Учёт имущества предприятия

Пассив — обязательства данного предприятия по займам и кредиторской задолженности, погашение которых приводит к уменьшению стоимости имущества или поступивших средств. Статьи группированы по признаку принадлежности к собственнику. Данные бухгалтерского баланса позволяют проанализировать динамику и структуру стоимости имущества и источников их формирования. Соотношение между статьями актива и пассива получаются в виде коэффициентов, а полученные коэффициенты позволяют дать качественную оценку устойчивости финансового состояния. При анализе состава активов и структуры имущества целесообразно составить сравнительный аналитический баланс, позволяющий получить ряд важных характеристик имущества организации и источников их формирования. Вертикальный анализ представляет собой аналитическую процедуру, в результате которой баланс представляется в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия. Рассмотрим вертикальный анализ ООО «Элит-Дизайн» за 2010 год в следующей таблице (таблица 3.1):Таблица 3.1 Вертикальный анализ баланса ООО «Элит-Дизайн» за 2010 год

АктивНа начало 2010 года

На конец 2010 года

Изменениятыс.

руб.уд.вес, %тыс.

руб.уд.вес, %уд.вес, %I. Внеоборотные активы

Основные средства24 953,932071116,29+12,36Незавершенное строительство—2340,18-Нематериальные активы810,131 930,15+0,02Итого по разделу I25764,62 113 816,63+12,57II. Оборотные активы

Запасы3 745 359,014420734,79−24,22НДС по приобретенным ценностям370,671 195,60+5,54Дебиторская задолженность1 567 024,695217041,05+16,36Денежные средства6521,324 711,94+0,91Итого по разделу II6089495,9 410 593 983,37−12,17Баланс63 470 100,0127077100,0-Вертикальный анализ баланса ООО «Элит-Дизайн», проведенный в таблице 3.1,позволяет сделать следующие выводы. На начало отчетного периода активы составляли 60 894 тысяч рублей, на конец периода — 105 939 тысяч рублей, изменение — 45 045 тысяч рублей. Внеоборотные активы составляли 2576 тысяч рублейна начало периода и 21 138 тысяч рублейна конец, изменение — 18 562 тысяч рублей. В составе активов преобладают оборотные активы. Оборотные активы составляли 60 894 тысяч рублейна начало периода и 105 939 тысяч рублей — на конец, изменение — 45 045 тысяч рублей. На оборотные активы приходилось 95,94% всех активов на начало анализируемого периода и 83,37% - на его конец, изменение удельного веса — 12,27%.Структура активов на начало анализируемого периода выглядела следующим образом. Наибольший удельный вес приходился на показатель запасов — 59,01% - 37 453 тысяч рублей. Далее следовали: дебиторская задолженность — 24,69% - 15 670 тысяч рублей, основные средства — 3,93% - тысяч рублей, денежные средства — 1,03% - 652 тысяч рублей, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — 0,06% - 37 тысяч рублей. Структура активов на конец анализируемого периода выглядела следующим образом. Наибольший удельный вес приходился на показатель дебиторская задолженность — 41,05% - 52 170 тысяч рублей, запасов — 34,79% - 44 207 тысяч рублей.

Далее следовали: основные средства — 16,29% - 20 711 тысяч рублей, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — 5,6% - 7119 тысяч рублей, денежные средства — 1,94% - 2471 тысяч рублей. За анализируемый период наиболее значительно увеличился показатель дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) — 36 500 тысяч рублей, далее: основные средства — 18 216 тысяч рублейв связи с приобретенным оборудованием для производство мебели. Затем: налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — 7082 тысяч рублей, в том числе покупатели и заказчики. Далее следовали сырье, материалы и другие аналогичные ценности (6754 тысяч рублей); денежные средства (1819 тысяч рублей); нематериальные активы (112 тысяч рублей).За анализируемый период в составе активов наиболее значительно увеличился удельный вес показателя дебиторская задолженность — 16,36%, основные средства — 12,36%, налог на добавленную стоимость — 5,54%, денежные средства — 0,91%.В то же время наиболее значительно в составе активов уменьшился удельный вес показателя запасов по отношению к валюте баланса — (-24,22%). Наибольший вклад в увеличение активов внес показатель дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). Далее следовали запасы, денежные средства, основные средства. При этом в наибольшей степени на уменьшение величины активов оказал влияние показатель запасов — (-24,22%). Внеоборотные активы представлены основными средствами, их удельный вес снизился с3,93% до 16,29%. Структура оборотных активов представляет собой запасы с НДС, дебиторскую задолженность и денежные средства.

