Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия и основные пути ее повышения (на примере ООО «Сигма»)

За анализируемый период доля внеоборотных активов снизилась на 7,8% и стала составлять 6,3% против 14,1% в 2008 году. Данные активы представлены только основными средствами, за счет которых и произошло снижение.

Несмотря на это, в стоимостном выражении произошел рост внеоборотных активов на 28 тыс. руб. (в 2009 году снижение на 38 тыс. руб., а на 01.

04.2010 — рост на 66 тыс. руб.)

Оборотные активы представлены запасами, краткосрочной дебиторской задолженностью и денежными средствами. Оборотные активы увеличились на 6 230 тыс. руб., или на 7,8%, и на конец периода стали составлять 10 270 тыс. руб. Рост произошел за счет запасов (5 596 тыс. руб. или 9,8%) и дебиторской задолженности (763 тыс. руб., или 4,4%).

Денежные средства за анализируемый период колебались: к концу 2009 года они уменьшились на 257 тыс. руб., или на 7,3%, а к 01.

04.2010 г. — увеличились на 128 тыс. руб. (или на 0,9%). В целом денежные средства уменьшились на 129 тыс. руб., или на 6,2%.

Пассив баланса представлен собственным капиталом и краткосрочными обязательствами.

Собственный капитал состоит из уставного капитала и нераспределенной прибыли. Уставный капитал за анализируемый период не изменился (10 тыс. руб.), его доля составляет 0,1% (с начала периода уменьшение на 0,1%).

Нераспределенная прибыль за 2009 год увеличилась на 3 617 тыс. руб., или на 4,9%, а за 3 месяца 2010 года — уменьшилась на 1 044 тыс. руб., или на 19,1%. Что повлияло на изменение собственного капитала.

Краткосрочные обязательства представлены только кредиторской задолженностью, которая за анализируемый период увеличилась на 3 685 тыс. руб., или на 14,4%. В целом имущество предприятия увеличилось на 6 258 тыс. руб. и стало составлять 10 595 тыс. руб. Для определения ликвидности баланса следует сопоставим итоги групп по активу и пассиву (Приложение 4).

В организации наблюдается следующее соотношение активов и пассивов:

01.

01.2009 01.

01.2010 01.

04.2010 — - - + + + + + + - - ;

На протяжении всего анализируемого периода не выполняется первое неравенство, т. е. на предприятии наблюдается нехватка наиболее ликвидных активов и избыток наиболее срочных обязательств.

Анализ платежеспособности выполнен в таблице 8.

Таблица 8. — Анализ платежеспособности Наименование показателя 01.

01.

2009 01.

01.

Нормальное ограничение Отклонение 1. Общий показатель платежеспособности (L1) 0,98 1,08 больше 1 0,10 2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) 0,27 0,06 0,1−0,7 -0,21 3. Коэффициент «критической оценки» (L3) 0,40 0,41 0,7−0,8 0,01 4. Коэффициент текущей ликвидности (L4) 2,55 3,23 1,5 0,68 5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) 1,39 1,26 уменьшение -0,12 6. Доля оборотных средств в активах (L6) 0,86 0,93 больше 0,5 0,07 7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7) 0,61 0,69 больше 0,1 0,08

С точки зрения ликвидности финансовая ситуация предприятия улучшилась (общий показатель платежеспособности находится в зоне нормального ограничения — 1,08).

В ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям организация могла погасить на начало года 27% текущей краткосрочной задолженности, но к концу года значение коэффициента ухудшилось до 6%. Это произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств и уменьшения денежных средств.

За счет денежных средств и поступлений по расчетам на начало года могло быть погашено немедленно 40% краткосрочных обязательств, что не является достаточным. К концу года значение незначительно улучшилось до 41%.

Мобилизовав все оборотные средства, предприятие сможет погасить все текущие обязательства.

За анализируемый период удалось улучшить значение коэффициента маневренности функционирующего капитала (уменьшение значения с 1,39 до 1,26). Это значит, что в производственных запасах уменьшилась часть обездвиженного функционирующего капитала.

Для текущей деятельности предприятие полностью обеспечено собственными оборотными средствами.

