Расчеты с учредителями и внутрихозяйственные расчеты

/ М. П. Саленко. — Мн.: Новое знание, 2007. — 290 с.

Сафронов, Н. А. Экономика предприятия: учебник. / Н. А. Сафронова. — М.: ИНФРА-М, 2003. — 760 с.

Сащеко П. М. Теория бухучета: учебное пособие. / П. М. Сащеко. — Мн.: БГЭУ, 2004. — 150 с.

Скляренко В. К. Экономика предприятия: учебник для вузов. / В. К. Скляренко. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 312с.

Скориков А. П. Бухгалтерский учет на производственном предприятии: учебник. / А. П. Скориков. — Мн.: Высшая школа, 2004. — 430 с.

Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: учебник для вузов. / Е. И. Шохин. — М.: ИНФРА-М, 2001. — 272с.

Приложение, А БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КОДЫ 710 001 01 01 2008 7 723 684 740

На 1 января 2008 г.

Форма N 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число)

Организация _______ООО «Вектор"______________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности ______Оптовая торговля_____________ по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС

_Общество с ограниченной ответственностью_____

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ

(ненужное зачеркнуть) Местонахождение (адрес) 109 651, г. Москва, ул. Донецкая, д. 30, строение 1.

__________________________________________________________________

11.

01.2008 12.

01.2008

Дата утверждения Дата отправки (принятия)

АКТИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 156 164 Основные средства 120 63 206 61 126

Незавершенное строительство 130 869 954 Долгосрочные финансовые вложения 140 381 296 Прочие внеоборотные пассивы 150 ИТОГО по разделу I 190 64 612 62 540 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 5253 4678 в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 2514 1976 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 213 1092 1123 готовая продукция и товары для перепродажи 214 1224 1436 расходы будущих периодов 216 423 143 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 657 568 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе: покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 30 820 44 314 в том числе: покупатели и заказчики 241 21 476 36 948

Краткосрочные финансовые вложения 250 4246 4130

Денежные средства 260 2802 3671

Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 43 778 57 361 БАЛАНС 300 108 390 119 901

Продолжение приложения А

ПАССИВ Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 498 498 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 — - Добавочный капитал 420 82 390 80 888

Резервный капитал 430 78 78 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 78 78- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 — - Нераспределенная прибыль отчетного года 470 864 2494 ИТОГО по разделу III 490 83 830 83 958 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА — - Займы и кредиты 510 — - Отложенные налоговые обязательства 515 — - Прочие долгосрочные обязательства 520 — - ИТОГО по разделу IV 590 — - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 1780 1960

Кредиторская задолженность 620 22 780 33 983 в том числе:

поставщики и подрядчики 621 14 125 24 186 задолженность перед персоналом организации 622 2266 3372 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 2451 2316 задолженность по налогам и сборам 624 2968 3234 прочие кредиторы 625 970 875 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов и платежей 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 24 560 35 943 БАЛАНС 700 108 390 119 901

Руководитель _________ Гарманчук О. Г. Главный бухгалтер _________ Иванова Е.А.

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись)(расшифровка подписи)

" __" _____________ 200_ г.

Приложение Б ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за декабрь 2008 г.

КОДЫ 710 001 01 01 2008 7 723 684 740

Форма N 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число)

Организация _______ООО «Вектор"______________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности ___Оптовая торговля_____ по ОКВЭД Организационно-правовая форма собственности ОКФС Общество с ограниченной ответственностью Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.

(ненужное зачеркнуть)

Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 96 327 88 561

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (78 126) (74 886) Валовая прибыль 029 Коммерческие расходы 030 (4056) (2998) Управленческие расходы 040 (9598) (7816) Прибыль (убыток) от продаж 050 4547 2861 II. Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 () () Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 1385 1536

Прочие операционные расходы 100 (2113) (1713) Внереализационные доходы 120 1253 3434

Внереализационные расходы 130 (1790) (2992) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 3282 3126

Отложенные налоговые активы 141 — - Отложенные налоговые обязательства 142 — - Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150 (788) (750) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 2494 2376

Руководитель _________ Гарманчук О. Г. Главный бухгалтер _________ Иванова Е.А.