В структуре активов на начало года и на конец года основной удельный вес занимают оборотные активы — 95,94% и 83,37% соответственно (рисунок 2). Следует обратить внимание на долю дебиторской задолженности в структуре оборотных активов 24,69% на начало и 41,05% на конец отчетного года. Это увеличение доли дебиторской задолженности на 16,36% можно объяснить следующим образом: две организации не смогли в течение 2010 года погасить свои задолженности, общей суммой. Руководство организации обратилось с иском в судебные органы по факту неоплаты купленной продукции. Еще три организации частично расплатились за продукцию в 2010 году работы. Эти организации ссылаются на возникшие в результате финансового кризиса сложности и просят предоставить отсрочку платежей. Доля запасов снизилась с 59,01% до 34,79% и составила 44 207 тысяч рублей на конец отчетного года, то есть наблюдается отрицательная динамика. Доля денежных средств в валюте баланса невысока: 1,03% на начало года и 1,94% на конец года.Рис. 2.

Динамика структуры активов ООО «Элит-Дизайн» за 2010 год Таким образом, можно отметить, что структура имущества с начала года претерпела изменения. Стоит отметить увеличение запасов, денежных средств предприятия, а также увеличение величины основных средств за счет закупки нового оборудования для производства мебели. Горизонтальный анализ имущества ООО «Элит-Дизайн» проиллюстрирован в таблице 3.

2.:Таблица 3.2Горизонтальный анализ баланса ООО «Элит-Дизайн» за 2010 год

АктивНа начало 2010 года

На конец 2010 года

ИзмененияI. Внеоборотные активы

Основные средства24 952 071 118 216

Незавершенное строительство-234 234

Нематериальные активы81 193 112

Итого по разделу I25762133818762II. Оборотные активы

Запасы37 453 442 076 754НДС по приобретенным ценностям711 937;7082

Дебиторская задолженность156 705 217 036 500

Денежные средства65 224 711 819

Итого по разделу II6089410593945045

Баланс6 347 012 707 763 607

Из приведенной таблицы видно, что валюта баланса на конец года увеличилась на 63 607 тысяч рублей. Темп ее роста составил 200,2%. При этом, темп роста внеоборотных активов несущественно превышает темп роста оборотных активов. Основной рост внеоборотных активов обеспечен приростом основных средств. А рост оборотных активов — за счет увеличения денежных средств и запасов. Представим динамику имущества данного предприятия на начало и конец 2010 года на следующем рисунке (рисунок 3):Рис. 3. Динамика активов ООО «Элит-Дизайн» за 2010 год Таким образом, при рассмотрении анализа имущества предприятия «Элит-Дизайн» можно сделать вывод о том, что анализ имущества являетсяважнейшим инструментом воздействия на повышение эффективности использования имущества данного предприятия, приведения в действие резервов роста производительности труда, повышения качества продукции, снижения себестоимости, улучшения всех показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Заключение

В ходе проделанной работы можно сделать следующие выводы:

Во-первых, учет имущества предприятия представляет собой упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения и формирования финансовой информации об имуществе организации путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Во-вторых, учет имущества представляет важный участок учета на предприятии, связанный с получением подробной информации о деятельности предприятия и ее результатах. А как следствие этого важным аспектом является и проведение непосредственно аудита имущества. Непосредственный процесс аудита имущества занимает одно из главных мест в процессе проведения общего аудита любого предприятия. Чтобы получить необходимые доказательства и в дальнейшем составить свое профессиональное мнение по деятельности организации, в частности учета имущества аудитору следует изучить множество вопросов, касающихся непосредственно получения аудиторских доказательств. На основании проведенной проверки руководитель предприятия делает вывод о правильности организации учета имущества. Аудитор в ходе проверки выявляет нарушения, искажения и исправления различного характера.

