В статью 1 Закона о персонифицированном учете введено новое понятие — отчетный период. Это период, за который страхователь представляет в территориальный орган ПФ РФ сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год (п. 1б ст. 12 Закона N 213-ФЗ). Это означает, что с 01.
01.2010 сдавать индивидуальные сведения на застрахованных лиц надо будет не раз в год, а чаще.
Действительно, ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы) (п. 4а ст. 12 Закона N 213-ФЗ). Так изменен абз. 1 п. 2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете.
При этом также ежеквартально представляются сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у страхователя застрахованных лиц (изменен пп. 10 п. 2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).
Однако физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, сведения о себе должно представлять по-прежнему до 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом — уточнен п. 5 ст. 11 Закона о персонифицированном учете) (п. 4б ст. 12 Закона N 213-ФЗ).
Согласно п. 12 ст. 37 Закона N 213-ФЗ в целях представления указанных сведений отчетными периодами в 2010 году признаются полугодие и календарный год. Поэтому страхователи за первый отчетный период 2010 года (полугодие) представляют сведения до 01.
08.2010, за второй отчетный период 2010 года (календарный год) — до 01.
02.2011.
Согласно пп. 13 п. 1 ст. 6 Закона о персонифицированном учете в общей части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, открытого на него Пенсионным фондом, указывается, в частности, сумма начисленных страхователем данному застрахованному лицу страховых взносов.
Теперь уточнено, что для лиц 1966 года рождения и старше учитывается сумма страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии по тарифу 16,0 процентных пункта тарифа страхового взноса независимо от фактически уплаченной страхователем суммы страховых взносов за данное застрахованное лицо. Для лиц 1967 года рождения и моложе учитывается сумма страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии по тарифу 10,0 процентных пункта тарифа страхового взноса. Последней в специальной части индивидуального лицевого счета указывается сумма взносов, поступившая на накопительную часть трудовой пенсии, которая учитывается по тарифу 6,0 процентных пункта (п. 2 ст. 12 Закона N 213-ФЗ).
Согласно п. 2 ст. 12 и ст. 53 Закона о страховых взносах величина отчислений в Пенсионный фонд составит с 2011 года 26 процентных пунктов, а в 2010 году — 20.
Правда, непонятно, как это согласуется с тем, что ряду категорий страхователей на 2010 год установлены ставки отчислений в Пенсионный фонд, величина которых меньше 16 процентных пунктов (ст. 53 Закона о страховых взносах).
Сведения о застрахованных лицах, как и расчеты по страховым взносам, придется в обязательном порядке передавать в электронном виде, если они представляются на 50 и более работающих у страхователя застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы) (п. 3б ст. 12 Закона N 213-ФЗ). Соответствующее изменение внесено в п. 2 ст. 8 Закона о персонифицированном учете. Но переходного периода в данном случае не предусмотрено, этот порядок будет действовать с 01.
01.2010.
Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы осуществляют контроль и надзор за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования. ФСС РФ и его территориальные органы осуществляют контроль за исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ. Плательщики ежеквартально должны представлять в соответствующие контролирующие органы расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. За плательщиками страховых взносов также предусмотрено право вносить изменения в расчеты и представлять в контролирующие органы уточненный расчет.
Права органов контроля за уплатой страховых взносов перечислены в ст. 29 Федерального закона N 212-ФЗ. Контролеры имеют право:
— требовать в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов;
— проводить камеральные и выездные проверки в установленном данным законом порядке;
— вызывать на основании письменного уведомления в органы контроля за уплатой страховых взносов плательщиков страховых взносов для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими страховых взносов либо в связи с проверкой правильности уплаты страховых взносов, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства РФ о страховых взносах;
— определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате (перечислению) плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о плательщике страховых взносов, а также данных об иных аналогичных плательщиках страховых взносов в случаях отказа плательщика страховых взносов допустить должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов на территорию (в помещение) плательщика страховых взносов, отсутствия учета объектов обложения страховыми взносами или ведения такого учета с нарушением установленного порядка, приведшим к невозможности исчислить страховые взносы;
— требовать от плательщиков страховых взносов, их уполномоченных представителей устранения выявленных нарушений законодательства РФ о страховых взносах и контролировать выполнение указанных требований;
— взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в установленном данным законом порядке;
— требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов плательщика страховых взносов, с корреспондентских счетов банков сумм страховых взносов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в государственные внебюджетные фонды;
— получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну, в пределах, необходимых для осуществления контроля за выполнением банками установленных данным законом обязанностей;
— предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
а) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за совершенные правонарушения;
б) в иных случаях, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;
— обращаться в установленном порядке в уполномоченный орган с заявлением о признании плательщика страховых взносов несостоятельным (банкротом) в связи с неисполнением им обязанности по уплате страховых взносов;
— предоставлять плательщикам страховых взносов отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в порядке и случаях, которые предусмотрены федеральным законом.
