Таблица 3.6
Анализ расчетов с поставщиками Поставщик Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода Дт Кредит Дебет Кредит Дт Кредит 60.01 264 647 262,92 1 515 291 141,30 1 447 257 147,49 196 613 269,11 А.М.Г. ООО 2 932 524,42 24 985 293,00 24 237 304,38 2 184 535,80 Авто-Компонент ТД ООО 8 291 926,94 9 952 677,82 1 660 750,88 Автоком ЗАО 11 285 703,08 12 165 563,42 879 860,34 Автомобильная компания Гранат ООО 12 028 957,70 12 028 957,70 Автопартнер ООО 61 427 599,05 61 410 558,00 17 041,05 Андреев М. А. И.П. 6 917 268,95 6 917 268,95 Продолжение таблицы 3.6 АТП-11 ОАО 13 704 550,67 13 704 550,67 БЭТЭРИС ПЛЮС ООО 4 460 660,93 23 612 766,00 20 718 315,00 1 566 209,93 ВМП ООО 44 947,80 7 417 447,10 8 135 868,40 763 369,10 Дивавин ООО 5 377 085,36 5 377 085,36 ЗИЛ ТД ЗАО 41 239 239,27 41 239 239,27 ЗМЗ ОАО 34 519,77 53 846 159,99 55 202 531,27 1 390 891,05 КАМА-Санкт-Петербург ООО 3 088 702,89 40 017 021,91 37 080 070,62 151 751,60 КАРАТ ООО 8 516 454,86 9 224 052,67 707 597,81 Каруна
Торг ООО 5 248 607,65 6 111 222,99 862 615,34 КНЕХТ ООО 598 456,52 8 628 192,38 8 268 467,35 238 731,49 Коммерческие автомобили-Группа «ГАЗ» ООО 1 286 214,48 208 608 452,86 207 323 000,57 762,19 Корпус 103 ООО 7 814 226,44 7 814 226,44 Магистраль-НН ООО 1 254 499,82 18 533 645,15 20 017 627,00 2 738 481,67 МИКАС-СЕРВИС ООО 503 622,26 5 314 910,67 5 414 650,81 603 362,40 Мир-авто ООО 5 664 273,62 5 720 973,72 56 700,10 Невская автотранспортная компания ЗАО 6 267 610,00 6 267 610,00 Нортон ООО 912 464,82 8 387 648,70 7 475 183,88 Орион ООО 5 491 000,00 5 491 000,00 ПЕГАС ООО 8 506 535,76 8 506 535,76 ПЕКАР ТД ООО 103 502,96 7 556 623,11 7 496 058,58 42 938,43 Персонал-Сервис ООО 1 692 369,30 10 797 200,00 10 340 630,70 1 235 800,00 ПРОГРЕСС ООО 16 727 632,00 16 727 632,00 Рощинская ООО 6 258 360,00 6 258 360,00 Русзапчасть ООО 255 896,00 7 076 291,09 6 964 389,08 143 993,99 СЕЛЕНА ООО 8 941 985,75 8 941 985,78 0,03 Торговая Линия ООО 163 093 897,23 309 424 428,88 229 333 531,65 83 003 000,00 Торговый Дом Меркурий ООО 21 550,00 5 824 401,70 5 802 851,70 Торговый дом СГП ООО 1 989 309,77 24 672 931,69 25 179 258,36 2 495 636,44 ТФК КАМАЗ ОАО 38 529,73 117 489 103,36 117 450 573,63 Фирменный магазин МАЗ ООО 12 434 410,07 12 436 825,31 2415,24 ФОСТЕРС ООО 32 749,35 23 222 375,21 23 537 159,84 347 533,98 Прочие 20 875 245,82 357 749 862,38 432 393 906,81 95 519 290,25
Проведенный анализ показал, что на предприятии ООО «Балт
Кам" большое количество поставщиков, расчеты с которыми превышают 5 млн руб. Оценим структуру данных поставщиков.
