Согласно МУ

В соответствии с п. 4 статьи 270 НК РФ «при определении налоговой базы не учитываются суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду».

В соответствии с пунктом 7 ПБУ 18/02 «под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде». В нашем случае сумма налога, которая приводит к увеличению платежей по налогу на прибыль, составляет 546 руб. (2275×24%). Это происходит по той причине, что платёж в размере 2275 рублей не принимается в целях налогообложения. В результате сумма налога на прибыль по данным налогового учета должна быть больше, чем по данным бухгалтерского учета.

Сумма экологического платежа, включаемая в налоговую базу по налогу на прибыль = 546 руб.

Задание 7.65

Рыболовецкое хозяйство получило лицензию на вылов горбуши в количестве 20 т. Срок действия лицензии — 6 месяцев. Ставка сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов равна — 3 500 руб. / т.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 — 3 статьи 333.

3 НК, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Сумма сбора = 3500*20=70 000 руб.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%.

Разовый взнос сбора=70 000*0,10=7000 руб. и уплачивается по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира.

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Регулярные взносы уплачиваются в сумме=(70 000−7000)/6=10 500 руб. по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира.

6 Налог на добавленную стоимость

Задание 2. 39

За январь месяц текущего года в организации, занимающейся производственной деятельностью и оптовой торговлей, которые облагаются НДС по ставке 18%, осуществлены следующие операции:

1. Оприходованы и оплачены материалы на сумму 300 000 руб., в том числе НДС.

2. Оприходованы и оплачены товары на сумму 670 000 руб., в том числе НДС.

3. Приняты услуги сторонних организаций по производственной деятельности на сумму 54 000 руб., в том числе НДС.

4. Приняты оплаченные услуги сторонних организаций по торговой деятельности на сумму 38 000 руб., в том числе НДС;

5. Получена финансовая помощь от покупателей продукции на сумму 40 000 руб.

6. Получен аванс за предстоящую поставку товара в следующем отчетном периоде в сумме 450 000 руб., в том числе НДС.

7. Продана продукция на сумму 1 200 000 руб., в том числе НДС, в счет оплаты, которой от покупателя получен его собственный вексель на сумму 1 210 000 рублей сроком на 90 дней.

8. Проданы товары на сумму 670 000 руб., в том числе НДС; в счет отгрузки данной партии товаров в предыдущем отчетном периоде был получен аванс в сумме 300 000 рублей и по нему был начислен НДС.

9. Проданы основные средства за 48 000 руб., в т. ч. НДС. Остаточная стоимость проданных основных средств — 24 000 руб. (числится в учете без НДС).

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета (табл.).

Таблица — Расчет НДС за налоговый период

№ пп Содержание операции Сумма, руб. Расчет и пояснения Сумма НДС, начисленного за налоговый период: 1 Исчислен НДС к уплате с аванса 68 644,07 450 000*18/118 2 Исчислен НДС к уплате от продажи 183 050,85 1 200 000*18/118 3 Исчислен НДС к уплате от дисконта по векселю 1525,42 (1 210 000−1 200 000)*18/118 4 Исчислен НДС к уплате от продажи 102 203,39 670 000*18/118 5 Исчислен НДС к уплате от продажи основного средства 4320 (48 000−24 000*0,18 Сумма НДС, включенная в состав налоговых вычетов: 1 Принят к вычету НДС по материалам 45 762,71 300 000*18/118 2 Принят к вычету НДС по товарам 102 203,39 670 000*18/118 3 Принят к вычету НДС по услугам производственной деятельности 8237,29 54 000*18/118 4 Принят к вычету НДС по услугам торговой деятельности 5796,61 38 000*18/118 5 Восстановлен НДС с аванса по отгрузке 45 762,71 300 000*18/118 Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет: Всего 359 743,73 Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета: Всего 207 762,71

Задание 2.40

Организация занимается оптовой и розничной торговлей. Оптовая торговля находится на общем режиме налогообложения, а розничная торговля переведена на ЕНВД. Налоговым периодом по НДС является месяц. В апреле месяце организация получила выручку:

— по оптовой торговле — 4 700 000 руб., в том числе НДС;

— по розничной торговле — 1 200 000 руб.

