Составление бухгалтерской отчетности на предприятии ООО СибПром Вентиляция

Ее можно получить из данных по счету 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов».

Кроме того, данные строки 410 вам придется расшифровать по видам произведенных работ. Для этого в таблице предусмотрены пустые строки.

Таблица 2 «Справочно».

Справочно должно указываться:

в строке «Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой или гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами"(код 420) — расходы по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, разведке полезных ископаемых и гидрогеологические изыскания, на приобретение необходимой геологической и иной информации;

в строке «Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы, как безрезультатные» (код 430) — расходы по работам, которые не принесли результата.

Чтобы заполнить строку 420, нужно взять данные по дебету счета 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов».

А в строке 430 будет отражен кредитовый оборот по этому счету в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие расходы».

Раздел «Финансовые вложения»

Этот раздел отражает информацию о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях.

По строке «Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций — всего» (код 510) отражается сумма, которую организация вложила в паи и акции других организаций. Ее можно получить из аналитических данных по счету 58 субсчет «Паи и акции». Кроме того, отдельной строкой нужно показать сумму вкладов в капиталы дочерних и зависимых хозяйственных обществ {строка 511).

По строке «Государственные и муниципальные ценные бумаги» (код 515) отражается стоимость государственных и муниципальных ценных бумаг, которыми владеет организация. Сюда заносятся аналитические данные по счету 58 субсчет «Долговые ценные бумаги».

Прочие ценные бумаги указываются в строке «Ценные бумаги других организаций — всего» (код 520). Их стоимость также учитывается по счету 58 субсчет «Долговые ценные бумаги».

По строке «Предоставленные займы» (код 525) указывается сумма займов, выданных организациям и физическим лицам. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять остаток по счету 58 субсчет «Предоставленные займы».

Средства, вложенные организацией в банковские и другие счета, отражаются по строке «Депозитные вклады» (код 530). А чтобы заполнить эту строку, необходимо использовать данные по субсчету счета 55 «Депозитные счета».

Прочие долгосрочные и краткосрочные вложения указываются по строке «Прочие» (код 535). Их в течение года учитывают по счету 58 на соответствующих субсчетах.

Сюда относят:

вклады по договору простого товарищества;

дебиторскую задолженность, приобретенную на основанииуступки права требования.

По строке «Итого» (код 540) отражается общая стоимость финансовых вложений. Чтобы ее получить, следует сложить показатели строк 510—535 по каждой графе в отдельности.

Далее расшифровываются данные о тех финансовых вложениях, по которым определяется текущая рыночная стоимость. Эти строки заполняются аналогично строкам 510—540.

Кроме того, в разделе «Финансовые вложения» по строке 580 следует отразить данные об изменении первоначальной стоимости финансовых вложений в соответствии с текущими рыночными ценами.

А по тем вложениям, текущая стоимость которых не определяется, нужно указать разницу между первоначальной и номинальной стоимостью, которая была списана в течение года на финансовый результат. Она будет отражена в строке 590.

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».

В этом разделе следует учитывать суммы кредиторской и дебиторской задолженности. Причем отдельно нужно показать данные о долгосрочной и краткосрочной задолженности.

По строке «Краткосрочная дебиторская задолженность — всего» (код 610) показывается общая сумма средств, которую организация должна получить от других организаций и физических лиц в течение 12 месяцев.

Далее ее следует расшифровать по «группам должников».

В строке 611 отражается задолженность покупателей и заказчиков за проданные им товары (работы, услуги). Эти сведения можно получить из оборотов по дебету счетов 62 и 76 в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

Суммы авансов, которые перечислены поставщикам, следует указать по строке 612. Их можно получить из оборотов по счету 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным».

Прочую задолженность {строка 613) составляют средства, выданные под отчет, неоплаченные взносы в уставный капитал и т. д.

Для заполнения этой строки нужно использовать аналитику по дебету счетов 71, 73, 75, 76 и т. д. в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

А по строке «Долгосрочная дебиторская задолженность» (строка 620) указывается информация о дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года. Ее также нужно расшифровать. Сделать это можно в соответствии с тем, как заполнялись строки по краткосрочной дебиторской задолженности.