Таблица 3.7
Структура расчетов с поставщиками Поставщики Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 60.01 100,00 100,00 100,00 100,00 А.М.Г. ООО 1,11 1,65 1,67 1,11 Авто-Компонент ТД ООО 0,00 0,55 0,69 0,84 Автоком ЗАО 0,00 0,74 0,84 0,45 Автомобильная компания Гранат ООО 0,00 0,79 0,83 0,00 Автопартнер ООО 23,21 4,05 0,00 0,01 Андреев М. А. И.П. 0,00 0,46 0,48 0,00 АТП-11 ОАО 0,00 0,90 0,95 0,00 БЭТЭРИС ПЛЮС ООО 1,69 1,56 1,43 0,80 ВМП ООО 0,02 0,49 0,56 0,39 Дивавин ООО 0,00 0,35 0,37 0,00 ЗИЛ ТД ЗАО 0,00 2,72 2,85 0,00 ЗМЗ ОАО 0,01 3,55 3,81 0,71 КАМА-Санкт-Петербург ООО 1,17 2,64 2,56 0,08 КАРАТ ООО 0,00 0,56 0,64 0,36 Каруна
Торг ООО 0,00 0,35 0,42 0,44 КНЕХТ ООО 0,23 0,57 0,57 0,12 Коммерческие автомобили-Группа «ГАЗ» ООО 0,49 13,77 14,33 0,00 Корпус 103 ООО 0,00 0,52 0,54 0,00 Магистраль-НН ООО 0,47 1,22 1,38 1,39 МИКАС-СЕРВИС ООО 0,19 0,35 0,37 0,31 Мир-авто ООО 0,00 0,37 0,40 0,03 Невская автотранспортная компания ЗАО 0,00 0,41 0,43 0,00 Нортон ООО 0,34 0,55 0,52 0,00 Орион ООО 0,00 0,36 0,38 0,00 ПЕГАС ООО 0,00 0,56 0,59 0,00 ПЕКАР ТД ООО 0,04 0,50 0,52 0,02 Персонал-Сервис ООО 0,64 0,71 0,71 0,63 ПРОГРЕСС ООО 0,00 1,10 1,16 0,00 Рощинская ООО 0,00 0,41 0,43 0,00 Русзапчасть ООО 0,10 0,47 0,48 0,07 СЕЛЕНА ООО 0,00 0,59 0,62 0,00 Торговая Линия ООО 61,63 20,42 15,85 42,22 Торговый Дом Меркурий ООО 0,01 0,38 0,40 0,00 Торговый дом СГП ООО 0,75 1,63 1,74 1,27 ТФК КАМАЗ ОАО 0,01 7,75 8,12 0,00 Фирменный магазин МАЗ ООО 0,00 0,82 0,86 0,00 ФОСТЕРС ООО 0,01 1,53 1,63 0,18 Прочие 7,89 23,61 29,88 48,58
Анализ структуры поставщиков показал, что смыми крупными являются ООО «Автопартнер» — остаток на начало составляет 23,21%, Группа «ГАЗ» — обороты составляют более 14%, ООО «Торговая линия» — обороты составляют более 20%.
Далее выполним анализ расчетов с наиболее крупными покупателями.
Таблица 3.8
Анализ расчетов с покупателями Покупатели Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 62.01 120 529 687 1591059219 1 607 141 782 104 447 124
Абсолют ООО 656 164 7987219 8 276 494 366 888
Авто-снаб ООО 9 969 027 9 924 989 44 038
Авто
Партнер ООО 1 881 012 73949182 71 536 418 4 293 775
Автоплюс ООО 1 951 301 18958708 19 857 047 1 052 963
Авто
Трейд ООО (Набис) 627 633 7509410 7 641 433 495 611
Автоцентр-Сигма 24 ООО 731 653 10964456 11 400 510 295 599 АНТИОН ООО 6 547 957 5 304 521 1 243 436 АТЛАНТИКА ООО 31 547 6240235 6 194 375 77 407 АТП-1 Спецтранс ОАО 218 476 7399094 7 605 008 12 562 АТП-6 Спецтранс ОАО 7 371 856 7 371 856
Ахматов Алексей Николаевич ЧП 961 254 9302280 9 732 667 530 867 БАЛТКАМ-ВЫБОРГ ООО 24 443 772 24 443 772
Балт
Кам-Кингисепп ООО 32 023 339 32 023 339 ВАД ЗАО 254 077 16550088 16 512 659 291 507
Водоканал Санкт-Петербурга ГУП 1 489 576 6628099 5 847 110 2 270 565
Герасимов В.М. ИП 622 286 6227767 6 683 430 166 624 ДЕТАЛИ ГРУЗОВИКОВ ООО 5 123 010 4 639 106 483 905
Детали машин ООО 547 631 5095621 5 109 000 534 252
Дорожная Строительная Компания ООО 127 423 7023343 7 072 803 77 963
Евротранс ООО 1 493 071 20794253 21 457 168 830 156
Евроэлемент ТД ООО 510 178 19729688 20 239 866
Интер
Ком ООО 24 877 241 24 877 241
Краснодаргазстрой ОАО 5 527 197 5 243 802 283 395 КРУИЗ ЗАО 1 220 976 6639108 7 051 291 808 793
Кузьмин Андрей Иванович ИП 79 057 8279361 8 358 418
Ниж
Бел ООО 490 974 6540008 6 232 568 798 414
Новгород
ГАЗавтосервис ЗАО 363 888 9966847 9 784 968 545 768
Норильскпромтранспорт ООО 8 039 876 8 039 876
Петро
Кам ООО 1 215 911 23606415 24 574 024 248 301
Петролайн ООО 372 210 10683573 10 499 024 556 759 СТО ГАЗ ООО 8 602 137 8 557 007 45 130
Строительная компания ООО 1 420 597 8215421 9 631 834 4184 ТК Карел-Импэкс ООО 10 533 533 8 465 508 2 068 024
Торговая Линия ООО 5 553 470 5 553 470
Торговый Дом Балт
Кам 1 ООО 26 429 191 26 429 191
Торговый Дом Балт
Кам ООО 194 536 571 194 536 571
Торговый дом Петро
Кам ООО 62 295 841 62 295 841 ТРАНЗИТ ООО 490 491 11333163 11 483 863 339 791
Продолжение таблицы 3.8 Транзит ООО 872 002 9229458 9 377 322 724 137
Третий парк ОАО 5 209 150 20917312 25 100 743 1 025 719 УАТ ОАО 4 998 189 4 998 189
Худякова Н.Ю. ИП 24 957 6594141 6 347 918 271 180
Эркер ООО 69 618 7889469 7 346 704 612 383
Прочие 96 596 575 799 933 289 813 482 837 83 047 028
Проведенный анализ показал, что у предприятия более 40 крупных покупателей, обороты которых превышают 5 млн руб. Изучим их структуру.
