Состояние и пути улучшения использования заемных средств предприятия

руб.

Поставки данного товара осуществляются один раз в квартал, соответственно, за год сумму потерь составит 280 тыс.

руб.

По результатам проведенного исследования можно заключить, что применение данных рекомендаций будет способствовать улучшению финансового состояния фирмы и принесет значительное снижение затрат на общую сумму 5539 тыс.

руб.

Расширение сферы применения кредитования путем использования лизинга С целью расширения сферы кредитования и применения различных форм, помимо долгосрочных кредитов, рекомендуется использовать один из способов ускоренного обновления основных средств — лизинг. Лизинг используется в качестве альтернативного источника долгосрочного кредитования. Лизинг позволяет получить в свое распоряжение основные средства, не приобретая их в собственность, а получая их в долгосрочную аренду [14,C.348].

Фирма освобождается от необходимости привлечения крупной единовременной суммы, оформления долгосрочного кредита. Высвобожденные средства можно направить на пополнение оборотного капитала, что повысит финансовую устойчивость.

Лизинговые платежи включаются в текущие расходы, соответственно увеличивая затраты и снижая величину налога на прибыль. Преимуществом является и то, что фирма получает гарантийное обслуживание основных средств на срок аренды.

Планируется при открытии новой торговой точки приобрести оборудование и стеллажи в торговый зал. В этих целях намечено получить среднесрочный кредит, сроком на 4 года в сумме, равной сумме приобретаемого оборудования — 450 тыс.

руб.

Необходимо сравнить затраты на приобретение оборудования в собственность с помощью кредита и по лизинговому соглашению.

Расчет чистой приведенной стоимости по лизингу (ЧПСлиз) производится по формуле (11):

ЧПСлиз = ОС + (1-НС)*ЛП*((1−1/(1+ПС)^t) / ПС) (11)

где ОС — остаточная стоимость оборудования, тыс.

руб.;

НС — ставка налога, доли единицы;

ЛП — лизинговый платеж, тыс.

руб.;

ПС — ставка по кредиту, доли единицы;

t — срок использования лизинга, лет.

Расчет чистой приведенной стоимости по лизингу приведен в таблице 17. Стоимость оборудования по лизингу составляет 600 тыс.

руб. Ежегодный лизинговый платеж — 150 тыс.

руб.

Таблица 17

Расчет затрат по лизинговому платежу

Показатели Обозначение Значение показателя Расчет показателя Чистая приведенная стоимость лизинга ЧПС лиз 335,8 0+(1−0,2)*150*(1−1/1,16⁴)/0,16 Остаточная стоимость оборудования ОС 0 600 тыс.

руб. — 150*4 Ставка налога на прибыль, доли единицы НС 0,2 20% / 100% Ежегодный лизинговый платеж ЛП 150 600 тыс.

руб. / 4 года Число лет лизингового платежа t 4 по условию Процентная ставка по кредиту, доли единицы ПС 0,16 16% / 100% Стоимость оборудования по лизингу, тыс.

руб. Собор 600 по условию По данным таблицы 17 видно, что чистая приведенная стоимость лизинга будет составлять 335,8 тыс.

руб.

Расчет чистой приведенной стоимости по кредиту (ЧПС кред) производится по формуле (12)

ЧПС кред = ОС+(ВК-НС*А)*((1−1/(1+ПС)^t) / ПС)+(1-НС)*

*∑ (КП/(1+ПС)^t) (12)

Предварительно необходимо рассчитать затраты по кредиту с учетом равномерного возврата суммы долга по кредиту и платежа по процентной ставке 16% годовых, рассчитываемой на остаток долга. Расчет затрат по кредиту представлен в таблице 18.

Таблица 18

Расчет затрат по кредиту Показатели, тыс.