Т.к. коэффициент текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами в норме, рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности:

L = 3,23 + 6 / 12 * (3,23 — 2,55) / 2 = 1,8 (1

Таким образом, в ближайшие 6 месяцев предприятию не грозит утрата платежеспособности.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств, для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов (таблица 9).

Таблица 9. — Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов

Наименование показателя 01.

01.2009 01.

01. 2010 01.

04.2010 СОС 2454 6109 4999 КФ 2454 6109 4999 ВИ 2454 6109 4999

На основе данных получим трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (таблица 10)

Таблица 10. — Определение типа финансового состояния Показатель 01.

01.2009 01.

01.2010 01.

04.2010

Фс -947 -1616 -3998

Фт -947 -1616 -3998

Фо -947 -1616 -3998 S (Ф) (0, 0, 0) (0, 0, 0) (0, 0, 0)

На предприятии в течение анализируемого периода финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования не выявлено. Хотя собственного капитала не совсем хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате некоторого замедления погашения кредиторской задолженности.

Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости (Приложение 5).

Все коэффициенты финансовой устойчивости находятся в пределах нормального ограничения.

На 1 рубль вложенных в активы собственных средств предприятие привлекает 93 копейки заемных средств. Значение коэффициент увеличилось с начала периода на 42 копейки.

За счет собственных источников финансируется половина оборотных активов.

Подводя итог, можно сделать вывод, что организации необходимо стараться уменьшать текущую краткосрочную кредиторскую задолженность, в более короткие сроки, а также увеличить поток денежных средств на предприятие.

3 Предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сигма»

3.1 Основные направления совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сигма»

Поскольку все рассмотренные во второй главе финансовые показатели, по текущей деятельности предприятия находятся в пределах нормы, предложим организации — ООО «Сигма» заняться дополнительным видом деятельности, а именно продажей автомобилей RENAULT.TRUCKS.

Так как у компании есть дилерский договор с заводом-изготовителем грузовой техники РЕНО, в котором прописано, что она может заниматься продажей грузовиков РЕНО и выполнять гарантийные работы плановой техники. ООО «Сигма» является официальным дилером заводаизготовителя во Франции.

На данный момент продажей грузовиков РЕНО занимается компания (Дилер) в Москве, а «Сигма» займет нишу по Сибири, спрос на приобретение транспорта в регионе есть.

Если компания ООО «Сигма» будет закупать грузовики РЕНО во Франции и продавать их в Новосибирске на весь Сибирский регион, а гарантия на новый автомобиль — 2 года, это значит, что добавится работа для автосервиса, по текущему, плановому ремонту и техническому обслуживанию. Выручка компании возрастет. Увеличатся активы, за счет закупаемых материалов, запасных частей.

Модели марки RENAULT TRUCKS, предлагаемые заводом во Франции:

RENAULT MAGNUM

———//——— PREMIUM

——-//———-LANDER

——-//———PUGER

——-//———MASOCT

——-//———MEDIUM

Продажа новой техники:

Закупочная цена автомобиля в среднем составляет — 2 347 т.р., продажа составляет в среднем- 2 477 т.р.

Прибыль от продаж (Валовая) составит 130 т.р. за единицу.

Затраты в среднем составят 15 т.р. за единицу.

Предположим, что в год будет продаваться 120 машин. Таким образом, чистая прибыль за год от этого вида деятельности составит:

120 * (130 — 15) * (1 — 0,24) = 10 488 тыс. руб.

Гарантийный ремонт на новую технику:

Ознакомимся с графиком регулярного технического обслуживания автомобилей, рассчитанного на два года, из него вытекают следующие расчеты:

Выручка от выполненных работ в год составит 12 т.р. за единицу.

Выручка от использованных на ремонт материалов и запасных частей в год составит: 44 т.р. за единицу.

В год будут обслуживаться 120 машин.

Выручка от этого вида деятельности в год составит 6 720 тыс. руб.

Стоимость закупки материалов и запчастей в год составит: 1 200 тыс. руб. (10 т.р. за единицу).

