Методика комплексного экономического анализа (особенности для банков)

А те предприятия, которые основательно относятся к АХД, имеют лучшие результаты и более высокую экономическую эффективность.

В странах с развитой рыночной экономикой информация о прибыли банков и источниках ее формирования легко доступна всем желающим. Ситуация в России абсолютно противоположна: закрыта информация о доходах и расходах банков, а также методике определения их рейтингов. В данное время оценку финансового состояния коммерческих банков проводят без участия ЦБ РФ, Министерства финансов и налоговой инспекции сами банки, или специальные организации. В России не играют роли рейтинги оценок доходов и расходов банков, предназначенные в международной практике для государственного надзора. Методики оценки доходов и расходов банков в нашей стране отличается многообразием, согласно существующей практике анализа финансового состояния. В зависимости от того для какой цели применяется методика, их можно классифицировать на: рейтинговую оценку в группе, ранжирование по какому-либо из показателей деятельности банка, расчет нормативов, оценка имиджа. Последовательность действий для различных методик отличается друг от друга.

В основе методики, созданной специалистами под руководством В. Кромонова, лежит следующая последовательность действий:

— в однородные группы соединяются доходы и расходы;

— расчёт коэффициентов, изображающих закономерности балансов;

— определение надежности банков;

— сопоставление банков в рейтинге.

На заранее заданных общих позициях комплексности, обоснованности, корректности и согласованности основывается методика международного промышленного банка (МПО). С помощью данной методики можно получить рейтинговую таблицу, в которой мы найдем показатели, говорящие о доходах и расходах интересующего нас банка. Из информации о банках у инвестора складывается мнение о нужном банке и он может сопоставить его данные с данными о других банках, чтобы выбрать наиболее подходящий.

В последовательности действий методики ИЦ «Рейтинг» есть этап обработки балансов банков с дальнейшим их анализом специалистами. В конце этого этапа совершается экспертная оценка и издается рейтинг.

Фирма «ИНЭКС» хочет приспособить к нашим условиям американскую методику «CAMEL"(в основе CAMEL-метода лежат модели работы американских банков в американских условиях, которые во многих аспектах не совпадают с российскими условиями). В методике не рассматривается итоговый рейтинг, но для всех расчетных коэффициентов установлены четкие требования, несоблюдение которых говорит о проблемах в банке.

По ряду показателей оценивает банки методика журнала «Эксперт». В итоге составляется таблица, где для каждого банка по всем из показателей определяется его принадлежность к конкретной категории.

Закрытый характер имеет методика «Оргбанка». В ней рассматриваются три этапа анализа: экспертный, математический и формальный, по данным, полученным в результате анализа, банку дается категория согласно его кредитоспособности.

По методике «Интерфакс-АиФ» составляются сводные таблицы, которые показывают информацию о любом из банков по показателям. По этой методике можно самостоятельно сделать выводы о работе банка.

Показанные методики оценки российских коммерческих банков вместе с плюсами имеют и свои минусы, которые могут привести к неадекватному месту в рейтинге относительно внутреннего положения дел в банке. Зачастую выявляются методические ошибки при расчете показателей. В связи с недоступностью методик многие заинтересованные фигуры не понимают способа расчета тех или иных показателей, и соответственно, совершать выводы о качестве методик.

Для устранения недостатков и составления новых методик комплексно-экономического анализа нужно организовать независимую организация, в состав которой будут входить специалисты ЦБ РФ, налоговой службу РФ и министерства финансов РФ. Данная организация должна разработать общую научно-обоснованную и проверенную практикой методику.

Сравнительная характеристика рассмотренных методик приведена в таблице 7.

Таблица 7 — «Сравнительная характеристика методик»

Методика Преимущества Недостатки В. Кромонов ;

Кандидат экономических наук Проста в работе. Общедоступна. Обширно представлена в СМИ. Личные оценки специалистов влияют на точность результатов. Не является полностью безошибочной в связи с несогласованностью показателей.