руб. 1 год 2 год 3 год 4 год Итого 1. Сумма возврата долга по кредиту 112,5 112,5 112,5 112,5 450 2. Остаток долга по кредиту на конец года 337,5 225 112,5 0 675 3. Начисления процентов по кредиту (КП)на остаток долга, (16% от остатка долга) 72,0 54,0 36,0 18,0 180 4. Приведенная стоимость платежа, (КП/(1+ПС)^t) 62,07 40,13 23,06 9,94 135,20

В таблице 18 представлен расчет суммы ежегодного возврата долга по кредиту (строка 1), рассчитывается остаток долга за вычетом суммы возврата за год, например на конец второго года сумма остатка долга по кредиту составит 225 тыс.

руб. (337,5 тыс.

руб. — 112,5 тыс.

руб.). Начисления платежа по кредиту определяются исходя из 16% годовых на остаток долга.

Расчет чистой приведенной стоимости по кредиту представлен в таблице 19.

Таблица 19

Расчет чистой приведенной стоимости по кредиту Показатели Обозначение Значение показателя Расчет показателя Чистая приведенная стоимость кредита ЧПС кред 360,0 0+(112,5−0,2*112,5)*(1−1/1,16⁴)/0,16+0,8*КП Число лет платежа по кредиту t 4 по условию Амортизационные отчисления за год, тыс.

руб. А 112,5 (450−0)/4 Стоимость приобретенного оборудования, тыс.

руб. Сприоб 450 по условию Сумма кредита, тыс.

руб. К 450 по условию Сумма ежегодного возврата долга по кредиту, тыс.

руб. ВК 112,5 450 тыс.

руб./4

Чистая приведенная стоимость кредита будет составлять 360 тыс.

руб.

По данным таблиц 18 и 19 видно, что стоимость лизингового платежа меньше стоимость кредитного платежа: 335,8 тыс. меньше значения по кредиту. составляющего 360 тыс.

руб., на 24,2 тыс.

руб. Заимствование средств в виде лизинга целесообразней для фирмы.

Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности Низкий уровень оборачиваемости кредиторской задолженности возникает не только по причине кредиторской задолженности и больших объемов долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, но и от состояния дебиторской задолженности. Погашение долгов фирмы тесно связано с притоком денежных средств, образующихся от оборота ресурсов. Следовательно, ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности призвано обеспечить ускорение оборачиваемости и кредиторской задолженности. Цель данной рекомендации — вывести из оборота неликвидные средства, имущество, запасы для покрытия кредиторской задолженности. Схема движения ресурсов выглядит следующим образом:

Закупка товаров → Реализация → Дебиторская задолженность → Денежная наличность → Кредиторская задолженность.

Предлагаемые мероприятия по ускорению оборачиваемости кредиторской задолженности :

— уменьшение сверхнормативных запасов товаров на складах, что приводит к «затариванию» складов, к увеличению неоправданной величине дебиторской задолженности, снижению коэффициента оборачиваемости;

— уменьшение простоев складского оборудования, транспортных средств, для этой цели необходимо оценить работу и загрузочную мощность всех имеющихся основных средств;

— реализация стеллажей, не пригодных к установке в торговых точках и на складах и подъемника для погрузочно-разгрузочных работ, находящегося на учете оптового склада.

Поддержание запасов на минимальном уровне значительно снижает риск затоваривания склада и указывает на эффективное использование заемного капитала. Также слишком высокая дебиторская задолженность повышает риск появления безнадежных долгов, отсюда, из-за нехватки денежных ресурсов будет расти кредиторская задолженность. Расчет сверхнормативных запасов представлен в таблице 20.

Таблица 20

Расчет сверхнормативного запаса на складах по состоянию на 31.

12.2008

Показатели Значение показателя Расчет показателя Однодневная выручка от продаж, тыс.

руб. 1209 435 116/360 Период между поставками товара, дн 10 по условию Минимальный запас на складе, тыс.

руб. 6043 10/2*1209

Страховой запас (2 дн.), тыс.

руб. 2417 2*1209

Итого запас товаров на складах, тыс.

руб. 8461 6043+2417

Фактический запас на складе, тыс.

