Вопросы планирования потоков денежных средств на предприятии ООО «Эстет-Мод» (салон красоты)

Это позволит исключить это имущество из расчета налогооблагаемой базы при расчете платежей по налогу на имущество;

— изучить возможности перезаключения арендного договора с нынешним арендодателем;

- изучить возможности перевода деятельности в менее дорогое место. При этом необходимо учесть все расходы, которые могут возникнуть в связи с переездом.

2. Советы по взысканию задолженности с целью ускорения оборачиваемости денежных средств:

- создайте стимулы своим клиентам быстрее платить по счетам путем предоставления специальных скидок;

- рассмотрите возможность продажи вашей дебиторской задолженности вашему банку;

3. Рекомендации по увеличению притока денежных средств за счет пересмотра планов капитальных вложений:

— оцените, какие срочные потребности в капитальных инвестициях вы не можете отложить на более поздний срок;

- остановите инвестиционные проекты, которые стали менее эффективными в результате изменения финансовой ситуации в России. Изучите возможности возврата полностью или частично вложенных средств;

- измените график ваших инвестиций так, чтобы уменьшить пиковую нагрузку на ваши денежные потоки, путем пересмотра этапов вложений так, чтобы сопутствующий отток денежных средств не ухудшал бы способность вашей компании осуществлять другие срочные платежи;

- откажитесь от тех капитальных расходов, которые не могут дать немедленную отдачу для вашей компании;

- подсчитайте ожидаемые расходы на закрытие определенных направлений деятельности/производственных линий, такие как расходы на демонтаж оборудования, его транспортировку, уборку и очистку, увольнение персонала, и т. д., и сравните их с предполагаемыми убытками в течение периода снижения деловой активности.

4. Рекомендации по увеличению поступления денежных средств других финансовых источников, не связанных с основной деятельностью:

— рассмотрите условия краткосрочного финансирования, предлагаемого вашим банком, и варианты их улучшения (отсрочка выплаты основной суммы, снижение процентной ставки), и изучите возможность рефинансирования ваших кредитов в других банках;

— проведите переговоры с владельцами предприятия о изыскании дополнительных финансовых ресурсов;

— уменьшите или отложите всякие намеченные выплаты дивидендов.

5. Методы увеличения продаж работ и услуг:

— проводите ограниченные маркетинговые исследования на ежедневной или еженедельной основе. Например, проводите наблюдения за стоимостью услуг, оказываемых в вашем и соседних районах, проводите пробные ограниченные акции со скидками бонусами;

— увеличьте рекламной информации о вашей деятельности на телевидение, в периодических изданиях, в Интернет сайтах, на билбордах, листовки и т. п.

— тщательно проанализируйте повышение цен по группам, оказываемых работ и услуг для того, чтобы определить группы работ, приносящие наибольшую прибыль, и именно на которых должны сосредоточить свое внимание;

— оцените факторы потребительского спроса, такие как потребительские свойства или приоритет при приобретении, тенденции моды, цена, качество, сезонные факторы и т. д.;

— определите группы работ и услуг, на которые оказывают влияние рыночным условиям, и сконцентрируйтесь на них;

— повышайте профессионального знания, проанализируйте ваши конкурентные преимущества и разработайте пути извлечения выгоды из них;

— проанализируйте цены и объемы оказываемых работ и услуг, найдите компромисс, который поможет вам увеличить поступление дополнительных денежных средств, несмотря на снижение объемов работ и услуг (путем увеличения цены и торговых наценок).

Рассмотрим этапы оптимизации денежных потоков предприятия. В системе управления денежными потоками наиболее важная роль отводится процессу их оптимизации.

Основными целями являются[6]:

• обеспечение сбалансированности объемов денежных потоков;

• обеспечение синхронности формирования денежных потоков во времени;

• обеспечение роста чистого денежного потока предприятия.

Основными объектами оптимизации выступают:

• положительный денежный поток;

• отрицательный денежный поток;

• остаток денежных активов;

• чистый денежный поток.

Обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного денежных потоков легла в основу оптимизации денежных потоков предприятия. На результаты деятельности предприятия отрицательное воздействие оказывают как дефицитный, так и избыточный денежные потоки.