Затраты в среднем составят 3 т.р. за единицу. (360 т. р. в год), таким образом,

чистая прибыль за год от этого вида деятельности составит:

120 * (12 + 44 — 10 — 3) = 120 * 43 = 5 160 — 47 = 5 113 (ЕНВД).

Расчет налога ЕНВД за год: 12 * 2 * 1,081 * 12 * 0,15 = 47, где База = 12, численность = 2, К1 = 1,081, количество месяцев = 12, ставка налога = 0,15.

3.2 Обоснование эффективности мероприятий по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности

На 15 601 тыс. руб. увеличится нераспределенная прибыль в пассиве и денежные средства в активе.

Статьи баланса будут иметь следующие вид (таблица 11).

Таблица 11. — Баланс предприятия после запуска нового направления АКТИВ Код строки 01.

04.2009 1 2 3 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства 120 689 ИТОГО по разделу I 190 689 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 8 997 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 76 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 8 921 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 НДС по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 978 в том числе: покупатели и заказчики 241 978 Денежные средства 260 15 896 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 25 871 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 26 560 ПАССИВ Код стр. 01.

04.2009 2 5 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 10 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 21 279 ИТОГО по разделу III 490 21 289 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 610 Кредиторская задолженность 620 5 271 в том числе: поставщики и подрядчики 621 4 020 задолженность перед персоналом 622 291 задолженность по налогам и сборам 624 206 прочие кредиторы 625 754 ИТОГО по разделу V 690 5 271 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 26 560

На 297 240 тыс. руб. (2 477 * 120) увеличится выручка от продажи, а себестоимость — на 281 640 тыс. руб. (2 347 * 120).

На 6 720 тыс. руб. (56 * 120) увеличится выручка от оказанных услуг, а себестоимость — на 1 200 тыс. руб. (10 * 120).

На 2 160 тыс. руб. (18 * 120) увеличатся затраты, расходы.

На 3 359 тыс. руб. (3 312 + 47) увеличится налог на прибыль.

Отчет о прибылях и убытках измениться следующим образом (таблица 12).

Таблица 12.-Отчет о прибылях и убытках после запуска нового направления Наименование показателя Код строки 01.

04.

2009 1 2 5 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 313 147 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 289 118 Валовая прибыль 029 24 029 Коммерческие расходы 030 4 842 Прибыль (убыток) от продаж 050 19 187 2. Прочие доходы и расходы Проценты к уплате 070 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 12 Внереализационные доходы 120 Внереализационные расходы 130 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 19 175 Текущий налог на прибыль 150 3 451 Расходы из чистой прибыли 18 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170−180) 190 15 706

Рассчитаем заново коэффициенты, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность, с учетом предложенных мероприятий.

Анализ ликвидности представлен в Приложении 6.

Из приложения 6 видно, что соотношение активов и пассивов не изменилось (-, +, +, -). Но увеличились наиболее ликвидные активы и постоянные пассивы.

Рассмотрим коэффициенты платежеспособности (таблица 14).

Таблица 14. Коэффициенты платежеспособности Наименование показателя До мероприятий После мероприятий Изменение Норма 1. Общий показатель платежеспособности (L7) 0,66 13,13 12,47 больше 1 2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L1) 0,06 3,02 2,96 0,1−0,7 3. Коэффициент «критической оценки» (L2) 0,24 3,20 2,96 0,7−0,8 4. Коэффициент текущей ликвидности (L3) 1,95 4,91 2,96 1,5 5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L4) 1,80 0,44 -1,36 уменьшение 6. Доля оборотных средств в активах (L5) 0,94 0,97 0,03 больше 0,5 7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L6) 0,49 0,80 0,31 больше 0,1

За счет внедрения нового направления удалось улучшить общий показатель платежеспособности на 12,47 (13,13), что позволило вывести его за ограничение, улучшив результат почти в двадцать раз.

Коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 2,96 (3,02).

Коэффициент «критической оценки» также вырос на 2,96 (3,20), а это нам показывает о том, что организация может немедленно и полностью погасить краткосрочную задолженность за счет собственных денежных средств.

Значительно улучшились коэффициенты текущей ликвидности, маневренности функционирующего капитала и обеспеченности собственными средствами.

После проведения мероприятий по новому направлению, в организации наблюдается абсолютный рост оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности.

