Роль планирования в формировании эффективной работы предприятия

Проект по внедрению бюджетирования можно начать и с автоматизации, но вы неизбежно вернетесь к разработке регламентов, и весь процесс будет сопровождаться непониманием сути проекта его участниками.

Так когда же можно считать систему внедренной? У каждого свои критерии оценки. Для одних компаний — когда планы составлены и утверждены, для других — когда работает платежный календарь формирования и утверждения заявок, еще для кого-то — это план/факт по бюджету доходов и расходов. Мы считаем цель достигнутой, если внедрены все фазы: и планирование, и учет, и анализ — в разрезе основных жизненно важных отчетов компании: бюджет движения денежных средств, управленческий баланс, бюджет доходов и расходов. Когда финансисты и руководители направлений вовремя получают отчеты, по которым можно определить, в правильном ли направлении идет развитие или следует повернуть в другую сторону.

Чтобы прийти к желаемому результату, определитесь, что необходимо на выходе, и целенаправленно двигайтесь к поставленной цели. И можно считать, что система бюджетирования внедрена.

3.

2. Оценка эффективности предложенных мероприятий

Целью внедрения системы бюджетирования является повышение эффективности деятельности предприятия. Критерием эффективности является превышение доходов предприятия над его затратами при выполнении функций, возложенных на предприятие (его миссии).

Эффективность повышается за счет следующих факторов.

Во-первых, сводится в единый баланс все множество финансовых потоков, связанных с формированием доходов и затрат. Решается проблема их согласования как на уровне предприятия, так и его отдельных подразделений. Создается полная ясность о том, как каждый рубль бюджета появляется на предприятии, как он движется и используется.

Во-вторых, закрепление бюджетов за подразделениями переносит значительную часть ответственности за уровень заработной платы работников с директора предприятия на руководителей этих подразделений. Руководители среднего звена получают возможность управлять доходами и затратами своих подразделений в рамках общего бюджета предприятия.

В-третьих, реализуется принцип материальной заинтересованности всего персонала в результатах работы как своего подразделения и предприятия в целом. Фактический фонд заработной платы подразделения рассчитывается в конце бюджетного периода по остаточному принципу как неиспользованная часть установленного ему лимита затрат. Лимит растет с ростом доходов. Становится выгодным повышать доходы и снижать затраты, так как при этом будет расти зарплата.

В-четвертых, бюджетный процесс реализует на предприятии все функции управления финансами, а именно — планирование, организацию, мотивацию, учет, анализ и регулирование. Причем управление финансами ведется в режиме реального времени.

В-пятых, становится возможным ориентировать финансовую политику на решение конкретных проблем. Например, предприятие, находящееся в сложном финансовом положении, может заложить в основу бюджета необходимые средства и график погашения своей просроченной кредиторской задолженности.

В-шестых, в основу финансового планирования закладывается план производства продукции, материально-технического и кадрового обеспечения. Система бюджетирования становится основой комплексного управление всеми направлениями деятельности предприятия.

Для оценки эффективности внедрения системы бюджетирования могут использоваться и такие показатели, как сокращение времени и трудозатрат на подготовку планов и отчетов, повышение точности планирования, повышение качества, достоверности, оперативности получения информации, улучшение конкретных показателей деятельности компании.

Эффект от внедрения системы иногда появляется уже во время проекта. «Нередки случаи, когда во время промежуточного тестирования системы на реальных данных заказчик находит ошибки в бюджетах, сформированных в Excel в „полуручном“ режиме, и благодаря этому вносит в них своевременные корректировки. На одном из последних проектов такая ситуация, например, позволила компании вовремя отказаться от получения кредита, в котором не было необходимости».

Однако для комплексной оценки эффективности внедрения системы бюджетирования необходимо не только принять в ней годовой бюджет, но и прожить этот бюджетный год (корректировки бюджета, план-фактный анализ, адаптация модели под изменения в бизнесе). Эффект может выражаться в качестве и «осознанности» бюджетов всеми участниками процесса бюджетирования. Так как бюджетирование — это децентрализация финансового управления, при котором сотрудники отвечают за бюджеты своих ЦФО, но при этом имеют полномочия по реализации бюджетов. В качестве критериев я бы выделил:

изменение пропорции «сбор и консолидация бюджетов/анализ и корректировка» с 80%/20% на 20%/80%;

быстрота внесения изменений в модель (например в финансовую структуру в ключевые показатели и т. д.);

прозрачность логики и математики модели;

возможность проводить план-фактный анализ с поиском причин тех или иных отклонений".

Для достижения максимального эффекта важно, чтобы система бюджетирования не просто использовалась в компании, а стала элементом ее единого информационного пространства. Для этого необходима интеграция в существующие и вновь появляющиеся системы.

В первую очередь систему бюджетирования нужно интегрировать в системы стратегического планирования, так как бюджеты должны быть связаны с долгосрочными целями компании, а точнее — быть их детальной расшифровкой.

