Конкретный размер льготы определяется в зависимости от статуса заявителя, уровня дохода и количества детей по специальной шкале.
В разных странах применяются различные способы уклонения от уплаты налогов, в том числе нарушение порядка учета налогоплательщиков, ведения бухгалтерских документов, декларирования, исчисления и уплаты налогов, использования налоговых льгот и т. д.
Однако общим для всех способов уклонения от уплаты налогов является то, что данное преступление, как правило, совершается посредством обмана или оставления в неведении налоговых органов, так как выражается или в предоставлении им ложной информации об объектах налогообложения и подлежащих уплате налогов, или в непредоставлении должной информации о них. В законодательстве США уклонение от уплаты налогов определяется как «невыполнение обязанности быть честным», обман или налоговое мошенничество Штрафом в размере от 100 000 до 500 000 долл. США или тюремным заключением сроком на пять лет либо обоими этими наказаниями карается неуплата налога в США. Штрафом в размере от 10 000 долл. США и тюремным заключением на срок до пяти лет наказывается намеренный пропуск сбора и уплаты налога. Пропуск срока подачи декларации может квалифицироваться как уголовно наказуемое деяние, которое наказывается лишением свободы на срок до одного года и штрафом в размере от 25 000 до 100 000 долл. США. Уклонение от уплаты налогов посредством обмана, ложного заявления, представления недостоверной декларации относится к категории более тяжких преступлений и наказывается тюремным заключением на срок до пяти лет.
Таким образом, проведенный анализ действующей практики налогообложения юридических и физических лиц в развитых странах и его влияния на экономические процессы, протекающие в них, говорит о том, что в мире постепенно, пока стихийно, начал складываться алгоритм эффективного налогообложения и использования собираемых налогов. Структурный эффект увеличения объема собираемых налогов с физических лиц проявляется гораздо сильнее в тех странах, где наблюдается более прогрессивная шкала их налогообложения. Статистические данные показывают, что наиболее высокие ставки налогообложения (до 50 — 60%) имеют место в таких странах, как Финляндия, Норвегия, Швеция, Дания, Люксембург, Нидерланды, Бельгия.
Заключение
Изучив проблемы определения объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц на основе российского законодательства и зарубежного опыта, можно сделать следующие выводы.
Анализ НДФЛ показывает, что он находится в постоянном развитии, впрочем, как и вся налоговая система Российской Федерации. После принятия второй части Налогового кодекса было принято значительное количество документов, внесших изменение в исчисление НДФЛ. Подтолкнул законодателей к принятию этих изменений и мировой финансовый кризис. Теоретическая база для действия этого закона вполне обоснована, налог проработан. В предыдущее десятилетие накоплен большой опыт его взимания.
Сравнивая зарубежный и российский опыт налогообложения налогом на доходы физических лиц, можно отметить высокую долю НДФЛ в доходах бюджета развитых стран. Но для России это невозможно и преждевременно, так как уровень средней заработной платы в развитых странах значительно выше, чем в России и соответственно, платежи по налогу на доходы так же намного выше.
В связи с тем, что правильность исчисления НДФЛ в конечном итоге отражается на величине налогов, уплачиваемых предприятием, актуальность данной темы касается не только результатов финансовой деятельности предприятия, но и бюджета государства.
Налоговая система нуждается в совершенствовании. Законодательная власть и государственные налоговые органы в условиях финансового кризиса должны осуществлять детальный анализ экономической ситуации в стране для дальнейшего совершенствования налоговой системы. Кажется современным высказывание Ф. Рузвельта «Налоги пропитаны потом всякого, кто трудится. Результатом чрезмерных налогов являются бездействующие фабрики, проданные за недоимки фермы и толпы голодных людей, бродящих по улицам в напрасных поисках работы».
Гражданский кодекс Российской Федерации. — М.: Проспект, 2007.-416 с.
Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. — М.: ПРИОР, 2011. — 386 с.
Егорова Е. Сравнительный анализ динамики налоговых ставок в России и странах Западной Европы в последнее десятилетие XX в. // Консультант директора. 2009. N 10(190). С. 20 — 31
Агапова А. А. Развитие налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации: Автореф. диссертация канд. юрид. наук. М., 2010; 138с.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 09.
03.2007 «О бюджетной политике в 2008 — 2010 годах» // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2007. N 7. С. 12.
Евстигнеев Е. С. Основы налогообложения и налогового законодательства // Питер — 2009;112 с.
Караваева И. В. Налоговая политика ведущих западных государств в системе экономического регулирования // Законодательство и экономика. 2010. N 17−18.
Кашин В.А. НК РФ: Налоговые отношения и модели подоходного налогообложения // Налоговая политика и практика. 2009. N 3.
Косов М. И. Налогообложение имущества и доходов физических лиц. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010, 240 с.
Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // Мировая экономика и международные отношения. 2010. N 4. С. 10 — 11.
Харитонов С. А. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда. Издание 6 переработанное. М, 2009;256 с.
Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. — М.: ПРИОР, 2011.
Агапова А. А. Развитие налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации: Автореф. диссертация канд. юрид. наук. М., 2007; с.
39.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 09.
03.2007 «О бюджетной политике в 2008 — 2010 годах» // Финансовый вестник.
Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. — М.: ПРИОР, 2011.
Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. — М.: ПРИОР, 2011.
Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. — М.: ПРИОР, 2011.
Егорова Е. Сравнительный анализ динамики налоговых ставок в России и странах Западной Европы в последнее десятилетие XX в. // Консультант директора. 2009. N 10(190). С. 20 — 31
Косов М. И. Налогообложение имущества и доходов физических лиц. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.С.
163.
Караваева И. В. Налоговая политика ведущих западных государств в системе экономического регулирования // Законодательство и экономика. 2010. N 17