руб. 10 256

Сверхнормативный запас, тыс.

руб. 1795 10 256−8461

Величина нормативных запасов составила по расчетам 8461 тыс.

руб., Фактический остаток запаса — 10 256 тыс.

руб. Выявленный запас сверх установленного норматива на сумму 1795 тыс.

руб. При реализации данного остатка уменьшатся запасы на конец периода, высвободившуюся сумму можно направить на прирост объема выручки.

На складе часть рабочего времени простаивает подъемник для погрузочно-разгрузочных работ и стеллажи для хранения упаковок. Он находится в рабочем состоянии и подлежит реализации, так как после приобретения нового оборудования для склада исчезла необходимость в использовании данного средства. Реализация подъемника по остаточной стоимости составит 105 тыс.

руб. и стеллажей на сумму 111,6 тыс.

руб.

При реализации одного подъемника процесс погрузки и разгрузки товаров будет осуществляться одним транспортным средством, которое простаивало при работе второго подъемника около 40 мин в ожидании погрузки. В течение рабочего дня процесс погрузки-разгрузки осуществляется 5−6 раз. При продолжительности рабочего дня, равному 10 часам, величина годовых потерь рабочего времени (ПРВ) составит 1400:

ПРВ = 40 мин / 60 мин * 6 разгрузок * 350 день = 1400 час.

В течение рабочего дня продолжительностью 10 часов эффективно используется 8,2 часа, время, когда транспортное средство находится в движении. Коэффициент эффективности использования рабочего времени будет составлять 0,82 (8,2 час / 10 час.). С учетом коэффициента технических потерь, равного 0,98, коэффициент эффективности изменится до 0,804 (0,82 * 0,98).

Высвобожденное рабочее время за год, равное 1400 часам, с учетом коэффициента эффективности будет составлять 1126 час.(1400 час. * 0,804). Стоимость работы транспорта за час работы составляет 254 рубля. Соответственно, за 1126 час затраты составят 286 тыс.

руб. (254 руб. * 1126 час./1000) .

Общая сумма высвободившихся средств (ВС) направляется на прирост объема выручки на сумму 2469 тыс.

руб. (расчет экономического эффекта приведен в следующем подразделе) ВС = 1795 + 457 + 105 + 111,6 = 2297,6 тыс.

руб.

Относительно данных 2008 года рост составит 0,57%.

Выводы. В данном параграфе рассматривались пути решения проблем, отмеченных в работе и рекомендации по совершенствованию системы управления заемным капиталом на предприятии:

1)регулирование структуры заемного капитала путем уменьшения кредиторской задолженности;

2)расширение сферы применения кредитования путем использования лизинга;

3)ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности.

3.3 Расчет экономического эффекта от внедрения мероприятий

В данном разделе рассчитывается совокупный эффект от предлагаемых мероприятия по совершенствованию системы управления заемным капиталом на предприятии ООО «Северная широта». Пересмотр структуры заемного капитала фирмы позволит улучшить функционирование всего хозяйственного процесса, что в конечном итоге повысит эффективность деятельности фирмы и ее стабильность. Предлагаемые мероприятия направлены на совершенствование системы функционирования предприятия, что обеспечит стабильность, улучшение показателей результативности работы. На основании внедрении предлагаемых мероприятий заметно снизится себестоимость.

Для определения прогнозных показателей хозяйственной деятельности фирмы после внедрения мероприятий необходимо рассчитать предполагаемые затраты и выявить сумму экономии ресурсов.

Эффект от изменения структуры заемного капитала путем уменьшения кредиторской задолженности основан на экономии финансовых ресурсов на своевременном покрытии просроченной задолженности в сумме 2271,4 тыс.

руб., недопущения задолженности по претензиям в сумме 2987 тыс.

руб. Экономия от применения авансовых платежей по оплате за поставленные товары составит 280 тыс.

руб. год. Итого эффект от мероприятия за год оценивается суммой, равной 5538,4 тыс.

руб.

