Данные табеля применяются при начислении заработной платы. Лица, назначенные приказом по учреждению в целом или в разрезе структурных подразделений, табель ведут ежемесячно по установленной форме.
Табель открывается ежемесячно за 2 — 3 дня до начала расчетного периода на основании табеля за прошлый месяц.
Записи в табель и исключение из него работников производятся на основании документов по учету личного состава: приказов о приеме на работу, переводе, увольнении.
Кроме табеля основанием для начисления заработной платы служат: приказ руководителя учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и в других случаях, иные документы.
Документами для начисления заработной платы лицам, не состоящим в штате учреждения, работающим по договорам и разовым заказам, являются договоры, акты выполненных работ.
Расчеты с работниками организации по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам отражаются на счете 70.
Основные бухгалтерские проводки учета расчетов с персоналом по оплате труда отражены в таблице 1.
Таблица 1
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по хозяйственным операциям, связанным с оплатой труда персонала Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ 1 2 3 4 Выданы из кассы наличные деньги в оплату труда, пособий, премий и т. д. 70 50/1 Расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, расходный кассовый ордер Перечислена заработная плата работникам на их лицевые счета 70 51 Платежное поручение с приложением списка лиц, на чьи лицевые счета зачисляются средства, выписка банка Перечислены суммы, причитающиеся работникам находящимся за рубежом 70 52 Выписка банка Удержана с работников организации сумма НДФЛ с начисленной оплаты труда 70 68 Расчетно-платежная ведомость Удержана из заработной платы работников часть стоимости санаторно-курортной путевки, приобретенной за счет средств ФСС 70 69/1 Протокол заседания комиссии социального страхования, книга учета путевок Удержана из заработной платы выданная в подотчет сумма и невозвращенная в срок 70 71 Расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка Удержаны из заработной платы займы выданные работникам 70 73/1 Расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка, обязательства о погашении займа, Удержаны из заработной платы суммы недостач и растрат 70 73/2 Расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка Удержана из заработной платы стоимость фирменной одежды 70 73/3 Ведомость аналитического учета Удержаны из заработной платы взносы по личному страхованию
70 76/1 Расчетно-платежная ведомость, заявление работника 1 2 3 4 Депонированы суммы оплаты труда, не полученные работниками 70 76/4 Расчетно-платежная ведомость, Ведомость учета депонированной оплаты труда Удержаны из заработной платы квартплата и другие коммунальные платежи 70 76/5 Расчетно-платежная ведомость, ведомость аналитического учета Удержана из заработной платы, плата за содержание детей в детских учреждениях 70 76/6 Расчетно-платежная ведомость, ведомость аналитического учета Удержаны из заработной платы членские профсоюзные взносы 70 76/9 Ведомость аналитического учета, заявление работника Выплачены работникам дивиденды по акциям 70 81 Решение соответствующего органа организации Выданы работникам талоны на питание 70 91 Накладная, бухгалтерская справка Выдана заработная плата в неденежной форме, товаром, продукцией 70
90/2 90/1
41,43 Ведомость выдачи натуральной оплаты Удержаны из заработной платы суммы недостач и потерь 70 94 Расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка Начислена оплата труда связанная с приобретением и хранением оборудования к установке 07 70 Наряд на работу Начислена оплата труда работникам занятым в сфере вложений во внеоборотные активы 08 70 Наряд на работу, табель учета рабочего времени Начислена оплата труда работникам по операциям связанным с приобретением МПЗ 10,15,41 70 Наряд на работу, табель учета рабочего времени Начислена заработная плата работникам занятым в основном производстве, вспомогательном производстве, общепроизводственному и общехозяйственному персоналу, персоналу обслуживающих производств и хозяйств, а так же персоналу занятому на исправлении брака. 20,23,25,26,28,29 70 Наряд на работу, табель учета рабочего времени 1 2 3 4 Начислена заработная плата сотрудникам занятым сбытом продукции 44 70 Наряд на работу, табель учета рабочего времени Удержаны суммы за неотработанные дни отпуска (красное сторно) 20,23,25,26,29,97 70 Лист нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость, табель учета рабочего времени Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности (первые 2 дня) 08,10,15,20,23,25,26,29,44,97,91 70 Лист нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость, табель учета рабочего времени В кассу возвращены излишне уплаченные суммы заработной платы 50 70 Приходный кассовый ордер Начислены работникам пособия за счет средств ФСС 69/1 70 Лист нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость, приказ, заявление, справки Начислены на основании решения участников дивиденды от участия в капитале данной организации 75/2 70 Ведомость начисления доходов, Решение участников, приказ, Начислены денежные средства причитающиеся от других организаций 76/3 70 Расчетно-платежная ведомость Начислены премии и другие выплаты за счет нераспределенной прибыли 84 70 Расчетно-платежная ведомость, Решение участников, приказ Отражено начисление оплаты труда по работам производимым за счет средств целевого финансирования 86 70 Расчетно-платежная ведомость Начислена работнику компенсация за несвоевременную выплату заработной платы 91 70 Расчетно-платежная ведомость Начислены отпускные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков 96/1 70 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику Начислены суммы вознаграждений за год, за счет суммы начисленного резерва
96/2 70 Расчетно-платежная ведомость, приказ 1 2 3 4 Начислена заработная плата работникам за работы, затраты за которые списываются за счет ранее созданных резервов 96/3 70 Расчетно-платежная ведомость Начислены отпускные относящиеся к будущим периодам 97 70 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.
08.2000 N 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.
07.2000.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.
12.2001 N 197-ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.
12.2001.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.
11.1996 N 129-ФЗ.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.
10.2000 N 94н.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.
07.1998 N 34н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30.
03.2001 N 26н.
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.
10.2003 N 91н.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.
01.2002 N 1.
Малявкина Л. И. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств. М.: Вершина, 2006. 280 с.
Турсина Е. А. Заработная плата: начисление, выплаты, налоги: практическое пособие, М.: Омега-Л, 2009, 240 с.