Все рассмотренные показатели находятся в норме или более того возросли.

Таким образом, у организации есть все возможности дальнейшего роста и процветания.

Проведем анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов (таблица 15)

Таблица 15.-Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов Наименование показателя До мероприятий После мероприятий СОС 4 999 20 600 КФ 4 999 20 600 ВИ 4 999 20 600

Таким образом, источники финансирования для формирования запасов увеличились в 4 раза, что является положительным моментом.

Рассчитаем трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (таблица 16).

Таблица 16. — Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости Показатель До мероприятий После мероприятий Фс — 3 998 11 603 Фт — 3 998 11 603 Фо — 3 998 11 603 S (Ф) (0, 0, 0) (1, 1, 1)

На предприятии после внедрения мероприятий этот показатель изменился в лучшую сторону. Организация обрела абсолютную независимость финансового состояния и высокий показатель финансовой устойчивости.

Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости (таблица 17).

Таблица 17. Коэффициенты финансовой устойчивости Наименование показателя До мероприятий После мероприятий Отклонение Нормальное ограничение Коэффициент капитализации U1 0,93 0,25 -0,68 меньше 1,5 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2 0,49 0,80 0,31 больше 0,1 Коэффициент финансовой независимости U3 0,52 0,80 0,28 0,4−0,6 Коэффициент финансирования U4 1,08 4,04 2,96 больше 0,7 Коэффициент финансовой устойчивости U5 0,52 0,80 0,28 больше 0,6

Внедренные мероприятия позволили улучшить коэффициент капитализации (на 1 рубль вложенных в активы собственных средств, предприятие будет привлекать 25 копеек заемных средств).

Остальные коэффициент значительно улучшились (до внедрения мероприятий они находились в нормальном ограничении). Возросла деловая активность организации.

Таким образом, предложенные мероприятия позволили улучшить финансовое состояние предприятия по всем показателям. Выполнена основная задача финансово-хозяйственной деятельности — это рост прибыли на предприятии.

Заключение

Таким образом, проведя анализ данной темы, следует отметить, что каждое предприятие сталкивается с необходимостью управления финансами, так как категория «финансы» присутствует практически на всех стадиях воспроизводственного процесса. Большая доля как внутренних, так и внешних взаимоотношений предприятия строятся именно на финансовой основе. При таких объемах присутствия одной экономической категории в масштабах одного предприятия отсутствие целостного отлаженного механизма управления может привести к практически полной потере контроля. А если на предприятии теряется контроль над собственными финансами, то это обязательно приводит к серьезным нарушениям в хозяйственной деятельности и, в конечном итоге, к банкротству.

В первой главе рассмотрены научные основы анализа, финансового состояния коммерческой организации сферы услуг. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия — комплексное изучение финансово — хозяйственной деятельности с целью объективной оценки ее результатов, дальнейшего развития и совершенствования, а также определения причин, обусловивших эти результаты. Предметом анализа финансового состояния являются хозяйственные процессы, протекающие на предприятии, их социально-экономическая эффективность, конечные производственные и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие отражение в отчетности предприятия. Система отчетности предприятия является информационной базой анализа и диагностики деятельности. Качественный, объективный анализ, обеспечивающий убедительный результат, может строиться лишь на основе документально оформленной исходной информации. Методика анализа включает анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса, анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Во второй главе работы выполнен анализ финансового состояния компании ООО «Сигма», которая работает на рынке сервиса автомобилей с 2002 г.

Анализ основных технико-экономических показателей показал, что компания ООО «Сигма» обладает достаточно неплохим потенциалом. За анализируемый период работы компании значения многих показателей значительно улучшились, а также наблюдается тенденция их дальнейшего роста и в будущих периодах. Однако налицо увеличение текучести кадров, что требует совершенствования сложившейся системы управления персоналом.

Активы предприятия представлены оборотными и внеоборотными активами. За анализируемый период доля внеоборотных активов снизилась на 7,8% стала составлять 6,3% против 14,1% в 2008 году. Данные активы представлены только основными средствами, за счет которых и произошло снижение. Несмотря на это, в стоимостном выражении произошел рост внеоборотных активов на 28 тыс. руб. (в 2009 году снижение на 38 тыс. руб., а на 01.

