 577,7 тыс.

руб. Увеличение цен на продукцию 605 103−533 638= 71 465 тыс.

руб. Прирост прибыли в связи с увеличением цен 71 465 тыс.

руб. Расчет влияния структурных сдвигов в составе продукции 161 204×1,09−185 563,5= 9851 тыс.

руб.

В таблице 14 приведены окончательные результаты факторного анализа динамики прибыли от продаж.

Таблица 14

Влияние факторов на прирост прибыли от продаж

№ Факторы изменения прибыли от продаж Оценка влияния факторов на изменение прибыли от продаж (+,-), тыс.

руб. Оценка влияния факторов на изменение прибыли от продаж % 1 Изменение объема продаж 14 508,36 84,12% 2 Изменение себестоимости продукции -78 578 -455,60% 3 Изменение коммерческих расходов 0 4 Изменение управленческих расходов 0 5 Изменение цен на продукцию 71 465 414,36% 6 Влияние структурных сдвигов 9851 57,12% Совокупное влияние факторов 17 247,0 100,00%

Приведенные данные показывают степень влияние каждого фактора на изменение объема продаж. В числе основныхизменение себестоимости продукции и изменение цен на продукцию.

Для детального анализа результативности работы предприятия проанализируем показатели рентабельности. Расчеты приведем в таблице 15. Рентабельность предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность (прибыльность) предприятия, измеряемую в долях (или процентах) по отношению к затратам или капиталу. Рентабельностью капитала показывает окупаемость вложенных средств. Этот показатель является основным при оценке акций предприятия на бирже.

Таблица 15

Анализ показателей рентабельности

№ Показатели Алгоритм расчета За аналогичный период предыдущего года За отчетный период Изм.(+,-) тыс.

руб. 1 2 3 4 5 1 Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т.р. ф.№ 2 489 576 605 103 115 527 2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ф.№ 2 328 372 426 652 98 280 3 Прибыль (убыток) от продаж ф.№ 2 161 204 178 451 17 247 4 Прибыль до налогообложения ф.№ 2 143 529 175 902 32 373 5 Чистая прибыль ф.№ 2 109 082 133 678 24 596 6 Собственный капитал ср. значения 176 734 298 114 121 380 7 Внеоборотные активы ср. значения 231 023 352 581 121 558 8 Основные средства ср. значения 182 206 340 312 158 106 9 Всего активы ср. значения 551 803 773 662 221 859 10 Рентабельность затрат,% п.3:п.2×100 49,09% 41,83% 7,27% 11 Рентабельность продаж ,% п.3:п.1×100 32,93% 29,49% -3,44% 12 Рентабельность собственного капитала,% п.5:п.6×100 61,72% 44,84% -16,88% 13 Рентабельность внеоборотных активов,% п.5:п.7×100 47,22% 37,91% -9,30% 14 Рентабельность основных средств,% п.3:п.8×100 88,47% 52,44% -36,04% 15 Рентабельность капитала,% п.5:п.9×100 19,77% 17,28% -2,49%

Приведенные данные показывают снижение в 2009 году рентабельности затрат, продаж, собственного капитала, внеоборотных активов, основных средств и капитала в целом, что свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия в 2009 году в сравнении с 2008 годом. Актуальным является вопрос повышения уровня выручки, снижение затрат предприятия, контроль за максимальным использованием имеющихся основных средств в производственном процессе, своевременное высвобождение неиспользуемых активов (продажа, списание) высвобождение активов.

Проведенный анализ показывает слабый контроль администрации предприятия за финансово-экономической деятельностью предприятия, что недопустимо в условиях финансового кризиса.

Проведенный комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Энергозапчасть» позволяет сделать общий вывод:

При абсолютном росте показателей финансовых результатов предприятия в 2009 году в сравнении с 2008 годом имеет место:

— снижение эффективности деятельности предприятия, что показывают показатели рентабельности продаж, затрат;

— снижение эффективности использования капитала, что показывают показатели рентабельности активов, капитала;

— низкую степень управления оборотными активами, что показывают показатели деловой активности предприятия;

— отсутствие достаточности собственных средств для осуществления деятельности, полную зависимость от внешних источников финансирования;

— рост затрат более опережающими темпами, чем рост выручки, снижение производительности труда в расчете на одного работника предприятия;

— наличие большого производственного потенциала;

— высокую степень платежеспособности предприятия.

По результатам проведенного анализа рассмотрим имеющиеся резервы улучшения финансово-экономического положения предприятия.

4. Экономическая оценка резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности деятельности предприятия

Проведенный комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Энергозапчасть» за 2008;2009 годы позволил сформировать основные направления плана необходимых мероприятий для улучшения производственно-хозяйственной деятельности предприятия и финансового состояния предприятия. Предлагаемая система мероприятий включает в себя мероприятия оперативного характера, направленные на оперативное изменение финансово-экономического положения предприятия и мероприятия длительного характера, направленные на постоянное выполнение их в длительном периоде.

К числу мероприятий оперативного характера рекомендуется отнести:

Расчет оптимального количества основных средств, требуемых для деятельности предприятия. Продажа неиспользуемых основных средств по рыночной (или остаточной) стоимости. Средства от продажи предлагается направить на погашение краткосрочных и долгосрочных займов.

Продажа 80% дебиторской задолженности со скидкой до 20%. Вырученные средства предлагается направить на погашение краткосрочных и долгосрочных займов.

Оперативная реализация готовой продукции (возможно со скидкой). Полученные средства необходимо направить на погашение краткосрочных и долгосрочных займов.

Оперативная реализация излишков сырья и материалов (возможно со скидкой). Полученные средства необходимо направить на погашение краткосрочных и долгосрочных займов.