За апрель месяц организация понесла общие расходы, относящиеся как к оптовой, так и к розничной торговле:

— арендная плата на сумму 153 000 руб., в том числе НДС;

Организация распределяет входной НДС по данным расходам между облагаемыми и не облагаемыми операциями.

Сформулируйте совершенные хозяйственные операции, составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте суммы НДС и другие необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл.).

Таблица — Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп Содержание операции Корр. сч. Сумма, руб. Расчет и пояснения Д К 1 Выручка от реализации по ОПТу с НДС 62.1 90.

1.1 4 700 000 2 Начислен НДС 90.3 68.2 716 949 4 700 000*18/118 3 Получена выручка от продажи (розница) 50 90−1 1 200 000 4 Начислен НДС 90−3 68 183 051 1 200 000*18/118

В рассматриваемом случае доля выручки от реализации товаров оптом в общем объеме выручки составляет 77% (((4 700 000 руб. — 716 949 руб.) / ((4 700 000 руб. — 716 949 руб.) + 1200 000 руб.)) х 100%), а доля выручки от реализации товаров в розницу составляет 23% ((1200 000 руб. / ((4 700 000 руб. — 716 949 руб.) + 1200 000 руб.)) х 100%).

Следовательно, доля расходов по аренде помещения, относящаяся к издержкам обращения по оптовой торговле, составит руб. 99839((153 000 руб.-23 339 руб.) х 77% / 100%), а доля расходов по аренде помещения, относящаяся к издержкам обращения по розничной торговле, составит 53 161 руб. ((153 000 руб.-23 339 руб.) х 33% / 100%).

Задание 2.41

Российская организация заключила с французской фирмой, не зарегистрированной в РФ в качестве налогоплательщика, договор на оказание ею маркетинговых услуг. Стоимость маркетинговых услуг составила 3 400 евро.

По оказанной услуге был подписан акт о приемке-передаче. Курс евро на дату подписания акта составил 35 руб. / евро. Французской фирме была перечислена выручка за вычетом удержанного НДС. Курс ЦБ РФ на дату перечисления выручки составил 34 руб. / евро.

Организация также заключила договор аренды имущества субъекта РФ. Сумма ежемесячной арендной платы с учетом НДС составляет 15 000 руб. с учетом НДС. Услуги по аренде принимаются в конце каждого месяца согласно счетов, выставленных органом управления имуществом субъекта РФ. Сумма налога уплачивается до 20 числа следующего месяца, а сумма арендной платы уплачивается в течение первых пяти дней следующего месяца.

Сформулируйте совершенные хозяйственные операции, составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте суммы НДС и другие необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл.).

Российская организация обязана удержать и перечислить в бюджет НДС из выручки, подлежащей перечислению иностранному налогоплательщику, в размере 518,64 евро (53 400 евро* 18% / 118%). Поставщику услуг должно быть перечислено 2881,36 (3400 — 518,64) евро.

Таблица — Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп Содержание операции Корр. сч. Сумма, руб. Расчет и пояснения Д К 1 Удержана сумма НДС перечисляемого иностранному партнеру 60 68 17 633,76 (518,64*34) 2 Перечислен аванс иностранному поставщику услуг за минусом удержанного НДС 60 52 97 966,24 (2881,36*34) 3 Перечислена в бюджет сумма НДС, удержанная налоговым агентом 68 51 17 633,76 — 4 Отражена отрицательная курсовая разница по взаиморасчетам без включения НДС 91−1 60−1 -2881,36 (2881,36*(34−35)) 5 В составе расходов отражена стоимость услуг 44 60−2 100 847,6 (2881,36*35) 6 Отражена сумма НДС, удержанная со стоимости оказанных иностранным партнером услуг 19 60−2 17 633,76 — 7 Отражена арендная плата 26 60 15 000 — 8 Отражена сумма НДС 19 60 2288 15 000*18/118 9 Удержана и начислена сумма НДС 60 68 2288 10 Перечислена сумма НДС 68 51 2288 11 Отнесена на расчеты с бюджетом после уплаты 68 19 2288

7 Акцизы

Задание 3.5

ОАО «Радость» в мае месяце текущего года произвело 20 000 литров рома с содержанием безводного этилового спирта 40 процентов. Спирт, из которого произведен ром, был приобретен организацией у производителя, которому была уплачена стоимость спирта с учетом НДС и акцизов. Счета-фактуры на приобретенный спирт от производителя получены.