• Снижении ликвидности и уровня платежеспособности предприятия, росте просроченной кредиторской задолженности поставщикам сырья и материалов, повышении доли просроченной задолженности по полученным финансовым кредитам, задержках выплаты заработной платы, росте продолжительности финансового цикла, а в конечном счете — в снижении рентабельности использования собственного капитала и активов предприятия, все это являются отрицательными последствиями дефицитного денежного потока. А также это проявляется в потере реальной стоимости временно неиспользуемых денежных средств от инфляции, потере потенциального дохода от неиспользуемой части денежных активов в сфере краткосрочного их инвестирования, что в конечном итоге также отрицательно сказывается на уровне рентабельности активов и собственного капитала предприятия.

Методы оптимизации дефицитного денежного потока зависят от периода дефицитности — краткосрочной или долгосрочной.

• разработка мероприятий по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат, этим достигается сбалансированность дефицитного денежного потока в краткосрочном периоде.

• ускорение привлечения денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

• увеличения скидок за обслуживание в выходные и праздничные дни;

• ускорения инкассации просроченной дебиторской задолженности;

• использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности — учета векселей, факторинга, форфейтинга;

• ускорения инкассации платежных документов покупателей продукции (времени нахождения их в пути, в процессе регистрации, в процессе зачисления денег на расчетный счет и т. п.).

• замедление выплат денежных средств в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

• увеличения по согласованию с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного (коммерческого) кредита;

• замены приобретения долгосрочных активов, требующих обновления, на их аренду (лизинг);

• реструктуризации портфеля полученных финансовых кредитов путем перевода краткосрочных их видов в долгосрочные.

Меры по обеспечению сбалансированности дефицитного денежного потока в долгосрочном периоде.

Рост объема положительного денежного потока в долгосрочном периоде может быть достигнут за счет следующих мероприятий:

• привлечения стратегических инвесторов с целью увеличения объема собственного капитала;

• привлечения долгосрочных финансовых кредитов;

• продажи части (или всего объема) финансовых инструментов инвестирования;

• продажи (или сдачи в аренду) неиспользуемых видов основных средств.

• Снижение объема отрицательного денежного потока в долгосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:

• сокращения объема и состава реальных инвестиционных программ;

• отказа от финансового инвестирования;

• снижения суммы постоянных издержек предприятия.

Методы оптимизации избыточного денежного потока предприятия связаны с обеспечением роста его инвестиционной активности. В системе этих методов могут быть использованы:

• увеличение объема расширенного воспроизводства операционных внеоборотных активов;

• ускорение периода разработки реальных инвестиционных проектов и начала их реализации;

• осуществление региональной диверсификации операционной деятельности предприятия;

• активное формирование портфеля финансовых инвестиций;

• досрочное погашение долгосрочных финансовых кредитов.

В системе оптимизации денежных потоков предприятия важное место принадлежит их сбалансированности во времени.

В салоне красоты ООО «Эстет — Мод» в I квартале было выявлена необходимость дополнительной краткосрочной ссуды.

Для этого периода необходимо привлечь дополнительные краткосрочные кредиты или грамотно рассчитать бюджет денежных средств. С положительным остатком выходим на конец отчетного планового периода.

Рассмотрим способ избежание дополнительного внешнего финансирования с помощью увеличения объема услуг в I квартале на 10%.

Таблица 12. Притоки денежных средств, тыс. руб.

I кв. II кв. III кв. IV кв. Итого 1. Общий объем услуг 5 115 4 495 4 495 4 495 18 600 2. Поступление денежных средств 5 115 4 495 4 495 4 495 18 600 в т .ч. продажа за наличные 5 115 4 495 4 495 4 495 18 600 Итого поступления денежных средств 5 115 4 495 4 495 4 495 18 600 3. Продажа основных средств — - - 40 40 ИТОГО 5 115 4 495 4 495 4 535 18 640

Услуги оплачены наличными денежными средствами в день оказания услуг, что связано со спецификой работы салона красоты ООО «Эстет -Мод».

Таблица 13. Бюджет денежных средств (прогноз) в связи с пересчетом общего поступления денежных средств, тыс. руб.