Современная система бюджетирования должна быть интегрирована в финансовую систему компании в части передачи бюджета для оперативного контроля исполнения — при формировании заявок на проведение платежей. Интеграция с модулем «главная книга» необходима для загрузки фактических данных в систему бюджетирования при проведении план-фактного анализа, а также для детализации расходов от агрегированного значения до проводок «главной книги», которые его сформировали.

Система бюджетирования немыслима и без тесной интеграции с учетными и/или ERP-системами, так как бюджеты не могут существовать сами по себе — они должны четко проецироваться на фактическую деятельность компании. Одновременно некоторые алгоритмы планирования не могут быть реализованы без фактических данных прошлых периодов.

Если в компании существует единое хранилище данных, то очень желательно, чтобы бюджеты в итоге попадали туда. Если же в компании нет внедренной системы НСИ и хранилища данных необходимо на раннем этапе организовать работу системы бюджетирования таким образом, чтобы она имела возможность оперировать разнородными данными различных корпоративных систем.

В части систем класса Business Intelligence можно сказать следующее: если в компании уже существует более мощное BI-решение, нежели встроенные в систему бюджетирования средства BI (если таковые имеются), то систему желательно интегрировать в существующее BI-решение.

При наличии единого корпоративного портала можно на нем разместить важную, динамически обновляемую информацию, связанную с процессом бюджетирования, — например, исполнение плана или сроки заполнения бюджетов. Можно также разместить точку входа в систему бюджетирования.

Помимо перечисленного, система бюджетирования может интегрироваться в систему платежей; в системы электронного документооборота; электронные архивы и корпоративные поисковые системы (бюджет — это документ, который нужно хранить и который, возможно, потребуется искать); в системы управления проектами (у проектов существуют бюджеты); в различные кадровые системы (если нет модуля в ERP); в специализированные математические и статистические пакеты (если не хватает инструментов для некоторых сложных прогнозов).

Система бюджетирования может быть интегрирована в большинство корпоративных информационных систем, но главное — увязать ее с системами стратегического планирования, управления по KPI и фактическими данными.

Заключение

В заключении можно подвести следующие итоги.

Планирование как функция управления означает стремление учитывать заблаговременно все внешние и внутренние факторы, которые обеспечивают подходящие условия для нормального функционирования и развития предприятия. Оно также определяет разработку комплекса мероприятий, устанавливающих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее результативного использования ресурсов каждым производственным подразделением и всем предприятиям. Поэтому планирование призвано обеспечить взаимосвязь между отдельными структурными подразделениями предприятия, которые содержат всю технологическую цепочку. Такая деятельность основывается на обнаружении и прогнозировании спроса потребителей, анализе и оценке имеющихся в наличии ресурсов и перспектив развития конъюнктуры. Отсюда следует необходимая увязка планирования с маркетингом и контролем для постоянной корректировки показателей производства и сбыта в связи с изменениями спроса на рынке. Планирование охватывает как текущий, так и перспективный временной период и осуществляется в виде прогнозирования и программирования.

Большое влияние на планирование оказывает грамотность руководства, квалификация специалистов, вовлеченных в данный процесс, достаточность ресурсов, необходимых для осуществления процесса (компьютерная техника и пр.), информативная база.

Наиболее эффективным видом планирования, отражающим основные цели предприятия и имеющим наибольшую точность, является среднесрочное планирование.

В настоящее время многие предприятия считают бизнес-план основным элементом управления производством, для чего нанимают высококвалифицированных специалистов. Ведь грамотно составленный бизнес-план не только отражает экономическую ситуацию на предприятии, но и прогнозирует развитие или деградацию, а также помогает привлечь внешнее финансирование.

Проведение стратегического планирования является обязательной частью планирования любого предприятия, и начинать необходимо только с него, это позволит убрать тупиковые задачи в будущем. При проведении стратегического планирования и постановке стратегических целей предприятия их оцифровке, появляются укрупненные планы: Продаж, Потребности материальных ресурсов, План закупок, План по труду, План по общепроизводственным и общефирменным затратам, Финансовый план.

Туристская фирма «Виктория» является открытым акционерным обществом.

Положение туристской фирмы «Виктория» на рынке туристских услуг, необходимо отметить, что фирма занимает прочное положение. На уровень цен оказываемых фирмой услуг большое влияние оказывают поставщики туристских услуг: предприятия размещения, предприятия питания, предприятия транспортных перевозок и предприятия экскурсионного обслуживания и развлечения.

Туристская фирма «Виктория» занимает прочное положение на рынке турфирм.

Усложнение хозяйственной деятельности сопровождается непрерывным ростом количества рисков. В этих условиях ОАО «Виктория» должна эффективно работать, преодолевая расширение степени неопределенности во внешней среде.

Проведя анализ планирования на ОАО «Виктория» можно предложить расширить систему планирования и включить в нее дополнительные показатели, причем существенно увеличивается значимость немонетарных показателей. Они в большинстве случаев эффективнее, чем монетарные, так как могут быть отслежены с меньшей задержкой по времени.