Вышестоящие органы контроля за уплатой страховых взносов вправе отменять и изменять решения нижестоящих органов контроля за уплатой страховых взносов в случае несоответствия указанных решений законодательству РФ о страховых взносах.
Законом N 212-ФЗ устанавливаются составы правонарушений, а также ответственность плательщиков страховых взносов за их совершение.
На плательщиков страховых взносов возлагается обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. За несоблюдение такой обязанности Законом N 212-ФЗ предусмотрена ответственность в виде начисления пени, штрафов, а также взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов возможно за счет иного имущества плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя.
Согласно ст. 26 Федерального закона от 02.
12.1990 N 395−1 «О банках и банковской деятельности» справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией им самим, судам и арбитражным судам (судьям). Счетной палате РФ, налоговым органам, таможенным органам РФ и органам принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при наличии согласия руководителя следственного органа — органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве.
С момента вступления в силу Закона N 213-ФЗ такие справки банки могут предоставлять также ПФР и ФСС РФ.
Законом N 212-ФЗ предусмотрено, что органы контроля за уплатой страховых взносов проводят камеральные и выездные проверки плательщиков взносов.
Целью камеральной и выездной проверок является контроль за соблюдением плательщиком страховых взносов законодательства РФ об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Порядок проведения камеральной проверки регламентирован ст. 34 Федерального закона N 212-ФЗ. В соответствии с нормами, изложенными в ней, она проводится по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов на основе расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком страховых взносов. Такими документами могут быть листки нетрудоспособности в связи с заболеванием, беременностью и родами, которые вправе запросить ФСС при проведении камеральной проверки, а также другие документы в связи с материнством, подтверждающие расходы, произведенные за счет социального страхования.
Специального решения руководителя органа контроля на проведение камеральной проверки не требуется.
Период ее проведения ограничен тремя месяцами со дня представления расчета плательщиком страховых взносов.
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, несоответствие сведений, представленных плательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов, и полученным в ходе контроля, то о данных фактах сообщается плательщику страховых взносов. Плательщик страховых взносов при получении требования о выявленных нарушениях обязан представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Акт о результатах проверки должен быть составлен не позднее чем в течение десяти дней после истечения срока ее проведения (п. 1 ст. 38 Федерального закона N 212-ФЗ). Если в результате камеральной проверки не выявлены факты правонарушений, акт проверки не составляется и о результатах камеральной проверки плательщику страховых взносов не сообщается.
Порядок проведения выездной проверки регламентирован ст. 35 Федерального закона N 212-ФЗ. Территориальные органы ПФР и ФСС должны разработать ежегодные планы проверок, в соответствии с которыми они будут совместно осуществлять контроль за соблюдением законодательства плательщиком страховых взносов (ст. 33 Федерального закона N 212-ФЗ).
Особенностью проведения выездной проверки является то, что она проводится на территории (в помещении) плательщика страховых взносов на основании решения руководителя (заместителя руководителя) органа контроля, в котором указывается:
— полное и сокращенное наименования плательщика страховых взносов;
— предмет проверки;
— периоды, за которые проводится проверка;
— должности, фамилии и инициалы работников органа контроля за уплатой страховых взносов, которым поручается проведение проверки.
В рамках выездной проверки может быть проверен период, предшествующий календарному году, в котором вынесено решение о ее проведении, не более трех лет.
Выездная проверка проводится не чаще, чем раз в три года и длится не более двух месяцев начиная со дня вынесения решения о ее назначении. При проверке обособленного подразделения организации срок не может превышать один месяц.
В ходе выездной проверки органы контроля одновременно вправе проверить правильность уплаты страховых взносов, расходов на выплату застрахованным лицам обеспечения в связи с временной нетрудоспособностью и материнством (в полномочии ФСС), а также документы, связанные с представлением сведений индивидуального учета застрахованных лиц (в полномочии ПФР).
Особенности привлечения к ответственности и ее виды определены в гл. 6 Федерального закона N 212-ФЗ. Ниже рассмотрены нарушения за которые предусмотрена ответственность.
Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в соответствии со ст. 46 Федерального закона N 212-ФЗ в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, предусмотренного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.