Показатели I кв. II кв. III кв. IV кв. Итого 1. Общие поступления денежных средств 5 115 4 495 4 495 4 535 18 640 2. Общий отток денежных средств 3 147 3 250 3 250 3 278 12 925 3. Чистые денежные потоки (излишек/ недостаток денежных средств) 1 968 1 245 1 245 1 257 5 715 Расчет объема требуемого краткосрочного финансирования 4. Остаток денежных средств на начало периода 565 2 533 3 778 5 023 11 899 5. Остаток денежных средств на конец периода 2 533 3 778 5 023 6 280 17 614 6.

контрольная сумма денежных средств 2 384 2 384 2 384 2 384 9 536 7. требуемая дополнительная краткосрочная ссуда (времен. излишек денежных средств) 149 1 394 2 639 3 896 8 078

Один из вариантов, чтобы избежать на предприятии дополнительных кредитов, пересмотреть бюджет движения денежных средств в части притоков. В нашем случае было запланировано общее поступление в I квартале денежных средств на 10% больше, чем ранее.

Приток денежных средств = 4 650 тыс. руб. + 10% = 5 115 тыс. руб.

Разница = 5 115 — 4 650 = 465 тыс. руб.

Разница в 465 тыс. руб. была равномерно удержана с предыдущих кварталов.

Данное перераспределение позволило избежать привлечения дополнительных кредитных средств.

Увеличение притока денежных средств в I квартале может быть достигнуто с помощью следующих мер:

активно рекламировать свои услуги и проводить всевозможные акции по привлечению клиентов;

2. улучшить управление дебиторской задолженностью;

3. предложить покупателям скидки на услуги для привлечения новых клиентов.

3.

2. Планирование денежных расходов предприятия

Возможности уменьшения оттоков денежных средств [14].

Краткосрочные меры:

— сокращение всех видов затрат;

— отсрочка платежей по обязательствам;

— использование скидок, предоставляемых поставщиками;

— пересмотр инвестиционных программ;

— налоговое планирование;

— переход к вексельным расчетам и взаимозачетам.

Долгосрочные меры:

— заключение долгосрочных контрактов с поставщиками сырья, материалов и комплектующих, предусматривающих скидки, отсрочки платежей и другие льготы;

— налоговое планирование.

Существуют несколько способов уменьшения оттоков денежных средств:

— разграничьте выплаты кредиторам по степени приоритетности для уменьшения оттока денежных средств;

— проведите инвентаризацию товарных запасов;

— оптимизируйте или уменьшите затраты, пересмотрите систему оплаты труда: внедрите бонусные схемы оплаты; разделите бремя сокращения зарплат, если таковое будет осуществляться; реорганизауйте структуру предприятия с целью устранения излишних уровней управления и сокращения затрат на оплату труда;

Бюджет затрат складывается из определения обязательных платежей (в первую очередь оплата кредиторской задолженности, налоговые платежи, выплата процентов по кредитам и т. д.), выплаты зарплаты сотрудникам, закупки сырья, материалов и прочее. При более точном финансовом планировании имеет смысл составлять бюджеты наличности, закупок, текущих, капитальных расходов и других видов возможных затрат.

Рационально использовать подход лимитирования расходов и обязательного минимума доходов, что обеспечит формирование реального финансового плана и бюджета предприятия.

Важным элементом бюджетирования и финансового планирования является налоговое планирование. Выплата налогов — обязательное условие существования любого предприятия. Более того, мы будем исходить из обязательного требования законопослушания фирмы.

Существуют способы минимизировать налогообложение. Прежде всего следует подумать о наиболее рациональной с точки зрения налогов организационно-правовой форме предприятия.

Второе — опять же организационные меры в виде заключения договоров о совместной деятельности, создание совместных предприятий.

Данные меры эффективны в холдинговых структурах, где имеются прибыльные и убыточные подразделения, которые, заключая договор о совместной деятельности, предполагают, что большую часть доходов от этой деятельности получит именно убыточное предприятие. При этом прибыльное будет списывать свою прибыль за счет убытков партнера. Понятно, что общие налоговые выплаты в этом случае снижаются. Данная схема будет эффективна в рамках технологических цепочек, где имеются сырьевые звенья и первичная переработка.