Международный промышленный банк Выражены самые главные показатели и предоставлен заключительный рейтинг. Не является полностью безошибочной. Сложный расчет. «Интерфакс-АиФ» Предоставлена самая подробная информации о российских банках.

Недостаточно верна. Не имеет собственных коэффициентов. ИЦ «Рейтинг» С ней легко работать. Предоставляет сводные таблицы.

Не имеет общественного доступа. В основе стоят личные оценки специалистов. Закрыта первоначальная информации. «ИНЭКС» Является адаптивной от функционирующего американского аналога Не комфортна в работе. Журнал «Эксперт» Общедоступность.

Есть возможность прогнозирования. Не комфортна в работе. МБО «Оргбанк» Удобна при сравнении разных банков. Не является общедоступной. Используются субъективные методы оценки.

В заключение данной работы сопоставим точки зрения нескольких авторов по вопросам проведения комплексного экономического анализа (таблица 8).

По моему мнению, методика, разработанная Савицкой Г. В., является наиболее полной и понятной для восприятия вопроса о комплексном экономическом анализе, несмотря на то, что комплексный, системный подход в теории экономического анализа был разработан проффесором А. Д. Шереметом более 30 лет тому назад, и ныне широко и успешно используется при проведении анализа деятельности предприятий. Что касается методики проведения комплексного экономического анализа относительно банков, то из таблицы 7 видно, что наиболее приемлема и удобна в работе методика кандидата экономических наук В. С. Кромонов, то есть методика анализа «надежности» банков по данным баланса.

Таблица 8 — «Сопоставление точек зрения авторов по вопросам проведения комплексного экономического анализа»

автор точки зрения авторов по вопросам Цели, задачи КЭА Предмет КЭА Информационная база КЭА Методика КЭА Анализа ресурсов основных фондов Анализа финансовых результатов Анализа финансового состояния Прочее Шеремет А. Д. -изменение цен и инфляционные процессы;

— умелое руководство предприятием;

— правильная организация производства, экономии, финансов. хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации совокупность данных, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организации на различных уровняханализ структуры и динамики ОФ;

— анализ эффективности использования ОФ;

— анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования;

— анализ эффективности инвестирования в ОФ. — анализ состава и динамики балансовой прибыли;

финансовых результатов от обычных видов деятельности;

уровня среднереализационных цен;-анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

рентабельности деятельности предприятия;

распределения и использования прибыли. 1. Предварительный обзор экономического и финансового положения организации:-характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности;

надежности информации статей отчетности.2. Оценка и анализ экономического потенциала организации:-оценка имущественного положения: построение аналитического баланса-нетто, вертикальный анализ баланса, горизонтальный анализ баланса, анализ качественных изменений в имущественном положении.- оценка финансового положения: оценка ликвидности, оценка финансовой устойчивости.3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности организации: — оценка производственной (основной) деятельности;

рентабельности;

положения на рынке ценных бумаг. Ковалев В. В. и Волкова О. Н. -оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также планирование и прогнозирование деятельности предприятия на будущее;

— повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности можно считать структуру и содержание информационных потоков на предприятии баланс, т.к. в нем приведены в агрегированном виде показатели всех других отчетных форм.

отчет о прибылях и убытках может также рассматриваться как приложение к балансу, т. е. как документ, в котором раскрывается приведенный в балансе показатель чистой прибыли, полученной предприятием за истекший отчетный период. Расчет суммы хозяйственных средств, находящихся в собственности и под контролем предприятия;

— доли активной части основных средств;

— коэффициента износа;

— коэффициента обновления;

— коэффициента выбытия. Расчет результативности, экономической целесообразности и рентабельности функционирования коммерческой организации, которые измеряются абсолютными и относительными показателями. Различают показатели экономического эффекта и экономической эффективности; в качестве показателей экономического эффекта используют показатели валового национального продукта, национального дохода, валовой продукции, прибыли, валового дохода от реализации товаров и т. д.

ликвидность и платежеспособность предприятия являются характеристиками его текущего финансового состояния и оценивают, в частности, его потенциальные возможности расплатиться с кредиторами по текущим операциям.

