Характеристика федеральных налогов и сборов их роль в формировании бюджета

Плательщиками пошлины являются как физические, так и юридические лица.

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины, определенные ст. 333.

18 НК РФ, могут отличаться в зависимости от вида совершаемых действий, органа, их совершающего, и порядка их совершения.

Размеры государственной пошлины также дифференцированы в зависимости от вида совершаемого действия или подаваемого в суд искового заявления. При этом, учитывая юридическую значимость и социальное положение отдельных слоев и категорий населения, налоговый кодекс содержит обширный перечень льгот по уплате государственной пошлины различными категориями плательщиков.

Таким образом, во второй части данной работы была дана наиболее общая характеристика федеральных налогов и сборов. Необходимо отметить, что представленная характеристика носит весьма краткий вид, на практике исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов требует от налогоплательщика гораздо более подробного анализа федеральных налогов и сборов. Вместе с тем удалось кратко охарактеризовать экономический смысл отдельных видов федеральных налогов, что позволит определить их роль в формировании федерального бюджета РФ.

3. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ КАК ИСТОЧНИКИ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральный бюджет представляет собой финансовый источник развития и благосостояния государства, гарантией и инструментом развития экономики и решения социальных проблем, выполнения задач, стоящих перед государством. Экономическое значение бюджета заключается, прежде всего, в том, что он может активно влиять на общественное воспроизводство посредством налогов, неналоговых доходов, направления мобилизованных ресурсов на развитие приоритетных отраслей. Тем самым бюджет может воздействовать на совершенствование структуры общественного производства, его развитие, оптимизацию стоимостных пропорций в распределении доходов на общегосударственные и внутрихозяйственные нужды, материальную и производственную сферы, а также на отдельные отрасли хозяйства и социальной сферы.

Наполняемость федерального бюджета имеет значение не только на общегосударственном уровне, полнота бюджета оказывает влияние на благосостояние всех граждан. Бюджетный дефицит вынуждает государство усилить налоговое бремя, экономить на финансировании тех или иных секторов экономики и социальной политике. С другой стороны профицит бюджета позволяет увеличить финансирование развития и поддержки экономики и социальной сферы, оказывать поддержку региональным и местным бюджетам, производить накопления.

Доходы федерального бюджета Бюджетный кодекс РФ делит на налоговые и неналоговые. В числе налоговых доходов федерального бюджета ст. 50 БК РФ называет рассмотренные выше федеральные налоги и сборы. При этом для федеральных налогов и сборов, зачисляемых в федеральный бюджет предусмотрены различные налоговые режимы (см. Приложение).

Значимость федеральных налогов и сборов в формировании доходной части федерального бюджета можно определить, рассматривая статистику налоговых поступлений федерального бюджета в 2005 — 2008 гг.

Так, в 2005 году доходная часть федерального бюджета составила 5 040 630 055 796,10 руб., из которых налоговые поступления составили 3 188 154 701 449,17 руб. или 63,23% (Таблица 2, рис. 1).

Таблица 2

Доля налоговых поступлений в федеральном бюджете за 2005 год Показатель Сумма, руб. Налог на прибыль организаций 377 591 166 633,10 Налог на доходы физических лиц 14 699 649,31 Единый социальный налог 267 514 185 343,45 Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 1 025 667 641 525,85 Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 89 543 823 908,97

Федеральные налоги на товары, ввозимые на территорию РФ 464 190 833 836,88 Налоги на имущество 8 562 232,58 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 872 310 006 316,11

Государственная пошлина 23 588 365 587,58 Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 9 816 994 882,81

Платежи при пользовании природными ресурсами 57 908 421 532,53 ИТОГО налоговые доходы 3 188 154 701 449,17

Рисунок 1 — Структура налоговых поступлений в доход федерального бюджета РФ 2005 года

В 2006 году доходная часть федерального бюджета составила 5 627 846 049 558,72 руб., из которых налоговые поступления составили 3 326 318 117 893,61 руб. или 59,11% (Таблица 3, рис.

2).

Таблица 3

Доля налоговых поступлений федерального бюджета за 2006 год Показатель Сумма, руб. Налог на прибыль организаций 466 154 416 383,18 Налог на доходы физических лиц 10 995 380,57 Единый социальный налог 275 030 452 261,76 Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 839 695 361 266,61 Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 84 526 771 540,16

Окончание Табл.

Федеральные налоги на товары, ввозимые на территорию РФ 543 645 263 409,55 Налоги на имущество 268 160,61 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1 027 588 433 642,93 Государственная пошлина, сборы 23 023 951 567,12 Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 5 596 800 543,89 Платежи при пользовании природными ресурсами 61 045 403 737,23 ИТОГО налоговые доходы 3 326 318 117 893,61

Рисунок 2 — Структура налоговых поступлений в доход федерального бюджета РФ 2006 года В 2007 году доходная часть федерального бюджета составила 5 956 164 878 914,77 руб., из которых налоговые поступления составили 3 824 838 388 741,45 руб. или 64,22% (Таблица 4, рисунок 3).

Таблица 4

Доля налоговых поступлений федерального бюджета за 2007 год Показатель Сумма, руб. Налог на прибыль организаций 484 022 558 724,59 Налог на доходы физических лиц 60 833 556 766,84 Единый социальный налог 318 556 002 505,26 Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 1 166 699 033 786,50 Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 89 839 162 358,35 Федеральные налоги на товары, ввозимые на территорию РФ 711 520 179 161,39 Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 918 297 347 898,72 Государственная пошлина, сборы 23 999 740 696,36 Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 3 582 194 552,21 Платежи при пользовании природными ресурсами 47 488 612 291,23 ИТОГО налоговые доходы 3 824 838 388 741,45

Рисунок 3 — Структура налоговых поступлений в доход федерального бюджета РФ 2007 года

На рис. 4 представлены данные о динамике налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ в 2005 — 2007 гг.

