Планирование и бюджетирование в системе финансового управления на предприятии ООО «Компания Альфа»

на конец периода — 70 879 тыс. руб. При этом недостаток средств компенсируется избытком «Медленно реализуемых активов» по стоимостной величине. Но менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Условие абсолютной ликвидности не выполнено ни на начало, ни на конец года.

Основными путями улучшения ликвидности компании являются:

увеличение собственного капитала, продажа части постоянных активов, сокращение сверхнормативных запасов, совершенствование работы по взысканию дебиторской задолженности, получение долгосрочного финансирования.

3.2 Анализ финансового планирования предприятия

Бюджетный баланс формируется на базе отчетных данных бухгалтерского учета на конкретную дату по принятым на предприятии субсчетам бухгалтерского учета. Он показывает, какими средствами финансирования располагает предприятие и как используются данные средства, а также дает возможность управления активами и пассивами предприятия, ускорения оборачиваемости текущих активов и пассивов, оптимизации структуры источников финансирования.

Для прогноза баланса используются суммы оборотных активов (сырья, материалов, готовой продукции и т. п.) и дебиторской задолженности.

Источники формирования средств (пассивная часть баланса) определяются по собственным средствам, долгосрочным и краткосрочным кредитам, кредиторской задолженности и прочим текущим пассивам.

Эффективность бюджетирования в значительной степени зависит от возможности:

· контроля за соблюдением бюджетов;

· гибкости бюджета, то есть корректировки утвержденных бюджетов;

· учета рисков и неопределенности;

· взаимоувязки бюджетирования с системой материального стимулирования подразделений и персонала;

· взаимосвязи двусторонней системы: «сверху вниз» и «снизу вверх»;

· налаженной системы планирования работ подразделений и служб предприятия с определением целей, задач, сроков, объемов выполнения работ.

Таким образом, на базе сформированных бюджетов финансово-экономические службы предприятия могут получить ряд показателей, используя которые, руководство может оценить принятые планы, степень достижения целевых показателей и перспективы развития предприятия.

Вместе с тем мировой опыт и отечественная практика свидетельствуют, что разработка финансового плана (бюджета) — это сложный и трудоемкий процесс, затраты на его разработку не всегда обеспечивают ожидаемые результаты.

Бюджет зачастую базируется на устаревшей, уже прошедшей информации, он не гибок, так как изменение плановых условий зачастую не обеспечивается реальностями, бюджет ограничен временными рамками.

Итак, выясним, как финансовое планирование применяется предприятием.

Основными статьями доходов ООО «Компания Альфа» являются:

прибыль;

амортизационные отчисления;

отчисления в ремонтный фонд (начислено);

кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия;

излишек собственных оборотных средств;

мобилизация внутренних ресурсов;

штрафы, пени, неустойки полученные;

заемные средства.

Основными статьями расходов ООО «Компания Альфа» являются:

расходы и отчисления, относимые на финансовые результаты;

использование денежных фондов предприятия (фонды накопления и потребления);

использование резервного фонда;

использование ремонтного фонда;

другие направления расходования денежных средств.

План доходов и расходов ООО «Компания Альфа» на 2010 г. представлен в таблица 3.

Таблица 3

План доходов и расходов ООО «Компания Альфа» на 2009 г.

№ п/п Показатель 2009 г. 1 Выручка от реализации (без НДС) 250 000 2 Затраты на сырье и материалы 145 850 3 Материальная маржа (стр. 1 — стр.

2) 104 150 4 Заработная плата, в том числе социальные начисления 55 350 5 Энергетические расходы 2280 6 Расходы на ремонт 5340 7 Расходы на хранение 1370 8 Амортизация 20 730 9 Коммерческие расходы 4920 10 Налоги 12 190 11 Прочие расходы 10 630 12 Итого расходов (стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр.

8 + стр. 9 + стр. 10 + стр. 11) 112 810 13 Промежуточный результат (стр. 12 — стр. 3) 8660 14 Сумма процента за кредит 2380 15 Всего затрат (стр. 12 + стр. 14) 115 190 16 Курсовые разницы (+, —) — 17 Прибыль брутто (стр.

15 — стр. 3 ± стр. 16) 11 040 18 Налог на прибыль (% от стр. 17) 2650 19 Прибыль нетто (стр. 17 — стр. 18) 8390

Такой план можно разрабатывать на определенный период времени, например на каждую неделю. При этом выполнение плана прошедшей недели является основанием для уточнения плана на следующую неделю. В результате такого планирования достигается непрерывность планирования, и предприятие может уловить сезонные колебания производства (продаж), региональные потребности, а также (особенно предприятия пищевой промышленности) изменения в продажах по дням недели, субботним и предпраздничным дням. Предприятия-производители в результате планирования проще и более обоснованно определяют объемы, номенклатуру и ассортимент продаж даже по отдельным потребителям, а также более разумно формируют цену реализации.