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

" __" _____________ 200_ г.

Приложение В Приказ об утверждении «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2008 год»

от «11» января 2008 г.

по предприятию ООО «Вектор»

В соответствии с законом от 21.

11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»,

Приказываю:

утвердить Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2008 год (Приложение № 1).

Руководитель предприятия ______________________ Гарманчук О.Г.

Приложение № 1

Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2008 год

I Общие положения.

Организация, формы и способы ведения бухгалтерского учета на предприятии организованны на основании действующих нормативных документов.

II Организационно-технические положения системы учета.

2.

1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

2.

2. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется на русском языке.

2.

3. Установить, что в централизованной бухгалтерии осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основании первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации.

В подразделениях осуществляется первичная регистрация хозяйственных операций и составление сводных документов (регистров учета).

2.

4. Все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

2.

5. Установить компьютерную технологию обработки учетной информации. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением программы 1С: Бухгалтерия и электронных таблиц Excel.

2.

6. Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов:

Гл. бухгалтер Иванова Е.А.

Руководитель организации (в соответствии с уставом, законодательством) Гарманчук О.Г.

2.

7. Утвердить следующие формы сводных регистров бухгалтерского учета, применяемые при компьютерной технологии бухгалтерского учета.

Оборотно-сальдовая ведомость;

Анализ счетов бухгалтерского учета;

Журналы-ордера, используемых счетов;

Карточки счетов;

Журнал проводок;

Журнал «Главная книга»

2.

8. Установить формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, согласно Постановлению Госкомстата России от 25.

12.1998 № 132.

Утвердить следующий перечень лиц, имеющих право подписи документов для внутренней бухгалтерской отчетности:

_____зам. директор_________________

бухгалтер____________________

2.

9. Утвердить для применения учета хозяйственных операций в организации типовые унифицированные учетные документы.

2.

10. Утвердить рабочий план счетов, субсчетов и аналитических счетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных Приказом МФ РФ от 31.

10.2000 № 94н и другими нормативными (инструктивными) материалами с учетом последующих изменений. (Приложение № 10).

2.

11. Отчетным годом считать период с 1 января по 31 декабря включительно.

Квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность представлять в срок до:

_________________________________________________

учредителям (акционерам), согласно учредительных документов

_________________________________________________

органу гос. налоговой инспекции

_________________________________________________

органу статистической отчетности

2.

12. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и обязательств в следующие сроки:

основные средства ;

на 1-ое ноября;

касса ;

ежемесячно на 1-ое число месяца;

товары ;

на 1-ое апреля и на 1-ое октября;

дебиторские задолженности ;

на 1 апреля, на 1 июля, на 1 сентября, на 1 января следующего за отчетным года;

кредиторские задолженности —

на 1 апреля, на 1 июля, на 1 сентября, на 1 января следующего года за отчетным;

материальные ценности ;

на 1-ое ноября;

расчетов с налоговыми органами по налогам и обязательным платежам ;

на 1 июля и на 1 января следующего года за отчетным;

внебюджетными фондами —

на 1 июля и на 1 января следующего года за отчетным.

Утвердить состав инвентаризационной комиссии приказом директора.

2.

13. Оценка результатов инвентаризации товаров, производится в ценах поставки и розничных ценах. По результатам инвентаризации производится корректировка счета 41 и 42, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных Приказом МФ РФ от 31.

10.2000 № 94н

2.

14. Установить сроки предоставления внутренней отчетности структурными подразделениями и график документооборота приказом директора.

2.

15. Установить следующий перечень форм бухгалтерской отчетности в соответствии с Приказом Минфина России от 22.

07.2003 г. № 67н: приложения № 11−15.

2.

16. Хранение документов текущего периода осуществляется в бухгалтерии предприятия, прошлых лет в архиве. Сроки хранения документации в соответствии с действующим законодательством.

III Методологические вопросы учетной политики Установить, что переоценка основных средств не производится. Изменение стоимости основных средств может, производится только в результате:

до оборудования (модернизации, реконструкции);

частичной ликвидации.

Первоначальная стоимость основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организации, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Утвердить Перечень видов основных средств на 1.