Расширение сферы применения кредитования путем использования лизинга позволяет сэкономить 24,2 тыс.

руб. относительно платежа по кредиту. Данная сумма рассчитана только по одному виду кредита для приобретения оборудования новой торговой точки.

Экономический эффект от предлагаемых усовершенствований торгового предприятия составит 5563 тыс.

руб.

Э = 5538,4тыс.

руб. + 24,2 тыс. руб. = 5563 тыс.

руб.

К ускорению оборачиваемости кредиторской задолженности приведут мероприятия по совершенствованию организации торгово-хозяйственного процесса. Часть высвободившихся средств направится на прирост выручки от продаж., что обеспечит покрытие долгов по задолженности.

Экономический эффект (Э) от сокращения потерь рабочего времени при использовании одного подъемника рассчитывается по формуле (13)

Э = (ПРВ * В) * R / 100 (13)

где ПРВ — подлежащие сокращению потери рабочего времени, дн;

В — среднедневная выработка на одного работника, исчисленная по себестоимости, тыс.

руб. / дн;

R — уровень рентабельности продаж, %.

Расчет экономического эффекта от сокращения потерь рабочего времени представлен в таблице 22.

Таблица 22

Расчет экономического эффекта от сокращения потерь рабочего времени Наименование показателя Значение показателя Расчет показателя Величина потерь рабочего времени, подлежащие сокращению, дн. 140 Плановый уровень рентабельности, % 20 Среднедневная выработка одного работника (по себестоимости), тыс.

руб. / дн. 16,34 СГВ / Д = 389 млн. / 68 чел./350 дн /251 дн Среднегодовая выработка одного работника, исчисленная по себестоимости (СГВ), тыс.

руб. / чел. 5720 389 млн.

руб./68 чел. Количество рабочих дней в году, дн. 350 Экономический эффект 457 140дн.*0,20*16,34тыс.

руб./дн Пояснение к таблице 22:

Уровень рентабельности продаж принимается равным 20%

По данным таблицы 22 эффект от сокращения потерь рабочего времени в результате простоя транспортных средств составит 457 тыс.

руб.

Экономия по сокращения потерь при простое оборудования составит 457 тыс.

руб., от уменьшения сверхнормативных запасов — 1795 тыс.

руб., от реализации основных средств — 215,6 тыс.

руб. Полученная экономия составит 2469 тыс.

руб. Рост выручки от продаж 0,57%.

Экономия ресурсов отразится в отчетных данных на снижении затрат. Затраты, соответственно, снизятся с 388,9 млн.

руб. до 383,4 млн руб., или на 1,4%.

По результатам внедрения мероприятий фирма заметно улучшит основные показатели функционирования своей деятельности. В сводной таблице (таблица 23) основных показателей представлены изменения основных показателей в абсолютном и относительном выражении.

В результате расчетов, представленных в сводной таблице 3.8, можно заключить, что внедрение предлагаемых мероприятий позволит увеличить товарооборот на 0,6%, снизить совокупные затраты на 1,4%. Величина прибыли от реализации возрастет на 17,4%.

Таблица 23

Расчет изменений основных показателей деятельности фирмы до и после внедрения мероприятий Показатель Значение показателя, тыс.

руб. Изменения до мероприятий после внедрения (+,-) % Объем продаж (выручка от реализации без НДС), тыс.

руб. 435 116 437 585 2 469 0,57 Себестоимость, тыс.

руб. 388 978 383 393 -5 585 -1,44 Прибыль от реализации, тыс.

руб. 46 138 54 170 8 032 17,41 Фондоотдача, руб./руб. 35 36 1 1,50 Рентабельность продаж, % 10,60 12,38 1,78 16,75 Рентабельность продукции, % 11,86 14,13 2,27 19,11

Улучшение доходности организации после внедрения мероприятий отражены показателями рентабельности, значения рентабельности продаж показывает рост с 10,6% до 12,4%, рентабельности затрат — с 11,9% до 14,1%.