04.2010 — рост на 66 тыс. руб.)

Оборотные активы представлены запасами, краткосрочной дебиторской задолженностью и денежными средствами. Оборотные активы увеличились на 6 230 тыс. руб., или на 7,8%, и на конец периода стали составлять 10 270 тыс. руб. Рост произошел за счет запасов (5 596 тыс. руб. или 9,8%) и дебиторской задолженности (763 тыс. руб., или 4,4%).

Денежные средства за анализируемый период колебались: к концу 2009 года они уменьшились на 257 тыс. руб., или на 7,3%, а к 01.

04.2010 г. — увеличились на 128 тыс. руб. (или на 0,9%). В целом денежные средства уменьшились на 129 тыс. руб., или на 6,2%.

Пассив баланса представлен собственным капиталом и краткосрочными обязательствами.

Собственный капитал состоит из уставного капитала и нераспределенной прибыли. Уставный капитал за анализируемый период не изменился (10 тыс. руб.), его доля составляет 0,1% (с начала периода уменьшение на 0,1%).

Нераспределенная прибыль за 2009 год увеличилась на 3 617 тыс. руб., или на 4,9%, а за 3 месяца 2010 года — уменьшилась на 1 044 тыс. руб., или на 19,1%. Что повлияло на изменение собственного капитала.

Краткосрочные обязательства представлены только кредиторской задолженностью, которая за анализируемый период увеличилась на 3 685 тыс. руб., или на 14,4%.

В целом имущество предприятия увеличилось на 6 258 тыс. руб. и стало составлять 10 595 тыс. руб.

С точки зрения ликвидности финансовая ситуация предприятия улучшилась (общий показатель платежеспособности стали в зоне нормального ограничения — 1,08).

В ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям организация могла погасить на начало года 27% текущей краткосрочной задолженности, но к концу года значение коэффициента ухудшилось до 6%. Это произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств и уменьшения денежных средств.

За счет денежных средств и поступлений по расчетам на начало года могло быть погашено немедленно 40% краткосрочных обязательств, что не является достаточным. К концу года значение незначительно улучшилось до 41%.

Мобилизовав все оборотные средства предприятие сможет погасить все текущие обязательства.

За анализируемый период удалось улучшить значение коэффициента маневренности функционирующего капитала (уменьшение значения с 1,39 до 1,26). Это значит, что в производственных запасах уменьшилась часть обездвиженного функционирующего капитала. Для текущей деятельности предприятие полностью обеспечено собственными оборотными средствами.

Все коэффициенты финансовой устойчивости находятся в пределах нормального ограничения. На 1 рубль вложенных в активы собственных средств, предприятие привлекает 93 копейки заемных средств. Значение коэффициент увеличилось с начала периода на 42 копейки. За счет собственных источников финансируется половина оборотных активов.

Подводя итог, можно сделать вывод, что организации необходимо постараться уменьшить текущую краткосрочную кредиторскую задолженность в более короткие сроки, а также увеличить поток денежных средств на предприятие.

В третьей главе в качестве рекомендации по улучшению финансового состояния на предприятии ООО «Сигма» в 2009 году были сделаны предложения по открытию дополнительного вида деятельности, а именно продажи автомобилей RENAULT. TRUCKS. А также проведение гарантийных работ по их обслуживанию.

Предложенные мероприятия позволили улучшить финансовое состояние предприятия: очень хорошие результаты по всем коэффициентам, а в особенности по коэффициентам платежеспособности и капитализации.

Исходя из этого, следует сделать вывод, что организация обладает высоким потенциалом к дальнейшему развитию и росту.

Абрютина М. С. Грачёв А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М: Дело и сервис, 2008. — 187с.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Под ред. д.э.н., профессора Табурчака П. П. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2007 — 342с.

Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2007 — 212с.

Базылев Н. И. Экономическая теория. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 671 с.

Баринов В. А. Экономика фирмы: стратегическое планирование. — М.:Кно

Рус, 2008. — 230 с.

Бланк И. А. Финансовый менеджмент. — К.:Эльга, 2009.- 656 с.

