Задачи, сущность и содержание экономического анализа

Детализация обеспечивает глубину исследования, его всесторонний характер, конкретность познания изучаемых процессов, дает возможность выявить причины, повлиявшие на конечные результаты. Она может быть осуществлена по нескольким направлениям: времени совершения операций (такая детализация позволяет проследить за равномерностью отдельных процессов, например, за равномерностью выпуска и отгрузки продукции, равномерностью поступления сырья и материалов), месту их совершения, составным частям (необходима для изучения структуры совокупностей, чтобы выявить роль отдельных частей, например, себестоимость реализованной продукции детализируется в разрезе калькуляционных статей, освоенной и новой продукции) и так далее. Применяется по многим направлениям:

детализация по времени: детализация годовых показателей материальных ресурсов осуществляется по кварталам, квартальных по месяцам — такая детализация позволяет проследить за равномерностью поступления сырья и материалов, а также выявить тенденции этих процессов;

детализация показателей по их составным частям, например, показатель материалоемкости детализируется по составным частям: сырьеемкость, топливоемкость, тканеемкость и так далее;

также важное значение имеет детализация по характеру взаимосвязи отдельных частей ресурсов с объемом выпуска. Элиминирование — логический прием, при помощи которого исключается (устраняется) влияние ряда факторов и выделяется какой-либо один фактор, являющийся объектом изучения. Он применяется в тех случаях, когда взаимосвязь между результативным показателем и определяющими его факторами выражается мультипликативной, кратной или комбинированной моделью. При элиминировании в основу расчетов могут быть положены два принципы:

последовательного изменения факторов;

одновременного изменения факторов. Эти принципам соответствуют различные методы разложения показателя по факторам: интегральный метод — применяется в тех случаях, когда результативный показатель может быть представлен как функция от нескольких аргументов и изменение этой функции описывается соответствующими интегральными уравнениями;

индексный метод — определяется индекс результативного показателя и индексы факторов и устанавливается схема взаимосвязи, а также составляется алгоритм расчетов влияния факторов на изменение результативного показателя;

метод цепных постановок — для расчета влияния факторов на изменение результативного показателя определяется условная величина (подстановка), отражающая каков был бы результативный показатель, если бы один фактор изменился, а другие остались бы измененными. Обобщение — завершающая стадия изучения деятельности организации, включающая сводку резервов, выводы и рекомендации по их использованию. При этом выводы, как правило, содержат оценку деятельности организации, в них отмечаются важнейшие достижения и недостатки. В выводах могут быть таблицы, графики, схемы, диаграммы. В заключении должна быть составлена сводка неиспользованных резервов повышения эффективности производства, выявленных в ходе анализа. Глава 2.Эконоимический анализ на примере ООО «Август"Как было отмечено ранее, данные бухгалтерского баланса позволяют проанализировать динамику и структуру стоимости имущества и источников их формирования. Соотношение между статьями актива и пассива получаются в виде коэффициентов, а полученные коэффициенты позволяют дать качественную оценку устойчивости финансового состояния. Произведем вертикальный и горизонтальный анализ баланса ООО «Август» за основе баланса на 31 декабря 2009 года, представленном в приложении к данной работе. При этом под вертикальным анализом понимают определение структуры актива и пассива баланса, то есть удельных весов, которые составляют отдельные статьи в валюте баланса. Горизонтальный анализ — определение абсолютных и относительных отклонений по статьям баланса, целью которого является выявление тенденций отдельных статей. Рассмотрим вертикальный анализ ООО «Август» в следующей таблице (таблица 1 и 2):Таблица 1Анализ состава, структуры и динамики активов ООО «Август"№ п/пРазделы, группы статейбаланса

На началоотчетногогода

На конецотчетногопериода

Изменение за отчетный период, ±тыс.

руб.в % к общему итогу балансатыс. руб.

в % к общему итогу балансатыс.

руб.в % к соответствующей статье на начало годав % к итогу баланса на начало года1 234 567 891

Внеоборотные активы6251,256 941,19+6911,040,141.

2Основные средства5611,126 341,09+7313,010,141.

3Незавершенное строительство40,01−4-1,001.

5Долгосрочные финансовые вложения600,12 600,10−2Оборотные активы4 938 598,755782098,81+843 517,0816,862.

1Из них:

запасы4 357 487,135084686,90+727 216,6914,542.

2НДС14 983,0022594,37+106 170,832,122.

4Дебиторская задолженность краткосрочная38 297,6541777,14+3489,090,702.

6Денежные средства4840,97 140,02−469−96,90−0,952.