Сумма строк 610 и 620 покажет всю дебиторскую задолженность организации за отчетный год. Она будет отражена по строке"Итого" (код 630).

По строке «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего» (код 640) отражается общая сумма денежных средств, которую организация должна уплатить другим организациям и физическим лицам в течение 12 месяцев.

Ее нужно расшифровать в зависимости от того, кому вы должны.

Если поставщикам и подрядчикам (строка 641), то бухгалтеру следует использовать данные по счету 60 субсчет «Расчеты за продукцию (работы, услуги)».

Чтобы показать задолженность перед покупателями по полученным авансам (строка 642), необходимо взять данные по счету 62 субсчет «Авансы полученные».

Сумму задолженности перед бюджетом (строка 643), например по неуплаченным налогам и сборам, можно получить, если проанализировать обороты счета 68 по соответствующим субсчетам.

А данные о полученных кредитах и займах (строки 644 и 645) следует взять из оборотов по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Прочую задолженность (строка 646) составляют суммы невыплаченной заработной платы, неоплаченных коммунальных платежей и т. д. Обратите внимание: по этой строке также отражаются суммы неуплаченного ЕСН и задолженности по страховым взносам от несчастных случаев и профзаболеваний. Чтобы заполнить эту строку, необходимо использовать информацию об остатках и оборотах по субсчетам счетов 69, 70, 73, 76 и т. д.

По строке «Долгосрочная кредиторская задолженность — всего» (код 650) отражается общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности.

Причем отдельно следует расшифровать суммы полученных кредитов и займов. Напомним, что в течение года они учитывались по счету 67.

Общая сумма кредиторской задолженности отражается в строке «Итого» (код 660). Ее можно получить путем сложения Показателей строк 640 и 650 отдельно по каждой графе.

Здесь бухгалтеру следует расшифровать расходы организации по основному виду деятельности. — Отдельно указываются суммы:

материальных затрат (строка 710);

затрат на оплату труда (строка 720);

отчислений на социальные нужды (строка 730);

начисленной амортизации (строка 740);

прочие расходы (строка 750).

Имейте в виду, что в этот раздел не включаются:

затраты, связанные с передачей ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств;

затраты по браку и простоям по внешним причинам;

расходы, возмещаемые виновными лицами.

Чтобы заполнить строки 710−750, следует использовать информацию по дебету счетов учета затрат на производство и реализацию за предыдущий и отчетный годы. Имейте в виду, что данные по дебету счета 44 субсчет «Расходы на упаковку и транспортировку» здесь учитываться не будут.

Общая величина расходов по обычным видам деятельности показывается в строке «Итого по элементам затрат» (код 760). Для заполнения этой строки нужно сложить показатели строк 710−750 отдельно по каждой графе.

Помимо этого в данном разделе указывают, на сколько изменились (выросли или уменьшились) остатки:

по счетам 20, 21, 23, 29, 40 и 44 — строка «Незавершенноепроизводство» (код 765);

по счету 97 — строка «Расходы будущих периодов» (код 766);

по счету 96 — строка «Резервы предстоящих расходов"(код 767).

Раздел «Обеспечения».

В этом разделе следует указать величину обеспечений, выданных и полученных организацией на начало и конец отчетного года.

По строке «Получено — всего» (код 810) нужно показать суммы всех полученных гарантий того, что обязательства и платежи будут выполнены. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать аналитические данные по дебету забалансового счета 008.

Кроме того, отдельно следует выделять суммы векселей, которые получены от третьих лиц (строка 811).

По строке «Имущество, находящееся в залоге» (код 820) отражается стоимость имущества, которое находится в организации в качестве залога.

Эту сумму необходимо расшифровать по видам такого имущества:

объекты основных средств (строка 821);

ценные бумаги и иные финансовые вложения (строка 822);

прочие (строка 823).

Эти данные можно также получить из дебетовых оборотов по счету 008.