Следующие способы снижения налоговых выплат связаны с использованием экономических механизмов. Перспективными в этом случае могут быть операции с государственными ценными бумагами. Происходит замена определенной величины (суммы) оборотных средств предприятия финансовыми вложениями в государственные ценные бумаги. Например, под закупку сырья берется кредит, а в это же время такую же сумму денег из оборотных средств пускают на приобретение государственных ценных бумаг. Они полностью относятся на финансовые вложения, доход же, полученный от такого вложения, вычитается из налогооблагаемой прибыли, а процент по кредитам списывается на себестоимость. В результате на величину дохода по государственным ценным бумагам налогооблагаемая база предприятия сокращается.

Следующий способ — ускорение амортизации активной части основных фондов. Следует заметить, что данный способ минимизации прибыли был использован на общенациональном уровне при реализации макроэкономической программы. Он состоит в следующем, сумма, списанная на ускоренную амортизацию включается в себестоимость, тем самым занижая, налогооблагаемую базу. Аналогичный эффект может дать амортизация по нематериальным активам.

Кроме того, имеются и другие способы снижения налоговых выплат. Минимизировать налоги, конечно, необходимо, но нельзя этот тезис возводить в абсолют. Существует немало способов, которые при их конкретном использовании далеко не всегда дают желаемый положительный эффект.

Для того, чтобы не привлекать дополнительные кредитные ресурсы в салоне ООО «Эстет — Мод» в I квартале могут быть приняты следующие меры:

можно договориться о месячном кредите у поставщиков товара за поставляемые расходные материалы, т. е. растянуть момент погашения задолженности в сумме 316 тыс. руб. Рассмотрим, как это повлияет на бюджет денежных средств.

Таблица 14. Оттоки денежных средств, тыс. руб.

I кв. II кв. III кв. IV кв. Итого 1. Закупки 184 816 500 500 2 000 2. Погашение кредиторской задолженности — 50 40 50 140 3. Выплата зарплаты 1 330 1 380 1 390 1 400 5 500 4. Аренда помещения 140 140 140 140 560 5.

Прочие выплаты 40 43 43 44 170 ИТОГО затрат 1 694 2 429 2 113 2 134 8 370 5. Капитальные затраты 200 200 200 200 800 6. Выплаты дивидендов 100 100 100 100 400 7. Налоги 837 837 837 844 3 355 8. ИТОГО НАЛИЧНЫХ ВЫПЛАТ 2 831 3 566 3 250 3 278 12 925

Рассчитав оттоки денежных средств при условии предоставления коммерческого кредита в сумме 316 тыс. руб., мы видим, что произошли изменения итоговых наличных выплат в I квартале в сторону уменьшения и во II квартале в сторону увеличения. При этом сохранены общая сумма итоговых наличных выплат. Рассмотрим, какое влияние окажет на бюджет движения денежных средств.

Таблица 15. Бюджет денежных средств (прогноз) с учетом месячного кредита за товар, тыс. руб.

Показатели I кв. II кв. III кв. IV кв. Итого 1. Общие поступления денежных средств 4 650 4 650 4 650 4 690 18 640 2. Общий отток денежных средств 2 831 3 566 3 250 3 278 12 925 3. Чистые денежные потоки (излишек/ недостаток денежных средств) 1 819 1 084 1 400 1 412 5 715 Продолжение таблицы 15.

Расчет объема требуемого краткосрочного финансирования 4. Остаток денежных средств на начало периода 565 2 384 3 468 4 868 11 285 5. Остаток денежных средств на конец периода 2 384 3 468 4 868 6 280 17 000 6. контрольная сумма денежных средств

2 384 2 384 2 384 2 384 9 536 7. требуемая дополнительная краткосрочная ссуда (времен. излишек денежных средств) 0 1 084 2 484 3 896 7 464

Из таблицы 15, видим, что при получение коммерческого кредита предприятию не требуется дополнительное финансирование, а также предприятие не имеет излишек собственных средств. Этот результат является одним способом решения проблемы предприятия.

2. Следующий способ — сократить затраты на предприятии по следующим статьям (см. табл. 16):

— в I квартале не производить выплаты дивидендов в сумме 100 тыс. руб., а произвести их в последующих кварталах 2009 г. равномерными суммами;

— капитальные затраты в сумме 200 тыс. руб. перенести с I квартала на последующие кварталы 2009 г. равными суммами;

— перераспределить прочие затраты в сумме 16 тыс. руб. на II — IV кварталы 2009 г.