Часть рома была разлита в бутылки емкостью 0,6 литра. Было продано 10 000 бутылок рома. Цена бутылки рома без НДС и акцизов составляет 80 руб./ бут. Фактическая себестоимость бутылки рома равна 50 руб. / бут.

В производство шоколадных конфет с ромом было отпущено 500 литров произведенного рома.

На корпоративную вечеринку было отпущено 10 бутылок рома.

При инвентаризации была выявлена недостача 5 литров рома.

Сформулируйте совершенные хозяйственные операции, составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте суммы акцизов и другие необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл.).

Таблица — Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп Содержание операции Корр. сч. Сумма, руб. Расчет и пояснения Д К 1 оприходован поступивший спирт согласно счета-фактуры поставщика 10 60 — - 2 отражен акциз по оприходованному спирту 19 60 — - 3 отражен НДС по оприходованному спирту 19 60 — - 4 произведена оплата поставщику за приобретенный спирт 60 51 — - 5 произведено списание спирта на производство продукции 20 10 — - 6 отражены затраты по производству продукции 20 70, 69, 76 50 500 50*1010 7 Отгружена продукция 62 90 80 000 10 000*80 8 Списано для собственных нужд 91−2 10 9 Выявлена недостача 94 41 ;

Задание 3.7

ЗАО «Табак» за июнь месяц текущего года реализовало:

— 5000 пачек сигарет с фильтром, в каждой пачке по 20 сигарет. Цена пачки сигарет баз НДС и акциза равна 8 руб./ пач. Фактическая себестоимость пачки сигарет равна 5 руб. / пач. Максимальная розничная цена — 18 руб./пач.

— 1000 пачек табака курительного, в каждой пачке 200 грамм табака. Цена пачки табака без НДС и акцизов равна 60 руб./пач. Фактическая себестоимость пачки табака равна 40 руб./пач.;

— 2000 пачек сигар, в каждой пачке 20 сигар. Цена пачки сигар без НДС и акцизов равна 150 руб./пач. Фактическая себестоимость пачки табака равна 120 руб./пач.

Решение:

Сигареты с фильтром

100 руб.

00 коп. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177 руб.

00 коп. за 1000 штук.

Найдем количество реализованных сигарет: 5000*20=100 000 шт.

Найдем сумму акциза, подлежащего уплате за 100 000 сигарет: ((100*100 000/1000)+(5000*18*6%))=10 000+5400=15 400 руб.

Исходя из того что в данном случае исчисленная сумма акциза за 1000 шт. составляет 15,4 руб., то есть не превышает установленный предел (177 руб. за 1000 шт.), следовательно, организация уплачивает в бюджет акциз в сумме 177 000 руб.

Сумма акциза, причитающаяся к получению от покупателя и уплате в бюджет, отражается по дебету счета 90, субсчет 90−4 «Акцизы», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» .

Табак курительный

300 руб. за кг Найдем количество: 1000*0,2 кг.=200 кг Найдем сумму акциза, подлежащего: 200*300 руб. =60 000 руб.

Сумма акциза, причитающаяся к получению от покупателя и уплате в бюджет, отражается по дебету счета 90, субсчет 90−4 «Акцизы», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» .

Сигары 17 руб. 75 коп. за штуку Найдем количество: 2000*20=40 000 шт.

Найдем сумму акциза, подлежащего: 40 000*17,75=710 000 руб.

Сумма акциза, причитающаяся к получению от покупателя и уплате в бюджет, отражается по дебету счета 90, субсчет 90−4 «Акцизы», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» .

8 Таможенные платежи

Задание 4.10

Ввозится мебель для офиса организации в количестве 100 штук; вес поставки составляет 1500 кг.; таможенная стоимость товара составляет 20 700 долларов США; ставка таможенной пошлины 20%, но не менее 0,5 евро за килограмм; курс евро — 35 руб. за 1 евро; курс доллара — 29 руб. за 1 доллар; страна происхождения товара — Голландия.

Составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте суммы таможенных платежей, уплачиваемых организацией при ввозе мебели, и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 4.3).

Таможенная стоимость товаров на дату подачи декларации составила 600 300 руб. (20 700 долл. США *29 руб./долл. США).

— сбор за таможенное оформление — 2000 руб.;

— ввозную таможенную пошлину — 120 060 руб. (на этот товар она установлена в размере 20%);

— НДС — 129 665 руб. ((600 300+ 120 060) руб.* 18%).