По строке «Выдано — всего» (код 830) показываются суммы выданных обеспечений. Для заполнения строки используют данные по дебету счета 009.

Также следует выделить отдельной строкой сумму векселей, выданных третьим лицам. Она будет учтена по строке 831.

По строке «Имущество, переданное в залог» (код 840) следует показать стоимость имущества, которое организация передала в качестве залога. Эту строку нужно расшифровать по видам такого имущества.

Для заполнения строки 840 необходимо взять аналитические данные по дебету забалансового счета 009.

Раздел «Государственная помощь».

Здесь отражают суммы полученных дотаций, субсидий и кредитов от государства за предыдущий и отчетный годы.

Чтобы заполнить строку «Получено в отчетном году бюджетных средств — всего» (код 910), нужно взять данные по кредиту счета 86 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Ниже по строкам нужно расшифровать, на какие цели были получены бюджетные средства. Суммы полученных кредитов из бюджета здесь отражать не надо. Их учитывают по строке «Бюджетные кредиты — всего» (код 920).

Чтобы заполнить эту строку, необходимо использовать аналитические данные по кредиту счетов 66, 67 в корреспонденции со счетами 50,51[18,337−344].

1.7 Международные стандарты финансовой отчетности МСФО выделяют две категории элементов финансовой отчетности: характеризующие финансовое положение (бухгалтерский баланс и отчет об изменениях капитала) и характеризующие результаты деятельности (отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств).

Вопросы составления и представления финансовой отчетности в той или иной степени затрагиваются практически всеми действующими в настоящее время международными стандартами, а в качестве специальных стандартов можно назвать такие, как МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств», МСФО (IAS) 10 «События после отчетной даты», МСФО (IAS) 14 «Отчетность по сегментам», МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах», МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и индивидуальная финансовая отчетность», МСФО (IAS) 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности», МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность». Однако основным стандартом, регулирующим порядок формирования финансовой отчетности в соответствии с МСФО, является МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». Он определяет критерии соответствия финансовой отчетности правилам МСФО; устанавливает требования в отношении существенности, непрерывности деятельности, последовательности представления; определяет обязательные компоненты финансовой отчетности; дает рекомендации по составлению каждой из основных отчетных форм; устанавливает общие требования к признанию и оценке в отчетности объектов и операций.

Пункт 8 МСФО (IAS) 1 определяет, что полный комплект финансовой отчетности включает:

баланс;

отчет о прибылях и убытках;

отчет об изменениях в собственном капитале, отражающий либо все изменения в собственном капитале, либо изменения в собственном капитале, отличающиеся от тех, которые возникают в результате операций с владельцами собственного капитала (акционерами);

отчет о движении денежных средств;

примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснительные примечания.

Федеральный закон от 21.

11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон «О бухгалтерском учете» в ст. 13 определяет, что бухгалтерская отчетность организаций состоит:

из бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

пояснительной записки.

Пункт 28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» определяет, что пояснения к бухгалтерскому балансу и отчет о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

Согласно п. 1 приказа Минфина России от 22.

07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в редакции Приказа Минфина от 18.

09.2006 N 115н) в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках включаются отчет об изменениях капитала (форма N 3), отчет о движении денежных средств (форма N 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) и отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6).

Таким образом, проводя сравнение обязательных компонентов финансовой отчетности, составляемой в соответствии с МСФО и требованиями российских стандартов, можно сделать следующие выводы.

Во-первых, МСФО не оперируют таким понятием, как «формы отчетности». Международные стандарты устанавливают требования к составу и порядку раскрытия информации в каждой из компонентных составляющих финансовой отчетности, а также подробно регламентируют порядок обозначения финансовой отчетности (пункты 44 — 48 МСФО (IAS) 1).

Российская правоприменительная практика пошла по иному пути. Министерством финансов РФ как уполномоченным государственным органом помимо общих требований к порядку составления бухгалтерской отчетности утверждены также формы бухгалтерской отчетности, Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления финансовой отчетности (Приказ Минфина России от 22.

