Вариант №2

Влияние на валовую прибыль изменения в структуре реализованной продукции определяется путем следующего расчета:

Δп (к1, к2) = п0 x (к2 — к1),

где Δп (к1, к2) — изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объеме реализации продукции;

к2 — коэффициент изменения объема продаж в оценке по отпускным ценам:

к2 = Σq1р0 / Σq0р0.

По данным табл. 10:

стр. 3 гр. 1 x (стр. 1 гр.

2 / стр. 1 гр. 1 — стр. 2 гр. 2 / стр. 2 гр. 1) = 30 711 x (1 484 800:

1 061 838 — 1 434 700:

1 031 127) = 30711x (1,398 — 1,391) = 203 тыс. руб.

Влияние на валовую прибыль изменения в себестоимости продаж определяется следующим образом. Формализованный вид расчета:

Δп© = Σq1с1 — Σq1с0,

где Δп (с) — изменение прибыли за счет изменения в себестоимости продаж.

Путем сравнения стр. 2 гр. 3 и стр. 2 гр. 3 определяем, что в сумме составляет 2929 тыс. руб. (1 437 629 — 1 434 700 = 2929). Рост себестоимости продаж увеличил валовую прибыль на 2929 тыс. руб.

Изменение отпускных цен на продукцию определяется в формализованном виде:

Δ п (р) = Σq1р1 — Σq1p0,

где Δ п (р) — изменение прибыли за счет изменения отпускных цен на продукцию.

Путем сравнения данных стр. 1 гр. 3 и стр. 1 гр. 2 это составляет 18 122 тыс. руб. (1 502 922 — 1 484 800 = 18 122).

Таким образом, валовая продукция в отчетном периоде возросла на 441 084 тыс. руб., по сравнению с прошлым годом, за счет:

увеличения физического объема продаж на 12 020 тыс. руб.;

изменения структуры реализованной продукции на 203 тыс. руб.;

изменения себестоимости на 2929 тыс. руб.

роста отпускных цен на продукцию на 18 122 тыс. руб.

Задание 12

Произведите факторный анализ динамики чистой прибыли, используя данные ф. № 2 и таблицы 11.

Решение Таблица 11

Факторный анализ динамики чистой прибыли

№ п/п Факторы Базисный период, тыс.

руб. Отчетный период, тыс. руб. Влияние на изменение чистой прибыли, (+, -) в сумме в % к чистой прибыли базисного периода 1 Прибыль до налогообложения 25 283 56 754 31 471 189,58 2 Отложенные налоговые активы — 13 13 0,08 3 Отложенные налоговые обязательства — - - - 4 Текущий налог на прибыль 8675 -19 183 -10 508 -63,3 5 Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет 8 12 4 0,02 6 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 16 600 37 572 20 972 126,34

По рассчитанным данным таблицы 11 получается, что чистая прибыль отчетного года увеличилась на 20 972 тыс.

руб. за счет роста прибыли до налогообложения на 31 471 тыс.

руб., увеличения отложенных налоговых активов на 13 тыс.

руб. Рост штрафов и пени, подлежащих уплате в бюджет оказал отрицательное влияние на динамику чистой прибыли, такое же влияние оказало уменьшение текущего налога на прибыль на 10 508 тыс.

руб.: 31 471 + 13 — 10 508 — 2 = 20 972 тыс.

руб.

Задание 13

В таблице 12 рассчитать показатели рентабельности продаж, рентабельности активов и рентабельности собственного капитала. Определить влияние изменения оборачиваемости активов и рентабельности продаж на отклонение в уровне рентабельности активов.

Решение Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки.

Рентабельность активов — отношение чистой прибыли к средней величине активов за период Рентабельность собственного капитала — отношение чистой прибыли к среднему за период размеру собственного капитала.

