Налоги и налоговая система Государства

Однако она сильно отстает по другим составляющим инвестиционной привлекательности. Поскольку для преодоления отставания в институциональной сфере потребуется несколько лет, на тот период, пока будет сохраняться это отставание. Правительство РФ должно принять меры по компенсации соответствующих потерь инвесторов путем создания более благоприятного налогового режима. Сегодня мы не можем позволить себе устанавливать жесткий режим налогообложения, пусть даже соответствующий режиму налогообложения в экономически развитых странах. Низкая налоговая нагрузка на хозяйствующие субъекты должна стать одним из факторов, предопределяющих благоприятный климат в стране и высокий уровень доходности инвестиций.

Как показывает опыт развитых стран, в долгосрочной перспективе по мере улучшения конкурентоспособности страны Россия может позволить себе увеличение налоговой нагрузки. Таким образом, одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание налоговой системы, способствующей России конкурировать на рынке капиталов.

Другим приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание налоговой нагрузки на отдельные отрасли экономики. Решая задачу выравнивания уровня доходности и отдачи капитала в разных отраслях экономики, необходимо перераспределить налоговую нагрузку между ее отраслями. Так, сложившийся дисбаланс уровня налогообложения сырьевого и не сырьевого рынков не способствует развитию обрабатывающих отраслей и сферы услуг, а также не стимулирует приток инвестиций в эти отрасли.

Рассматривая поддержку обрабатывающих отраслей и сферы услуг в числе своих первостепенных задач. Правительство РФ стремится обеспечить более интенсивное снижение налогового бремени в отношении не сырьевых отраслей при сохранении или некотором повышении налоговой нагрузки на сырьевой сектор.

Третьим приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание налоговой нагрузки между отдельными субъектами экономической деятельности внутри одной отрасли. Различия в уровне налогообложения отдельных хозяйствующих субъектов в рамках одной отрасли, а также дифференциация условий налогообложения субъектов одной отрасли по иным не отраслевым критериям (например, по форме собственности) создает неравные конкурентные условия для отдельных налогоплательщиков, что, в конечном, итоге, не способствует развитию отрасли в целом.

В настоящее время в России существует две точки зрения относительно дальнейших реформ в налоговой системе.

Одни экономисты предполагают, что необходимо снижение налогового бремени на налогоплательщиков — предпринимателей с целью стимулирования их деятельности, поскольку предпринимательство можно назвать движущей силой экономики.

Другие, напротив, сторонники увеличить налоговое бремя в целях роста поступлений налогов в бюджет государства.

Важно сказать, что реформирование налогового законодательства идет по пути улучшения положения налогоплательщиков. Эта концепция подтверждается изменениями, вступившими в силу с 2010 года. Они коснулись первой части Налогового кодекса Российской Федерации, глав об НДС, акцизах, НДФЛ, спецрежимах, транспортном и земельном налогах, налоге на имущество организаций. С этого года утратила силу глава о едином социальном налоге, он заменен страховыми взносами.

Итак подведя итог, можно сделать вывод, что согласно утвержденным Правительством Основным направлениям налоговой политики, в среднесрочной перспективе налоговую систему России ожидают следующие основные перемены:

Будут внесены изменения в законодательство, регулирующие трансфертное ценообразование, в том числе, расширен перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми, установлен закрытый перечень контролируемых сделок, предусмотрена обязанность уведомления налоговых органов о совершении контролируемых сделок, введен институт предварительных соглашений о ценообразовании между налогоплательщиками, заключающими контролируемые сделки, и налоговыми органами.

Будет установлена нулевая ставка налога на прибыль организаций при получении дивидендов от стратегического участия (не менее 50-процентной доли участия) российских компаний в российских или иностранных компаниях.

Будут внесены изменения в законодательство, регулирующее налогообложение контролируемых иностранных компаний, с целью борьбы с укрывательством доходов, в частности, будут признаваться налоговыми резидентами РФ юридические лица, зарегистрированные в оффшорной зоне, но управляемые и контролируемые физическими лицами — налоговыми резидентами РФ.