Гражданский кодекс РФ. Ч.: 1, 2, 3. — М.: ЭКСМО, 2002.

Налоговый кодекс НК. Ч.: 1, 2. — М.: Юрайт, 2002.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.

11.1996 г. № 129-ФЗ.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, 2-е изд. -М.: ИКФ; Ось-89, 2003.

Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

Двадцать положений по бухгалтерскому учету. — М.: Ось-89, 2003.

Реформа предприятий (организаций): Методические рекомендации — М.: Ось -89, 2001.

Абриютина М. С. Экономика предприятия: Учебник — М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2005.

Апчерч А. Управленческий учет: принципы и практика: Пер. с англ./ Под. Ред. Соколова Я. В., Смирновой И. А. — М.: Финансы и статистика, 2002.

Быкадаров В.Л., Алексеев П. Д. Финансовоэкономическое состояние предприятия М.: «Изд. ПРИОР», 2003. 96с.

Балашов В.Г., Ириков В. А. Технология повышения финансового результата предприятий и корпораций. — М.: «Издательство ПРИОР», 2002.

Бочаров В. В. Комплексный финансовый анализ — СПб.: Питер, 2006.

Веретенникова О.Б., Майданик В. И. Разработка финансовой стратегии предприятия. Методические указания. — Екатеринбург: Издательство Уральского государственного экономического университета, 2002. С. 7.

Дронченко О. Принципы эффективного бюджетирования // Финансовый директор. — 2002. — № 5.

Гаврилова А.Н., Сысоева Е. Ф., Баранов А. И. Финансовый менеджмент: учебное пособие — М.: КНОРУС, 3-е изд., 2006.

Гапоненко А.Л., Панкрухин А. П. Стратегическое управление: Учебник. — М.: Омега-Л, 2005.

Дронченко О. Принципы эффективного бюджетирования // Финансовый директор. -2002. — № 5

Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. СПб., 2006.

Друри К.

Введение

в управленческий и производственный учет — М: Аудит ЮНИТИ, 1998.

Ирвин Д. Финансовый контроль: Пер. с англ./ под ред. И. И. Елисеевой. — М.: Финансы и статистика, 2002.

— 256 с.: ил Кочнев А. Что такое бюджетное управление? //

http://www.iteam.ru, 2003.

Компания Comshare,

http://www.comshare.ru

Компания Инталев, Методическое руководство «5 шагов к бюджетному управлению», версия 2.0, 2003.

Колосова Е.В., Новиков Д. А., Цветков А. В. Методика освоенного объема в оперативном управлении проектами. — М.: ООО «НИЦ Апостроф», 2000.

Карминский А. М. Контроллинг в бизнесе. — М.: Финансы и статистика, 2-е изд., 2003.

Кочнев А. Что такое бюджетное управление? //

http://www.iteam.ru, 2003.

Колесников С. Н. Статья «Бюджетирование: теория, реальность и реализация «С сайта Налоговое, управленческое и финансовое консультирование » ;

http://www.econ-profi.ru

Карпов А.В. «100% практического бюджетирования». Книга 1. «Бюджетирование, как инструмент управления», Издательство «Бизнес», 2003 г., 392с.

Ковалев В.В.

Введение

в финансовый менеджмент .- М.: Финансы и статистика, 2001.-768с.: ил Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — 2-е изд., перераб. И доп. — М.: Финансы и статистика, 2002.

— 512 с.: ил Коласс Б. Управление финансовой деятельности предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие/ Пер. с франц. Под ред. проф. Соколова Я.В.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.-576с.

Кондратова И. Г. Основы управленческого учета. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 386с.: ил Лихачева О. Н. «Финансовое планирование на предприятии». Учебно-практическое пособие. Издательство: ТК Велби, 2003 г.

264с.

Мазур И.И., Шапиро В. Д. Управление проектами. Справочное пособие. — М.: Высшая школа, 2001.

Мазур И.И., Шапиро В. Д. Реструктуризация предприятий и компаний — М.: Высшая школа, 2000.

Неудачин В. Стратегическое бюджетирование // Журнал «Консультант» № 7, 2006.

Осипова Л.В., Синяева И. М. Основы коммерческой деятельности: Учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. — 623 с.

Сицилиано Дж. Финансы для нефинансовых менеджеров. — М., 2006.

Савчук В. П. Учебное пособие «Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия», Издательство «Инфра-М», 2003 г, 56с.

Самочкин В.Н., Пронин Ю. Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. — М.: Дело, 2002. 352 с.

Сергеев И. В, Шипицын А. В. «Оперативное финансовое планирование на предприятии», Издательство «Финансы и статистика», 2002 г., 288с.

Семь нот менеджмента. — Издание третье, дополненное. — М.: Эксперт, 2002.

Тренев В.Н., Ириков В. А., Ильдеменов С. В., Леонтьев С. В., Балашев В. Г. Реформирование и реструктуризация предприятия. Методика и опыт. — М.: Издательство ПРИОР, 2008.

Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Колчина Н. В. Поляк Г. Б., Павлова Л. П. и др.; Под ред. Проф. Колчиной Н.В.- 2-е издание, перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. 447с.

Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем./ Под ред. и с предисл. А. А. Турчака, Л. Г. Головача, М. Л. Лукашевича. — М.: Финансы и статистика, 2007.

Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: Управленческий аспект — М.: Финансы и статистика, 2005.

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования — М.: Финансы и статистика, 2003.

Чаусов В. Статья «Технология бюджетирования в управлении бизнесом кредитной организации», Аналитический банковский журнал, 2001 г. № 1 с.15−28

Шим Джай К., Сигел Джойл Г. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. — СПб.: Азбука, 2001.

Шмельцер Л. А Внутренний контроль и аудит: Учебное пособие — Ростов-на-Дону: «Феникс», 2006.

Щиборщ К.В., Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Дело и Сервис, 2001.

Приложения Приложение 1

Приложение 2

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 Декабря 2008 г. К О Д Ы Форма № 1 по ОКУД 710 001

Дата (год, месяц, число) 2008;12−31

Организация по ОКПО 53 494 077

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 6 911 018 444 691 101 001

Вид деятельности по ОКВЭД

Организационно-правовая форма форма собственности по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения по ОКЕИ 384 Дата утверждения.. Дата отправки / принятия.. АКТИВ Кодпоказателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. Внеоборотные активы Основные средства 120 8769 22 267

Незавершенное строительство 130 10 263 — Прочие внеоборотные активы 150 39 98 Итого по разделу I 190 19 070 22 365 II. Оборотные активы Запасы 210 2928 3472 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 2699 3397 затраты в незавершенном производстве 213 185 44 расходы будущих периодов 216 44 32 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 — 2 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 2422 1828 1828 в том числе: покупатели и заказчики 241 298 1123

Денежные средства 260 109 325 Итого по разделу II 290 5460 5628 БАЛАНС 300 24 530 27 993

Форма 710 001 с. 2 ПАССИВ Кодстроки На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. Капитал и резервы Уставный капитал 410 8 8 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 10 829 12 060

Итого по разделу III 490 10 837 12 068 IV. Долгосрочные обязательства Итого по разделу IV 590 — - V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 11 500 12 370

Кредиторская задолженность 620 2193 3555 в том числе: поставщики и подрядчики 621 653 53 задолженность перед персоналом организации 622 266 387 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 71 109 109 задолженность по налогам и сборам 624 410 535 прочие кредиторы 625 793 2471

Итого по разделу V 690 13 693 15 925 БАЛАНС 700 24 530 27 993 СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ Арендованные основные средства 910 — 300 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 10 956 12 474

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за период с 1 Января по 31 Декабря 2008 г. К О Д Ы Форма № 2 по ОКУД

Дата (год, месяц, число) 2008

Организация по ОКПО 53 494 077

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 6 911 018 444 691 101 001

Вид деятельности по ОКВЭД 20.

30.1 Организационно-правовая форма форма собственности

по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: по ОКЕИ 384 Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 26 519 26 371 26371 26 371

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (13 866) (13 202) Валовая прибыль 029 12 653 13 169

Управленческие расходы 040 (7864) (4793) Прибыль (убыток) от продаж 050 4789 8376

Прочие доходы и расходы Проценты к уплате 070 (2101) (1826) Прочие доходы 090 39 11 Прочие расходы 100 (566) (228) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 2161 6333

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 180 (299) (1492) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 1862 4841

Форма 710 002 с. 2 РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании 210 — 1 — 3 3 3 3 3

Приложение 3

Таблица 1.

Численность работающих, расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды Показатели 1 год 2 год 3 год Всего по кварталам Всего по кварталам 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв Численность персонала, всего 22 19 23 23 23 23 23 23 23 23 23 в том числе: 1. Менеджеры-кассиры 16 13 17 17 17 17 17 17 17 17 17 2. Сотрудники аппарата управления 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3. Обслуживающий персонал 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 4. Юрист 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды 5. Расходы на оплату труда менеджеров-кассиров, всего 952 615 193 500 253 038 253 038 253 038 1 012 154 253 038 253 038 253 038 253 038 1 012 154 в том числе: заработная плата 688 000 139 750 182 750 182 750 182 750 731 000 182 750 182 750 182 750 182 750 731 000 отчисления на социальные нужды 264 615 53 750 70 288 70 288 70 288 281 154 70 288 70 288 70 288 70 288 281 154 6. Расходы на оплату труда сотрудников аппарата управления, всего 202 708 50 677 50 677 50 677 50 677 202 708 50 677 50 677 50 677 50 677 202 708 в том числе: заработная плата 146 400 36 600 36 600 36 600 36 600 146 400 36 600 36 600 36 600 36 600 146 400 отчисления на социальные нужды 56 308 14 077 14 077 14 077 14 077 56 308 14 077 14 077 14 077 14 077 56 308 7.