Коэффициент оборачиваемости активов — отношение выручки к средней величине активов. Коэффициент оборачиваемости текущих активов — отношение выручки от реализации продукции к средней за период величине текущих активов предприятия Коэффициент оборачиваемости текущих активов — отношение выручки от реализации продукции к средней за период величине текущих активов предприятия Коэффициент оборачиваемости текущих активов — отношение выручки от реализации продукции к средней за период величине текущих активов предприятия

№п/п Показатели Базисный период Отчетный период Изменение 1 Прибыль от продаж 30 711 65 293 34 582 2 Чистая прибыль 16 600 37 572 20 972 3 Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 1 061 838 1 502 922 441 084 4 Средняя стоимость активов организации 105 400 210 728 105 328 5 Стоимость собственного капитала 40 810 95 872 55 062 6 Показатели рентабельности, % 6.1 продаж, рассчитанной по прибыли от продаж 2,89 4,34 1,45 6.2 продаж, рассчитанной по чистой прибыли 1,56 2,50 0,94 6.3 активов 15,75 17,83 2,08 6.4 собственного капитала 40,68 39,19 -1,49 7 Коэффициент оборачиваемости активов 10,07 7,13 -2,94

Для определения влияния изменения оборачиваемости активов и рентабельности продаж на отклонение в уровне рентабельности активов запишем мультипликативную модель:

Проведем факторный анализ метод абсолютных разниц:

Т.е. за счет снижения коэффициента оборачиваемости активов рентабельность активов снизилась на 4,6%, а за счет роста рентабельности продаж — увеличилась на 6,7%.

Задание 14

Проанализировать динамику затрат на рубль выручки от продажи продукции, работ, услуг в разрезе экономических элементов и определить влияние на изменение полной себестоимости изменения материало-, зарплатои амортизациемкости продукции и прочих удельных затрат. Для анализа используйте таблицы 13 и 14 и приложение 8.

Решение Таблица 13

Исходные показатели для анализа затрат на рубль продаж продукции (работ, услуг) в поэлементном разрезе (тыс. руб.)

Показатели Базисный период Отчетный период Выручка от продажи продукции, работ, услуг (В) 1 061 838 1 502 922

Затраты на производство и продажу продукции, работ, услуг, всего: 1 031 127 1 437 629 В том числе: а) материальные затраты (МЗ) 651 236 963 819 б) амортизация основных фондов (А) 62 441 73 200 в) затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды (ОТ) 226 850 284 910 г) прочие затраты (ПЗ) 3200 6100

Затраты на рубль продаж продукции, работ, услуг, коп. в том числе: а) материалоемкость продукции (МЗ / В) 0,61 0,64 б) амортизациемкость продукции (А / В) 0,06 0,05 в) зарплатоемкость продукции (ОТ / В) 0,21 0,19 г) прочие удельные расходы (ПЗ / В) 0,00 0,00

Таблица 14

Расчет влияния материало-, амортизацие-, зарплатоемкости и прочих удельных затрат на изменение полной себестоимости

№ п/п Название факторов Изменение затрат на рубль продукции, работ, услуг, коп. Изменение полной себестоимости, руб. 1 Изменение материалоемкости продукции 0,03 40 234,38 2 Изменение амортизациемкости продукции -0,01 -14 519,36 3 Изменение зарплатоемкости продукции -0,02 -34 601,25 4 Изменение прочих удельных затрат 0,001 1502,49 5 Итого -0,01 -7383,73

Общие затраты на производство продукции увеличились за счет того, что выросли все элементы затрат. Показатель динамики затрат на рубль выручки от продажи продукции (работ, услуг) в разрезе экономических элементов снизился, т.к. снизилась амортизациемкость продукции на 0,01 коп., зарплатоемкость снизилась на 0,02 коп. Практически не изменились прочие удельный затраты, а материалоемкость продукции выросла. За счет того, что материалоемкость продукции выросла на 0,03 коп. полная себестоимость увеличилась на 40 234,4 руб., снижение амортизациемкости и зарплатоемкости привели к снижению себестоимости на 14 519,4 и 34 601,3 руб. соответственно. Изменение прочих удельных затрат увеличило себестоимость на 1502,5 руб.

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебное пособие. — СПб.: СПбГУЭФ, 2007. — 388 с.

Беллендир М. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебно-методический комплекс. — Новосибирск: НГАЭиУ, 2006. — 166 с.

Маренков Н. Экономический анализ. — М.: Феникс, 2006. — 416 с.

Пястолов С. М. Экономический анализ деятельности предприятия. — М.: Академический Проект, 2008. — 458 с.

Савицкая Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 498.

Татарников Е. А. Экономика предприятия. — М.: Экзамен, 2009. — 256 с.

Приложения Приложение 5

Приложение 6

Приложение 7

Приложение 8