Будет законодательно введен институт консолидированной налоговой отчетности при исчислении группой компаний обязательств мо налогу на прибыль.

Будут введены специфические ставки НДПИ в отношении каменного угля, торфа, солей, общераспространенных полезных ископаемых, минеральных вод и других ископаемых, а также ежегодная индексация ставка НДПИ в отношении природного газа.

Будет формализован комплекс отношений, связанных с учетной политикой, в том числе, установлены обязанность предоставления документов по учетной политике при проведении проверок, упорядочены принципы формирования первоначальной стоимости основных средств, покупных товаров и других активов и введены ограничения на использование кассового метода (учет расходов до фактической оплаты покупки) при сделках между взаимозависимыми компаниями.

Эти и другие изменения налоговой политики, декларированные Правительством, являются набором разрозненных мер, который не может претендовать на роль концепции налоговой реформы на среднесрочную перспективу. Представляется, что Правительство вновь оставило за пределами рассмотрения экономическую политику, преследуя исключительно фискальные цели — наполнение трехлетнего бюджета средствами, треть которых — как следует из проекта Федерального бюджета, внесенного в Государственную думу, пойдет на финансирование нужд обороны, безопасности и правоохранительной деятельности.

Вывод по главе 3:

В качестве вывода отметим, что изменения в налоговой системе должны быть достигнуты в результате двух взаимосвязанных действий:

борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы;

реформирования налоговой системы.

Выяснили также, что в настоящее время в России существует две точки зрения относительно дальнейших реформ в налоговой системе.

Одни экономисты предполагают, что необходимо снижение налогового бремени на налогоплательщиков, другие — наоборот.

Важно сказать, что реформирование налогового законодательства идет по пути улучшения положения налогоплательщиков. Эта концепция подтверждается изменениями, вступившими в силу с 2010 года.

Также в качестве вывода можно отметить, что вообще налоговая система России находится только на стадии формирования, поэтому необходимо ее стимулирование и поддерживание. Так, в настоящее время (в условиях кризиса) необходимо активное стимулирование налогового реформирования в России.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Главным источником средств для государства, как выяснили в процессе изучения темы, являются налоги. В государственную казну поступают также штрафы, пошлины за ввоз в страну или вывоз из нее некоторых товаров, плата за лицензии на право заниматься предпринимательской деятельностью, госпошлины за получение водительских прав, заграничного паспорта и другие разовые выплаты. Но получаемые таким образом денежные суммы несравнимы с налоговыми поступлениями.

Вообще, налоги — платежи, которые взимаются в обязательном порядке центральными и местными органами государственной власти с физических лиц и организаций.

В ходе написания работы было также выяснено, что налоговая политика определяется как система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть фискальной политики.

Большое внимание вопросам финансовой и налоговой политики уделяли в нашей стране в начале XX века. Так, изменение политической ситуации в России, переход ее к рыночной экономике влекут за собой потребность в формировании такой системы управления налоговыми механизмами, которая, с одной стороны, была бы адаптирована к рыночным отношениям, с другой, смогла бы обеспечить рост доходов государства не за счет увеличения числа налогов и налоговых ставок, а за счет стимулирующего воздействия на налогоплательщиков (с целью увеличения числа добросовестно исполняющих налоговые обязательства).

Можно также добавить, что в зависимости от целей методы налогового регулирования могут подразделяться на четыре взаимосвязанные сферы:

бюджетно-налоговое балансирование;

система налоговых льгот и преференций;

административное воздействие;

меры санкционированных действий.

Что касается особенностей современной налоговой политики, основные направления ее представлены в Бюджетном послании Президента Федеральному собранию.

Так, поставлена задача в основном завершить налоговую реформу, при этом налоговая система должна:

обеспечить финансирование бюджетных потребностей;

быть необременительной для субъектов экономики и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и деловой активности;

условия налогообложения должны быть четкими.

В заключении важно отметить, что налоговая система России находится только на стадии формирования, поэтому необходимо ее стимулирование и поддерживание.