Таким образом, план доходов и расходов позволяет оптимизировать деятельность фирмы по достижению поставленных целей. Основной критерий оптимизации — эффективность использования финансовых и людских ресурсов, а также легальная минимизация налогообложения.

В плане движения денежных средств ООО «Компания Альфа» определяет когда, сколько и из каких источников получит деньги в кассу или на расчетный счет. Эта таблица также определяет, когда и сколько будет уплачено денег поставщикам сырья, заработной платы персоналу, процентов кредиторам, налогов и т. д.

Основные этапы разработки плана движения денежных средств на ООО «Компания Альфа» включают:

Этап 1. Определение интервалов планирования с дефицитом денежных средств. Проверяется план движения денежных средств на финансовую реализуемость, т. е. выявляются периоды времени с отрицательными и близкими к нулю значениями остатков денежных средств на конец периода. Для этого используется Технология 1.

Технология 1. Выявления периодов с дефицитом денежных средств включает следующие шаги:

1. Подготовка исходной информации. Сбор данных.

2. На основе данных, представленных подразделениями и бухгалтерией, рассчитываются следующие величины:

а) остаток денежных средств на начало планового периода по предприятию в целом;

б) суммарные поступления по рассматриваемым интервалам планирования по подразделениям и предприятию в целом;

в) суммарные платежи по рассматриваемым интервалам планирования по подразделениям и предприятию в целом;

г) «сальдо», т. е. разница между поступлениями и платежами подразделений и предприятия в целом;

д) строки «денежных средств на начало периода» в планах подразделений и предприятия в целом.

3. Проводится анализ результатов в табличной и графической форме: остатков денежных средств и динамики их изменения на заданное количество периодов планирования вперед.

Если план движения денежных средств финансово реализуем, то переходим на Этап 6 — Утверждения плана.

Этап 2. Если выявлены периоды с отрицательными остатками денежных средств (дефициты), то план финансово нереализуем и необходимо его корректировать.

Возможны следующие способы корректировки плана:

а) за счет увеличения поступлений в предшествующие и текущий интервалы времени;

б) за счет снижения платежей в предшествующие и текущий интервалы времени;

в) за счет перенесения части поступлений на более ранние сроки;

г) за счет перенесения части платежей на более поздние сроки;

д) за счет увеличения остатка денежных средств на начало периода;

е) за счет взятия кредитов.

Рассматриваются способы корректировки:

2.

1. Увеличения поступлений за счет:

а) за счет роста объемов продаж;

б) за счет увеличения цены (потребительских свойств продукции).

в) возможны комбинированные варианты: увеличение объема продаж при уменьшении цены.

2.

2. Уменьшение платежей за счет:

а) снижение себестоимости (цены прихода);

б) снижение постоянных издержек;

в) более рациональное управление издержками;

г) прочие.

2.

3. Перенесение поступлений на более ранние сроки за счет:

а) перехода на другую форму оплаты продукции;

б) сокращение оборачиваемости товарно-материальных ресурсов;

в) сокращения времени оборота денежных средств;

г) ускорения сроков реализации проектов развития, приносящих прирост поступлений и др.

2.

4. Перенесение платежей на более поздние сроки за счет:

а) перехода на другую форму оплаты поставщиков: от предоплаты — к оплате по факту; от оплаты по факту — к оплате в рассрочку;

б) замедления или сдвига во времени сроков реализации проектов развития и др.

2.

5. Увеличение собственных денежных средств на начало периода за счет:

а) увеличения уставного капитала;

б) реализации высоко ликвидных активов и т. д.

2.

6. Взятие заемных средств.

На каждом этапе технологии происходит выработка новых вариантов плана движения денежных средств. При этом идет два процесса:

последовательное улучшение плана;

параллельное создание нескольких вариантов плана при помощи разных технологий.

Далее все планы снова попадают на Этап 1 проверки финансовой реализуемости.

Этап 3. Корректировка денежных потоков путем сдвига поступлений и платежей.

1. Последовательно рассматриваются все статьи поступлений и платежей. Проверяются возможности:

1.

1. Сдвига поступлений последующего интервала в текущий интервал (дефицитный).

1.

2. Сдвига платежей текущего интервала на последующий интервал.

2. Оцениваются возникающие при этом:

2.

1. Возможные конфликты с потребителями (из-за требования произвести авансовые платежи).

2.

2. Потери за счет выплаты штрафов, пеней; ухудшение отношений с поставщиками; социальная напряженность в коллективе фирмы.

3. Вырабатываются новые варианты планов движения денежных средств.

Происходит переход на Этап 1.

Этап 4. Взятие заемных средств (кредитов).

Этап 5. Увеличение собственных средств на начало планового периода. (Как правило, возникает при необходимости финансирования проектов развития фирмы).

1. Рассматриваются следующие возможности:

а) Реализация активов фирмы.

б) Снижение дебиторской задолженности (работа с дебиторами).