Таблица 3.9
Структура расчетов с покупателями Покупатели Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 62.01 100,00 100,00 100,00 100,00 Абсолют ООО 0,54 0,50 0,51 0,35 Авто-снаб ООО 0,00 0,63 0,62 0,04 Авто
Партнер ООО 1,56 4,65 4,45 4,11 Автоплюс ООО 1,62 1,19 1,24 1,01 Авто
Трейд ООО (Набис) 0,52 0,47 0,48 0,47 Автоцентр-Сигма 24 ООО 0,61 0,69 0,71 0,28 АНТИОН ООО 0,00 0,41 0,33 1,19 АТЛАНТИКА ООО 0,03 0,39 0,39 0,07 АТП-1 Спецтранс ОАО 0,18 0,47 0,47 0,01 АТП-6 Спецтранс ОАО 0,00 0,46 0,46 0,00 Ахматов Алексей Николаевич ЧП 0,80 0,58 0,61 0,51 БАЛТКАМ-ВЫБОРГ ООО 0,00 1,54 1,52 0,00 Балт
Кам-Кингисепп ООО 0,00 2,01 1,99 0,00 ВАД ЗАО 0,21 1,04 1,03 0,28 Водоканал Санкт-Петербурга ГУП 1,24 0,42 0,36 2,17 Герасимов В. М. ИП 0,52 0,39 0,42 0,16 ДЕТАЛИ ГРУЗОВИКОВ ООО 0,00 0,32 0,29 0,46 Детали машин ООО 0,45 0,32 0,32 0,51 Дорожная Строительная Компания ООО 0,11 0,44 0,44 0,07 Евротранс ООО 1,24 1,31 1,34 0,79 Евроэлемент ТД ООО 0,42 1,24 1,26 0,00 Интер
Ком ООО 0,00 1,56 1,55 0,00 Краснодаргазстрой ОАО 0,00 0,35 0,33 0,27 КРУИЗ ЗАО 1,01 0,42 0,44 0,77 Кузьмин Андрей Иванович ИП 0,07 0,52 0,52 0,00 Ниж
Бел ООО 0,41 0,41 0,39 0,76 Новгород
ГАЗавтосервис ЗАО 0,30 0,63 0,61 0,52 Норильскпромтранспорт ООО 0,00 0,51 0,50 0,00 Петро
Кам ООО 1,01 1,48 1,53 0,24 Петролайн ООО 0,31 0,67 0,65 0,53 СТО ГАЗ ООО 0,00 0,54 0,53 0,04 Строительная компания ООО 1,18 0,52 0,60 0,00 ТК Карел-Импэкс ООО 0,00 0,66 0,53 1,98 Торговая Линия ООО 0,00 0,35 0,35 0,00 Торговый Дом Балт
Кам 1 ООО 0,00 1,66 1,64 0,00 Торговый Дом Балт
Кам ООО 0,00 12,23 12,10 0,00 Торговый дом Петро
Кам ООО 0,00 3,92 3,88 0,00 Продолжение таблицы 3.9 ТРАНЗИТ ООО 0,41 0,71 0,71 0,33 Транзит ООО 0,72 0,58 0,58 0,69 Третий парк ОАО 4,32 1,31 1,56 0,98 УАТ ОАО 0,00 0,31 0,31 0,00 Худякова Н. Ю. ИП 0,02 0,41 0,39 0,26 Эркер ООО 0,06 0,50 0,46 0,59 Прочие 80,14 50,28 50,62 79,51
Проведенный анализ показал, что наиболее крупными покупателями являются ООО «Торговый дом Балт
Кам" и ООО «Торговый дом Петро
Кам".
Далее изучим группы товаров предприятия и обороты торговли по каждой группе.