Бочаров В. В. Финансовое моделирование. — С-Пб.: Питер, 2009 — 202с.

Брег С. Настольная книга финансового директора. — М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. — 536.

Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. — Спб: Экономическая школа, 2008. 273с.

Ван Хорн Дж. К., Вахович мл. Дж. М. Основы финансового менеджмента. — М.: ООО «И.Д.Вильямс», 2008. — 1232 с.

Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 800 с.

Гладченко А. О. Основы финансового права. — Ростов н/Д: Феникс, 2009. — 205 с.

Глазков М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — СПб.: ООО «Андреевский изд. дом», 2008. — 448 с.

Грачев А. В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. — М.: Финпресс, 2008.-371с.

Губин В.Е., Губина О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 336с.

Деньги. Кредит. Банки / Под ред. О. И. Лаврушина. ;

М.: Финансы и статистика, 2009. — 460 с.

Ермолович Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия — М: БГЭУ, 2008. — 304с.

Канке А.А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 288с.

Ковалев В.В., Ковалев В. В. Финансы предприятий. — М.: Проспект, 2007. 350 с.

Ковалев В. В.

Введение

в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 768 с.

Козырев В. М. Основы современной экономики. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 526 с.

Колпакова Г. М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 495 с.

Налетова И. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 128с.

Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Академия, 2008. — 332с.

Раицкий К. А. Экономика предприятия. — М.: Экономика, 2007 — 693 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2009 — 252с.

Трускова Л. В. Финансы и кредит. — Ростов н/Д: Феникс, 2007. — 381 с.

Финансы /Под ред. М. В. Романовского. — М.: Юрайт, 2007. — 502 с.

Финансы, денежное обращение и кредит/ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. -СПб.:Питер, 2008. — 251с.

Финансовый менеджмент / Под ред. Проф. Е. И. Шохина. — М.: ФБК — ПРЕСС, 2007. — 408 с.

Финансовый менеджмент /Под ред. М. А. Поренкова. — М.: Юрайт, 2009. — 502 с.

Финансы/ Под ред. В. В. Ковалева. — М.: Проспект, 2008. 512 с.

Финансы организации /Под ред. Проф. Н. В. Колчиной.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 368 с.

Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е. С. Стоянова, Т. Б. Крылова, И. Т. Балабанов.

М.: Перспектива, 2008. — 655 с.

Финансовый менеджмент / Под ред.Н. Бендина. — М.: Приор, 2007. — 244 с.

Финансовый менеджмент / Под ред. Г. Б. Поляка — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. — 518с.

Фрейнкман Е. Ю. Экономика и бизнес. — М.: Начала-Пресс, 2008. — 160 с.

Холт Р. Н. Основы финансового менеджмента. — М.: Дело Лтд., 2007. — 128с.

Чуева Л. Н. Экономика фирмы. — М.: Дашков и К°, 2007. — 415 с.

Шеремет. А. Д. Методика финансового анализа — М.: ИНФРА-М, 2008. 408с.

Шим Джей К., Сигел Джоэл И. Финансовый менеджмент. — М.: Издат. Дом «Филин», 2007. — 400с.

Шуляк П. Н. Финансы предприятия. — М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2008. — 752 с.

Экономика / Под ред. А. С. Булатова.

М.: Экономистъ, 2008. — 831 с.

Экономика предприятия / Под ред. С. Г. Фалько. — М.: Дрова, 2007. — 349с.

Экономическая теория / Под ред. И. П. Николаевой. — М.: Проспект, 2009. — 448 с.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс АКТИВ Код строки 01.

01.2009 01.

01.2010 01.

04.2010 1 2 3 4 5 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства 120 661 623 689 ИТОГО по разделу I 190 661 623 689 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 3 401 7 725 8 997 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 3 401 3 76 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 7 722 8921 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 НДС по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 215 961 978 в том числе: покупатели и заказчики 241 215 961 978 Денежные средства 260 424 167 295 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 4 040 8 853 10 270 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 4 701 9 476 10 959 ПАССИВ Код стр. 01.

01.2009 01.

01.2010 01.