07.2003 N 67н).

При этом несмотря на продекларированный в соответствующем приказе принцип, согласно которому утвержденные формы являются лишь основой для разработки организациями собственных форм отчетности, на практике большинство хозяйствующих субъектов используют утвержденные отчетные формы без какой-либо доработки.

Во-вторых, в российской системе регулирования бухгалтерского учета и отчетности отчет о движении денежных средств и отчет о движении капитала выступают в качестве приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, тогда как МСФО рассматривают данные отчеты в качестве самостоятельных компонентов финансовой отчетности, «равноправных» с балансом и отчетом о прибылях и убытках.

В то же время РСБУ содержат требования о выделении в обособленные отчетные формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчета о целевом использовании полученных средств, тогда как МСФО предусматривает включение соответствующей информации в пояснительные примечания к финансовой отчетности.

В-третьих, МСФО, в отличие от РСБУ, не устанавливают прямое требование об обязательном включении в состав отчетности аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

В-четвертых, МСФО предусматривают возможность составления двух вариантов отчета об изменениях капитала: отчет может отражать все изменения в капитале без исключения либо исключать операции с акционерами по вкладам в капитал и дивидендным выплатам.

В-пятых, РСБУ для определенных категорий хозяйствующих субъектов (малых предприятий, некоммерческих организаций, общественных организаций (объединений)) предусматривают возможность представления бухгалтерской отчетности в сокращенном составе (пункты 3 и 4 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности).

МСФО не устанавливают зависимость количества отчетных форм и объема раскрываемой информации от особенностей деятельности и масштабов организации, представляющей финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности [21, стр. 154−162].

2. СОСТАВЛЕНИЕ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Составление регистров бухгалтерского учета и форм бухгалтерской отчетности Перед составлением бухгалтерской финансовой отчетности на ООО «Сиб

Пром Вентиляция" производится исправление ошибок, которые выявлены до даты представления бухгалтерской отчетности и относятся к периоду, за который составляется бухгалтерская отчетность, или к другим прошедшим периодам, т. е. проводится:

• сверка данных синтетического и аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности;

• поиск и исправление ошибок в случае расхождения на дату составления бухгалтерской отчетности данных синтетического и аналитического учета;

• исправление прочих ошибок.

Далее, уточняют оценки отраженные в бухгалтерском учете активов и пассивов:

• проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете;

• создание оценочных резервов на дату составления бухгалтерской отчетности;

• уточнение оценки финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость;

• отражение на дату составления бухгалтерской отчетности приобретенных ценностей, находящихся в пути или не вывезенных со складов поставщиков, на счетах учета имущества;

• уточнение оценки имущества (работ, услуг), полученных (выполненных, оказанных) по неотфактурованным поставкам, расчетные документы по которым получены до даты представления бухгалтерской отчетности;

• пересчет в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (отражение курсовых разниц).

Следующим этапом составления бухгалтерской финансовой отчетности на ООО «Сиб

Пром Вентиляция" отражается финансовый результат деятельности предприятия:

• закрытие субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи», на субсчет 90−9 «Прибыль/убыток от продаж»;

• закрытие субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы», на субсчет 91−9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

• начисление налога на прибыль, перерасчета по этому налогу, а также сумм причитающихся налоговых санкций;

• списание чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Затем производится, оценка информации об условных фактах хозяйственной жизни предполагает:

• отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты, подтверждающих существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых организация вела свою деятельность;

• уточнение резервов по условным обязательствам в конце отчетного года, следующего за годом их создания.

Далее идет заполнение форм бухгалтерской отчетности и составление пояснительной записки, к бухгалтерской отчетности:

• фактов неприменения правил бухгалтерского учета;

• наличия значительной неопределенности в отношении событий и условий, которые могут породить существенные

• сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности фирмы;

• существенных изменений в бухгалтерской отчетности текущего года данных за период, предшествующий отчетному;

• содержания учетной политики предприятия и ее изменений;

• корректировок бухгалтерской отчетности, вызванных последствиями изменения учетной политики;

• фактов представления в бухгалтерской отчетности дебиторской и (или) кредиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная в качестве краткосрочной;

• информации о событиях, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых фирма ведет свою деятельность;

• информации об условных активах и условных обязательствах;

• иной информации Для обеспечения достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, соответствия учетной оценки имущества его реальной стоимости организации проводят инвентаризацию имущества, обязательств, денежных средств и средств в расчетах.