Расходы на оплату труда обслуживающего персонала, всего 219 323 54 831 54 831 54 831 54 831 219 323 54 831 54 831 54 831 54 831 219 323 в том числе: заработная плата 158 400 39 600 39 600 39 600 39 600 158 400 39 600 39 600 39 600 39 600 158 400 отчисления на социальные нужды 60 923 15 231 15 231 15 231 15 231 60 923 15 231 15 231 15 231 15 231 60 923 8. Расходы на оплату труда юриста, всего 124 615 31 154 31 154 31 154 31 154 124 615 31 154 31 154 31 154 31 154 124 615 в том числе: заработная плата 90 000 22 500 22 500 22 500 22 500 90 000 22 500 22 500 22 500 22 500 90 000 отчисления на социальные нужды 34 615 8 654 8 654 8 654 8 654 34 615 8 654 8 654 8 654 8 654 34 615 9. Расходы на оплату труда, всего 1 499 262 330 162 389 700 389 700 389 700 1 558 800 389 700 389 700 389 700 389 700 1 558 800 в том числе: заработная плата 1 082 800 238 450 281 450 281 450 281 450 1 125 800 281 450 281 450 281 450 281 450 1 125 800 отчисления на социальные нужды 416 462 91 712 108 250 108 250 108 250 433 000 108 250 108 250 108 250 108 250 433 000 Таблица 2.

Затраты на предоставляемые услуги (на годовой объем), в руб.

Показатели 1 год 2 год 3 год Всего По кварталам Всего По кварталам Всего 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1. Зарубежные туры Прямые затраты, всего 21 466 426 1 423 726 5 783 233 7 270 475 6 988 992 21 882 752 5 192 043 5 302 619 6 552 492 4 835 598 24 298 535 в том числе: прочие затраты 21 070 000 1 400 000 5 670 000 7 140 000 6 860 000 21 466 667 5 086 667 5 203 333 6 440 000 4 736 667 23 870 000 затраты на топливо, энергию 33 501 2 226 9 015 11 353 10 907 34 132 8 088 8 273 10 240 7 531 37 953 затраты на оплату труда 262 112 15 528 75 268 86 033 85 283 275 855 70 264 65 731 73 849 66 011 282 087 отчисления на социальные нужды 100 812 5 972 28 949 33 090 32 801 106 098 27 024 25 281 28 404 25 389 108 495 2. Отдых в области Прямые затраты, всего 18 729 600 5 949 808 4 325 695 4 274 678 4 179 419 9 964 472 3 358 028 2 265 031 2 593 184 1 748 228 11 127 335 в том числе: Прочие затраты 18 084 000 5 760 000 4 164 000 4 128 000 4 032 000 9 600 000 3 228 000 2 184 000 2 508 000 1 680 000 10 752 000 затраты на топливо, энергию 55 910 17 808 12 874 12 762 12 466 29 680 9 980 6 752 7 754 5 194 33 242 затраты на оплату 425 888 124 222 107 482 96 717 97 467 241 794 86 701 53 646 55 922 45 525 247 068 отчисления на социальные нужды 163 803 47 778 41 339 37 199 37 487 92 998 33 347 20 633 21 508 17 510 95 026 3. Детский отдых Прямые затраты, всего 0 0 0 0 0 33 073 824 3 718 670 9 985 724 9 188 701 10 180 729 33 978 635 в том числе: прочие затраты 0 0 0 0 0 32 752 000 3 680 000 9 890 000 9 108 000 10 074 000 33 672 000 затраты на топливо, энергию 0 0 0 0 0 26 415 2 968 7 977 7 346 8 125 27 157 затраты на оплату труда 0 0 0 0 0 213 351 25 785 63 373 52 979 71 214 201 845 отчисления на социальные нужды 0 0 0 0 0 82 058 9 917 24 374 20 376 27 390 77 633 Итого прямых затрат, всего 40 196 026 7 373 534 10 108 927 11 545 153 11 168 411 64 921 048 12 268 741 17 553 374 18 334 378 16 764 555 69 404 506 в том числе: прочие затраты 39 154 000 7 160 000 9 834 000 11 268 000 10 892 000 63 818 667 11 994 667 17 277 333 18 056 000 16 490 667 68 294 000 затраты на топливо, энергию 89 411 20 034 21 889 24 115 23 373 90 227 21 036 23 002 25 339 20 850 98 352 затраты на оплату труда 688 000 139 750 182 750 182 750 182 750 731 000 182 750 182 750 182 750 182 750 731 000 отчисления на социальные нужды 264 615 53 750 70 288 70 288 70 288 281 154 70 288 70 288 70 288 70 288 281 154 4. Постоянные затраты, всего 2 387 343 382 706 663 907 652 657 688 073 2 689 377 679 740 658 907 655 990 694 740 2 717 293 в том числе: Общепроизводственные расходы, всего 1 091 712 84 513 335 733 335 733 335 733 1 342 932 335 733 335 733 335 733 335 733 1 342 932 их них: прочие затраты 348 000 0 116 000 116 000 116 000 464 000 116 000 116 000 116 000 116 000 464 000 затраты на топливо, энергию 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 затраты на оплату труда 536 976 61 020 158 652 158 652 158 652 634 608 158 652 158 652 158 652 158 652 634 608 отчисления на социальные нужды 206 736 23 493 61 081 61 081 61 081 244 324 61 081 61 081 61 081 61 081 244 324 Общехозяйственные расходы, всего 1 174 652 274 824 295 637 284 387 319 803 1 216 298 311 470 290 637 287 720 326 470 1 244 214 из них: прочие затраты 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 затраты на топливо, энергию 685 417 191 250 160 417 149 167 184 583 675 417 176 250 155 417 152 500 191 250 703 333 затраты на оплату труда 353 238 60 342 97 632 97 632 97 632 390 528 97 632 97 632 97 632 97 632 390 528 отчисления на социальные нужды 135 997 23 232 37 588 37 588 37 588 150 353 37 588 37 588 37 588 37 588 150 353 Расходы по реализации услуг, всего 120 980 23 370 32 537 32 537 32 537 130 147 32 537 32 537 32 537 32 537 130 147 из них: прочие затраты 30 833 833 10 000 10 000 10 000 40 000 10 000 10 000 10 000 10 000 40 000 затраты на топливо, энергию 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 затраты на оплату труда 65 088 16 272 16 272 16 272 16 272 65 088 16 272 16 272 16 272 16 272 65 088 отчисления на социальные нужды 25 059 6 265 6 265 6 265 6 265 25 059 6 265 6 265 6 265 6 265 25 059 3. Общие затраты, всего 42 583 369 7 756 240 10 772 834 12 197 810 11 856 484 67 610 425 12 948 481 18 212 281 18 990 368 17 459 295 72 121 799 в том числе: прочие затраты 39 532 833 7 160 833 9 960 000 11 394 000 11 018 000 64 322 667 12 120 667 17 403 333 18 182 000 16 616 667 68 798 000 затраты на топливо, энергию 774 828 211 284 182 306 173 282 207 956 765 644 197 286 178 419 177 839 212 100 801 685 затраты на оплату труда 1 643 302 277 384 455 306 455 306 455 306 1 821 224 455 306 455 306 455 306 455 306 1 821 224 отчисления на социальные нужды 632 407 106 740 175 222 175 222 175 222 700 890 175 222 175 222 175 222 175 222 700 890 4. НДС, акцизы, уплаченные из затрат 7 665 006 1 396 123 1 939 110 2 195 606 2 134 167 12 169 876 2 330 727 3 278 211 3 418 266 3 142 673 12 981 924

