Оптимизация налогов осуществляется в процессе налогового планирования, налогового регулирования и внутреннего налогового контроля организацией. Важнейшая роль в оптимизации налоговых потоков отводится методам налогового планирования, которое в широком понимании включает и разработку налоговой политики организации, и методы налогового регулирования и налогового контроля, применяемые (предполагаемые к применению) налогоплательщиком.
Глава 3. Пути совершенствования налоговых проверок организаций розничной торговли По данным налоговой службы, за I квартал 2008 года в бюджетную систему Российской Федерации поступило более 2 трлн. руб., что на 25% больше, чем за аналогичный период 2007 года. Если не учитывать НДС (дело в том, что из-за перехода на поквартальную уплату поступления данного налога снизились), темп роста поступлений доходов в январе — мае 2008 года в бюджетную систему значительно выше прошлогоднего — 137%, а в федеральный бюджет — 150%.
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе 2009 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 446,4 млрд.
рублей, что на 21,3% меньше, чем в январе 2008 года.
Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе 2009 г. обеспечили поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, — 34,5%, налога на доходы физических лиц — 19,5%, налога на прибыль организаций — 17,5%, налога на добычу полезных ископаемых — 13,4%.
Новые подходы к проведению организации контроля позволили налоговым органам значительно повысить эффективность проверок (то есть доначисления на одну проверку). В отношении проверок организаций эффективность возросла в 1,5 раза, по физическим лицам — в 3 раза. При этом количество выездных проверок снизилось на 23%. В I квартале 2008 года налоговые органы провели 14,4 тыс. выездных проверок организаций и 6,5 тыс. проверок физических лиц (при этом дополнительно начислено
139,4 млрд руб., взыскано около 50 млрд руб.).
В начале года ФНС России назвала в числе приоритетных направлений выявление налоговых правонарушений в строительстве и торговле. Говоря о налоговом контроле в этих сферах, глава Службы призвал при проведении проверок в строительной отрасли обращать особое внимание на объекты инфраструктуры, которые строительные организации возводят вместе с коммерческими и жилыми объектами. В дальнейшем такие объекты инфраструктуры передаются в эксплуатацию соответствующим организациям. В связи с этим налоговые органы будут накапливать информацию об объектах, передаваемых строителями эксплуатационным организациям: на каком основании они переданы, по какой стоимости, числятся ли на балансе, как рассчитывается налог на прибыль, НДС и налог на имущество.
Что касается контроля торговых организаций, планируется сконцентрировать внимание налоговых органов на крупных торговых сетях, а не на малом бизнесе.
Еще одно направление, которому налоговые органы уделяют пристальное внимание в этом году, — минимизация налогов при «обналичке». В последнее время в связи с усилением контроля за банками источниками наличности все чаще становятся торговые сети, а также электронные платежные терминалы. Спрос на наличные деньги в теневой экономике стимулирует к сокрытию реальных объемов наличной выручки в легальной экономике и соответственно сокращает налоговую базу.
Прогнозирование налоговых поступлений в федеральный и местный бюджеты выполняет самостоятельную роль, выступая в качестве инструмента познания и предвидения объективных и субъективных факторов, влияющих на объемы поступлений налогов в их конкретной, количественно определенной форме.
Важной проблемой в автоматизации работы этого отдела является не только возложение на компьютер задач контроля, обработки и хранения информации по уплате налогоплательщиком налогов, формирования отчетности и свода данных по инспекции, но и создание по возможности автоматизированного интерфейса с банком клиента. Это позволило бы оперативно осуществлять все операции по лицевому счету налогоплательщика и иметь полную информацию по движению его средств. На данный момент работа с банком районной налоговой инспекции заключается в принятии инспектором отдела учета и отчетности банковских выписок с приложенными к ним платежными документами. Инспектор проверяет соответствие сумм в выписках и платежных документах и при необходимости делает запрос в банк по возникшим вопросам. Затем он проверяет правильность зачисления налогов на бюджетные счета и при обнаружении ошибки выписывает заключение, по которому производятся регулировка и верное зачисление средств в бюджет.
Заключение
Розничная торговля — одна из наиболее значимых для общества отраслей хозяйства. В связи с тем, что большая часть денежных ресурсов обращается в розничной торговле, то в этой сфере преобладают экономические преступления по укрытию реально полученной суммы прибыли, подлежащей налогообложения. В связи с чем контроль налоговых органов в виде налоговых проверок именно в этой отрасли является наиболее востребованным на сегодняшний день.
Таким образом, деятельность любой коммерческой организации направлена на получение прибыли. В результате чего владельцы компаний идут на множество средств достижения этой цели.
Система налогообложения не является исключением в этом случае. При этом применяемая система налогообложения оказывает прямое влияние на итоговые результаты деятельности организации. Учитывая, что предпринимательская деятельность осуществляется не ради налогов, а ради прибыли, результатом налогового менеджмента должна быть оптимизация общего уровня налоговых издержек.