Выводы. К основным проблемам в системе использования заемного капитала предприятия, на которые следует обратить внимание при разработке управленческих решений, можно отнести: невозможность получения кредитов с низкими процентными ставками; недостаток финансовых средств, что сдерживает развитие предприятия, расширение мощностей; недостаток резервов по снижению затрат.

Изыскание финансовых ресурсов, находящихся в обороте, для погашения задолженности в более короткий срок — одна из основных задач в системе управления заемными средствами.

Автор данной работы считает целесообразным рассмотреть данный комплекс предложений и внедрить в систему предприятия.

Предложенные пути совершенствования использования заемных средств предприятия предлагаются следующие: регулирование структуры заемного капитала, расширение сферы применения кредитования путем использования лизинга, ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности. Расширение сферы применения кредитования путем использования лизинга позволяет сэкономить финансовые ресурсы по сравнению с использованием кредита. Цель рекомендации по ускорению оборачиваемости кредиторской задолженности — вывести из оборота неликвидные средства, имущество, запасы, уменьшить дебиторскую задолженность для покрытия кредиторской задолженности. Экономический эффект от предлагаемых усовершенствований торгового предприятия составит 5563 тыс.

руб.

Рассчитанный эффект от проведения предлагаемых мероприятий будет способствовать росту эффективности деятельности фирмы, повышению рентабельности вложенных средств, укреплению финансового положения предприятия.

Заключение

В условиях рынка любому промышленному предприятию сможет обеспечить функционирование только эффективная система управления привлеченными заемными средствами, необходимых для расширения финансовых возможностей. Умение быстро, а главное, правильно реагировать на любые изменения во внешней и внутренней среде, мгновенно принимать решения для улучшения своей деятельности — все это способствует росту стабильности предприятия, эффективности хозяйствования и повышению результативности деятельности.

Данная дипломная работа нацелена на исследование состояния и структуры заемного капитала, оценка управления заемными привлеченными средствами, разработка рекомендаций по повышению эффективности использования заемных средств и получения большей прибыли.

В соответствии с выбранной целью автором работы в процессе исследования изучены теоретические и методологические основы использования заемного капитала в организации, сущность и значение заемного капитала. Состояние заемных средств предприятия имеет важное значение в системе функционирования, так как заемные средства обеспечивают недостающую потребность в финансовых ресурсах для производственно-хозяйственной деятельности. Привлечение заемных средств позволяет фирме ускорять оборачиваемость оборотных средств, увеличивать объемы производственных и хозяйственных операций, тем самым укреплять финансовую стабильность компании.

В работе проанализировано финансовое состояние конкретного предприятия, состояние использования привлеченных заемных ресурсов, выявлены проблемы в системе управления заемным капиталом, резервы повышения эффективности использования заемных средств; разработаны рекомендации по повышению эффективности использования заемного капитала на ООО «Северная широта», улучшению финансового состояния; рассчитан экономического эффекта от внедрения мероприятий.

В процессе исследования использовались математические и статистические методы анализа: факторный анализ, динамических рядок, индексный метод, вертикальный и горизонтальный анализ, метод сравнения.

Работа состоит из трех основных разделов. В первом разделе согласно поставленной задаче раскрывается сущность заемного капитала, методика оценки и использования заемных средств. Эффективность использования заемных средств выражается в росте доходности фирмы, повышении оборотных средств, частичном увеличении основных средств.

Далее во втором разделе описывается конкретное предприятие в качестве объекта исследования — ООО «Северная широта». Предприятие имеет довольно устойчивое финансовое положение, растут объемы производства, повышается рентабельность, прибыльность фирмы. Проведенный анализ основных экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности показал стабильность фирмы, ее экономическую устойчивость. Проанализировав финансовые показатели деятельности предприятия можно заключить, что предприятие является прибыльным.