Рисунок 4 — Динамика и доля налоговых поступлений в доходной части федерального бюджета в 2005 — 2007 гг.

В первом квартале 2008 года доходная часть федерального бюджета составила 1 322 498 478 750,77 руб., из которых налоговые поступления составили 697 195 898 604,37 руб. или 52,72%.

Итак, ежегодно доля налоговых поступлений в бюджет составляет более половины всех бюджетных доходов. Представленные данные наглядно свидетельствуют о значимости федеральных налогов и сборов при формировании федерального бюджета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, под федеральным налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Федеральным сбором является обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

Представленные способы и критерии классификации налогов и сборов вообще и федеральных в частности, позволяет судить о многообразии подходов к их классификации, группировке и типологии. Подобное многообразие классификации налогов и сборов имеет как теоретическое, так и практическое значение, позволяя государству более эффективно осуществлять налоговое регулирование экономики и финансовой системы страны.

Во второй части работы была представлена краткая характеристика федеральных налогов, позволяющая составить представление об экономическом смысле отдельных видов федеральных налогов и определить их роль в формировании федерального бюджета РФ.

Проведенный анализ налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ в 2005 г. — 3мес. 2008 г. позволил математически доказать значимость федеральных налогов в формировании бюджета страны. Ежегодно доля налоговых поступлений в федеральный бюджет составляет более 50%, при этом структура налоговых поступлений меняется в зависимости от множества факторов, прежде всего, экономических.

Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.

07.1998г. № 146-ФЗ // СПС Гарант Налоговый кодекс РФ, часть вторая от от 5.

08.2000г. № 117-ФЗ // СПС Гарант ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 6.

03.1999г. № 32н // СПС Гарант ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 6.

03.1999г. № 33н // СПС Гарант ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль», утв. Приказом Минфина России от 19.

11.2002г. № 114н // СПС Гарант Анциферова А. И. НДС: просто о сложном. — М.: Омега — Л, 2008. — 288с.

Братцев Д., Мельникова Н. К вопросу об экономической природе налогового регулирования // «Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях». — 2006. — N 1. — С. 28.

Варкова М. И. Налог на прибыль организаций. — М.: Омега-Л, 2008. — 311с.

Вощенков А. И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. — М.: Норма, 2007. — 405с.

Кривощеков Н. А. Налоговое право. Учебник. — М.: Юрист, 2006. — 455с.

Павлова Л. П. Федеральные налоги и сборы с организаций. — М.: Статус-Кво, 2007. — 300с.

Пепеляев С. Г. Налоговое право. Учебник. — М.: Юрист, 2007. — 591с.

Суркова С. П. Акцизы. — М.: Омега-Л, 2008 г. — 309с.

Тишкова М. И. Налоговое право. Учебник. — М.: Дело, 2007. — 504с.

Яковлев А. И. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу РФ. — М.: Норма, 2008. — 576с.

ПРИЛОЖЕНИЕ Режимы зачисления в федеральный бюджет налоговых доходов Вид налогового дохода Норматив зачисления, % Налог на прибыль организаций 100 НДС 100 Акциз на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, на табачную продукцию, на автомобили легковые и мотоциклы, по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ, 100 Налог на добычу полезных ископаемых (природный газ); на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории РФ 100 Платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья 100 Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции 100 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов 100 Водный налог 100 ЕСН в части, зачисляемый в федеральный бюджет 100 Государственной пошлины, зачисляемые в федеральный бюджет 100 Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) 95 Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции 95 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) 70 Акциз на спирт этиловый из пищевого сырья 50 Акциз на спиртосодержащую продукцию 50 Акциз на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла 40 Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) 40

Кривощеков Н. А. Налоговое право. Учебник. — М.: Юрист, 2006. — с. 15

Братцев Д., Мельникова Н. К вопросу об экономической природе налогового регулирования // «Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях». — 2006. — N 1. — С. 28.

Братцев Д., Мельникова Н. К вопросу об экономической природе налогового регулирования // «Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях». — 2006. — N 1. — С. 28.

Вощенков А. И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. — М.: Норма, 2007. — с. 18

Павлова Л. П. Федеральные налоги и сборы с организаций. — М.: Статус-Кво, 2007. — с. 29

Павлова Л. П. Федеральные налоги и сборы с организаций. — М.: Статус-Кво, 2007. — с. 29

Варкова М. И. Налог на прибыль организаций. — М.: Омега-Л, 2008. — с. 121

Анциферова А.И. НДС: просто о сложном. — М.: Омега — Л, 2008. — с. 32

Суркова С. П. Акцизы. — М.: Омега-Л, 2008. — с. 12

Пепеляев С. Г. Налоговое право. Учебник. — М.: Юрист, 2007. — с. 288

Пепеляев С. Г. Налоговое право. Учебник. — М.: Юрист, 2007. — с. 288

Тишкова М. И. Налоговое право. Учебник. — М.: Дело, 2007. — с. 325

Яковлев А. И. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу РФ. — М.: Норма, 2008. — с. 532

Яковлев А. И. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу РФ. — М.: Норма, 2008. — с. 554

Материалы официального сайта Федерального казначейства www.roskazna.ru

Материалы официального сайта Федерального казначейства www.roskazna.ru

Материалы официального сайта Федерального казначейства www.roskazna.ru

Материалы официального сайта Федерального казначейства www.roskazna.ru