Таблица 3.10
Анализ товарных групп Наименование Поставщик оборот по группе МАЗ ООО «Фирменный магазин МАЗ «41 674 184,70 5,18 ООО «АВТО-МАЗ» ООО «Компания «Континент» ООО «Агротехник-Сервис» ООО «Эль Техно» ООО «Блок Плюс» ООО «Терминал сервис» ООО «Авто
РемКомплект «ООО «Ладога
МАЗСервис СП «ООО «ТД Белкард Северо-Запад» ООО «Груз-Запчасть» (Ярославль) ООО «Автомобильная компания Гранат» ООО «Нортон М» ИП Ломакина О. В. ООО «Технопрогресс ХХI век» ООО «Строй
Пром" ООО «Мастермет» ООО «Арт-Лайн» ООО «Технолиния» ООО «Компас» ООО «Корпорация Спец
Маш" ООО «Траст» ООО «Вертикаль» (Воронеж) ООО «ТК Турболайн» ООО «КНЕХТ» ОАО «Завод АТИ» ООО «Тех
Комплект" Продолжение таблицы 3.10 ООО «Авто
Ресурс" ГАЗ ООО «ТД Амиго» 345 382 417,1 42,91 ООО «Коммерческие автомобили-Группа «ГАЗ» ОАО «Сланцевский завод Полимер» ООО «Авто
Мир «ООО «ПП РОСТЕХАВТО» ООО «2С» ООО «Авто
Маг «ООО «Бампер-СПб «ООО «Бампер НН» ИП Князев Андрей Анатольевич ИП Князева Ольга Алексеевна ООО «Меридиан «ООО «Металлопродукция «ООО «Ниж
АвтоКом" ООО «Паритет «ЗАО «Радиаторный завод» ООО «Союз-96» ООО «ТД Бампер-НН» ООО «Торговый дом Бампер-НН «ООО «ЭЛЬСЕРВИС-НН» ООО «АЙС-АВТО» ООО «АЙС-ВИЛС» ООО «Авангард-шина» ООО «ТД Трейд-Юнион» ЧП Шадрин Г. К. ООО «Б 2 «ООО «Магистраль-НН» ООО «Дуэт «ООО «АТПП «ИП Крайнов Денис Александрович ООО «Трансрегион «ООО «Волгопромтранс «ООО «Виктория-НН «ОАО «Заволжский моторный завод» ООО «Автоспак «ООО «Торговый Дом ПЕКАР «ООО «Интер
ТехСервис «ООО «Нортон» ООО «НТК МИР «ИП Щепин Сергей Борисович ООО «Фрико-Авто» ООО «РУСМАШ» ООО «Спектр» ООО «Автомобильная компания Гранат» ООО «КНЕХТ» Продолжение таблицы 3.10 ООО «Траст» ООО «Авто
Снаб" КАМАЗ ООО «АВК-ОТО» 247 188 497,2 30,71 ООО «Автодизайн ППФ» ОАО «Автоприцеп-КАМАЗ» ООО «Автотехнология» ООО «Волготехпромснаб ТД» ИП Гараев Г. М. ООО «Гибкие соединения» ООО «Гибкие соединения ПП «ИП Даутова Г. Б. ООО «ДЕП» ИП Исмагилов Р. И. ООО «Камаавтоспецснаб «ООО «Кам
АвтоЗапчасть" ООО «Кам
Агрегат-Сервис" ООО «КАМТЕНТ» ООО «Композит-Энерго» ООО «Набережночелнинский автоцентр КАМАЗ» ООО «Нева-Комплект Плюс «ИП Осташко А. С. ООО «ПТК-НОРД «ООО «Рен
АвтоЦентр «ОАО «РИАТ» ООО «ТД ГОРА» ООО «ТД КОМ» ОАО «ТФК КАМАЗ» ООО «Челны
АвтоПродукт" ООО «Челны
КомплектСервис ПКФ" ИП Чунарев О. И. ООО «Элтехснаб» ООО «Автомобильная компания Гранат» ООО «Вертикаль» (Воронеж) ООО «КНЕХТ» ОАО «Завод АТИ» ООО «Траст» ООО «Эль Техно» УРАЛ ООО «СКАТ» 4 488 125,7 0,56 ООО «Эль Техно» ООО «Техавтоцентр-Нева» УАЗ ООО «АВТОБАЗИС» 8 898 325,83 1,11 ООО «КНЕХТ» ОАО «Завод АТИ» ООО «Магистраль-НН» ООО «Траст» ВАЗ ООО «Правит» 86 878 086,72 ООО «Автоальянс СПБ» ООО «ЛАНД «Продолжение таблицы 3.10 ООО «Нева Запчасть» 10,79 ООО «Автострада» ООО «Спектр» ООО «Авто-Компонент ТД» ООО «Делада-Питер» ООО «Димитровградская торговая компания» ООО «Транском-Авто» ООО «Мир-авто» ООО «АЛЬБИОН» ЗАО «Авто-Прогноз» ООО «ДЕП» ООО «Глав
Автоснаб" ООО «ТД Амиго» ООО «Дерес» ООО «ОВС-АВТО» ООО «АВТОЛАЙН» ООО «Волгопромтранс» ООО «Колосс-РТ» ООО «ХАНСЕ «Автодинамика ООО Компания БЕРГ ЗАО Ресурс
Авто ООО Лада-Имидж ЗАО Автоком ЗАО Авто
Партнер плюс ООО А.М.Г. ООО ОТИДО Плюс ООО ВИП авто ООО Трек Северо-Запад ООО Фильтр АГ ООО ИНОМАРКИ Автодок 2 319 824,7 0,29 Сигма Моторс Гмб
Х ООО Подлесных К. Г. ИП МЛ-клуб ООО ЛЕО ООО Автовита ООО ТМ Групп ООО Колесница ООО Гудрайд ООО ДЕЛЮКСАВТО ООО ЗИЛ Бизнес-Лайн ООО 63 642 067,4 7,91 Волоколамский авто-агрегатный завод ООО ЗИЛ-Запчасть ООО Интеко+ ООО Русзапчасть ООО Системы Автомобильной Безопасности ПО ООО Строй
Юни ООО ООО «Автомобильная компания Гранат» Продолжение таблицы 3.10 ООО «Траст» ООО «КНЕХТ» ОАО «Завод АТИ» ФОСТЕРС ООО КРАЗ ООО «Автомобильная компания Гранат» 4 408 067,94 0,55 Итого 804 879 597,27 100,00
Проведенный анализ показал, что на предприятии 9 товарных групп. Доля в общем объеме реализации:
ГАЗ — 42,91%;
КАМАЗ — 30,71%
ВАЗ — 10,79%
ЗИЛ — 7,91%;
МАЗ — 5,18%;
УАЗ -1,11%;
УРАЛ — 0,56%;
КРАЗ — 0,55%;
ИНОМАРКИ — 0,29%.