Сокращение затрат по такой статье, как выплаты заработной платы, или задержка выплаты нежелательно для предприятия, так как может негативно сказаться на работу персонала салона красоты.

Рассмотрим оттоки денежных средств в салоне красоты ООО «ЭстетМод» при заданных условиях.

Таблица 16. Оттоки денежных средств, тыс. руб.

I кв. II кв. III кв. IV кв. Итого 1. Закупки 500 500 500 500 2 000 2. Погашение кредиторской задолженности — 50 40 50 140 3. Выплата зарплаты 1 330 1 380 1 390 1 400 5 500 4. Аренда помещения 140 140 140 140 560 5. Прочие выплаты 20 50 50 50 170 ИТОГО затрат 1 990 2 120 2 120 2 140 8 370 5.

Капитальные затраты — 260 260 280 800 6. Выплаты дивидендов — 130 130 140 400 7. Налоги 837 837 837 844 3 355 8. ИТОГО НАЛИЧНЫХ ВЫПЛАТ 2 827 3 347 3 347 3 404 12 925

Перераспределив оттоки денежных средств, рассмотрим бюджет движения денежных средств с учетом сокращения затрат (см. табл.

17).

Таблица 17. Бюджет денежных средств (прогноз) с учетом сокращения затрат, тыс. руб.

Показатели I кв. II кв. III кв. IV кв. Итого 1. Общие поступления денежных средств 4 650 4 650 4 650 4 690 18 640 2.

Общий отток денежных средств 2 827 3 347 3 347 3 404 12 925 3. Чистые денежные потоки (излишек/ недостаток денежных средств) 1 823 1 303 1 303 1 286 5 715 Расчет объема требуемого краткосрочного финансирования 4. Остаток денежных средств на начало периода 565 2 388 3 691 4 994 11 638 5. Остаток денежных средств на конец периода 2 388 3 691 4 994 6 280 17 353 6. контрольная сумма денежных средств

2 384 2 384 2 384 2 384 9 536 7. требуемая дополнительная краткосрочная ссуда (времен. излишек денежных средств) 4 1 307 2 610 3 896 7 817

Данное распределение статей оттоков денежных средств позволило предприятию в I квартале 2009 г. получить излишек денежных средств в сумме 4 тыс. руб.

3. Рассмотрим способ перераспределение затрат на предприятии с помощью реструктуризации и минимизации налогов, а именно рассрочка уплаты налогов, с последующей уплатой во II — IV квартале 2009 г.

Таблица 18. Оттоки денежных средств, тыс. руб.

I кв. II кв. III кв. IV кв. Итого 1. Закупки 500 500 500 500 2 000 2. Погашение кредиторской задолженности — 50 40 50 140 3.

Выплата зарплаты 1 330 1 380 1 390 1 400 5 500 4. Аренда помещения 140 140 140 140 560 5. Прочие выплаты 40 43 43 44 170 ИТОГО затрат 2010 2 113 2 113 2 134 8 370 5. Капитальные затраты 200 200 200 200 800 6. Выплаты дивидендов 100 100 100 100 400 7. Налоги 282 1 022 1 022 1 029 3 355 8. ИТОГО НАЛИЧНЫХ ВЫПЛАТ 2 592 3 435 3 435 3 463 12 925

Таблица 19. Бюджет денежных средств (прогноз) с учетом реструктуризации налогов, тыс. руб.

Показатели I кв. II кв. III кв. IV кв. Итого 1. Общие поступления денежных средств 4 650 4 650 4 650 4 690 18 640 2. Общий отток денежных средств 2 592 3 435 3 435 3 463 12 925 3.

Чистые денежные потоки (излишек/ недостаток денежных средств) 2 058 1 215 1 215 1 227 5 715 Продолжение таблицы 19. Расчет объема требуемого краткосрочного финансирования 4. Остаток денежных средств на начало периода 565 2 623 3 838 5 053 12 079 5. Остаток денежных средств на конец периода 2 623 3 838 5 053 6 280 17 794 6. контрольная сумма денежных средств

2 384 2 384 2 384 2 384 9 536 7. требуемая дополнительная краткосрочная ссуда (времен. излишек денежных средств) 239 1 454 2 669 3 896 8 258

Данное распределение статей оттоков денежных средств позволило предприятию в I квартале 2009 г. получить излишек денежных средств в сумме 239 тыс. руб. и на конец 2009 г. излишек составил 3 896 тыс. руб.