в) Выпуск векселей, облигаций.

2. По каждому варианту просчитывают выручку и затраты на осуществление (издержки).

Составляются новые варианты планов движения денежных средств.

3. Происходит переход на этап 1 проверки финансовой реализуемости планов.

Этап 6. В результате проведения этапов 1−5 возникает несколько вариантов плана движения денежных средств.

Этап 7. Утверждение плана движения денежных средств руководителем.

План движения денежных средств ООО «Компания Альфа» на 2009 г. представлен в приложении C.

Поступления денежных средств в ООО «Компания Альфа» включают в себя перечисления на текущий счет и наличные платежи. Кроме того, поступлениями считаются полученные чеки, а также платежи с использованием кредитных карточек.

Поступления обычно связаны с торговой деятельностью предприятия и возникают как результат продажи товаров или услуг. Другими источниками поступлений могут быть:

банковские кредиты;

кредиты других учреждений или физических лиц;

платежи за использование каких-нибудь ненужных предприятию в данный момент основных фондов.

Платежи в ООО «Компания Альфа» включают:

закупку товаров для поддержания складских запасов;

закупку оборудования;

текущие затраты и накладные расходы;

выплату заработной платы;

уплату процентов по кредиту;

страховые взносы;

оплату отопления;

плату за электроэнергию;

плату за телефон;

командировочные расходы;

покупку канцелярских принадлежностей;

рекламу и стимулирование сбыта;

оплату услуг сторонних организаций;

налоговые платежи;

возврат кредитов и т. д.

Таким образом, план движения денежных средств показывает, когда именно и в каком объеме ожидаются денежные поступления, а также когда и в каком объеме предприятие должно оплачивать свои расходы.

На предприятии ООО «Компания Альфа» система бюджетирования включает подготовку следующих бюджетов:

бюджет продаж;

бюджет производства;

бюджет производственных запасов;

бюджет прямых затрат на материалы;

бюджет производственных накладных расходов;

бюджет прямых затрат на оплату труда;

бюджет коммерческих расходов;

бюджет управленческих расходов;

прогнозный отчет о прибыли.

Дополнительным является инвестиционный бюджет, который является отражением долгосрочной финансовой и инвестиционной стратегии предприятия.

3.3 Совершенствование системы финансового планирования предприятия

В ходе исследования системы финансового планирования деятельности на предприятии ООО «Компания Альфа» были выявлены следующие ее недостатки:

прежде всего, на предприятии нет финансового отдела, который бы занимался непосредственно финансовым планированием. Функции финансового планирования возложены на главного бухгалтера, у которого и без того очень много обязанностей;

ввиду нехватки времени у главного бухгалтера на совершенствование системы финансового планирования, формы большинства планово-экономических документов неудобны для финансового анализа;

при планировании преобладает затратный метод ценообразования, без учета спроса на продукцию;

анализ финансового состояния показал недостаток денежных средств на предприятии;

при существующей системе планирования невозможно определить запас финансовой прочности, достоверно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия в изменяющихся условиях деятельности;

система финансового планирования на предприятии не в состоянии эффективно реализовывать стратегическую цель предприятия — получение прибыли и экономический рост, так как принятие управленческих решений осуществляется как реакция на текущие проблемы, т. е. используется так называемая реактивная форма управления.

Основной проблемой на предприятии, на наш взгляд, является отсутствие финансового отдела. Поэтому, прежде всего, необходимо создать финансовый отдел, пусть даже пока он будет состоять из одного человека: финансового аналитика.

Введение

должности финансового аналитика не только позволит снять нагрузку с главного бухгалтера, но и улучшить систему управления финансами на предприятии, позволит получать более точную и оперативную информацию. А в дальнейшем можно расширить штат предприятия, ввести должность финансового директора.

Введение

в организационную структуру финансового отдела позволит значительно расширить функции финансового менеджмента предприятия, повысить эффективность финансового планирования.

На финансовый отдел необходимо возложить следующие функции:

управление движением финансовых ресурсов и регулирование финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами, в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов;

составление текущих финансовых планов и бюджетов денежных средств по всем видам деятельности в соответствии с заказами потребителей работ и заключенными договорами, а также обоснований и расчетов к ним;

определение источника финансирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия, бюджетное финансирование;

сбор и обработка данных для формирования заявок на финансирование;

формирование сводного заявочного плана платежей по Обществу;

работа по согласованию с бухгалтерией плана платежей;

анализ заявочного бюджета Общества в соответствии с бюджетом, утвержденным компанией;

контроль за использованием средств;

проведение анализа достаточности бюджета;

обеспечение своевременного поступления доходов, оформление в установленные сроки финансово-расчетных и банковских операций;

оплата счетов поставщиков и подрядчиков, перечисление налогов и сборов по бюджетам, внебюджетные социальные фонды;

составление и передача ежемесячных отчетов по дебиторской, кредиторской задолженности;

подекадное составление и предоставление отчета о движении денежных средств;

анализ движения денежных средств;

составление отчета о выданных и полученных авансах в разрезеконтрагентов;

контроль за использованием сумм в разрезе договоров;

контроль за правильным составлением и оформлением отчетной документации, своевременным ее предоставлением внешним и внутренним пользователям.