Непредставление указанного расчета в течение более 180 календарных дней по истечении установленного Федеральным законом N 212-ФЗ срока грозит штрафом в размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня, но не менее 1 000 руб.
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов согласно ст. 47 Федерального закона N 212-ФЗ влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов. Умышленное совершение вышеуказанного деяния грозит штрафом в размере 40% неуплаченной суммы страховых взносов.
Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления проверки, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Федерального закона N 212-ФЗ).
Увеличение налоговой нагрузки на бизнес в кризисное время преследует, безусловно, главную цель — поддерживать пенсии на определенном уровне. Но насколько эти нововведения правительства окажутся реальными, будет видно уже в ближайшем будущем. Велика вероятность того, что новая реформа в процессе своей реализации столкнется с большими трудностями и, возможно, будет буксовать.
Заключение
Цель работы заключалась в том, чтобы рассмотреть порядок исчисления и уплаты единого социального налога до 2009 года и пути его совершенствования в связи с изменениями в законодательстве.
В соответствии с поставленной целью в работе будут решены следующие задачи:
рассмотрены теоретические основы исчисления и уплаты единого социального налога до 2009 года в соответствии с требованиями законодательства, рассмотрен порядок исчисления и уплаты единого социального налога в исследуемой организации в 2006;2008гг.
разработаны мероприятия по совершенствованию исчисления и уплаты единого социального налога в исследуемой организации в связи с изменениями в законодательстве.
Объектом исследования в работе выступает открытое акционерное общество «Ручеек» (ОАО «Ручеек») г. Рязань. Основной целью ОАО «Ручеек» является извлечение прибыли. Согласно Устава видами деятельности предприятия являются: проведение торгово-закупочных операций, оптовая торговля; снабженческо-сбытовая деятельность.
По результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы.
Объем реализации в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличился на 14,2%. Себестоимость реализованных товаров в ОАО «Ручеек» увеличилась на 16,4%. В связи с тем, что темпы роста себестоимости выше темпов роста выручки, валовая прибыль от реализации увеличилась всего на 1,9%.
ОАО «Ручеек» уплачивает следующие налоги и сборы: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), единый социальный налог (ЕСН), налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Наибольший удельный вес в совокупной налоговой нагрузке ОАО «Ручеек» занимает единый социальный налог: 53,1% в 2004 г., 26,2% в 2005 г., 24,5% в 2006 г., 34,4% в 2007 г. и 39,1% в 2008 г. ЕСН уплачивается в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды: Фонд социального страхования РФ (ФСС России), федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС). В 2004 г.
ЕСН составил 1891 тыс. руб., а в 2008 г. он сократился на 1832 тыс. руб. или на 96,9% и составил 59 тыс. руб. Такую динамику колебания ЕСН нельзя оценить положительно, но т.к. это вызвано снижением фонда оплаты труда работников ОАО «Ручеек» и уменьшением налоговой ставки.
С 1 января 2002 года в соответствии с Федеральным законом от 31.
12.2001 N 198-ФЗ в Налоговый кодекс РФ был введен единый социальный налог (ЕСН), заменивший отчисления во внебюджетные фонды. По нашему мнению, это был правильный шаг, который привел к упорядочению начислений, перечислений и администрирования, а также сокращению бюджетных средств на содержание этого аппарата.
Введение
ЕСН начало процесс вывода зарплат «из тени» и увеличило поступления ЕСН по сравнению с отчислениями в фонды во многом благодаря уменьшению объема изъятий от ФОТ.
24 июля 2009 года принят Федеральный закон N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (опубликован в «Российской газете», N 137, 28.
07.2009)
Суть Закона сводится к замене единого социального налога на самостоятельные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Администрирование взносов возлагается на фонды, ФНС России теперь администрировать отчисления от фонда оплаты труда (ФОТ) не будет. В результате с введением нового порядка число чиновников увеличится, т.к. теперь каждый фонд будет иметь свой отдел по контролю, ревизии, получению отчетности и т. д. Да и у бухгалтеров, начисляющих, перечисляющих взносы, составляющих и представляющих отчетность, прибавится работы. Было бы хорошо, если бы руководители это поняли и адекватно стимулировали сотрудников бухгалтерии. Потому что до этапа налаженных процедур приема отчетности в электронном виде вновь создаваемым отделам фондов еще далеко и многим избалованным электронными возможностями инспекций ФНС России бухгалтерам придется вновь вспомнить о бумажной отчетности и очередях в дни ее подачи, да еще и одновременно в разные фонды.