Благоприятно:

Получение отсрочек платежа:

— от поставщиков (коммерческий кредит);

— от государства (по уплате налогов).

Отсрочки платежей — это источники финансирования.

Не благоприятно

— от работников предприятия (задолженность по зарплате);

— замораживание средств в запасах (материалов и готовой продукции);

— предоставление отсрочек платежа клиентам (но это соответствует коммерческим обычаям).

В качестве решения проблемы, как недостаток денежных средств, были рассмотрены следующие способы:

— распределение притоков в доходной части от покупателей и заказчиков за оказанные услуги;

— распределение оттоков с учетом месячного кредита на покупку основных материалов;

— распределение оттоков на последующие кварталы, таких статей затрат, как капитальные затраты, выплата дивидендов и прочие затраты;

— реструктуризация налоговых платежей с последующим погашением во II — IV кварталах 2009 г.

Все выше рассмотренные способы дали возможность избежать недостатка денежных средств, а также к концу 2009 г. излишек денежных средств составил 3 896 тыс. руб.

Так как увеличение притоков денежных средств зависит от внешних факторов и может не дать желаемого результата, то салону красоты ООО «Эстет — Мод» рекомендовано такой способ увеличение чистых денежных средств, как снижение суммы оттоков.

Быстрореализуемый способ и менее трудоемкий является уменьшение оттоков с помощью снижение капитальных затрат, выплат дивидендов и прочих затрат.

Заключение

Подводя итог можно сделать следующие общие выводы:

1. Формирование денежных потоков является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств.

2. Цель анализа формирования денежных средств состоит в том, чтобы инвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли, но одновременно иметь их необходимую величину для выполнения обязательств по платежам и одновременного страхования на случай непредвиденных ситуаций.

3. Анализ движения денежных средств позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

4. К денежным средствам могут быть применены модели, разработанные в теории управления запасами и позволяющие оптимизировать величину денежных средств.

5. Исследование денежных потоков как объекта управления позволило нам обеспечить более эффективное и целенаправленное управление денежными потоками предприятия.

6. Совершенствование формирования денежных потоков предприятия заключается в правильном анализе денежных поступлений и определении их типа.

7. Усовершенствованная форма отчета о движении денежных средств с учетом особенностей ООО «Эстет — Мод» обеспечила нас необходимой информацией для проведения анализа, планирования и контроля за движением денежных потоков предприятия.

На основании полученных результатов можно сделать следующие выводы:

1.Основными проблемами предприятия являются устаревшее оборудование.

2.Применение методики совершенствования планирования денежных потоков предприятия действительно улучшает финансовое состояние предприятий.

3.Предложенная методика позволяет повысить эффективность управления денежными потоками предприятия.

В заключение хотелось бы сформулировать несколько рекомендаций:

1.На каждом предприятии должна быть разработана и утверждена форма отчета о движении денежных средств (с учетом особенностей конкретного предприятия).

2.На этапе анализа особое внимание рекомендуется уделить изучению источников и направлений финансирования чистого денежного потока, с помощью которого выявляется соотношение привлечения денежных средств за счет внутренних и внешних источников, а так же динамики коэффициента ликвидности денежного потока, которая показывает уровень абсолютной платежеспособности.

3.На этапе оптимизации, используя данные анализа, предприятию следует выбрать один из методов в зависимости вида денежного потока (избыточный или дефицитный) и оценить результаты оптимизации.

Список литературы

Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 2008.

Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет. — Гриф МО РФ, 2009.

Бабич А.М., Павлова Л. Н. Финансы: Учебник.

М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.

Бальжинов А.В., Михеева Е. В. Анализ и диагностика финансово — хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. — ВСГТУ, Улан-Удэ, 2003.

Бекетова О. Н. Найденков В.И. Бизнес-план: теория и практика: Учебное пособие для вузов. — М.: «Приор-издат», 2007.

Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. Т2 -К:Ника-Центр, 2006.