7Прочие оборотные активы—2230,38+223−0,453Всего активов (Итог баланса)

50 100 100,0058514100,00+850 417,0017,00Вертикальный анализ активов и пассивов баланса ООО «Август», представленный в приведенной таблице 1 позволяет сделать следующие выводы. На начало отчетного периода активы составляли 50 010 тысячи рублей, на конец периода — 58 514 тысяч рублей, изменение — 8504 тысяч рублей. При этом внеоборотные активы ООО «Август» составляли 625 тысяч рублей на начало периода и 694 тысяч рублей — на конец, изменение — 69 тысяч рублей. Оборотные активы составляли 49 385 тысяч рублей на начало периода и 57 820 тысяч рублей — на конец, изменение — 8435 тысяч рублей. Это произошло в основном за счет:

увеличение доли внеоборотных активов на 69 тысяч рублей за счет увеличения величины основных средств на эту же сумму;

уменьшения доли денежных средств на 469 тысяч рублей. На начало отчетного периода пассивы составляли 50 010 тысячи рублей, на конец периода — 58 514 тысяч рублей, изменение — 8504 тысяч рублей. В составе пассивов, следует отметить, положительное снижение доли кредиторской задолженности, то есть способность погасить имеющиеся долги ООО «Август» перед: поставщиками и подрядчиками, персоналом организации, по налогам и сборам и так далее. Горизонтальный анализ ООО «Август» проиллюстрируем в следующей таблице (таблица 2):Таблица 2Анализ состава, структуры и динамики пассивов организации№ п/пРазделы, группы статейбаланса

На начало отчетногогода

На конецотчетногопериода

Изменениеза отчетный период, ±тыс.

руб.в % к общему итогу балансатыс.

руб.в % к общему итогу балансатыс. руб.

в % к соответ-ствующей статьена начало годав % к итогу баланса на начало года1 234 567 891

Капитал и резервы2 116 342,322178137,22+618+2,92+1,241.

1 В т. ч. уставный капитал2−2——1.2Добавочный капитал360,7 360,06—-1.3Резервный капитал22 854,57—2285−100,00−4,571.

4Нераспределенная прибыль1 884 037,682174337,16+290 315,415,802Долгосрочные обязательства—15 812,70+1581−3,153Краткосрочные обязательства2 884 757,683515260,08+6305+21,8612,613.

1 В т. ч. займы и кредиты598 011,9655759,53−405−6,77−0,813.

2Кредиторская задолженность2 286 745,722957750,55+671 029,34+13,424Всего пассивов (Итог баланса)

50 010 100,0058514100,00+850 417,0017,005Итого реальныепассивы (стр. 4-стр. 4.

1.)50010100,58 514 100,00+850 417,0017,00Таким образом, при проведении вертикального и горизонтального анализа изучаемой организации можно сделать вывод: на увеличение активов повлияло увеличение внеоборотных активов за счет увеличения величины основных средств, купленных ООО «Август», а также доли оборотных средств за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов и другого. На величину дебиторской задолженности повлияла задолженность покупателей и заказчиков. Увеличение доли кредиторской задолженности отрицательно сказывается на результатах деятельности организации, в ООО «Август» это обусловлено: снижением объемов продаж; внутренней кредиторской задолженности, в которую величину задолженности перед персоналом организации, перед внебюджетными фондами, по налогам и сборам и прочих кредиторов. Для оценки ликвидности баланса средства по активу группируются по степени ликвидности, то есть быстроты их перевода в денежную наличность и располагаются в порядке убывания. Пассивы баланса группируются по степени срочности и оплаты и располагаются по степени возрастания сроков их погашения. Анализ ликвидности ООО «Август» проиллюстрирован в таблице 3: Таблица 3Характеристика ликвидности организации по данным бухгалтерской отчетности ООО «Август"(тыс. руб.)№п/пПоказатели

Кодпоказате ля баланса или порядок расчета

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

Изменение, ±1Денежные средства26 048 414−4702

Краткосрочные финансовые вложения2503

Итого быстрореализуемые активы (активы I гр.)стр.

1 + стр.

248 414−4704

Активы со средним сроком ликвидности, т. е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (активы II гр.)24038294177+3484.

1 В т. ч. авансы выданные6 701 120+4505

Уточненные активы со средним сроком ликвидности II гр.стр.

4-стр.

4.131 593 057−1026

Итого активы I гр.+IIгр.стр.

3+стр.

443 134 191−1227

Итого уточненные активы Iгр.+IIгр.стр.

3+стр.

536 433 071−5728

Запасы2 104 357 450 846+72728.

1 В т. ч.: расходы будущих периодов21 655 121+669НДС по приобретенным ценностям22 014 982 559+106110

Прочие оборотные активы**270−223+22 311

Итого медленно реализуемые активы (активы III гр.)стр.

8+стр.

9+ стр.

104 507 253 628+855612

Итого уточненные медленно реализуемые активы III гр.стр.

8-стр.

8.1 + стр. 9 +стр.

4.14 568 754 404+871713

Всего ликвидные активыстр.

6+стр.

114 938 557 819+843414

Всего уточненные ликвидные активыстр.

7+стр.

1 236 433 071−57 215

Краткосрочные обязательства6 902 884 735 152+630515.

1 В т. ч.: авансы полученные6 696 400+573115.

2доходы будущих периодов64 015.

3Краткосрочные обязательства для расчета К4ут и К5 утстр.