Так, поставлена задача в основном завершить налоговую реформу, при этом налоговая система должна обеспечить финансирование бюджетных потребностей; быть необременительной для субъектов экономики и не препятствовать повышению их конкурентоспособности и деловой активности; условия налогообложения должны быть четкими.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2. М.: «Омега-Л», 2010. 694 с.

Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования» // СПС «Гарант»

Белоусов Д. В 2008 году доля бюджетных доходов в ВВП уменьшилась, а расходов — увеличилась // Российская Бизнес-газета.- 2008. 26 сентября.- № 573

Глухов В.В., Дольде И. В. Налоги: теория и практика. — СПб.: Питер, 2006.-418 с.

Демидова Н. Налоговая политика в России в условиях глобализации // Citizenship.-2009. 7 июля Демина П. Ю. Налоги и налогообложение.

М.: Астрель-М, 2008. 389 с.

Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение.

Ростов-на Дону: Феникс, 2008. — 416 с.

Кашин В. А. Налоговая политика России на современном этапе//Финансы.-2007.-№ 26

Краснов Ю. К. Налоговая политика в отношении льгот. //Налоговая политика и практика.- 2008. № 1

Кузяев К. А. Направления налоговой политики в РФ: позиция правительства, мнения представителей бизнеса // Cig-bc.- 2009. январь Малыгин П. В. Налоги и налогообложение.

М.: АСТ, 2008. 406 с.

Мамин С. Д. Экономический кризис // Перспектива.- 2009. 5 марта.- № 26

Маркина Е. В. Направления совершенствования налоговой политики РФ // Jour-club.- 2008. май Машков С. А. Вопросы совершенствования налогового законодательства // Бухгалтер и закон.- 2009. август.- № 8(92)

Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- 2008. 4 июля.- № 73

Налоговая система: итоги и перспективы // Полит.Ру.- 2008. 17 января Налоговая нагрузка в России будет уменьшаться // Русконсалт.- 2009. 12 марта Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // NISSE.- 2010. август Пансков В. Г., Князев В. Г. Налоги и налогообложение.- М.: МЦФЭР, 2009. — 540 с.

Петрова Г. В. Налоговое право: учебник для вузов. — 2-ое изд. — М.: Норма, 2009. — 272 с.

Портнов А. На развалинахбюджет России //Молодая гвардия.-2008.-№ 11 (12)

Реформа налога на добавленную стоимость// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.-2008. № 3

Самоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие — М.: Издательство ПРИОР, 2006.-376 с.

Соколов А. А. Теория налогов.- М.: ЮрИнфо

Р-Пресс, 2009. -812 с.

Сравнительный обзор законодательной и правоприменительной практики специальных налоговых режимов для малого бизнеса в зарубежных странах и России // NISSE.- 2008. 21 июня Чайка С. Упрощенная система налогообложения // Надроф.- 2008. 10 марта Ялугин Р. Реформа налога на добавленную стоимость// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке .-2010. № 3

Официальный сайт электронноц библиотеки: www. wikipedia.ru

ПРИЛОЖЕНИЕ, А Таблица, А 1.

Перечень взимаемых налогов и сборов на территории РФ Федеральные налоги налог на добавленную стоимость;

акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

налог на прибыль (доход) организаций;

налог на доходы от капитала;

подоходный налог с физических лиц;

взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

государственная пошлина;

таможенная пошлина и таможенные сборы;

налог на пользование недрами;

налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

лесной налог;

водный налог;

экологический налог;

федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги налог на имущество организаций;

лесной доход;

транспортный налог;

налог на игорный бизнес. Местные налоги земельный налог;

налог на имущество физических лиц;

налог на рекламу (отменен с 01.

01.2005 (статья 1 Федерального закона от 29.

07.2004 N 95-ФЗ.));

налог на наследование или дарение (отменен с 1 января 2006 года).

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Таблица Б 1.

Функции налогов и их особенности Фискальная функция Фискальная функция исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация фискальной функции осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов.

