Вариант 1

Общее влияние всех перечисленных факторов равно:

— изменение объема продаж — (+26,5352 тыс.

руб.);

— изменение структуры ассортимента реализованной продукции -(-0,5642 тыс.

руб.);

— изменение себестоимости — (-159,971 тыс.

руб.);

— изменение цен реализации — (+192 тыс.

руб.);

— общее влияние факторов: 26,5352 — 0,5642 — 159,971 + 192 = 58 тыс.

руб.

Вывод: прибыль от продаж в отчетном периоде повысилась на 58 тыс.

руб. Вследствие роста объема продажи продукции прибыль возросла на 26,5352 тыс.

руб. Повышение в структуре ассортимента доли низкорентабельной продукции привело к снижению прибыли от продаж в отчетном периоде на 0,5642 тыс.

руб. Повышение полной себестоимости в отчетном периоде привело к снижению прибыли от продаж в размере 159,971 тыс.

руб. Однако изменение цен реализации повлияло на прирост прибыли от продаж в размере 192 тыс.

руб. Следовательно, основное влияние на повышение прибыли в отчетном периоде оказало увеличение цен реализации.

Задание 12

Произведите факторный анализ динамики чистой прибыли, используя данные ф. № 2 и таблицы 11.

Таблица 11

Факторный анализ динамики чистой прибыли

№ п/п

Факторы Базисный период, тыс.

руб.

Отчетный период, тыс.

руб. Влияние на изменение чистой прибыли (+,-)

В сумме В % к чистой прибыли базисного периода 1 Прибыль до налогообложения 3443 3528 85 3,8 2 Отложенные налоговые активы — 9 9 0,4 3 Отложенные налоговые обязательства 15 15 — - 4 Текущий налог на прибыль 1170 1120 +50 2,2 5 Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет 5 7 -2 -0,09 6 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2253 2395 142 6,3

Вывод: рост прибыли до налогообложения в отчетном периоде на 85 тыс.

руб. привел к такому же повышению чистой прибыли предприятия, что составляет в % к базисному показателю чистой прибыли 3,8%.

Прирост отложенных налоговых активов в размере 9 тыс.

руб. также повлиял на увеличение прибыли чистой, что к ее базисному показателю составляет 0,4%.

Снижение текущего налога на прибыль в размере 50 тыс.

руб. привело к приросту чистой прибыли предприятия в таком же размере, что составляет 2,2% к базисному ее показателю.

Однако же прирост штрафов, пеней, подлежащих уплате в бюджет, в отчетном периоде на 2 тыс.

руб. привел к такому же снижению чистой прибыли, что составляет 0,09% к базисной чистой прибыли.

В целом, чистая прибыль предприятия возросла в отчетном периоде на 142 тыс.

руб., или на 6,3%. Основной фактор, повлиявший на ее прирост — увеличение прибыли до налогообложения.

Задание 13

В таблице 12 рассчитать показатели рентабельности продаж, рентабельности активов и рентабельности собственного капитала. Определить влияние изменения оборачиваемости активов и рентабельности продаж на отклонение в уровне рентабельности активов.

Таблица 12

(тыс.

руб.)

№ п/п Показатели Формула расчета Базисный период Отчетный период Изменение (+,-) 1 Прибыль от продаж — 3236 3294 58 2 Чистая прибыль — 2253 2395 142 3 Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг — 14 581 14 892 311 4 Средняя стоимость активов организации — 19 868 20 223 355 5 Средняя стоимость собственного капитала — 16 210 17 660 1450 6 Показатели рентабельности, % 6.1 — продаж, рассчитанной по прибыли от продаж Прибыль от продаж / Выручка * 100 22,19 22,12 -0,07 6.2 — продаж, рассчитанной по чистой прибыли Чистая прибыль / Выручка * 100 15,45 16,08 0,63 6.3 — активов Чистая прибыль / Средняя стоимость активов * 100 11,34 11,84 0,50 6.4 — собственного капитала Чистая прибыль / Средняя стоимость собственного капитала * 100 13,90 13,56 -0,34 7 Коэффициент оборачиваемости активов Выручка / Средняя стоимость активов 0,734 0,736 0,002 Решение Отклонение в уровне рентабельности активов (ΔРа) определяется:

ΔРа = Ра1 — Ра0, (9)

где Ра1, Ра0 — соответственно рентабельность активов отчетного и базисного периодов.

ΔРа = 11,84 — 11,34 = 0,5%.

Изменение уровня рентабельности активов за счет коэффициента оборачиваемости активов (ΔРа (Коа)):

ΔРа (Коа) = (Коа1 — Коа0) * Рпчп0, (10)

где Коа1, Коа0 — соответственно коэффициент оборачиваемости активов отчетного и базисного периодов;

Рпчп0 — рентабельность продаж по чистой прибыли базисного периода.

ΔРа (Коа) = (0,736 — 0,734) * 15,45 = 0,0309%.

Изменение уровня рентабельности активов за счет рентабельности продаж по чистой прибыли (ΔРа (Рпчп)):

ΔРа (Рпчп) = (Рпчп1 — Рпчп0) * Коа1. (11)

ΔРа (Рпчп) = (16,08 — 15,45) * 0,736 = 0,4637%.

Совокупное влияние факторов:

0,0309 + 0,4637 ≈ 0,5%.

Расхождения при расчетах получены из-за сокращений.

Вывод: Рентабельность продаж, рассчитанная по прибыли от продаж, составила в отчетном периоде 22,12%, что меньше показателя базисного на 0,07%. Следовательно, каждый рубль выручки стал приносить меньше прибыли от продаж.