Таблица 3.

Себестоимость услуг Показатели 1 год 2 год 3 год Всего Всего по кварталам Всего по кварталам 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв Себестоимость в целом по виду услуг Зарубежные туры 22 410 740 1 466 249 6 056 672 7 577 726 7 310 093 22 897 124 5 453 389 5 539 613 6 817 578 5 086 545 25 347 117

Отдых в области 20 172 629 6 289 991 4 716 162 4 620 084 4 546 392 10 854 182 3 680 515 2 458 452 2 793 919 1 921 295 12 045 741

Детский отдых 0 0 0 0 0 33 859 118 3 814 577 10 214 216 9 378 871 10 451 455 34 728 940

Себестоимость единицы услуг в рублях Зарубежные туры 24 818 24 437 24 925 24 764 24 864 24 888 25 016 24 841 24 701 25 057 24 777

Отдых в области 13 386 13 104 13 591 13 430 13 531 13 568 13 682 13 508 13 368 13 724 13 444

Детский отдых 0 0 0 0 0 47 555 47 682 47 508 47 368 47 724 47 444

Себестоимость единицы услуг в долларах США Зарубежные туры 827 815 831 825 829 830 834 828 823 835 826 Отдых в области 446 437 453 448 451 452 456 450 446 457 448 Детский отдых 0 0 0 0 0 1585 1589 1584 1579 1591 1581

Таблица 4.

Финансовые результаты деятельности (на годовой объем), в руб.

Показатели 1 год 2 год 3 год Всего по кварталам Всего по кварталам Всего 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 1. Общая выручка о реализации услуг 79 512 000 0 23 808 000 28 128 000 27 576 000 127 440 000 16 920 000 35 142 000 41 844 000 33 534 000 136 488 000 2. НДС, акцизы от реализации услуг 14 312 160 0 4 285 440 5 063 040 4 963 680 22 939 200 3 045 600 6 325 560 7 531 920 6 036 120 24 567 840 3. Выручка от реализации услуг за минусом НДС, акцизов 65 199 840 0 19 522 560 23 064 960 22 612 320 104 500 800 13 874 400 28 816 440 34 312 080 27 497 880 111 920 160 4. Общие затраты по реализации услуг 42 583 369 7 756 240 10 772 834 12 197 810 11 856 484 67 610 425 12 948 481 18 212 281 18 990 368 17 459 295 72 121 799 в том числе: а) НДС, акцизы, уплачиваемые из прочих затрат, затрат на топливо, энергию и т. д. 7 665 006 1 396 123 1 939 110 2 195 606 2 134 167 12 169 876 2 330 727 3 278 211 3 418 266 3 142 673 12 981 924 5. Налоги, включаемые в себестоимость, всего 415 589 0 102 322 157 084 156 183 744 835 154 584 184 508 203 322 202 421 71 895 в том числе: а) земельный налог 5000 0 0 2500 2500 5000 0 0 2500 2500 5000 б) налог на пользователей автодорог 410 589 0 102 322 154 584 153 683 739 835 154 584 184 508 200 822 199 921 66 895 6. Финансовый результат 22 200 882 -7 756 240 8 647 404 10 710 066 10 599 653 36 145 540 771 335 10 419 651 15 118 390 9 836 164 39 726 466 7.