04.2010 1 2 3 4 5 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 10 10 10 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 3 105 6 722 5678 ИТОГО по разделу III 490 3 115 6 732 5 688 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 610 Кредиторская задолженность 620 1 586 2 744 5 271 в том числе: поставщики и подрядчики 621 1 477 2 231 4020 задолженность перед персоналом 622 254 291 задолженность по налогам и сборам 624 105 259 206 прочие кредиторы 625 4 754 ИТОГО по разделу V 690 1 586 2 744 5 271 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 4 701 9 476 10 959

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках Наименование показателя Код строки 01.

01.

2009 01.

01.

2010 01.

04.

2010 1 2 3 4 5 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 10 19 833 24 503 9 187 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 10 322 11 434 6 278 Валовая прибыль 029 9 511 13 069 2 909 Коммерческие расходы 30 5 301 6 181 2 682 Прибыль (убыток) от продаж 050 4 210 6 888 227 2. Прочие доходы и расходы Прочие операционные расходы 100 56 44 12 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 4 154 6 844 215 Текущий налог на прибыль 150 354 574 92 Расходы из чистой прибыли 191 162 18 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170−180) 190 3 609 6 108 105

Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Академия, 2008. — 332с.

Ермолович Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия — М: БГЭУ, 2008. — 304с.

Ермолович Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия — М: БГЭУ, 2008. — 304с.

Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Академия, 2008. — 332с.

Ермолович Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия — М: БГЭУ, 2008. — 304с.

Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Академия, 2008. — 332с.

Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Академия, 2008. — 332с.

Шеремет. А. Д. Методика финансового анализа — М.: ИНФРА-М, 2008. 408с.

Шеремет. А. Д. Методика финансового анализа — М.: ИНФРА-М, 2008. 408с.

Шеремет. А. Д. Методика финансового анализа — М.: ИНФРА-М, 2008. 408с.

Шеремет. А. Д. Методика финансового анализа — М.: ИНФРА-М, 2008. 408с.

Шеремет. А. Д. Методика финансового анализа — М.: ИНФРА-М, 2008. 408с.

Шеремет. А. Д. Методика финансового анализа — М.: ИНФРА-М, 2008. 408с.

Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е. С. Стоянова, Т. Б. Крылова, И. Т. Балабанов.

М.: Перспектива, 2008. — 655 с.

Бланк И. А. Финансовый менеджмент. — К.:Эльга, 2009.- 656 с.

Ковалев В. В.

Введение

в финансовый менеджмент. — М.:Финансы и статистика, 2008. — 768с.

Бланк И. А. Финансовый менеджмент. — К.:Эльга, 2009.- 656 с.

Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е. С. Стоянова, Т. Б. Крылова, И. Т. Балабанов.

М.: Перспектива, 2008. — 655 с.

Бланк И. А. Финансовый менеджмент. — К.:Эльга, 2009.- 656 с.

Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е. С. Стоянова, Т. Б. Крылова, И. Т. Балабанов.

М.: Перспектива, 2008. — 655 с.

Ковалев В. В.

Введение

в финансовый менеджмент.

М.:Финансы и статистика, 2008. — 768с.

Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами. — М.: Финансы и статистика, 2008.-800с.

Финансовый менеджмент /Под ред. М. А. Поренкова. — М.: Юрайт, 2009. — 502 с.

Финансовый менеджмент /Под ред. М. А. Поренкова. — М.: Юрайт, 2009. — 502 с.

Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. — Спб: Экономическая школа, 2008. 273с.

Шеремет. А. Д. Методика финансового анализа — М.: ИНФРА-М, 2008. 408с.

Шеремет. А. Д. Методика финансового анализа — М.: ИНФРА-М, 2008. 408с.

Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. — Спб: Экономическая школа, 2008. 273с.

Шеремет. А. Д. Методика финансового анализа — М.: ИНФРА-М, 2008. 408с.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Под ред. д.э.н., профессора Табурчака П. П. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2007 — 342с.

Глазков М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — СПб.: ООО «Андреевский изд. дом», 2008. — 448 с.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Под ред. д.э.н., профессора Табурчака П. П. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2007 — 342с.

Глазков М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — СПб.: ООО «Андреевский изд. дом», 2008. — 448 с.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Под ред. д.э.н., профессора Табурчака П. П. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2007 — 342с.