Кроме того, для эффективного функционирования системы оперативного управления финансами на предприятии необходимо его нормативно-организационное обеспечение — наличие положений о финансовой службе, о финансовой структуре, регламенты, стандарты и схемы документооборота. В частности, важны требования к системе отчетности (оперативной, аналитической, бухгалтерской, налоговой) с точки зрения уровня детализации показателей, периодичности составления, адресности информации. Не менее важным является функциональный аспект управления, подкрепленный должностными инструкциями для всех звеньев оперативного управления. Пример должностной инструкции начальника финансового отдела представлен в приложении G.

Система планирования и управления финансами предприятия должна обеспечивать выполнение некоторой стратегической цели. Стратегическая цель ООО «Компания Альфа» — получение прибыли и экономический рост предприятия. Однако система финансового планирования на предприятии не в состоянии эффективно реализовывать выбранную глобальную цель, так как принятие управленческих решений осуществляется как реакция на текущие проблемы. Для устранения этого недостатка предлагается подход к управлению финансами, основанный на анализе финансово — экономического состояния предприятия с учетом стратегической цели его деятельности, адекватной рыночным условиям. При планировании в такой системе, кроме результатов финансово-экономического анализа, должен использоваться бизнес-план производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Только с его помощью можно учитывать стратегическую цель системы.

Необходимо помнить, что финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия: никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. Финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочном периоде.

В результате проведенного анализа финансового состояния ООО «Компания Альфа» был выявлен недостаток денежных средств, причина — нерациональное использование средств. Индикатором является денежный поток. Следовательно, необходимо улучшить управление денежными и оборотными средствами.

Главной причиной недостающих финансовых средств, является проблема неплатежей.

В целях совершенствования планирования движения денежных средств ООО «Компания Альфа» предлагается:

1) Для того чтобы обеспечить регулярность поступлений, необходимо осуществлять строгий контроль за финансовой деятельностью предприятия.

В частности:

необходимо четко отслеживать сумму и срок, на который предприятие выдает кредиты или предоставляет отсрочку платежа своим клиентам и партнерам, чтобы предотвратить появление просроченной дебиторской задолженности;

при получении платежей чеками или по кредитным карточкам, необходимо обналичивать их или перечислять деньги на счет в день поступления;

если предприятие предоставляет отсрочку платежа своим клиентам, то счета за товары или услуги необходимо выставлять как можно быстрее для того, чтобы сократить возможную отсрочку в получении платежа.

2) Следует также учитывать то, как именно наши клиенты оплачивают полученные товары или услуги. Если предприятие предоставляет покупателям кредит на срок 30 дней, то продажи текущего месяца будут формировать основу для денежных поступлений следующего.

При этом следует принять во внимание, что некоторые покупатели могут не оплатить счета в срок, поэтому при разработке плана движения денежных средств нужно обратить на это внимание, отразив фактическую дату предполагаемого денежного поступления.

3) Анализ предыдущих финансовых планов поможет с большей точностью определить время будущих денежных поступлений.

4) Планируя движение денежных средств своего предприятия, необходимо четко разграничить ожидаемые поступления от продаж по факту или авансовых платежей и поступления от продажи в кредит.

В целях совершенствования системы бюджетирования на предприятии ООО «Компания Альфа» важно понять, что планировать следует так, чтобы было наиболее удобно и полезно. Компания составляет один годовой бюджет, который основан на долгосрочных планах и договоренностях компании. Структура бюджета приведена на рисунке 5.

Рис 5 Структура бюджетирования ООО «Компания Альфа»

Для такого бюджета год разбивается на 12 месяцев, и для каждого месяца составляются все приведенные на рисунке бюджетные таблицы. Показатели этих бюджетов играют роль финансовых ориентиров деятельности компании.

Работать во исполнение такого бюджета в каждом текущем месяце невозможно, так как он лишен подробностей. Руководитель предприятия просто-напросто не сможет узнать, кто за что отвечает, и, следовательно, кого надо наказывать (или поощрять) по результатам невыполнения (или перевыполнения) плана. Поэтому необходимо разрабатывать более подробный месячный бюджет, с этой целью предлагается новая структура бюджетирования, она представлена на рисунке 6.