Налоги, относимые на финансовый результат, всего 211 678 609 62 864 74 694 73 511 284 458 72 375 71 895 70 711 69 477 265 209 в том числе: а) налог ни имущество 208 630 0 62 051 73 881 72 698 281 206 71 562 71 082 69 898 68 664 262 596 б) налог на рекламу 2400 600 600 600 600 2400 600 600 600 600 2400 в) налог на содержание милиции 648 9 213 213 213 852 213 213 213 213 213 8. Налогооблагаемая прибыль 21 989 204 -7 756 849 8 584 540 10 635 372 10 526 142 35 861 082 698 960 10 347 756 15 047 679 9 766 687 39 461 257 9. Налог на прибыль 5 277 409 0 2 060 289 2 552 489 2 526 274 8 606 660 167 750 2 483 461 3 611 443 2 344 005 9 470 702 10. Чистая прибыль 16 711 795 -7 756 849 6 524 250 8 082 882 7 999 868 27 254 423 531 210 7 864 295 11 436 236 7 422 682 29 990 555

Таблица 5.

План денежных поступлений и выплат, в руб.

Показатели 1 год 2 год 3 год Всего Всего по кварталам Всего по кварталам 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв Производственная деятельность 1. Денежные поступления, всего 79 512 000 0 23 808 000 28 128 000 27 576 000 127 440 000 16 920 000 35 142 000 41 844 000 33 534 000 136 488 000 в том числе: а) поступления от реализации услуг 79 512 000 0 23 808 000 28 128 000 27 576 000 127 440 000 16 920 000 35 142 000 41 844 000 33 534 000 136 488 000 б) прочие доходы от производственной деятельности 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2. Денежные выплаты, всего 42 583 369 7 756 240 10 772 834 12 197 810 11 856 484 67 610 425 12 948 481 18 212 281 18 990 368 17 459 295 72 121 799 в том числе: а) затраты по реализации услуг 42 583 369 7 756 240 10 772 834 12 197 810 11 856 484 67 610 425 12 948 481 18 212 281 18 990 368 17 459 295 72 121 799 3. Сальдо потока от производственной деятельности 36 928 631 -7 756 240 13 035 166 15 930 190 15 719 516 59 829 575 3 971 519 16 929 719 22 853 632 16 074 705 64 366 201

Инвестиционная деятельность 4. Поступление средств, всего 1 743 000 1 743 000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5. Выплаты, всего 1 743 000 1 743 000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 6. Сальдо потока от инвестиционной деятельности 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 7. Сальдо потока по производственной и инвестиционной деятельности 36 928 631 -7 756 240 13 035 166 15 930 190 15 719 516 59 829 575 3 971 519 16 929 719 22 853 632 16 074 705 64 366 201

Сальдо потока нарастающим итогом 36 928 631 -7 756 240 13 035 166 15 930 190 15 719 516 59 829 575 3 971 519 16 929 719 22 853 632 16 074 705 64 366 201

Финансовая деятельность Финансовая деятельность отсутствует

Шим Джай К., Сигел Джойл Г. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. — СПб.: Азбука, 2001

Тренев В.Н., Ириков В. А., Ильдеменов С. В., Леонтьев С. В., Балашев В. Г. Реформирование и реструктуризация предприятия. Методика и опыт. — М.: Издательство ПРИОР, 2008

Балашов В.Г., Ириков В. А. Технология повышения финансового результата предприятий и корпораций. — М.: «Издательство ПРИОР», 2002

Шмельцер Л. А Внутренний контроль и аудит: Учебное пособие — Ростов-на-Дону: «Феникс», 2006

Чаусов В. Статья «Технология бюджетирования в управлении бизнесом кредитной организации», Аналитический банковский журнал, 2001

Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. СПб., 2006

Гапоненко А.Л., Панкрухин А. П. Стратегическое управление: Учебник. — М.: Омега-Л, 2005

Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: Управленческий аспект — М.: Финансы и статистика, 2005

Мазур И.И., Шапиро В. Д. Реструктуризация предприятий и компаний — М.: Высшая школа, 2000

Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Колчина Н. В. Поляк Г. Б., Павлова Л. П. и др.; Под ред. Проф. Колчиной Н.В.- 2-е издание, перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002