По данным проведенного анализа можно сделать вывод, что рост объема реализации услуг (63,9%) привели к увеличению и фонда заработной платы (45,5%), и себестоимости (60,1%), и численности работающих (30,7%). Следует отметить, что рост затрат более низкими темпами, чем объемы услуг, привели к получению прибыли, и рост прибыли наблюдается в объеме 101,9%. Заметна динамика показателей эффективности использования ресурсов, выработка возросла на 25,3%, средняя заработная плата — на 11,2%, рентабельность продаж — на 23,2%. Основные фонды возросли на 44,4%.

Объемы привлекаемого заемного капитала соответствуют объему формируемых активов предприятия. Обеспечена оптимальная структура капитала с целью эффективного использования всех заемных источников. В формировании источников, собственных и заемных, учтены перспективы дальнейшего развития хозяйственной деятельности торговой компании.

В третьем разделе разработаны и предложены к внедрению рекомендации по совершенствованию управления заемным капиталом и повышению эффективности его использования.

После ознакомления с предприятием выявилось ряд проблем в организационном процессе использования заемных средств:

— невозможность получения кредитов с низкими процентными ставками;

— недостаток финансовых средств, что сдерживает развитие предприятия, расширение мощностей;

— инфляционные процессы приводят к росту издержек, соответственно проблема состоит в поисках резервов по снижению затрат.

Пути совершенствования использования заемных средств предприятия предлагаются следующие:

1)регулирование структуры заемного капитала путем уменьшения кредиторской задолженности;

2)расширение сферы применения кредитования путем использования лизинга;

3)ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности.

Предлагаемые мероприятия обеспечивают совершенствование системы функционирования предприятия, что укрепит стабильность, улучшение показателей результативности работы. Экономический эффект от предлагаемых усовершенствований торгового предприятия составит 5563 тыс.

руб. Экономия по сокращения потерь при простое оборудования составит 457 тыс.

руб., от уменьшения сверхнормативных запасов — 1795 тыс.

руб., от реализации основных средств — 215,6 тыс.

руб. Полученная экономия составит 2469 тыс.

руб. Рост выручки от продаж 0,57%.

В результате можно заключить, что внедрение предлагаемых мероприятий позволит увеличить товарооборот на 0,6%, снизить совокупные затраты на 1,4%. Величина прибыли от реализации возрастет на 17,4%. Улучшение доходности организации после внедрения мероприятий отражены показателями рентабельности, значения рентабельности продаж показывает рост с 10,6% до 12,4%, рентабельности затрат — с 11,9% до 14,1%.

Автор данной работы считает целесообразным рассмотреть данный комплекс предложений и внедрить в систему предприятия. Рассчитанный эффект от проведения предлагаемых мероприятий будет способствовать росту эффективности деятельности фирмы, повышению рентабельности вложенных средств, укреплению финансового положения предприятия. По всем показателям проект можно считать целесообразным для данного предприятия.

Таким образом, можно заключить, что предлагаемые рекомендации по улучшению системы управления предприятием позволят предприятию укрепить свое финансовое положение, повысить эффективность использования Литература

Законодательные документы

1.Российская Федерация. Законы. О предприятиях и предпринимательской деятельности: в ред. Федерального закона от 21 марта 2002 года N 31-ФЗ — М.:, 1994. — 86 с.

2. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. — М.: Маркетинг, 2001. — 39 с.

3. Российская Федерация. Постановление Совета Министров. О порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли / изм. и доп. От 21.

03. 1996 № 229

Монографии центрального издательства

4. Ананьев, В. П. Организация производства и менеджмент: учебное пособие. — М., 2004. — 398 с.

5. Волков, О. И. Экономика предприятия: учебник / под ред. проф. О. И.

Волкова. — Изд.3-е, перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 520с

6 Галицкая, С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предпритий: Учебное пособие / С. В. Галицкая. — М.: Эксмо, 2009. — 652 с. — (Высшее экономическое образование)

7.Ковалева, А. М. Финансы фирмы: учебник / А. М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай; - Изд. 2-е, перераб. и доп. — М.: ИНФРА, 2005. — 416 с.