Бланк И. А. Управление активами. — К.: Ника-Центр, 2006.

Боди, Зви, Мертон, Роберт Финансы: Пер. с англ.: Уч. пос.- М.: Издательский дом «Вильямс», 2005.

Волкова О. Н. Управленческий учет: учебникМ.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

Глущенко В. В. Чехунов В.Н. Финансы. Учебник. М.: Дело, 2005.

Злобина Л. А. Издательство как объект финансового менеджмента. Учебное пособие. М.: Издательство МГУП, 2006.

Карпов А. Бюджетирование как инструмент управления. М.: Результат и качество, 2007.

Кобец Е. А. Планирование на предприятии. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006.

Монамс М. Г. Постановка финансового менеджмента в рамках стратегии компании/ В кн. Эффективное книгоиздание. — М.: Весь мир.

2002.

Остапенко В. В. Финансы предприятий. М.: Омега-Л, 2007.

Палий В.Ф., Палий В. В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. — М.: ФБК — ПРЕСС, 2004.

Попов В.М., Ляпунов С. И. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. М.: Финансы и статистика, 2003.

Савчук В. П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. Учебник.

М.:БИНОМ, 2008.

Скляренко В.К., Прудников В. М. Экономика предприятия: Учебник. — М.:ИНФРА — М. 2007.

Стоянова Е.С., Штерн М. Г. Финансовый менеджмент для практиков. М.: Перспектива, 2005.

Теплова Т. В. Планирование в финансовом менеджменте. М.: ГУ ВШЕ, 2008.

Техника эффективного менеджмента. Управление денежными средствами. Сarana Corporation.-2005.

Финансовые планы предприятий / Под ред. М. И. Плотницкого. Минск: Высшая школа, 2006.

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. — М.: Финансы и статистика, 2006.

Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006.

Глущенко В.В., Глущенко И. И. Разработка управленческого решения. Прогнозирование — планирование. Журнал «Финансовый директор» № 7, 2006.

Грищенко Ю. И. Организация и управление денежными потоками от финансовой деятельности компании. Журнал «Справочник экономиста», 2008 № 12 (66) декабрь.

Лысковский В. Бюджетирование в 10 схемах. Журнал «Финансовое управление», № 5, 2006.

Молвинский А. А. Как разработать и внедрить сквозную систему планирования. Журнал «Справочник экономиста», № 2 (68) февраль, 2009.

Шкумат Ю, Селихова А. Платежный календарь — инструмент повышения эффективности компании. Журнал «Справочник экономиста», № 1 (67) январь 2009.

Яковлева И. Н. Финансовое планирование в деятельности компании. Журнал «Финансовый директор», № 6, 2008.

Приложение 1.

Приложение 2.

Платежный календарь на … месяц (тыс. руб.)

Статьи По декадам Расходы 1 2 3 1. Неотложные нужды

2. Заработная плата и приравненные к ней платежи

3. Налоги

4. Оплата счетов поставщиков за товарно-материальные ценности

5. Просроченная кредиторская задолженность

6. Оплата счетов подрядчиков за выполненные работы по капитальному строительству (капитальному ремонту)

7. Погашение просроченных ссуд банка

8. Погашение срочных ссуд банка

9. Уплата процентов за кредит

10. Прочие расходы Всего расходов Поступления 1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг

2. Выручка от реализации излишних основных фондов, материалов и других активов

3. Поступление просроченной дебиторской задолженности

4. Поступление краткосрочного кредита банка

5. Остаток средств в кассе и на расчетном счету

6. Прочие поступления средств Всего поступлений Превышение поступлений над расходами Превышение расходов над доходами

Приложение 3.

Кредитная заявка на … квартал… года по … предприятию

Наименование объектов кредитования Установ ление лимита кредитования по плану текущего квартала Ожидаемая задолжен ность по ссудам на начало планируе мого квартала Плани руемые кредиты на конец квартал В том числе лими тируе мые креди ты Изменение кредитов на квартал (+) — прирост, (-) — снижение Внутри квартальное перераспределе ние кредитов Норматив оборотных средств на начало квар тала на конец квар тала

Собственники

Исполнительный директор

Стилист

Косметолог

Мастера маникюра — педикюра

Мастера — парикхмакеры

Обслуживающий персонал