Таким образом, максимальные продажи запчастей ГАЗ и КАМАЗ, а минимальные запчастей иномарок.
3.
3. Выводы и рекомендации по результатам анализа
В рамках данной работы была проведена комплексная диагностика товарных операций предприятия. Проведенный анализ показал, что у предприятия большое количество поставщиков и покупателей, в связи с чем существенная величина дебиторской и кредиторской задолженности.
В качестве основных направлений повышения эффективности деятельности предприятию рекомендуется использовать следующие:
1. Необходимо совершенствовать систему управления оборотными активами.
Необходимо разработать комплекс мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости текущих активов:
увеличить объем продаж путем разумного снижения цен, через систему скидок и т. д.;
наладить более тесные контакты с поставщиками ТМЦ, тщательно их отбирать с целью улучшения материально-технического снабжения;
усовершенствовать систему расчетов на предприятии;
рассматривать наиболее выгодные условия оплаты и т. д.
Необходимо разработать комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. Необходимо уделить большое внимание отбору потенциальных покупателей, которым можно открывать кредитную линию. Для этого необходимо проверить соблюдение ими платежной дисциплины в прошлом, по возможности оценить платежеспособность, финансовое состояние и устойчивость клиентов и др.
Нужно рассмотреть возможности предоставления различных скидок клиентам, учитывая затраты на закупку товаров. Необходимо разработать систему штрафов за нарушения покупателями условий договоров.
На предприятии должна быть налажена система воздействия на недобросовестных дебиторов: письма, телефонные звонки, персональные визиты, а также система рефинансирования задолженности (рассмотрение возможности уступки предприятием права получения дебиторской задолженности в пользу банка или другого лица, учет векселей и т. д.). При невозможности получения денежных средств от дебиторов в течение срока исковой давности и при принятии других мер предприятие может подавать иски в арбитражный суд. На предприятии необходимо разработать систему контроля безнадежных долгов с целью создания резерва по сомнительным долгам. Также эффективность управления дебиторской задолженностью достигается с помощью выбора предприятием наиболее эффективных и приемлемых способов и форм оплаты за реализуемые товары.
Для оптимизации управления запасами товаров на предприятии необходимо иметь хорошую налаженную систему учета запасов. Необходимо постоянно оценивать общие потребности предприятия в запасах, периодически уточнять оптимальную партию заказа и момент их закупки. Также нужно периодически уточнять затраты по заказу ТМЦ и их хранению, а также контролировать условия хранения. Для этого необходимо иметь налаженную систему нормирования запасов.
Для повышения эффективности управления денежными средствами нужно постоянно анализировать денежные потоки на предприятии, прогнозировать и составлять бюджеты денежных средств. Необходимо строго контролировать денежные потоки для выявления резервов, позволяющих снизить зависимость предприятия от заемных средств. Для более эффективного использования денежных средств, хранящихся на счетах в банке, необходимо использовать краткосрочные денежные инструменты (депозиты в банке), а также высокодоходные краткосрочные фондовые инструменты (векселя, облигации, депозитные сертификаты и т. д.).
Поскольку финансовая устойчивость предприятия характеризует его способность осуществлять хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств при сохранении платежеспособности, то следовало бы сократить долю заемных средств и увеличить долю собственного капитала, поскольку превышение собственного капитала над заемным обеспечило бы определенный запас прочности на случай, если будут сбои в торговом процессе или отдельные дебиторы просрочат исполнение своих обязательств.
2. Организации стоит более оперативно реагировать на конъюнктуру рынка, изменяя в соответствии с его требованиями ассортимент товаров и услуг и ценовую политику; ускорить оборачиваемость капитала за счет сокращения сверхнормативных запасов и периода инкассации дебиторской задолженности.
3. Необходимо разрабатывать эффективную политику привлечения заемных средств, принимая во внимание различные формы кредитования и условия привлечения кредитов, тщательно изучать динамику и структуру заемных средств, соотношение долгосрочного и краткосрочного кредитования на предприятии и их соответствие оборотным и внеоборотным активам. Предприятию нужно определить состав основных кредиторов и обеспечить своевременность расчетов по полученным кредитам за счет создания резервного фонда возврата кредита, составления платежных календарей, проведения мониторинга поступления и выплаты средств на различные цели. Исходя из целей использования кредитов, его платности и сроков, условий выплаты процентов, важно правильно выбрать форму привлечения заемного капитала, будь то банковский кредит, коммерческий кредит, выпуск облигаций, финансовый лизинг или что-то другое.