Рис 6 Новая структура бюджетирования ООО «Компания Альфа»

Здесь прослеживается большая подробность и детализация. В частности, бюджет продаж составляется дважды: по ассортименту и по клиентам (потребителям). Зачем это надо? С одной стороны, в бюджете планируется выручка, которая в общем случае не всегда совпадает с суммой пришедших на счет предприятия денег. Поэтому дополнительно планируется оплата деньгами каждого клиента за товар, отгруженный и погашение дебиторской задолженности на начало месяца. Если, к примеру, по итогам месяца окажется, что по какому-либо клиенту увеличилась дебиторская задолженность при таком же, как в прошлом месяце, объеме продаж, то это означает, что данный клиент «замораживает» деньги предприятия и следует наказать того торгового менеджера, который работает с данным клиентом. Не исключено, что у этого менеджера были какие-либо свои специальные соображения так планировать работу с клиентом.

Исследование показало, что система финансового планирования на предприятии ООО «Компания Альфа» организовано по методу сверху-вниз, т. е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений.

Можно предложить компании использовать также метод снизу-вверх. Например, расчет показателей реализации начинают менеджеры по сбыту, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия. Методы сверху-вниз и снизу-вверх представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов.

Выводы:

Анализ финансовой устойчивости ООО «Компания Альфа» показал, что исследуемое предприятие имеет как в начале, так и в конце отчетного года неустойчивое финансовое состояние.

За анализируемый период произошло снижение ликвидности баланса из-за недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств: платежный недостаток составил на начало 20 278 тыс. руб., на конец периода — 70 879 тыс. руб. При этом недостаток средств компенсируется избытком «Медленно реализуемых активов» по стоимостной величине. Но менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Основными путями улучшения ликвидности компании являются:

увеличение собственного капитала, продажа части постоянных активов, сокращение сверхнормативных запасов, совершенствование работы по взысканию дебиторской задолженности, получение долгосрочного финансирования.

План доходов и расходов позволяет оптимизировать деятельность фирмы по достижению поставленных целей. Основной критерий оптимизации — эффективность использования финансовых и людских ресурсов, а также легальная минимизация налогообложения.

В плане движения денежных средств ООО «Компания Альфа» определяет когда, сколько и из каких источников получит деньги в кассу или на расчетный счет.

Основной проблемой на предприятии, на наш взгляд, является отсутствие финансового отдела. Поэтому, прежде всего, необходимо создать финансовый отдел, пусть даже пока он будет состоять из одного человека: финансового аналитика.

Введение

должности финансового аналитика не только позволит снять нагрузку с главного бухгалтера, но и улучшить систему управления финансами на предприятии, позволит получать более точную и оперативную информацию. А в дальнейшем можно расширить штат предприятия, ввести должность финансового директора.

Введение

в организационную структуру финансового отдела позволит значительно расширить функции финансового менеджмента предприятия, повысить эффективность финансового планирования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое планирование и бюджетирование — как основа процесса формирования и использования финансовых ресурсов предприятия определяется в соответствии с его долгои краткосрочными целями. Используя логику функционирования механизма финансового планирования, предприятие упреждает возникновение или развитие неблагоприятных тенденций.

Финансовое планирование выступает надежным средством предотвращения банкротства предприятия. Это осуществляется благодаря предвидению возможных проблем, уточнению и детализации планов на заданный период, контролю их выполнения, а также использованию коммуникаций и координации действий различных подразделений предприятия.

Эффективная деятельность предприятия в условиях рыночной экономики становится возможной лишь при условии разработки планов развития, производственных программ, инвестиционной политики, прогнозов социально-экономического развития предприятия.

Финансовое планирование и бюджетирование решает задачи обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности; определяет пути эффективного вложения капитала, оценивает степень рациональности его использования; выявляет внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет эффективного использования денежных средств.

Главная задача финансового планирования и бюджетирования заключается в обосновании стратегии предприятия на товарных, финансовых, инвестиционных, информационных и других рынках на предстоящий хозяйственный период с позиций экономического компромисса между доходностью, ликвидностью и риском или в определении необходимого объема финансовых ресурсов с учетом разумных резервов в рамках оптимальной структуры капитала. При этом важно определить горизонты финансового планирования и стратегию предприятия.

Исходные данные, характеризующие стратегию предприятия на предстоящий период, содержатся в бизнес-плане. Они обосновывают изменение объема выручки от продаж на предстоящий год и связанную с этим инвестиционную политику предприятия.

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

Факторы, ограничивающие применение финансового планирования: высокая степень неопределенности на российском рынке; ограниченные финансовые возможности для серьезных разработок; отсутствие эффективной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

В работе были рассмотрены вопросы, касающиеся системы финансового планирования на предприятии, ее сущности, основные принципы, методы и виды финансового планирования. Здесь же определена роль финансового планирования на предприятии.

На наш взгляд, роль финансового планирования и бюджетирования на предприятии состоит в том, что оно:

воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Финансовое планирование и бюджетирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта по средствам выбора объекта финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Кроме того, в работе были рассмотрены порядок разработки и составления основных финансовых планов организации: план доходов и расходов и план движения денежных средств. Особое внимание уделено процессу бюджетирования, которое является составной частью финансового планирования.