Аудиторская фирма при выявлении ошибок может давать конкретные рекомендации для определенного участка деятельности организации. В-третьих, необходимо отметить, что на изучаемом объекте исследования — ООО «Элит-Дизайн» в 2011 году при проведении годовой аудиторской проверки внешними независимыми аудиторами нарушений в части учета имущества выявлено не было. Так, например, на первичных документах были проставлены обязательные реквизиты, присутствовали печати, подписи ответственных лиц. Суммы по первичным документам были сопоставлены с суммами, проведенными в учете. Для этого были сделаны выгрузки из системы (журнал проводок) и суммы по проводкам были проверены на соответствие первичным документам.

Расхождений выявлено не было. По результатам проверки ООО «Элит-Дизайн» было выдано чистое аудиторское заключение за 2010 год работы организации, в частности по учету имущества. В-четвертых, при осуществления анализа имущества предприятия «Элит-Дизайн» можно сделать вывод о том, что анализ имущества являетсяважнейшим инструментом воздействия на повышение эффективности использования имущества данного предприятия, приведения в действие резервов роста производительности труда, повышения качества продукции, снижения себестоимости, улучшения всех показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Список использованной литературы

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.

11.1996года № 129-ФЗПоложение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 09.

06.2001 года № 44нПоложение по бухгалтерскому учету 14/2007 от 27.

12.2007 года № 153н «Учет нематериальных активов», утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 27.

12.2007 года № 153нПоложение по бухгалтерскому учету 6/2001 «Учет основных средств», утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 30.

03.2001 года № 26нВещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. — 3-е изд. перер.

и допол.

М.: Проспект, 2009 — 848с. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: высшее образование, изд-во «Инфра-М», 2008 — 720с. Сапожникова Н. Г. Бухгалтерский учет, изд-во «Кно

РУс", 2010 — 480с. Ткачук Н. В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. — СПб.: Изд-во «КОПИ — Р», 2007, — 137с.

23 положения по бухгалтерскому учету. — М.:Эксмо, 2010. Д22 240с. — (для бухгалтера) Журнал «Бухгалтерские вести» № 44, ноябрь 2007 // Т. Бурсулая «Учет готовой продукции», с.26−29Приложение

Программа аудита имущества в ООО «Элит-Дизайн"Проверяемая организация: ООО «Элит-Дизайн» Отчетный период: 2010 год

Секция: имущество предприятия

Трудоемкость проверки, всего 780 часов

Трудоемкость проверкисекции 440 часов

Состав аудиторской группы: Смирнов С. В., Радугина Р. Ф., Мальцева Н. А., Иванова А. Р., Покровенко К. А. Руководитель проверки: Смирнов С. В. Планируемый аудиторский риск: низкий№Перечень проверяемых вопросов

Ссылка на аудиторские процедуры1Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности ибухгалтерского учета

Проверка соответствия данных формы № 1 на 31.

12.2010 с остатками по счетам 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и других2Аудит оформления первичных учетных документов

Проверка актов приема-передачи основных средств, актов ввода в эксплуатацию, накладных, требований, приходных и расходных ордеров, платежных поручений, требований, и так далее3Проверка операций по поступлению объектов имущества

Проверка договоров с юридическими лицами4Проверка операций по выбытию имущества

Проверка актов на списание основных средств, материальных, договоров купли-продажи и так далее5Проверка порядка отражения операций счетах бухгалтерского учета

Проверка наличия таких операций на счетах в журнале регистрации хозяйственных операций6Проверка соответствия учетной политики требованиям законодательства

Сравнение содержания учетной политики в части денежных средств7Правильность ведения аналитического учета

Проверка соответствия системы открытых субсчетов по счетам 01, 10, 43, 50, 51 рабочему плану счетов, наличие информации по объектам