8.Ковалев, В. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учебное пособие / В. В. Ковале, Вит.В. Ковалев. — изд. 2-е, перераб. и доп. — М.:Проспект, 2005. — 480 с.

9. Крейнина, М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве торговле / М., Инфра-М, 2002. — 376 с.

10. Круглова, Н. Ю. Стратегический менеджмент: учебник / Н. Ю. Круглова, М. И. Круглов. — изд. 2-е перераб. и доп.- М.: Высшее образование, 2008. — 491 с.

11.Никольская, Ю. П. Финансовая отчетность предприятия / Ю. П Никольская, А. А. Спиридонов. — СПб.:Питер, 2004. — 391 с.

12 Пласкова, Н. С. Экономический анализ: Учебник / Н. С. Пласкова. — изд.

2-е, перераб и доп. — М.: Эксмо, 2009. — 542 с. — (Высшее экономическое образование)

13. Просветов, Г. И. Математические методы и модели в экономике: задачи и решения: учебно-практическое пособие / М.: Альфа-Пресс, 2008. — 497 с.

14.Просветов Г. И. Менеджмент: задачи и решения: учебно-практическое пособие / М.: Альфа-Пресс, 2009. — 567 с.

15 Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / - Изд. 4-е, испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 288 с.

16 Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. В. Ионова. — изд.

3-е, перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 584 с.

17 Фатхутдинов, Р. А. Производственный менеджмент: учебник / изд. 6-е. — Спб: ПИТЕР, 2008. — 494 с.

18 Чечевицына Л. Н., Чуев И. Н. Экономика фирмы: Учебное пособие. — Росто-на-Дону: «Феникс», 2006. — 382 с.

19. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. — изд.

2-е, перераб. и доп.- М.:Инфра-М, 2005. — 411 с.

20. Шеремет, А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ / А. Д. Шеремет, А. Ф. Ионова. — М.:Инфра-М, 2004. — 421 с.

21 Экономика организации (предприятии, фирмы): Учебник / Под ред. проф Б. Н. Чернышева, проф. В. Я. Горфинкеля. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 530 с.

Монография (учебник, справочник) центрального издательства при числе авторов больше трех и наличии редактора (редакторов)

22.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. проф. М. А. Вахрушиной. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 462 с.

23.Основы организации производства / Под ред. Н. А. Чичиной. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 256 с.

24.Финансовый менеджмент. Российская практика: Учебник / Под ред Е. В. Стояновой. — Изд.2-е, перераб. и доп. — М.: Перспектива, 2006. — 320 с.

25.Экономика организации (предприятии, фирмы): Учебник / Под ред. проф Б. Н. Чернышева, проф. В. Я. Горфинкеля. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 530 с.

26.Экономика предприятия: учебник / Под общей ред. акад. В. М. Семенова. — СПб.: ПИТЕР, 2005. — 383 с.

27 Экономика торгового предприятии: Торговое дело: Учебник / Под ред. Л. А. Брагина. -0 М.: Инфра-М, 2008. — 314, с. (100 лет РЭА им. Г.В.Плеханова)

28.Экономика фирмы: Учебник / Под общей ред. Проф. Н. П. Иващенко. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 527 с.

Статьи из периодических изданий

29.Боровков П. П. Финансовая структура — управление бизнесом через экономику: статья // Справочник экономиста. — 2006. № 8. — С. 45 — 49

30.Лебедева, Н. М. Анализ финансовой отчетности организации: статья / Н. М. Лебедева // Справочник экономиста. — 2004. — № 3. — с. 25 — 29

31.Паламарчук, А. С. Методические рекомендации по диагностике финансового состояния предприятия: статья // Справочник экономиста. — 2006. — № 2. — с. 14 — 20

32.Паламарчук А. С. Управление финансовым состоянием предприятия с помощью определения критической суммы затрат: статья // Справочник экономиста. — 2006. № 3. — С. 46 — 51

Интернет-ресурсы

33.Портал дистанционного правового консультирования предпринимателей. — Электронный ресурс: www-dist-cons.ru

34.www-garant-ru

35.www-top — consultru

Приложения

Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «Северная широта» за 2008 год Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках ООО «Северная широта» за 2008 год

Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2008 г.