Важным этапом в бухгалтерском учете при составлении бухгалтерской финансовой отчетности на ООО «Сиб

Пром Вентиляция" является закрытие в конце года операционных счетов: калькуляционных, сопоставляющих, собирательно-распределительных, а также счетов финансовых результатов.

Закрытием счетов завершается работа за отчетный год. Этот заключительный этап является не менее важным, чем текущий учет на протяжении года. Закрывают бухгалтерские счета перед составлением заключительного баланса.

2.2 Взаимная сверка показателей форм бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Сиб

Пром Вентиляция"

Некоторые показатели, которые приведены в разных формах отчетности, совпадают. То есть у бухгалтера есть возможность сравнить данные из разных форм и таким образом проверить, правильно ли он составил отчетность.

Таблица 1

Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» на ООО «Сиб

Пром Вентиляция"

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) Бухгалтерский баланс (форма № 1) наименование (строка) наименование (графа) наименование (строка) наименование (графа)

Остаток на 1 января отчетного года (100)

Уставный капитал (3)

Уставный капитал (410) На начало отчетного года (3)

Остаток на 31 декабря отчетного года (140) Уставный капитал (3)

Уставный капитал (410) На конец отчетного года (4)

Остаток на 1 января отчетного года (100) Добавочный капитал (4)

980 Добавочный капитал (420) На начало отчетного года (3)

980 Остаток на 31 декабря отчетного года (140) Уставный капитал (4)

980 Добавочный капитал (420) На конец отчетного года (4)

980 Остаток на 1 января отчетного года (100) Резервный капитал (5)

275 Резервный капитал (430) На начало отчетного года (3)

275 Остаток на 31 декабря отчетного года (140) Резервный капитал (5)

275 Резервный капитал (430) На конец отчетного года (4)

Таблица 2

Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» на ООО «Сиб

Пром Вентиляция"

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) Бухгалтерский баланс (форма № 1) наименование (строка) (графа) наименование (строка) ((графа) Остаток денежных средств на начало отчетного года (010) 3

17 Денежные средства (260) -за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы» 3

17 Остаток денежных средств на конец отчетного года (430) 3

Денежные средства (260) -за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы» 4

Таблица 3

Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс» на ООО «Сиб

Пром Вентиляция"

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) Бухгалтерский баланс (форма № 1) наименование (строка) (графа) наименование (строка) (графа) Нематериальные активы (010 + 020 + 030 + 040 — 050)

0 3

Нематериальные активы (110) за минусом стоимости результатов НИОКР

0 3

Нематериальные активы (010 + 020 + 030 + 040 — 050)

0 6

Нематериальные активы (110)

Основные средства (130 — 140)

4390 3 Основные средства (120)

4390 3 Основные средства (130 — 140)

4600 6 Основные средства (120)

4600 4 Доходные вложения в материальные ценности (240 — 250)

0 3

Доходные вложения в материальные ценности (135)

0 3

Доходные вложения в материальные ценности (240 — 250)

0 6

Доходные вложения в материальные ценности (135)

0 4

Дебиторская задолженность (630)

Дебиторская задолженность (230 + 240)

1032 3

Дебиторская задолженность (630)

Дебиторская задолженность (230 + 240)

1160 4

Краткосрочная дебиторская задолженность (610)

1032 3

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240)

1032 3

Краткосрочная дебиторская задолженность (610)

1160 4

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240)

1160 4

Долгосрочная дебиторская задолженность (620)

0 3

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230)

0 3

Долгосрочная дебиторская задолженность (620)

0 4

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230)

0 4

Кредиторская задолженность (660)

Кредиторская задолженность, займы и кредиты (510+610+620)

4612 3

Кредиторская задолженность (660)

Кредиторская задолженность, займы и к редиты (510+610+620)