Политические причины неуплаты налогов связаны с регулирующей функцией налогов, т. е. с тем, что государство осуществляет перераспределение денежных средств для выполнения своих функций. При этом фискальная функция налогов часто преобладает над стимулирующей, что проявляется в стремлении государства не столько к стимулированию развития производства и предпринимательства для расширения налоговой базы, сколько к сбалансированию бюджета. Для России такая ситуация является неприемлемой, поскольку в существующих условиях экономического спада государство, наоборот, должно всеми силами стремиться стимулировать развитие промышленности, а у нас почему-то государство возлагает основную тяжесть налогового бремени именно на предприятия.
В курсовой работе мы постарались достичь поставленную цель путем решения сопутствующих задач.
Направления совершенствования налоговых проверок разрабатываются не только в налоговой службе, но финансовых органах управления. Укрывательство доходов не способствует пополнению бюджета в части налоговых доходов, что провоцирует проведение более тщательных налоговых проверок. Автоматизация обработки информации позволит налоговым органам оперативно действовать в той или иной ситуации избегаю ненужных формальностей.
Эффективная система налогообложения залог стабильности в поступлении налоговых платежей, однако, даже при таких условиях отказаться от налоговых проверок не получится, в виду постоянного наличия недобросовестных налогоплательщиков.
Список литературы
НК РФ Приказ ФНС России от 31.
05.2007 № ММ-3−06/338 «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах»
Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. N 943−1 «О налоговых органах Российской Федерации» .
Караханян С.Г., Баталова И. С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение.
М.: Изд. «Барщевский и партнеры». — 2007.-52с.
Спирина Л.В., Тимошенко В. А. Налоговые проверки. -М.-2007.-Издательство «Экзамен». -192с.
Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. — М.: Юрайт-Издат, 2005. — 720 с.
Миляков Н. В. Налоги и налогообложение.
М.:ИНФРА-М.-2006.-509с.
Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие.
М.: КНОРУС.- 2007.-320с.
Качур О. В. Налоги и налогообложение.
М.: КНОРУС.-2007.-304с.
Финансовый менеджмент / Под ред. акад. Г. Б. Поляка. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 527 с.
Шеремет А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ.
М.: ИНФРА-М, 2007. 479 с.
Худолеев В. В. Налоговый учет в торговле // Бухгалтерская газета.-№ 2.-2008.-с.14−16
Фасенко О. Розничная торговля: стимулирование продаж // Человек и труд.-№ 1.-2008.-с.64−65
Берман Б., Эванс Дж. Розничная торговля: стратегический подход.
Москва-Санкт-Петербург-Киев.
Издательский дом «Вильямс». -2006. 1167с.
Леви М., Вейтц Б. А. Основы розничной торговли / Пер. с англ. под ред. Ю. Н. Каптуревского.
СПб: Издательство «Питер», 2004. — 448 с.
Зрелов А.В., Краснов М. В. Налоговые преступления.
М.: ИНФО.-2007. 48с.
www.gks.ru
Качур О. В. Налоги и налогообложение.
М.: КНОРУС.-2007.-33с.
Качур О. В. Налоги и налогообложение.
М.: КНОРУС.-2007.-84с.
Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие.
М.: КНОРУС.- 2007.-62с.
Спирина Л.В., Тимошенко В. А. Налоговые проверки. -М.-2007.-Издательство «Экзамен». -19с.
Караханян С.Г., Баталова И. С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение.
М.: Изд. «Барщевский и партнеры». — 2007.-17с.
Зрелов А.В., Краснов М. В. Налоговые преступления.
М.: ИНФО.-2007. 21с.
Миляков Н. В. Налоги и налогообложение.
М.:ИНФРА-М.-2006.-50с.
Караханян С.Г., Баталова И. С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение.
М.: Изд. «Барщевский и партнеры». — 2007.-19с.
Леви М., Вейтц Б. А. Основы розничной торговли / Пер. с англ. под ред. Ю. Н. Каптуревского.
СПб: Издательство «Питер», 2004. — 23с.
О. Розничная торговля: стимулирование продаж // Человек и труд.-№ 1.-2008.-с.64
Качур О. В. Налоги и налогообложение.
М.: КНОРУС.-2007.-44с.
Шеремет А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ.
М.: ИНФРА-М, 2007. 149 с.
Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие.
М.: КНОРУС.- 2007.-52с.
Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. — М.: Юрайт-Издат, 2005. — 112с.
Леви М., Вейтц Б. А. Основы розничной торговли / Пер. с англ. под ред. Ю. Н. Каптуревского.
СПб: Издательство «Питер», 2004. — 37с.
www.gks.ru
Худолеев В. В. Налоговый учет в торговле // Бухгалтерская газета.-№ 2.-2008.-с.14