План доходов и расходов — сбалансированный документ. Конечно, не в том смысле, что расходы должны быть равны доходам, это не только не обязательно, но и не характерно для большинства предприятий. Сбалансированность проявляется в том, что все направления расходования средств должны быть обеспечены источниками финансирования, хотя эти источники могут быть разными: собственными, заемными, привлеченными.

Задачами составления плана доходов и расходов являются:

определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направлений их расходования;

установление финансовых отношений с бюджетом, банком, страховыми организациями и другими хозяйствующими субъектами;

выявление путей наиболее рационального вложения капитала и его эффективного использования;

увеличение прибыли за счет экономного использованияфинансовых ресурсов предприятия;

осуществление контроля за использованием и расходованием денежных средств и другие.

Особо следует отметить роль и значение плана движения денежных средств. План движения денежных средств необходим любому предприятию, ориентированному на долгосрочную перспективу. Прогноз движения денежных средств содержит информацию, необходимую для планирования будущей коммерческой деятельности, изложенную в понятной и доступной форме. Если у вас есть план движения денежных средств, вы будете точно знать свои финансовые возможности в любой момент времени. Кроме того, Вы будете знать, сможете ли Вы преодолеть непредвиденные трудности.

Невозможно застраховаться на все случаи жизни и учесть в плане все возможные варианты, но все же следует иметь в виду, что тщательно составленный план поможет вам значительно снизить уровень вашего коммерческого риска. Тщательно разработанный план движения денежных средств отражает наиболее вероятное финансовое состояние вашего предприятия в будущем. Он показывает, что вы реально можете получить от своего бизнеса, и сколько за это придется заплатить.

В ходе исследования системы финансового планирования деятельности на предприятии ООО «Компания Альфа» были выявлены следующие ее недостатки:

на предприятии нет финансового отдела, который бы занимался непосредственно финансовым планированием;

существующая система финансового планирования не совершенствуется;

при планировании преобладает затратный метод ценообразования, без учета спроса на продукцию;

анализ финансового состояния показал недостаток денежных средств на предприятии;

при существующей системе планирования невозможно определить запас финансовой прочности, достоверно проводить сценарный анализ и анализ финансовой устойчивости предприятия в изменяющихся условиях деятельности;

система финансового планирования на предприятии не в состоянии эффективно реализовывать стратегическую цель предприятия.

Были предложены меры по устранению недостатков системы финансового планирования на предприятии ООО «Компания Альфа», включающие:

создание финансового отдела, разработка его функций;

нормативно-организационное обеспечение финансового отдела;

подход к управлению финансами, основанный на анализе финансово — экономического состояния предприятия с учетом стратегической цели его деятельности, адекватной рыночным условиям;

использование при планировании кроме результатов финансово-экономического анализа, бизнес-плана производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия;

проработку маркетинговых решений;

улучшение управления денежными и оборотными средствами;

анализ предыдущих финансовых планов;

составление более детализированного бюджета;

использование в финансовом планировании как метода сверхувниз, так и метода снизувверх.

Результатами комплексных изменений в системе финансового планирования на предприятии ООО «Компания Альфа» являются следующие эффекты:

оптимизация активов компании: снижение ТМЗ, снижение дебиторской задолженности;

оптимизация пассивов компании: увеличение финансового рычага компании;

оптимизация структуры затрат: снижение производственной себестоимости, снижение административных затрат, снижение средневзвешенных затрат на капитал.

Исследование, проведенное в дипломной работе, позволило сделать вывод о необходимости финансового планирования и бюджетирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. Рыночная экономика требует качественного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

И ЛИТЕРАТУРЫ

ИСТОЧНИКИ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ).

2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.

06.2006 № 90-ФЗ. (с изменениями и дополнениями).

3. «Об обществах с ограниченной ответственностью» Федеральный закон от 08.

02.1998 N 14-ФЗ.

4. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.

07.1998г. № 146-ФЗ. Часть вторая от 5.

08.2000г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30.

06.2006)

5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 30 июня 2003 г.)

6. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.)

ЛИТЕРАТУРА

Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. — М.: Финансы и статистика, 2003 г. — 321 с.

Быкадаров В.Л., Алексеев П. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. — М.: ПРИОР, 2004 г. — 368 с.

Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности — М,: Дело и сервис, 2005 г. — 315 с.

Евдокимова Н. А. «Информационные потоки в перспективном финансовом анализе» — Поволжский гуманитарный журнал — 2004 г. — № 1

Забелина О.В., Толкаченко Г. Л. Финансовый менеджмент. — М.: Экзамен, 2005 г. — 224с.

Ирвин Д. Финансовый контроль: Пер. с англ./ под ред. И. И. Елисеевой. — М.: Финансы и статистика, 2005 г. — 256 с.

Ковалев В.В.

Введение

в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2005 г. — 768 с.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2003 г. — 512 с.