Список использованных источников
Нормативно-правовые источники Конституция РФ.
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 9 февраля, 9 апреля, 29 июня, 17 июля 2009 г.).
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 27 сентября, 30 октября, 9, 23, 25, 28 ноября 2009 г.).
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями от 10, 25 ноября 2009 г.)
Федеральный закон от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (с изменениями от 25 декабря 2008 г., 24 июля 2009 г.).
Федеральный закон от 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» (с изменениями от 28 апреля, 24 июля 2009 г.).
Федеральный закон от 12 января 1996 г. N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (с изменениями от 3, 30 декабря 2008 г., 24 июля, 25 ноября 2009 г.).
Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (с изменениями от 9 февраля, 24 июля 2009 г.).
Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» (с изменениями от 29 ноября 2007 г., 26 ноября 2008 г., 24 июля 2009 г.).
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изменениями от 25 ноября 2009 г.).
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» .
Закон РФ от 19 апреля 1991 г. N 1032−1 «О занятости населения в Российской Федерации» (с изменениями от 25 декабря 2008 г., 3 июня, 24 июля 2009 г.).
Закон РФ от 15 мая 1991 г. N 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (с изменениями от 28 апреля, 24 июля 2009 г.).
Приказ МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3−05/443@ «Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения» .
Приказ Минфина РФ от 27 февраля 2006 г. N 30н «Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения» .
Приказ Минфина РФ от 29 декабря 2007 г. N 163н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения» .
Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (утв. постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. N 192п) Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 мая 2006 г. N 03−05−01−04/128.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 июня 2006 г. N 03−05−02−04/91.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 декабря 2006 г. N 03−05−02−04/189.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 июня 2007 г. N 03−04−06−02/8.
Письмо Управления ФНС по г. Москве от 15 июня 2005 г. N 09−10/41 852
Письмо УФНС России по г. Москве от 9 ноября 2006 г. N 21−18/661.
Приказ Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2004 г. N САЭ-3−05/173@ «О форме налогового уведомления на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу» .
Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 марта 2006 г. N 106.
Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21 декабря 2005 г. N А28−12 960/2004;565/23.
Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 января 2008 г. N КА-А41/14 482−07 (извлечение).
Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30 апреля 2008 г. N А38−1871/2007;12−108.
Учебники, монографии, брошюры Белобжецкий И. А. Аудит и контроль в промышленности. — М.: Финансы и статистика, 2008.
Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Безруких П. С. — 5-е изд. — М.: Бухгалтерский учет, 2008.
В помощь бухгалтеру и аудитору. Справочно — методическое пособие. — М.: Аудит, 2009.
Крашенинникова М. С. Оплата труда. — М.: Приор, 2009.
Комментарий к Налоговому кодексу РФ / Под ред. Р. Ф. Захаровой, С. В. Земляченко. — М.: Проспект, 2008.
Лабынцев Н. Т. Учет труда и заработной платы. — М.: Приор, Экспертное бюро-М, 2009.
Развитие социального страхования в России / Под ред. В. П. Дегтярева. — М.: Визави, 2008.
Периодические издания В чьем кармане пенсии? // Российская газета. 2009. 5 марта.
Казаков Е.С. О пособиях, персонифицированном учете и многом другом // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 18, сентябрь 2009 г.
Муравицкая Н. К. Отмена ЕСН — радоваться не стоит // Бухгалтер-профессионал автосалона, N 8, август 2009 г.
Невинная И. Не отдохнем, так полечимся // Российская газета. 2008. 26 сент.
Петрушин А. Покушение на «социалку» // Российская газета. 2009. 15 янв.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Реформировать пенсионную систему необходимо… Но как? // Человек и труд. 2007. N 1. С.
50.
Ржаницына Л., Ольшанская О. Разве страхование — это плохо, а раздача помощи — хорошо? // Человек и труд. 2007. N 2. С.
42.
Федорова М. Ю. Единый социальный налог как способ финансирования социального страхования // Журнал российского права, N 5, май 2007 г.
Федосенко В. Зарплата — 3000 рублей в месяц // Российская газета. 2008. 24 окт.
Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» Том 3. «Выплаты физическим лицам» (Том приведен в соответствии с изменениями от ноября 2009 г.) Раздел 9. Отчетность // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Приложения
Приложение 1
Динамика налоговой нагрузки ОАО «Ручеек» в 2004;2008 гг.