Что касается повышения качества учета товаров, то для рациональной организации учета требуется не только правильное оформление документами всех хозяйственных операций, но и своевременное представление документов в бухгалтерию организации. Необходима такая система их выписки и обработки, которая способствует максимальному ускорению документооборота.
В связи с этим, в качестве мероприятий по совершенствованию учета можно предложить разработку графика документооборота, так как данное приложение к учетной политике отсутствует.
График документооборота составляется в виде схемы, перечня работ или схемы информационных потоков, отражающих движение документов в рамках структурных подразделений предприятия с указанием их исполнителей, взаимосвязи и сроков выполнения работ.
Грамотно разработанный документооборот способствует оптимизации учета, обеспечивает правильность оформления хозяйственных операций первичными документами, своевременность оформления и предоставления в бухгалтерию, период проверки, а также сдачу в архив. Разработанный нами для исследуемой организации график документооборота приведён в прил. 1.
Реализация всех предложенных мероприятий будет способствовать повышению эффективности деятельности предприятия.
Заключение
В ходе написания данной дипломной работы было изучено понятие товаров, рассмотрена их классификация и оценка, определены основные задачи учета товарных операций. Далее был рассмотрен вопрос нормативно-правового регулирования товарных операций. После этого была изучена характеристика ООО «Балт
Кам", в частности изучена история возникновения, организационная структура, основные виды деятельности, функции бухгалтерской службы.
На следующем этапе был изучен порядок документального оформления товарных операций, была изучена организация первичного учета и учета поступления и выбытия товаров. После этого рассмотрен вопрос организации складского учета и проведения инвентаризации на предприятии.
По результатам исследования можно сделать следующие обобщающие выводы:
— учет товаров ведется с соблюдением действующего законодательства;
— соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
— все отделы, службы предприятия работают эффективно;
— на предприятии работает высококвалифицированный персонал.
Как уже отмечалось, объектом исследования в данной работе были товарные операции ООО «Балт
Кам". Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных Мин
Фином РФ и составленных самостоятельно.
Далее был выполнен анализ товарных операций на предприятии ООО «Балт
Кам". По результатам анализа были сформированы основные выводы и рекомендации. В частности, в целях совершенствования учета товаров на предприятии предложены следующие мероприятия:
разработать график документооборота;
создать базу товаров, в которой содержатся сведения о товарах, которые поступили на предприятие, их срок годности, а также данные о товарах, которые выбыли;
внести дополнения в рабочий план счетов.
Реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Балт
Кам" существенно повысить качество учета товаров, что положительно скажется на эффективности деятельности предприятия и его конкурентоспособности.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.
10.1994)(ред. от 09.
02.2009);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.
07.2000)(ред. от 30.
12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.
03.2009);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.
11.2006);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 26.
03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
10.2008г.. № 106н;
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ-4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
07.99 г. № 43н (в редакции от 12.
09.2006 № 115н);
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09/06/2001, № 44н.
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 32н Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 33н План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению от 31.
10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.
05.2003 N 38н);
Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» от 28 декабря 2001 г. № 119н (в ред. от 26.
03.2007 № 26н) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.
06.1995г. № 49
«Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» (утв. ЦБ РФ 03.
10.2002 N 2-П)(ред. от 22.
01.2008)
Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
Постановление от 25 декабря 1998 г. N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций (общие) (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 25.
12.1998 N 132)
Агафонова М. Н. Оптовая и розничная торговля. — М.: Бератор-Пресс, 2007.
Антикризисное управление: учеб. пособие для студентов вузов/ Под ред. К. В. Балдина. — М.: Гардарики, 2006. — 271 с.
Архипов В. М. Стратегический менеджмент / Архипов В.М.-М., 2003. 189 с.
Артеменко В.Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 2005. 385с;
Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 416с;
Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент: Учебник.
М.: ИНФРА-М, 2002.-240с. 10. Бланк И. А. Управление активами.
К.:Ника — Центр, 2002.-720с.-(Серия «Библиотека финансового менеджера»; Вып.6)
Бланк И. А. Основы финансового менеджмента — К.:Ника-Центр, 1999.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. -М.: ИНФРА-М, 2006 — 592 стр. — (Высшее образование).
Бобылева А. З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика: Учеб. пособие для упр. и экон. специальностей вузов/ А. З. Бобылева; Моск. гос. ун-т им.
М. В. Ломоносова, Фак. гос. упр. — М.: Дело, 2003.-255 С.
Бронникова Т. С., Чернявский А. Г. Маркетинг: Учебное пособие. — Таганрогский государственный радиотехнический университет, 1999. — 103 с.
Ванчикова Е. Н. Маркетинговые исследования: Учебное пособие. — Улан-Удэ: Изд-во ВСГТУ, 2005. — 160 с.
Голубков Е. П. Маркетинговые исследования: теория, методология, практика М.:Финпресс, 2008. 414 с.
Данцова Л.В., Никифирова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004 — 144c.
Ефимова О. В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2005 — 528с.