Кондратова И. Г. Основы управленческого учета. — М.: Финансы и статистика, 2003 г. — 386с.

Карпов А.В. 100% практического бюджетирования. Книга 1. «Бюджетирование, как инструмент управления». — М.: Бизнес, 2004 г. — 392 с.

Коласс Б. Управление финансовой деятельности предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие/ Пер. с франц. Под ред. проф. Соколова Я.В.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002 г. — 576 с.

Леонтьев В.Е., Бочаров В. В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2004 г. — 520 с.

Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г. — 354 с.

Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии. — М.: ТК Велби, 2003 г. — 264с.

Осипова Л.В., Синяева И. М. Основы коммерческой деятельности. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 г. — 623 с.

Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г. — 269 с.

Росс С., Вестерфилд Р., Джордан Б. Основы корпоративных финансов: Пер. с англ. — М.: Лаборатория базовых знаний, 2000 г. — 622 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М: ИНФРА — М, 2004 г. — 433 с.

Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. — М.: ИНФРА — М, 2003 г. — 256 с.

Самочкин В.Н., Пронин Ю. Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. — М.: Дело, 2003 г. — 352 с.

Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. — М.: Перспектива, 2004 г. — 656 с.

Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Под ред. Н. В. Колчиной.

М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 г. — 447 с.

Финансы: Учебное пособие / Под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2004 г. — 384 с.

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В. «Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. — М.: Финансы и статистика. — 2002 г. — 400с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение A

Бухгалтерский баланс ООО «Компания Альфа» за 2009 г., тыс. руб.

АКТИВ Код показателя На началоотчетногогода На конец отчетногопериода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 20 Основные средства 120 1273 1653

Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальныеценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 2394 1508

Отложенные налоговые активы 145 12 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 3680 3193 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 25 867 30 636 в том числе: сырье, материалы и другиеаналогичные ценности 145 301 животные на выращивании и откорме затраты в незавершенномпроизводстве 379 291 готовая продукция и товары дляперепродажи 25 292 30 013 товары отгруженные расходы будущих периодов 51 31 прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость поприобретенным ценностям 220 10 852 13 648

Дебиторская задолженность (платежи покоторой ожидаются более чем через 12месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики Дебиторская задолженность (платежи покоторой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты) 240 15 566 85 761 в том числе покупатели и заказчики 6875 53 012

Краткосрочные финансовые вложения 250 47 778 37 090

Денежные средства 260 3829 3391

Прочие оборотные активы 270 16 44 ИТОГО по разделу II 290 103 908 170 570 БАЛАНС 300 107 588 173 763

Продолжение приложения А

ПАССИВ Код показателя На началоотчетногопериода На конец отчетногопериода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 10 802 Собственные акции, выкупленные у акционеров () () Добавочный капитал 420 20 20 Резервный капитал 430 422 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 422 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 2354 2003 ИТОГО по разделу III 490 2806 2825 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 22 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 22 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 32 897 59 556

Кредиторская задолженность 620 71 885 111 360 в том числе: поставщики и подрядчики 63 813 101 759 задолженность перед персоналом организации 337 637 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 7369 8449 задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 104 782 170 916 БАЛАНС 700 107 588 173 763

Приложение B

Оценка ликвидности баланса ООО «Компания Альфа» за 2009 г., тыс.

руб.

Актив На начало года На конец года Пассив На начало года На конец года Платежный излишек или недостаток На начало года На конец года Наиболее ликвидные активы 51 607 40 481

Наиболее срочные обязательства 71 885 111 360 -20 278 -70 879

Быстрореализуемые активы 15 582 85 805

Краткосрочные пассивы 32 897 59 556 -17 315 26 249

Медленно реализуемые активы 39 062 45 761

Долгосрочные пассивы — 22 39 062 45 739

Трудно реализуемые активы 1337 1716

Постоянные пассивы 2806 2825 -1469 -1109

Баланс 107 588 173 763

Баланс 107 588 173 763 — ;

Приложение C

План движения денежных средств ООО «Компания Альфа» на 2010 г., тыс. руб.

№ пп Статьи расходов и доходов месяцы 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1. Остаток денежных средств на начало месяца 50 54 81 169 107 124 27 89 66 32 119 42 2. Источники финансирования (собственные средства, займы, кредиты и т. д.) 25 65 62 22 125 54 56 103 105 123 144 120 3. Поступления от реализации 1354 1400 1400 1542 1500 1652 1620 1854 1966 1965 2022 1965 4.

Итого поступления 1379 1465 1462 1564 1625 1706 1676 1957 2071 2088 2166 2085 5. Капитальные затраты 35 32 29 89 85 62 54 63 66 45 145 54 6. Расходы организационного периода 54 52 65 69 69 65 54 54 87 41 25 36 7. Переменные затраты 954 964 942 1020 1045 1225 1052 1475 1546 1544 1574 1544 8. Постоянные затраты 145 145 145 145 145 145 145 145 145 145 145 145 9. Налоги 54 56 50 64 62 64 52 68 74 72 85 82 10.