Показатели 2004 год 2005 год 2006 год 2007 год 2008 год Отклонение 2008 г. от 2004 г. тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % 1. Совокупная налоговая нагрузка, в т. ч. 3561 100,0 2788 100,0 2604 100,0 3061 100,0 151 100,0 -3410 4,2 — НДС 524 14,7 356 12,8 216 8,3 666 21,8 3 2,0 -521 0,6 — Налог на прибыль организаций 94 2,6 32 1,1 32 1,2 80 2,6 — - -94 х — ЕСН и страховые взносы на ОПС 1891 53,1 730 26,2 637 24,5 1053 34,4 59 39,1 -1832 3,1 — Транспортный налог — - - - - - - - - - - - - НДФЛ 565 15,9 88 3,2 142 5,4 530 17,3 39 25,8 -526 6,9 — Прочие налоги и сборы 487 13,7 1582 56,7 1577 60,6 729 23,8 50 33,1 -437 10,3 2. Выручка от реализации товаров, работ и услуг (с НДС) 1324×1587×1355×2064×1501 х +177 113,4 3. Уровень налогового бремени, % (1 / 2 * 100%) 268,9×175,7×192,2×148,3×10,0 х — 2,6 раза
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 27 сентября, 30 октября, 9, 23, 25, 28 ноября 2009 г.)
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 27 сентября, 30 октября, 9, 23, 25, 28 ноября 2009 г.)
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010
Комментарий к Налоговому кодексу РФ / Под ред. Р. Ф. Захаровой, С. В. Земляченко. — М.: Проспект, 2008.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 9 февраля, 9 апреля, 29 июня, 17 июля 2009 г.)
Комментарий к Налоговому кодексу РФ / Под ред. Р. Ф. Захаровой, С. В. Земляченко. — М.: Проспект, 2008.
Комментарий к Налоговому кодексу РФ / Под ред. Р. Ф. Захаровой, С. В. Земляченко. — М.: Проспект, 2008.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 27 сентября, 30 октября, 9, 23, 25, 28 ноября 2009 г.)
Федосенко В. Зарплата — 3000 рублей в месяц // Российская газета. 2008. 24 окт.
Петрушин А. Покушение на «социалку» // Российская газета. 2009. 15 янв.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010
Муравицкая Н. К. Отмена ЕСН — радоваться не стоит // Бухгалтер-профессионал автосалона, N 8, август 2009 г.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 27 сентября, 30 октября, 9, 23, 25, 28 ноября 2009 г.)
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Казаков Е.С. О пособиях, персонифицированном учете и многом другом // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 18, сентябрь 2009 г.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» (с изменениями от 29 ноября 2007 г., 26 ноября 2008 г., 24 июля 2009 г.)
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» Том 3. «Выплаты физическим лицам» (Том приведен в соответствии с изменениями от ноября 2009 г.) Раздел 9. Отчетность // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» Том 3. «Выплаты физическим лицам» (Том приведен в соответствии с изменениями от ноября 2009 г.) Раздел 9. Отчетность // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Казаков Е.С. О пособиях, персонифицированном учете и многом другом // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 18, сентябрь 2009 г.
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изменениями от 25 ноября 2009 г.)
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» .
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изменениями от 25 ноября 2009 г.).
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изменениями от 25 ноября 2009 г.)
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Муравицкая Н. К. Отмена ЕСН — радоваться не стоит // Бухгалтер-профессионал автосалона, N 8, август 2009 г.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
В чьем кармане пенсии? // Российская газета. 2009. 5 марта.
Муравицкая Н. К. Отмена ЕСН — радоваться не стоит // Бухгалтер-профессионал автосалона, N 8, август 2009 г.
Петрушин А. Покушение на «социалку» // Российская газета. 2009. 15 янв.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изменениями от 25 ноября 2009 г.)
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010
Казаков Е.С. О пособиях, персонифицированном учете и многом другом // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 18, сентябрь 2009 г.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Муравицкая Н. К. Отмена ЕСН — радоваться не стоит // Бухгалтер-профессионал автосалона, N 8, август 2009 г.
Муравицкая Н. К. Отмена ЕСН — радоваться не стоит // Бухгалтер-профессионал автосалона, N 8, август 2009 г.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Казаков Е.С. О пособиях, персонифицированном учете и многом другом // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 18, сентябрь 2009 г.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
Муравицкая Н. К. Отмена ЕСН — радоваться не стоит // Бухгалтер-профессионал автосалона, N 8, август 2009 г.
Практическая налоговая энциклопедия Том 8. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование (актуально по состоянию законодательства на декабрь 2009 г.) / Под ред. Брызгалина // Правовая система «Гарант» в ред. от 15.
03.2010.