Жигалова Н. Е. Бухгалтерская финансовая отчетность — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2007. — 213с.
Замотаева О. А. Управленческий учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. — 157с.
Ковалев В. В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2002 — 559с.
Любушин Н. П Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.
М.: ЮНИТИ — 2005 — 445с.
Маркетинг: Учебн. пособие для вузов / Мурашкин Н. В., Тюкина О. Н., Сеник Н. М., Мурашкин А. Н., Яллай В. А.; Под общей редакцией проф. Мурашкина Н. В. — Псков, 2000. — 361 с.
Пястолов С. М. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб. пособие для вузов / С. М. Пястолов. — М.: Академический Проект, 2002. — 572 с.
Мизиковский Е.А., Дружиловская Т. Ю. Международные стандарты финансовой отчётности и бухгалтерский учёт в России. — 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2006. — 328с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 ;
http://slovari.yandex.ru/
Савицкая Г. В. Финансовый анализ: Учебник.
М.: ИНФРА — М, 2005.
651с.
Уткин Э. А. Антикризисное управление. М., 1997, с.
13.
Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов по экон. спец./ Н. Ф. Самсонов, Н.
П. Баранникова, А. А. Володин и др.; Под ред. Н. Ф. Самсонова.
М.:Финансы: ЮНИТИ, 2000.-495 С.
Финансовый менеджмент: Учебное пособие/ Под. ред. проф. Е. И. Шохина. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005 — 408с.
Шеремет А. Д. Методика финансового анализа: Учеб. и практ. пособие для финансовых менеджеров, бухгалтеров и аудиторов, студентов экон. вузов и слушателей./А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М, 2002. 207 С.
Экономика предприятия./ Под ред. В. П. Грузинова. — М.: ЮНИТИ, 2004.-535 с.
Эйтингон В.Н., Анохин С. А. Прогнозирование банкротства: основные методики и проблемы. — статья опубликована на сайте
http://www.iteam.ru/articles.php?pid=1&tid=2&sid=16&id=141
Никонова А.Н., Материальные запасы в российском учете и МСФО. Наглядные сравнения. Журнал Главбух № 2/2008 — электронная версия
http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a11/101 783.html
Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.;
http://www.aup.ru/books/m67/
Моисеева Н.В. «Методы финансового оздоровления предприятий», журнал Проблемы современной экономики, N 2(2)
http://www.m-economy.ru/art.php3?artid=12 098
РСПП предложил поправки в закон «О банкротстве». — статья опубликована на сайте журнала ФИНАНС
http://www.finansmag.ru/articles/41 460
Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния»
http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
http://www.unilib.org/page.php?idb=1&page=20 400 — электронная библиотека
http://www.bupr.ru/litra/books/book1/?leaf=tema51.htm — электронный информационный портал;
.
http://www.klerk.ru/buh/articles/28 446/ - Справочно-информационный сайт
http://www.consultant.ru/online/base/ - Справочно-правовая система.
Приложения Приложение 1
График документооборота
№ Наименование документа Создание документа Проверка документа Обработка Передача в архив Кол-во экзе-мпля-ров Ответс-твен-ный за выпис-ку Ответст-венный за оформле-ние Ответственный за исполнение Срок исполнения Ответст-венный за про-верку Кто предс-тавляет Порядок представле-ния Срок предста-вления Кто испол-няет Срок исполнения Кто испол-няет Срок пере-дачи 1 Акт о приеме товаров (ТОРГ-1) Не менее 2 Комис-сия Комиссия Материально ответственное лицо Момент приемки Бухгал-тер по учету товаров Комис-сия По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составле-ния Бухга-лтер по учету това-ров Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухга-лтер по учету това-ров По исте-чению года 2 Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (ТОРГ-2) 4 Комис-сия Комиссия Материально ответственное лицо Момент приемки Бухгал-тер по учету товаров Комис-сия По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составле-ния Бухга-лтер по учету това-ров Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухга-лтер по учету това-ров По исте-чению года 3 Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика (ТОРГ-4) 2 Комис-сия Комиссия Материально ответственное лицо Момент приемки Бухгал-тер по учету товаров Комис-сия По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составле-ния Бухга-лтер по учету това-ров Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухга-лтер по учету това-ров По исте-чению года 5
Акт об оприхо-довании тары, не указанной в счете поставщи-ка (ТОРГ-5) 2 Комис-сия Комиссия Материально ответственное лицо Момент приемки Бухгал-тер по учету товаров Комис-сия По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составле-ния Бухга-лтер по учету това-ров Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухга-лтер по учету това-ров По исте-чению года
Продолжение прил.