Выплаты по кредитам и займам 65 164 98 185 48 100 125 88 85 70 180 52 11. Прочие расходы 68 25 45 54 154 142 132 87 102 84 89 143 12. Всего расходов 1375 1438 1374 1626 1608 1803 1614 1980 2105 2001 2243 2056 13. Остаток денежных средств на конец месяца 54 81 169 107 124 27 89 66 32 119 42 71

Приложение D

Организационно-управленческая структура ООО «Компания Альфа»

Приложение E

Паспорт организации.

1. Общество с ограниченной ответственность «Компания Альфа»

2. ООО «КОМПАНИЯ АЛЬФА»

183 038, г. Санкт-Петербург, проспект Ленина, дом 43

3. № 1 045 100 161 534, дата регистрации — 1 марта 2001 года.

4. Код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и

организаций) — 71 885 019

5. Код КОПФ (Классификатор организационно — правовых форм

хозяйствующих субъектов) — 65

6. Код ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов

административно — территориального деления) — 47 401 367 000

7. Общество с ограниченной ответственностью.

8. Величина уставного капитала (уставного фонда — для

государственных унитарных предприятий) — 10 000 рублей

9. Генеральный директор — Куранов Сергей Николаевич, 40 лет,

высшее, в должности 6 лет.

Заместитель генерального директора — Зенков Роман Алексеевич, 37 лет,

высшее, в должности 5 лет.

10. 160 человек.

11. Основной вид деятельности — оптово-розничный. Продажа

комплектующих ПК, персональных компьютеров, а также их

сервисное обслуживание.

12. Заработная плата — это форма материального вознаграждения за труд, часть стоимости созданных и реализованных услуг, поступающая работникам предприятия. Заработная плата состоит из начислений и удержаний.

Приложение F

Комплексный характер планирования предприятия

Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. — М.: Финансы и статистика, 2003 г.

Леонтьев В.Е., Бочаров В. В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2004 г. — 520 с.

Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии. — М.: ТК Велби, 2003 г. — 264с.

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В. «Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования. — М.: Финансы и статистика. — 2002 г. — 400с.

Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. — М.: Перспектива, 2004 г. — 656 с.

Забелина О.В., Толкаченко Г. Л. Финансовый менеджмент. — М.: Экзамен, 2005 г. — 224с.

Росс С., Вестерфилд Р., Джордан Б. Основы корпоративных финансов: Пер. с англ. — М.: Лаборатория базовых знаний, 2000 г. — 622 с.

Леонтьев В.Е., Бочаров В. В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2004 г. — 520 с.

Финансы: Учебное пособие / Под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2004 г. — 384 с.

Карпов А.В. 100% практического бюджетирования. Книга 1. «Бюджетирование, как инструмент управления». — М.: Бизнес, 2004 г. — 392 с.

Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии. — М.: ТК Велби, 2003 г. — 264с.

Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. — М.: Перспектива, 2004 г. — 656 с.

Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. — М.: ИНФРА — М, 2003 г. — 256 с.

Ковалев В.В.

Введение

в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2005 г. — 768 с.

Евдокимова Н. А. «Информационные потоки в перспективном финансовом анализе» — Поволжский гуманитарный журнал — 2004 г. — № 1

Леонтьев В.Е., Бочаров В. В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2004 г. — 520 с.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2003 г. — 512 с.

Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой. — М.: Перспектива, 2004 г. — 656 с.

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.

06.2006 № 90-ФЗ.

Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г. — 269 с.

Осипова Л.В., Синяева И. М. Основы коммерческой деятельности. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 г. — 623 с.

Самочкин В.Н., Пронин Ю. Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. — М.: Дело, 2003 г. — 352 с.

Аналогично

Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Под ред. Н. В. Колчиной.

М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 г. — 447 с.

Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2004 г. — 354 с.

Кондратова И. Г. Основы управленческого учета. — М.: Финансы и статистика, 2003 г. — 386с.

" Об обществах с ограниченной ответственностью" Федеральный закон от 08.

02.1998

N 14-ФЗ.

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ).

Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности — М,: Дело и сервис, 2005 г. — 315 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М: ИНФРА — М, 2004 г. — 433 с.

Быкадаров В.Л., Алексеев П. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. — М.: ПРИОР, 2004 г. — 368 с.

Маркарьян Э. А., Герасименко Г. Г. Финансовый анализ: Учебное пособие. — М.: Приор, 2003 г. — 321 с.

Генеральный директор

Заместитель директора

Дизайнерский

отдел

Бухгалтерия

Главбух.

О Ф И С

Склады

Корпоративный

отдел

Сеть магазинов

Сервисный центр

Дилерский отдел

Информационный

отдел

Служба безопасности

Отдел снабжения