Рентабельность продаж, рассчитанная по чистой прибыли, в отчетном периоде равна 16,08%, что больше базисного показателя на 0,63%. Следовательно, каждый рубль выручки стал приносить больше чистой прибыли, что говорит о повышении эффективности работы предприятия.

Рентабельность активов составила в отчетном периоде 11,84%, что больше базисного показателя на 0,5%. На это повлияли следующие факторы. Прирост коэффициента оборачиваемости активов в отчетном периоде на 0,002 пункта привел к росту рентабельности активов в размере 0,0309%. А повышение рентабельности продаж по чистой прибыли привело к приросту рентабельности активов в размере 0,4637%. Следовательно. основное влияние на прирост рентабельности активов оказал рост рентабельности продаж.

Рентабельность собственного капитала равна в отчетном периоде 13,56%, что меньше начального показателя на 0,34%. Следовательно. каждый рубль собственного капитала стал приносить меньше чистой прибыли, что отрицательно характеризует деловую активность предприятия.

Задание 14

Проанализировать динамику затрат на рубль выручки от продажи продукции, работ, услуг в разрезе экономических элементов и определить влияние на изменение полной себестоимости изменения материал-, зарплатои амортизациеемкости продукции и прочих удельных затрат.

Для анализа используйте таблицы 13 и 14 и приложения 4.

Таблица 13

Таблица исходных показателей для анализа затрат на рубль продаж продукции (работ, услуг) в поэлементном разрезе

(тыс.

руб.)

№ п/п Показатели Расчет Базисный период Отчетный период 1 2 3 4 5 1 Выручка от продажи продукции, работ, услуг — 14 581 14 892 2 Затраты на производство и продажу продукции, работ, услуг, всего: — 11 345 11 598 3 в том числе: а) материальные затраты — 6740 6400 4 б) амортизация основных фондов — 2170 2450 5 в) затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды — 1768 2157 6 г) прочие затраты — 667 591 7 Затраты на рубль продаж продукции, работ, услуг, коп.

в том числе Всего затрат / Выручка * 100

77,81

77,88 Продолжение таблицы 13

1 2 3 4 5 8 а) материалоемкость продукции Материальные затраты / Выручка * 100

46,22

42,98

9 б) амортизациеемкость продукции Амортизация основных фондов / Выручка * 100

14,88

16,45 10 в) зарплатоемкость продукции Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды / Выручка * 100

12,13

14,48 11 г) прочие удельные расходы Прочие затраты / Выручка * 100 4,57 3,97

Таблица 14

Расчет влияния материало-, амортизацие-, зарплатоемкости и прочих удельных затрат на изменение полной себестоимости

№ п/п Название факторов Изменение затрат на рубль продукции, работ, услуг, коп. Изменение полной себестоимости, тыс.

руб. 1 Изменение материалоемкости продукции 42,98−46,22=-3,24 -482,501 2 Изменение амортизациеемкости продукции 16,45−14,88=1,57 233,804 3 Изменение зарплатоемкости продукции 14,48−12,13=2,35 349,962 4 Изменение прочих удельных затрат 3,97−4,57=-0,6 -89,352 5 Итого 77,88−77,81=0,07 11,913

Решение Умножением изменения удельных расходов на выручку в отчетном периоде получим изменение полной себестоимости за счет удельных расходов:

— за счет изменения материалоемкости продукции:

(-3,24) * 14 892 / 100 = -482,501 тыс.

руб.;

— за счет изменения амортизациеемкости продукции:

1,57 * 14 892 / 100 = 233,804 тыс.

руб.;

— за счет изменения зарплатоемкости продукции:

2,35 * 14 892 / 100 = 349,962 тыс.

руб.;

— за счет изменения прочих удельных затрат:

(-0,6) * 14 892 / 100 = -89,352 тыс.

руб.;

— итого: (-482,501) + 233,804 + 349,962 — 89,352 = 11,913 тыс.

руб.

Вывод: Затраты на рубль продаж продукции повысились в отчетном периоде на 0,07 коп. (77,88−77,81). В том числе по видам затрат произошло следующее изменение. Материалоемкость продукции составила в отчетном периоде 42,98 коп., что меньше базисного показателя на 3,24 коп., это. В свою очередь, повлияло на снижение полной себестоимости в размере 482,501 тыс.

руб.

Амортизациеемкость продукции в отчетном периоде составила 16,45 коп., что больше базисного показателя на 1,57 коп., а это, в свою очередь, привело к повышению полной себестоимости в размере 233,804 тыс.

руб.

Зарплатоемкость продукции увеличилась в отчетном периоде на 2,35 коп. и составила 14,48 коп. Это привело к росту полной себестоимости в размере 349,962 тыс.

руб.

Однако снижение в отчетном периоде прочих удельных затрат на 0,6 коп. привело к уменьшению полной себестоимости в размере 89,352 тыс.

руб.

Общий прирост полной себестоимости за счет удельных затрат составил 11,913 тыс.

руб.

1. Басовский Л. Е., Басовская Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: Инфра-М, 2006. — 368с.

2. Бердинкова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2007. — 224с.

3. Глазов М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Андреевский Издательский дом, 2006. — 448с.

4. Зимин Н. Е., Солопова В. Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Колос

С, 2007. — 384с.

5. Ковалев В. В., Волокова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — М.: Проспект, 2006. — 424с.

6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Вахрушиной М. А. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 464с.

7. Кукушкин С. Н. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия. — М.: приор, 2007. — 192с.

8. Макарьева В. И., Андреева Л. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 304с.

9. Поздняков В. Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. — М.: Инфра-М, 2008. — 624с.

10. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. — М.: Высшее образование, 2007. — 384с.