1 6 Акт о завесе тары (ТОРГ-6) 1 Комис-сия Комиссия Материально ответственное лицо Момент завеса Бухгал-тер по учету товаров Комис-сия По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составле-ния Бухга-лтер по учету това-ров Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухга-лтер по учету това-ров По исте-чению года 7 Товарный ярлык (ТОРГ-11) 1 Мате-риаль-но ответс-твенное лицо Матери-ально ответс-твенное лицо Материально ответственное лицо Момент приемки Бухгал-тер по учету товаров Мате-риаль-но ответс-твен-ное лицо По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составле-ния Бухга-лтер по учету това-ров Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухга-лтер по учету това-ров По исте-чению года 8 Товарная накладная (ТОРГ-12) 2 Мате-риаль-но ответс-твенное лицо Матери-ально ответс-твенное лицо Материально ответственное лицо Момент отгрузки Бухгал-тер по учету товаров Мате-риаль-но ответс-твен-ное лицо По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составле-ния Бухга-лтер по учету това-ров Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухга-лтер по учету това-ров По исте-чению года 9 Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (ТОРГ-13) 2 Мате-риаль-но ответс-твенное лицо Матери-ально ответс-твенное лицо Материально ответственное лицо Момент отгрузки Бухгал-тер по учету товаров Мате-риаль-но ответс-твен-ное лицо По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составле-ния Бухга-лтер по учету това-ров Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухга-лтер по учету това-ров По исте-чению года 10 Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (ТОРГ-15) 3 Комис-сия Комиссия Материально ответственное лицо Момент списания Бухгал-тер по учету товаров Комис-сия По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составле-ния Бухга-лтер по учету това-ров Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухга-лтер по учету това-ров По исте-чению года 11
Акт о списании товаров (ТОРГ-16) 3 Комис-сия Комиссия Материально ответственное лицо Момент списания Бухгал-тер по учету товаров Комис-сия По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составле-ния Бухга-лтер по учету това-ров Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухга-лтер по учету това-ров По исте-чению года Продолжение прил. 1 12 Журнал учета движения товаров на складе (ТОРГ-18) 1 Мате-риаль-но ответс-твенное лицо Матери-ально ответс-твенное лицо Материально ответственное лицо месяц Бухгал-тер по учету товаров Мате-риаль-но ответс-твен-ное лицо По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней месяце, следую-щего за отчетным Бухга-лтер по учету това-ров Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухга-лтер по учету това-ров По исте-чению года 13 Карточка количественностоимостного учета (ТОРГ-28) 1 Мате-риаль-но ответс-твенное лицо Матери-ально ответс-твенное лицо Материально ответственное лицо месяц Бухгал-тер по учету товаров Мате-риаль-но ответс-твен-ное лицо По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней месяце, следую-щего за отчетным Бухга-лтер по учету това-ров Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухга-лтер по учету това-ров По исте-чению года 14 Товарный отчет (ТОРГ-29) 2 Мате-риаль-но ответс-твенное лицо Матери-ально ответс-твенное лицо Материально ответственное лицо Конец отчетного периода Бухгал-тер по учету товаров Мате-риаль-но ответс-твен-ное лицо По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составле-ния Бухга-лтер по учету това-ров Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухга-лтер по учету това-ров По истечению года 15 Отчет по таре (ТОРГ-30) 2 Мате-риаль-но ответс-твенное лицо Матери-ально ответс-твенное лицо Материально ответственное лицо Конец отчетного периода Бухгал-тер по учету товаров Мате-риаль-но ответс-твен-ное лицо По реестру приемки -сдачи документов В течение 3-х дней после составле-ния Бухга-лтер по учету това-ров Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухга-лтер по учету това-ров По исте-чению года Приложение 2
Бухгалтерская отчетность
П. 2, ПБУ 5/01 «Учет материально — производственных запасов»
П. 5,6, ПБУ 5/01 «Учет материально — производственных запасов»
П. 6, ПБУ 5/01 «Учет материально — производственных запасов»
П. 7−9, ПБУ 5/01 «Учет материально — производственных запасов»
П. 13, ПБУ 5/01 «Учет материально — производственных запасов»
П. 16, ПБУ 5/01 «Учет материально — производственных запасов»
П. 17, ПБУ 5/01 «Учет материально — производственных запасов»
П. 78, Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»
П. 1, Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
П. 3, Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
С. 141−143, Мизиковский Е. А., Дружиловская Т. Ю. Международные стандарты финансовой отчётности и бухгалтерский учёт в России
Никонова А.Н., Материальные запасы в российском учете и МСФО. Наглядные сравнения. Журнал Главбух № 2/2008 — электронная версия
http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a11/101 783.html
Никонова А.Н., Материальные запасы в российском учете и МСФО. Наглядные сравнения. Журнал Главбух № 2/2008 — электронная версия
http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a11/101 783.html
П. 76, Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»
С. 149, Мизиковский Е. А., Дружиловская Т. Ю. Международные стандарты финансовой отчётности и бухгалтерский учёт в России
П. 16, Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
П. 17, Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
П. 78, Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»
П. 74, Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»
П. 75, Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»
П. 19, Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
П. 76, Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»
http://www.klerk.ru/buh/articles/28 446/ - Справочно-информационный сайт
П. 2.1, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.
06.1995г. № 49
П. 1.5, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.
06.1995г. № 49
Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.;
http://www.aup.ru/books/m67/
Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния»
http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
Услуги
Товары
Товары личного потребления
Товары производственного пользования
Товары длительного пользования
Товары краткосрочного пользования
Товары особого спроса
Основное оборудование
Вспомогательное оборудование
Узлы и агрегаты
Основные материалы
Вспомогательные материалы
Сырье
Производственные услуги
Интеллектуальные товары