5014 4

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (641)

3012 3

Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621)

3012 3

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (641)

2501 4

Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621)

2501 4

Расчеты по налогам и сборам (643)

480 3

Задолженность по налогам и сборам (624)

480 3

Расчеты по налогам и сборам (643)

125 4

Задолженность по налогам и сборам (624)

125 4

Краткосрочная задолженность: кредиты (644) + займы (645)

2256 3

Займы и кредиты (610)

Краткосрочная задолженность: кредиты (644) + займы (645)

1200 4

Займы и кредиты (610)

Долгосрочная кредиторская задолженность (650)

0 3

Займы и кредиты (510)

Долгосрочная кредиторская задолженность (650)

0 4

Займы и кредиты (510)

0 4

Таблица 4

Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» на ООО «Сиб

Пром Вентиляция"

Отчет об изменениях капитала"

(форма № 3) Приложение к бухгалтерскому балансу

(форма № 5) наименование (строка) (графа) наименование (строка) (графа) Резервы предстоящих расходов (данные отчетного года)

Поступило (4) Использовано (5)

Изменения остатков (прирост [+], [-]): резервов предстоящих расходов

275 3

Заключение

Изучив порядок формирования показателей форм годовой бухгалтерской отчетности в ООО «Сиб

Пром Вентиляция", можно сделать вывод, что при составлении отчетов строго соблюдается взаимоувязка показателей. В ООО «Сиб

Пром Вентиляция" показатели формируются в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету.

Недостатком в технике составления бухгалтерской финансовой отчетности на ООО «Сиб

Пром Вентиляция" является, то что главный бухгалтер предприятия не проходит курсы повышения квалификации, в связи с чем не знает изменения в законодательстве например в Ф № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на конец 2007 года содержались строки «Операционные доходы, и расходы», «Внереализационные доходы и расходы» (нарушение было исправлено) Список использованной литературы Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.

11.1996г. № 129-ФЗ (в ред. от 03.

11.06г.).

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению.

Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (услуг, работ), включаемых в себестоимость продукции (услуг, работ), и о прядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 05.

08.1992года № 552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством РФ от 01.

07.1995г. № 661, от 20.

11.1995 г. № 1331, от 11.

03.1997г. № 273, от 12.

07.1999г. № 794, от 31.

05.2000г. № 420.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 09.

12.1998 года № 60н (ПБУ № 1/98) (в ред. Приказа Минфина РФ от 06.

06.2005г № 58 -ФЗ).

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.

07.98г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.

12.1999г. № 107 н, от 24.

03.2000 № 31н, от 18.

09.2006г № 115н ,№ 116н)

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49.

Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации.

Закон Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.

10.2002 года № 127 (в ред. 05.

02.07г с изм. от 26.

04.07г).

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций». Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 года № 43н (ПБУ 4/99) (в ред. от 18.

09.2006г).

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 30.

03.2001 г. № 26н (в ред. от 27.

11.06г.).

Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 25.

11.1998 г. № 56н (ПБУ 7/98).

Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 28.

11.2001г. № 96н (в ред. от 18.

09.2006г).

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.

05.1999 г. № 32н (ПБУ 9/99).(в ред. Приказа Минфина РФ от 27.

11.2006 года).

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.

05.1999 г. № 33н (ПБУ 10/99).(в ред. Приказа Минфина РФ от 27.

11.2006 года).

Годовой отчет. Практическое пособие по составлению и сдаче годового отчета, подготовленное совместно редакциями ведущих бухгалтерских изданий и специалистами Министерства РФ по налогам и сборам и Министерства финансов РФ .

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2004 г.

Бойко Е.А., Шумилин П. Е. бухгалтерская (финансовая) отчетность. под ред. профессора Н. Е. Богатой. Ростов-на-Дону, «Феникс», 2005 г.

Вакуленко Т.Г., Фомина Л. Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: «Издательский дом „Герда“», 2003 год.

" Главбух", N 1, январь 2008 г.

Берг Д. IAS (МСФО) пер. на русский: учебное издание М.: ИНФРА 2008

Приложения