Глазков М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — СПб.: ООО «Андреевский изд. дом», 2008. — 448 с.

Глазков М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — СПб.: ООО «Андреевский изд. дом», 2008. — 448 с.

Глазков М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — СПб.: ООО «Андреевский изд. дом», 2008. — 448 с.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Под ред. д.э.н., профессора Табурчака П. П. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2007 — 342с.

Глазков М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — СПб.: ООО «Андреевский изд. дом», 2008. — 448 с.

Глазков М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — СПб.: ООО «Андреевский изд. дом», 2008. — 448 с.

Глазков М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — СПб.: ООО «Андреевский изд. дом», 2008. — 448 с.

Кадровое:

Финансисты, экономисты, банковские работники и др.

Материально-техническое: оргтехника, средства связи и др.

Информационное: экономическое, коммерческое, финансовое и др.

Нормативное:

инструкции, тарифы, нормативы и др.

Правовое:

законы, постановления, приказы и др.

Обеспечение функционирования финансового механизма

Рыночная инфраструктура: банки, биржи, фонды и др.

Рычаги и стимулы

Паевые взносы

Вклады

Курсы валют

Дивиденды

Процентные ставки

Арендная плата

Финансовые санкции

Амортизационные отчисления

Ставки налогов и платежей

Доход

ресурсное и др.

межструктурное

межобъектное

Маневрирование:

расчетные

зачеты

платежи

субсидирование и др.

нормирование

лимитирование

Расходование:

Распределение:

заимствование и др.

привлечение

накопление

Мобилизация:

Траст, аренда, лизинг и др.

Спонсирование

Реструктуризация

Конвертация

Депонирование

Инвестирование

Страхование

Учет и контроль

Налогообложение

Самофинансирование

Планирование и прогнозирование

штрафы, пени, неустойки

другие платежи и сборы

таможенные

Договорные, носящие обязательный характер:

налоговые

эмиссионные и др.

взаимопомощи

платежно-расчетные

кредитования

совместной деятельности

учредительные

Договорные, носящие добровольный характер:

Способы образования и использования денежных фондов

Финансовые методы

Организационные формы финансовых отношений

Развивающийся

Рыночный

Централизованный

Финансовый механизм

Принципы организации финансов

Самоокупаемость и самофинансирование

Материальная ответственность

Заинтересованность в результатах деятельности

Самоуправление

Осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью

Формирование финансовых резервов и фондов

Цели предприятия

Информация о состоянии

Выход (состояние объекта)

Финансовые отношения

Финансовые ресурсы, их источники

Кругооборот стоимости (капитала)

Управляемая подсистема (объект управления)

Денежный оборот

Управляющая подсистема (субъект управления)

Финансовый менеджер

Финансовая дирекция, ее подразделения

Повышательная тенденция курса акций, т. е. рост капитализации бизнеса

Показатели качества платежно-расчетной дисциплины

Характеристики финансовой структуры и эффективности её поддержания

Показатели рентабельности по подразделениям

Ценовая политика, показатели качества продукции и ритмичности её поставки

Прибыль

Рентабельность собственного капитала

Рентабельность продаж

Рентабельность (прибыльность)

Заработная плата

Социальный пакет

Наличие систем льгот покупки акций как возможности перехода из класса наемных работников в класс собственников фирмы

интересы собственников

интересы лендеров

интересы собственников и контрагентов

интересы линейных руководителей

интересы работников

интересы покупателей

интересы поставщиков

Корпоративные интересы топ-менеджеров амортизация

Операционная прибыль

инвестиционная деятельность Основная деятельность

Капитальное строительство

Получение кредитов

Продажа акций

Продажа долгосрочных активов

Дивиденды

Выплаты кредитов

Приобретение долгосрочных активов

Выплаты из прибыли

Налоги

Проценты по кредитам

«приток» «отток»

Готовая продукция Сырье и материалы

Зарплата, расходы

Кредиторская задолженность

Дебиторская задолженность

Денежные средства Администратор

Главный менеджер

Ремонтный отдел

Отдел закупок

Отдел продаж

Бухгалтерия

Генеральный директор