Организация — ООО «Северная широта»

Организационно-правовая форма -ООО Единица измерения — тыс.

руб.

Статьи баланса Код строки на 01.

01.08 на 31.

12.08 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 8543 12 341 в том числе: земельные участки и объекты природопользования 121 здания, машины и оборудование 122 Незавершенное строительство 130 Долгосрочные финансовые вложения 140 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 8543 12 341 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 236 004 319 263

Запасы 210 в том числе: 2056 4845 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 готовая продукция и товары для перепродажи 214 147 186 211 997 товары отгруженные 215 86 762 102 421

Налог на добавленную стоимость по приобретенным 29 240 42 821 ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи 14 520 32 324 со сроком более 12 месяцев) 230 Дебиторская задолженность (платежи 5455 4878 в течение 12 месяцев) 240 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 20 402 43 987

Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 305 621 443 273 БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 314 164 455 614 III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ 5000 5000

Уставный капитал 410 Добавочный капитал 420 15 255 112 450

Резервный капитал 430 10 100 15 100

Целевые финансирование и поступления 450 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 6162 6950

Непокрытый убыток отчетного года 475 ИТОГО по разделу III 490 36 517 139 500 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 35 450 75 420

Займы и кредиты 510 Прочие долгосрочные пассивы 520 ИТОГО по разделу IV 590 35 450 75 420 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 42 710 55 110

Займы и кредиты, в том числе 610 Кредиторская задолженность 620 194 407 179 654 в том числе: 179 149 166 046 поставщики и подрядчики 621 задолженность перед персоналом организации 622 4080 4278 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 7440 6645

Задолженность по налогам и сборам 624 3628 2565 авансы полученные 625 прочие кредиторы 626 110 120 Доходы будущих периодов 640 4270 4650

Резервы предстоящих расходов 650 250 400 Прочие краткосрочные обязательства 660 560 880 ИТОГО по разделу V 690 242 197 240 694 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590+690) 300 314 164 455 614

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках за отчетный период 2008 года

Организация — ООО «Северная широта»"

Организационно-правовая форма — ООО Единица измерения — тыс.

руб.

Показатели Код строки Данные на 31.

12.07, тыс.

руб. Данные на 31.

12.08, тыс.

руб. I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности 10 265 480 435 116

Выручка от реализации продукции (без НДС) Себестоимость продукции 20 170 450 290 405 Валовая прибыль 29 95 030 144 711 Коммерческие расходы 30 41 230 56 120

Управленческие расходы 40 31 280 42 453

Прибыль (убыток) от продаж (строки 50 22 520 46 138 II. Операционные доходы и расходы 60 80 110 Проценты к получению Проценты к уплате 70 510 860 Доходы от участия в других организациях 80 660 560 Прочие операционные доходы 90 210 430 Прочие операционные расходы 100 80 550 Прибыль от финансовой деятельности 110 22 880 45 828 III. Внереализационные доходы и расходы 120 110 80 Внереализационные доходы Внереализационные расходы 130 356 210 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 22 634 45 698 Налог на прибыль и обязательные платежи 150 4527 9140

Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 18 107 36 558 IV. Чрезвычайные доходы и расходы 170 Чрезвычайные доходы Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) 190 18 107 36 558

Банковские учреждения

Поставщики

Государство

Финансовые учреждения

Предоставление заемных средств

Небанковские учреждения

Кредиты

Ссуды, займы

Персонал фирмы

Генеральный директор

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Делопроизводитель

Технический директор

Отдел закупок

Отдел сбыта

Оптовые склады

Финансовая служба

Бухгалтерия

Техническая служба

Административно-хозяйственная служба

Охранная служба

АХО

Служба обеспечения

Управляющий торговой точкой

Продавцы