15-стр.

15.1-стр.

15.22 817 828 752+57415.

4Краткосрочные обязательства для расчета К6утстр.

15-стр.

15.22 884 735 152+630516

Коэффициенты ликвидности:

16.1абсолютной ликвидности (К4)0,0170,0004−0,16 616.

2срочной ликвидности (К5)0,14 950,1192−0,30 316.

3текущей ликвидности (К6)1,71 201,6448−0,67 217

Уточненные коэффициенты ликвидности:

17.1абсолютной ликвидности (К4ут)

0,1 720,00050,16 717.

2срочной ликвидности (К5ут)

0,12 930,1068−0,22 517.

3текущей ликвидности (К6ут)

0,12 630,0874−0,0389

По данным таблицы 3 можно сделать следующие выводы. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2009 году составил 0,0172, что значительно ниже нормативного значения — 0,2. Следовательно, организация не способна немедленно погасить краткосрочные обязательства за счет денежных средств. Показатель коэффициента на конец года составил 0,0005, ситуация аналогична. Коэффициент «критической оценки» (срочной ликвидности) показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена немедленно за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. В нашем случае мы наблюдаем достаточно низкое значение этого коэффициента: 0,1293 и 0,1068

Коэффициент текущей ликвидности показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Другими словами, он позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности. Нормальным значением для данного показателя считаются соотношения от 1,5 до 3. У анализируемой организации значение этого коэффициента на начало периода он составил 0,1263, а на конец периода — 0,0874

Таким образом, подавляющая часть коэффициентов ликвидности имеет высокие значения (по сравнению с нормами). И также коэффициенты имеют положительную тенденцию так, например, коэффициент текущей ликвидности увеличился к концу года на 1,57.Анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «Август» представлен в следующей таблице (таблица 4).Таблица 4Анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «Август"Показатели

За предыдущийгод

За отчетный год

ИзмененияА1231

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Средняя стоимость оборотных активов5 422 954 081−1483

Количество оборотов, совершенных оборотными активами за период1,62,250,655. Коэффициент закрепления0,620,44−0,18Из расчетов, приведенных в таблице 4 видно, что на анализируемом предприятии оборачиваемость замедлилась. Число оборотов, совершенных оборотными активами за период увеличилось на 0,65. Коэффициент закрепления снизился на 0,18 пункта, то есть в отчетном периоде на каждый рубль выручки было вложено на 18 копеек меньше. В целом можно сделать вывод о достаточно низком уровне ликвидности баланса организации и существующей угрозе ее финансовой стабильности, и, следовательно, возможной неплатежеспособности организации. Заключение

В ходе проделанной работы сделаны следующие выводы:

Во-первых, роль экономического анализа достаточно велика. Содержание экономического анализа определяется теми задачами, которые он решает в системе других наук:

изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономического развития в условиях конкретной коммерческой организации;

научное обоснование текущих и перспективных бизнес-планов, обеспечение их реальности и оптимальности;

контроль за выполнением бизнес-планов и управленческих решений, экономным использованием производственных и финансовых ресурсов;

оценка результатов деятельности коммерческой организации по выполнению бизнес-планов, достигнутому уровню развития, использованию имеющихся возможностей;

поиск скрытых внутренних неиспользованных резервов повышения эффективности производственной, хозяйственной и финансовой деятельности на основе изучения опыта отраслевых лидеров и достижений науки и практики;

разработка мероприятий по использованию внутренних резервов, устранению отрицательных факторов. Во-вторых, следует отметить, что экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:

с исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

научным обоснованием бизнес-планов и объективной оценкой их выполнения;

выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их воздействия на результативный показатель;

раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития и определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

обобщением опыта отраслевых лидеров и принятием оптимальных управленческих решений. Список использованной литературы

Гражданский Кодекс Российской Федерации

Баканов М.И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.:Финансы и статистика, 2005. — 536с. Вашрушина В. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник, — изд-во «Вузовский учебник», 2008 — 464с. Гошна Г. Н. и другие. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.

изд-во «ГИОРД», 2008. 192с. Глазов М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — изд-во «Андреевский Издательский дом», 2008. 192с. Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

изд-во «Академия», 7-е издание, доп.

и перераб., 2009. 336с. Одинцов В. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: научное профессиональное образование.

изд-во «Академия», 2008. 245с. Просветов Г. И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Задачи и решения. — изд-во «Альфа-Пресс», 2008. 208с.

ил.Савицкая Г. В. «Анализ хозяйственной деятельности». Учебник — М.:ИНФРА-М, 2009 — 544с. Титов В. И. Анализ хозяйственной деятельности.

изд-во «РАГС, НИИ школьных технологий», 2009. 208с. Экономический анализ: основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник / под ред. проф. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой, И. И. Мазуровой, 2-е изд., перер. и доп. — М.:Высшее образование, 2007 — 513с. Чуев И. Н., Чуева Л. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.

изд-во «Вузовский учебник», 2008. 464с.