Коласс Б. Управление финансовой деятельности предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие/ Пер. с франц. Под ред. проф. Соколова Я.В.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001

Дронченко О. Принципы эффективного бюджетирования // Финансовый директор. — 2002

Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем./ Под ред. и с предисл. А. А. Турчака, Л. Г. Головача, М. Л. Лукашевича. — М.: Финансы и статистика, 2007

Компания Инталев, Методическое руководство «5 шагов к бюджетному управлению», версия 2.0, 2003

Сергеев И. В, Шипицын А. В. «Оперативное финансовое планирование на предприятии», Издательство «Финансы и статистика», 2002

Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование: шаг за шагом. СПб., 2006

Карпов А.В. «100% практического бюджетирования». Книга 1. «Бюджетирование, как инструмент управления», Издательство «Бизнес», 2003

Лихачева О.Н. «Финансовое планирование на предприятии». Учебно-практическое пособие. Издательство: ТК Велби, 2003

Осипова Л.В., Синяева И. М. Основы коммерческой деятельности: Учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002

Гапоненко А. Л., Панкрухин А. П. Стратегическое управление: Учебник. — М.: Омега-Л, 2004

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования — М.: Финансы и статистика, 2003

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования — М.: Финансы и статистика, 2003

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования — М.: Финансы и статистика, 2003

Дронченко О. Принципы эффективного бюджетирования // Финансовый директор. -2002. — № 5

Компания Comshare,

http://www.comshare.ru

Компания Инталев, Методическое руководство «5 шагов к бюджетному управлению», версия 2.0, 2003

Хруцкий В.Е., Сизова Т. В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование. Настольная книга по постановке финансового планирования — М.: Финансы и статистика, 2003

Шим Джай К., Сигел Джойл Г., Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. — СПб.: Азбука, 2001

Щиборщ К.В., Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Дело и Сервис, 2001

Кочнев А. Что такое бюджетное управление? //

http://www.iteam.ru, 2003

Кочнев А. Что такое бюджетное управление? //

http://www.iteam.ru, 2003

Кочнев А. Что такое бюджетное управление? //

http://www.iteam.ru, 2003

Веретенникова О.Б., Майданик В. И. Разработка финансовой стратегии предприятия. Методические указания. — Екатеринбург: Издательство Уральского государственного экономического университета, 2002

Савчук В. П. Учебное пособие «Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия», Издательство «Инфра-М», 2003

Абриютина М. С. Экономика предприятия: Учебник — М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2005

Карпов А.В. «100% практического бюджетирования». Книга 1. «Бюджетирование, как инструмент управления», Издательство «Бизнес», 2003

Ирвин Д. Финансовый контроль: Пер. с англ./ под ред. И. И. Елисеевой. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 256 с.: ил

Колесников С. Н. Статья «Бюджетирование: теория, реальность и реализация «С сайта Налоговое, управленческое и финансовое консультирование » ;

http://www.econ-profi.ru

Карпов А.В. «100% практического бюджетирования». Книга 1. «Бюджетирование, как инструмент управления», Издательство «Бизнес», 2003

IV Поставщики Поставщиками туристических путевок являются туроператоры. Давление со стороны поставщиков заключается в угрозе поднять цены, вынуждая турагентов снизить количество поставляемых туров. Сотрудничество с т/ф «Олюшка», «Верса» и «АЛС» позволяют т/ф «АЭлита» не терять клиентов, а зачастую и получить постоянных клиентов.

III Покупатели Покупатели могут выбрать между тур фирмами по критерию min цен. Отрасль зависит от покупателей в большей части своей деятельностью. Покупателями являются также турагенты, которые, заключая договора с туроператорами, от своего имени распространяют туристические путевки.

V Товары-заменители Продукция фирмы «АЭлита» имеет не много полных заменителей, вследствие чего фирма имеет возможность повысить цены и получить дополнительную прибыль.

I Соперничество между продавцами Туристические фирмы функционируют на рынке свободной конкуренции. Соперничество носит интенсивный характер, т. к. условия отрасли склоняют конкурентов к использованию качественных отличительных преимуществ, увеличивающих привлекательность продукции для потребителей. Рост спроса в отрасли ведет к умеренной конкуренции при обеспечении больших возможностей. Спрос растет вместе с рынком. Барьеры выхода из отрасли не высоки, т. к.:

выплаты увольняемым рабочим минимальные;

невысокая стоимость основных фондов:

эмоциональное тяготение к отрасли не имеет большого значения;

экономическая зависимость от отрасли незначительная.

II Потенциальные конкуренты На рынке функционируют множество конкурирующих фирм, т. к. барьеры входа в отрасль не высоки. Условия для всех фирм равны. Потенциальными конкурентами т/ф «АЭлита» являются «Мик-тур», «Элан», «Балтийский берег», «Виктория».

Приходящий бухгалтер

Гид-переводчик

Групповод

Офис-менеджер

Офис-менеджер

Менеджер

Менеджер по туризму

Отдел по приему туристов

Отдел по выездному туризму

Генеральный директор