Преждевременное изъятие 70% краткосрочных финансовых вложений с потерей процентов с последующим погашением долгосрочных займов.

В результате указанных мероприятий предприятие сможет повысить уровень финансовой устойчивости и ликвидности.

К числу мероприятий длительного характера предлагается отнести:

Повышение уровня выручки (увеличение объема продаж, разработка и внедрение новых высокорентабельных продуктов, расширение рекламной деятельности, выход на новые рынки, увеличение завоеванного сегмента рынка).

Разработка и введение мероприятий по снижению затрат (поиск оптовых поставщиков сырья с предоставлением скидки, снижение постоянных затрат, сокращение персонала, контроль за прибыльностью прочей деятельности).

Постоянная реализация данных мероприятий позволит предприятию повысить эффективность своей деятельности и эффективность использования ресурсов.

Базовым условием реализации предложенной системы мероприятий является реализация финансовой политики, направленной на планирование, контроль, учет и анализ, которая позволит предприятию осуществлять свою деятельность по намеченному направлению. Анализ деятельности предприятия за 2008 год свидетельствует об отсутствии подобного финансового управления на предприятии, результатом чего явились достигнутые результаты деятельности в 2009 году.

Предложенная система мероприятий позволит ООО «Энергозапчасть» выйти в разряд прибыльных и финансово устойчивых предприятий.

Заключение

В работе проведен комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Энергозапчасть» за 2008;2009 годы. Проведенный анализ предприятия ООО «Энегозапчасть» позволяет сформировать следующие выводы:

Данные анализа структуры баланса позитивно характеризуют деятельность предприятия в течение 2009 годаэффективно проводится инвестиционная политика предприятия, в результате которой вкладываются средства в приобретение основных средств.

Имеет место дебиторская задолженность, динамика которой к концу года снижается, вместе с тем данные анализа свидетельствуют о необходимости проведения работы по ее сокращению с целью высвобождения необходимых средств Анализ структуры капитала свидетельствует о полной зависимости предприятия от внешних источников финансирования.

Анализ показывает значительный прирост текущих активов в 2009 году, который несоизмерим с ростом выручки, в результате чего снижены в течение года показатели оборачиваемости средств и увеличен период оборачиваемости средств.

Значения показателей финансовой устойчивости ниже нормативных данных с позитивной тенденцией к концу года, что свидетельствует о зависимости от внешних источников финансирования.

Значения показателей платежеспособности свидетельствуют о хорошей платежеспособности предприятия.

Значения рентабельности за 2009 год имеют тенденцию снижения, что свидетельствует о необходимости проведения работы по сокращению издержек предприятия.

В работе предложена система мероприятий краткосрочного и долговременного характера, позволяющая предприятию повысить уровень финансовой устойчивости и эффективности конечной деятельности.

Разработка и проведение мероприятий по указанным направлениям позволит повысить эффективность финансовой деятельности предприятия.

Целью настоящей работы ставилось проведение комплексного финансово-экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия. Для реализации поставленной цели в работе:

Проведен анализа структуры имущества и капитала, Проведен анализа платежеспособности и финансовой устойчивости, Проведен анализа финансовых результатов, Проведен анализа рентабельности и оборачиваемости, Сформированы рекомендации по использованию резервов для повышения эффективности деятельности предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что поставленная цель и задачи работы выполнены.

Список литературы

Бланк И. А. Управление прибылью. — Киев: Ника Центр, Эльга, 2006. — 544с.

Дараева Ю. А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.

2008.-300с.

Е.П. Жарковская, Б. Е. Бродский. Антикризисное Управление. М.:Омега-Л, 2007.-543с.

Захаров В. Я. Антикризисное управление. Теория и практика: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / В. Я. Захаров, А. О. Блинов, Д. В. Хавин. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-529c.

И.А. Бланк. Антикризисное финансовое управление предприятием. Киев.Эльга.Ника-Центр, 2006.-546с.

Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учебник. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. 350 с.

Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. 1024 с.

Ковалев В. В. Финансы.

Учебник. Издательство Проспект-М 2006.-640с.

Лупей Н. А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2008.-256с.

Савицкая Г. В. Теория экономического анализа: Учебное Пособие. М.: Инфра — М. 2006. — 218с.

Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное Пособие. 4-е изд., М.: Инфра — М. 2007. — 384с.

Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: М.: Инфра — М. 2007. — 333с.

Приложение

Савицкая Г. В. Теория экономического анализа: Учебное Пособие. М.: Инфра — М. 2005. — 54с

Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: М.: Инфра — М. 2007. — 115с.

Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. 336 с.

Лупей Н. А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2008.-167с.

Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное Пособие. 4-е изд., М.: Инфра — М. 2007. -202с.

И.А. Бланк. Антикризисное финансовое управление предприятием. Киев.:Эльга.Ника-Центр, 2006.-311с.

Ковалев В. В. Финансы.

Учебник. Издательство Проспект-М 2006.-331с.

Генеральный директор

Директор по персоналу

Отдел персонала

Коммерческий Директор

Отдел закупок Юрист

Финансовый директор

Финансовый отдел

Директор по производству

Технический директор развитию

Отдел энергетика

Секретарь — референт

Цеха

Отдел эксплуатации и

менеджеры

по продажам

Специалисты отдела

Бухгалтерия

Отдел рекламы

Сл.зам.

ген.по упр.

режимом

41%

59%

собственный капитал

заемный капитал

0,0

100 000,0

200 000,0

300 000,0

400 000,0

500 000,0

600 000,0

700 000,0

2008 год

2009 год

Объем продаж, тыс.

руб.

Себестоимость

Прибыль (убыток) от

продаж, тыс.

руб.

Чистая прибыль

(убыток), тыс.

руб.