01.2008 г., которые не указаны в амортизационных группах, и срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций — изготовителей.

Утвердить приказом руководителя (в соответствии с заключенными договорами) перечень основных средств переданных в аренду.

Затраты по улучшению, переданных в аренду основных средств, производятся за счет арендодателя.

3.

5. Установить, что сроки полезного использования объектов основных средств (либо основных групп объектов основных средств) определяются исходя из:

По объектам, принятым к учету после 01.

01.2002 г. — постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»;

По объектам бывшим в употреблении иных собственников — без учета срока эксплуатации у предыдущего собственника.

3.

6. Установить, что амортизация объектов основных средств (основных групп основных средств) производится линейным способом начисления амортизационных начислений.

3.

7. Установить следующий перечень предметов со сроком полезного использования не более 12 месяцев для принятия к бухгалтерскому учету в составе средств в обороте:

книги, брошюры и прочие издания

(наименование предметов) калькуляторы

(наименование предметов) (срок полезного использования) и другие предметы с устанавливаемым сроком полезного использования не более года.

В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации на предприятии приказом директора возложить ответственность за контроль их движения.

3.

8. Установить, что предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету до 10 000 рублей включаются по мере отпуска их в эксплуатацию в состав материальных расходов и учитываются на забалансовом счете 005.

3.

10. Установить срок полезного использования НМА исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определять срок полезного использования, установить срок полезного использования индивидуально по каждому инвентарному объекту.

________________________________________________

________________________________________________

________________________________________________

Установить линейный способ начисления амортизации по НМА.

3.

11. В учете погашение стоимости НМА производится с использованием счета 05, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных Приказом МФ РФ от 31.

10.2000 № 94н.

3.

12. Утвердить следующий перечень видов деятельности, подлежащих отдельному учету:

Розничная продажа товаров за наличный расчет;

Розничная продажа товаров по безналичным расчетам;

услуги по предоставлению ос в аренду (субаренду).

3.

14. Установить, что учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на их приобретение и ведется на бухгалтерском счете 10 (сырье, материалы, топливо и др.) и счете 41 (товары, предназначенные для продаж), согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных Приказом МФ РФ от 31.

10.2000 № 94н.

3.

15. Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на расходы по счету 10, осуществляется по каждой себестоимости единицы запасов, по счету 41 — по средней себестоимости.

3.

16. Установить, что стоимость спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, списывается единовременно в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.

3.

17. Установить, что стоимость спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи превышает 12 месяцев, погашается линейным способом, исходя из сроков полезного использования.

3.

18. Установить:

товары, предназначенные для продаж, отражаются по продажным (розничным) ценам;

разницу между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) отражается в бухгалтерском учете отдельно на счете 42, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденных Приказом МФ РФ от 31.

10.2000 № 94н.

расчет себестоимости реализованного товара производится согласно Приложению № 17;

3.

19. Учет транспортных расходов по доставке товаров, выделенных сверх цены на товары, установленной договором, ведется в составе издержек обращения.

Расходы на доставку распределяются по окончании каждого месяца между фактической стоимостью реализованных товаров и их остатком на конец месяца согласно расчета (Приложение № 18)

3.

20. Установить следующий порядок списания расходов на продажу:

Расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44 подлежат списанию в дебет счета 90 «Продажи» полностью, за исключением указанных в п. 3.

19.

3.

21. Фактические затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции по мере производства ремонта.

3.

22. Установить, что расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов, списываются постепенно, исходя из сроков. В состав расходов будущих периодов включать следующие расходы на:

Лицензирование;

Сертификацию;

И другие…

3.

23. Не создавать за счет финансовых результатов предприятия резервы под снижение стоимости материальных ценностей в отношении:

Сырья и материалов;

Товаров.

3.

24. Не создавать резервы на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

Установить, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных сумм на результаты хозяйственной деятельности.

3.

26. Установить, что займы, числящиеся на момент получения в составе долгосрочной задолженности, не переводятся в состав краткосрочной задолженности, если до момента погашения займа остается 365 дней.

3.

27. Установить, что дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включаются в операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

3.

28. Установить, что выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, то есть по отгрузке продукции и перехода права собственности.