Перераспределительная функция Распределительная функция обеспечивает выравнивание доходов и расходов налогоплательщиков, перенаправление потоков рефинансирования между различными отраслями экономики, распределение доходов между центральными, региональными и местными бюджетами и т. п. Эта функция реализуется путем изменения налоговых ставок, включая применение прогрессивных или регрессивных налоговых ставок, изменения соотношения объемов налоговых изъятий между бюджетами различных уровней, изменением структуры налоговых изъятий по их видам, регулирования налоговой базы и т. п.

Стимулирующая функция Стимулирующая функция отвечает задачам создания наиболее благоприятных условий для развития отдельных отраслей или экономики в целом, а также направления финансирования в социальную сферу. Стимулирующая функция реализуется преимущественно путем установления налоговых льгот либо снижением налоговых ставок в целом.

Контрольная функция определяет эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики государства.

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Таблица В 1.

Особенности применения ЕНВД ЕНВД применяется в отношении следующих видов деятельности предприятий:

оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; размещения рекламы на транспортных средствах; розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется; розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети и т. д.

Официальный сайт электронной библиотеки: www. wikipedia.ru

Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2. М.: «Омега-Л», 2010. 694 с.

Глухов В.В., Дольде И. В. Налоги: теория и практика. — СПб.: Питер, 2006.-418 с., с.240

Самоев Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие.

М.: Издательство ПРИОР, 2006.-376 с. с.139

Краснов Ю. К. Налоговая политика в отношении льгот. //Налоговая политика и практика.- 2008. № 1

Петрова Г. В. Налоговое право: учебник для вузов. — 2-ое изд. — М.: Норма, 2009. — 272 с., с.48

Малыгин П. В. Налоги и налогообложение.

М.: АСТ, 2008. 406 с., с. 216

Демина П. Ю. Налоги и налогообложение.

М.: Астрель-М, 2008. 389 с., с.105

Пансков В.Г., Князев В. Г. Налоги и налогообложение.- М.: МЦФЭР, 2009. — 540 с., с.336

Соколов А. А. Теория налогов.- М.: ЮрИнфо

Р-Пресс, 2009. -812 с., с.506

Маркина Е. В. Направления совершенствования налоговой политики РФ // Jour-club.- 2008. май

Кашин В. А. Налоговая политика России на современном этапе//Финансы.-2007.-№ 26

Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение.

Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. — 416 с., с.258

Кузяев К. А. Направления налоговой политики в РФ: позиция правительства, мнения представителей бизнеса // Cig-bc.- 2009. январь

Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования» // СПС «Гарант»

Реформа налога на добавленную стоимость// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.-2008. № 3

Машков С. А. Вопросы совершенствования налогового законодательства // Бухгалтер и закон.- 2009. август.- № 8(92)

Сравнительный обзор законодательной и правоприменительной практики специальных налоговых режимов для малого бизнеса в зарубежных странах и России // NISSE.- 2008. 21 июня

Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- 2008. 4 июля.- № 73

Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2. М.: Омега-Л, 2010. 694 с.

Чайка С. Упрощенная система налогообложения // Надроф.- 2008. 10 марта

Налоги индивидуального предпринимателя // Бухгалтерия малого бизнеса.- 2008. 4 июля.- № 73

Мамин С. Д. Экономический кризис // Перспектива.- 2009. 5 марта.- № 26

Белоусов Д. В 2008 году доля бюджетных доходов в ВВП уменьшилась, а расходов — увеличилась // Российская Бизнес-газета.- 2008. 26 сентября.- № 573

Ялугин Р. Реформа налога на добавленную стоимость// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке .-2010. № 3

Демидова Н. Налоговая политика в России в условиях глобализации // Citizenship.- 2009. 7 июля

Налоговая система: итоги и перспективы // Полит.Ру.- 2008. 17 января

Портнов А. На развалинахбюджет России // Молодая гвардия.-2008.-№ 11 (12)

Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // NISSE.- 2010. август

Налоговый кодекс Российской Федерации: Части 1 и 2 на 1 января 2008 года. Москва: «Омега-Л». -2008. 694 с.