С позиции долгосрочной перспективы стабильность деятельности предприятия. Она связана прежде всего с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

Савицкая Г. В. Исследование тенденций хозяйственного развития, научное обоснованием планов, управленческих решений, контроль за их выполнением, оценка достигнутых результатов, поиск, измерение и обоснование величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработка мероприятий по их использованию.

причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Источники информации делятся на 1. плановые:

перспективные, текущие, оперативные, хозрасчетные задания, а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.;

2.учетные — это все данные, содержащие документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация;

3.внеучетные — документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а так же данные, которые не относятся к перечисленным ранее. Расчет:

— показателей рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);

— фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);

— фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи) удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции. -относительной экономии основных фондов.

Анализ:

— балансовой прибыли;

— прибыли от реализации продукции;

— ассортиментной политики;

— уровня среднереализа-ционных цен;

— показателей рентабельности;

— резервов роста прибыли и рентабельности.

Анализ:

— финансовой устойчивости;

— производственно-финансового левериджа;

— платежеспособности;

— ликвидности.

Список литературы

Гражданский Кодекс Российской Федерации часть 1−2, 1996 г.

Закон «О Центральном банке Российской Федерации» от 10.

07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 30.

12.2008)

Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности», от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ (с изменениями на 28 февраля 2009 года)

Инструкция ЦБ РФ № 1 «О порядке регулирования деятельности банков», (инструкция ЦБ РФ № 1 от 1 октября 1997 года).

О банках и банковской деятельности: Сборник нормативных актов. Часть 1−2, Москва 1995 г.

Л.Г. Батракова «Экономический анализ деятельности коммерческого банка», М.: Логос, 2005. — 368 с.

Е.Ф. Жуков «Банки и банковские операции», М.: Банки и биржи, 2007 г.

В.В. Ковалев, О. Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. — M.: OOO «ТК Велби», 2002 г.

Пястолов «Экономический анализ деятельности предприятий», Москва, 2004. — 572 с.

Т.Г. Романова, Т. В. Романова, А. Г. Белоусова. Финансовый анализ. Схемы и таблицы Улан-Удэ, 2002

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: 000 «Новое знание», 2000 г.

Савицкая Г. В., Мисуно А. А. Анализ производственно-финансовой деятельности предприятий. — Минск, 2003

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. — Москва, 2000. -217с

Шеремет А.Д. «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» — М.: ИНФРА-М, 2006, 415стр.

Л.И. Иванова «Проблемы современной банковской информации и статистики» (ж. «Деньги и кредит» № 9 2004г.)

Пястолов «Экономический анализ деятельности предприятий», Москва, 2004. — 572 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: 000 «Новое знание», 2000 г.

Т.Г. Романова, Т. В. Романова, А. Г. Белоусова. Финансовый анализ. Схемы и таблицы Улан-Удэ, 2002

Гражданский Кодекс Российской Федерации часть 1−2, 1996 г.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. — Москва, 2000. -217с

О банках и банковской деятельности: Сборник нормативных актов. Часть 1−2, Москва 1995 г.

Л.Г. Батракова «Экономический анализ деятельности коммерческого банка», М.: Логос, 2005. — 368 с.

Инструкция ЦБ РФ № 1 «О порядке регулирования деятельности банков», (инструкция ЦБ РФ № 1 от 1 октября 1997 года).

Е.Ф. Жуков «Банки и банковские операции», М.: Банки и биржи, 2007 г.

Л.И. Иванова «Проблемы современной банковской информации и статистики» (ж. «Деньги и кредит» № 9 2004г.)

Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности», от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ (с изменениями на 28 февраля 2009 года)

Закон «О Центральном банке Российской Федерации» от 10.

07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 30.

12.2008)

Шеремет А.Д. «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» — М.: ИНФРА-М, 2006, 415стр.

В.В. Ковалев, О. Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. — M.: OOO «ТК Велби», 2002 г.

Савицкая Г. В., Мисуно А. А. Анализ производственно-финансовой деятельности предприятий. — Минск, 2003