3.

29. Затраты на продажу учитываются на балансовом счете 44 (Приложение № 19):

44.1 — общие расходы;

44.2 — расходы по деятельности подпадающей под общую систему налогообложения;

44.3 — расходы по деятельности на едином налоге на вмененный доход.

Распределение расходов (на общем режиме налогообложения, едином налоге на вмененный доход, производится в соответствии с % долей в общем, объеме реализации ежемесячно, согласно ст. 249 НК РФ.

IV Методика ведения учета расчетов по налогу на прибыль Учет постоянных разниц.

Для группировки расходов, которые не учитываются в целях налогообложения (статья 270 гл. 25 НК РФ), применяются отдельные субсчета на счетах 44 и 91 (Приложение № 20).

Для учета доходов, не учитываемых в целях налогообложения в соответствии со ст. 251 гл. 25 НК РФ, на счете 91 (Приложение № 20).

Доходы и расходы, величина которых в налоговом законодательстве принимается в соответствии с нормативным уровнем, учитываются на отдельных субсчетах счетов 91 и 44.

вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы учитываются системно (в счетах бухгалтерского учета) на счете 09.

Учет постоянных налоговых активов (обязательств) ведется по:

Каждой возникающей разнице на счете 99.

4.

V Прочие элементы учетной политики.

5.

1. Нормы командировочных расходов для всех работников предприятия устанавливается приказом директора.

В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением директора предприятия.

5.

2. Смета представительских расходов по каждому конкретному случаю утверждается приказом директора.

5.

3. Утвердить расходы на рекламу в соответствии с п. 4 ст. 246 НК РФ.

5.

4. Установить, что денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на срок до 30 дней.

Работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.

5.

5. Утвердить перечень лиц, имеющих право на получение средств в подотчет приказом директора.

5.

6. Утвердить критерий существенности для целей бухгалтерского учета — 5%.

6.

1. Контроль за исполнением Приказа об учетной политике с приложениями (восемнадцать штук) возлагается на Иванову Е.А.

Руководитель организации___________________ Гарманчук О.Г.

Кутер М. И. Теория и принципы бухгалтерского учета. / М. И. Куттер — М., 2000.- с. 13.

Сащеко П. М. Теория бухучета. / П. М. Сащенко.

Мн: БГЭУ, 2004. — с. 30.

Саленко М. П. Бухгалтерский учет и статистическая отчетность. — Мн.: Новое знание, 2007. — с. 158.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.- 2-е изд., испр. и доп. / Г. В. Савицкая. — М.: ИНФРА-М, 2003. — с 218.

План счетов от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции Приказов от 07.

05.2003 № 38н и от 18.

09.2006 N 115н)

Скляренко В. К. Экономика предприятия. / В. К. Скляренко. — М: ИНФРА-М, 2005. — с. 260.

Сафронов, Н. А. Экономика предприятия / Н. А. Сафронова. — М.: ИНФРА-М, 2003. — с. 400.

Шохин Е. И. Финансовый менеджмент. / Е. И. Шохин. — М: ИНФРА-М, 2001. — с. 60.

Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1−20).11-е изд. — М.: Инфра-М, 2006. — 192с.

Мельник М. В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. / М. В. Мельник. — М: «Экономистъ», 2004. — с. 120.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.

10.2008 № 106н, с изменениями от 11.

03.2009 № 22н)

Абрютина М.С., Грачев А. В Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. /М.С. Абрютина. — М: ИНФРА-М, 2004. — с 25.

Маслова И.А., Пчеленок Н. В. Методы диагностики вероятности банкротства // И. А. Маслова, Н. В. Пчеленок / Управленческий учет. — 2006. — № 2. — с. 23.

Бредникова Т. Б. Анализ и диагностика хозяйственной финансовой деятельности предприятия: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2001. — с. 68.

Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. / О. В. Грищенко. — Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. — с. 15.

Пчеленок Н.В., Маслов Б. Г. Зарубежные и российские методики прогнозирования банкротства. // Управленческий учет, — 2005. — № 5.

Ковалев В. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. / В. В. Ковалев. — М: ООО «ТК Велби», 2002. — с. 215.