Таблица — Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп Содержание операции Корр. сч. Сумма, руб. Д К 1. Отражена сумма уплаченного сбора за таможенное оформление 41 76 2000 2. Отражена сумма уплаченной ввозной таможенной пошлины 41 76 120 060 3. Отражена сумма уплаченного НДС 19 76 129 665

9 Налог на прибыль

Задание 5.15

Организация приобрела материалы:

1-ая партия: количество — 50 кг.; стоимость партии материалов — 118 000 руб., в том числе НДС; транспортные расходы на данную партию — 3 540 руб., в том числе НДС;

2-ая партия: количество — 100 кг.; стоимость партии материалов — 247 800 руб., в том числе НДС; услуги посредников — 5 900 руб., в том числе НДС; данная партия была застрахована (страхование грузов), страховой взнос равен 6 000 руб.;

3-я партия: количество — 120 кг.; стоимость партии материалов — 269 040 руб., в том числе НДС; услуги по разгрузке — 1 180 руб., в том числе НДС.

Материалы в количестве 140 кг отпущены в производство. В бухгалтерской и налоговой учетной политике установлен метод оценки материалов при их списании в производство: ФИФО.

На склад оприходованы запасные части, полученные при демонтаже оборудования. Рыночная стоимость запасных частей — 5000 руб.

Запасные части в полном объеме отпущены на ремонт оборудования.

По совершенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл.).

Таблица — Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п./п. Содержание операции Корр. сч. Сумма, руб. Расчет и пояснения Д К 1. Оприходована на склад первая партия материалов:

цена НДС услуги по транспортировке НДС

118 000−18 000

118 000*18/118

3540−540

3540*18/118 2. Оприходована на склад вторая партия материалов:

цена НДС посреднические услуги НДС страховой взнос

76−1

247 800−37 800

247 800*18/118

5900−900

5900*18/118 3. Отражено в учете отложенное налоговое обязательство по страховому взносу 68 77 1200 6000*20% 5. Оприходована на склад третья партия материалов:

цена НДС услуги по разгрузке НДС

269 040−41 040

269 040*18/118

1180−180

1180*18/118 5. НДС по материалам включен в состав налоговых вычетов 68 19 96 840 18 000+37800+41 040 6. Отпущены материалы в производство. Списана стоимость отпущенных материалов:

— 7. Списана часть отложенного налогового обязательства, приходящаяся на отпущенные в производство материалы 99 68 23 242 96 840*0,24 8. Оприходованы на склад запасные части. Списана стоимость отпущенных запасных частей:

;

— 9. Отпущены запасные части для ремонта основных средств 20 10 5000

Задание 5.25

Организация приобрела в июне 200Х г. оборудование, которое было введено в эксплуатацию в этом же месяце. Первоначальная стоимость оборудования составила 500 000 руб. Срок полезного использования оборудования установлен 85 месяцев (пятая группа — от 7 до 10 лет). Начисление амортизации производится линейным методом. В учетной политике организации установлено, что по данной группе оборудования производится списание амортизационной премии в размере 10% от первоначальной стоимости. В бухгалтерском учете списание амортизационной премии не предусмотрено.

По совершенным хозяйственным операциям составить бухгалтерские проводки, рассчитать необходимые суммы по операциям и занести информацию в журнал регистрации операций (табл.).

Таблица — Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп Содержание операции Корр. сч. Сумма, руб. Расчет и пояснения Д К 1. Принято оборудование от поставщика:

первоначальная стоимость НДС Первоначальная стоимость в налоговом учете совпадает с бухгалтерской

08−4

500 000*0,18 2. Оплачены счета поставщиков 60 51 590 000 500 000+90000 3. Оборудование введено в эксплуатацию 04 08−4 4. Включен НДС по оборудованию в состав налоговых вычетов 68 19 90 000 5. В налоговом учете списано 10% первоначальной стоимости оборудования за затраты на производство 91−2 10 50 000 500 000*10% 6. В бухгалтерском учете отражено отложенное налоговое обязательство по 10% стоимости оборудования 68 77 12 000 50 000*24% 7. Начислена амортизация по оборудованию:

в бухгалтерском учете 5882

(500 000 руб./85 мес.) Задание 5.43

Организация в августе 2007 г. продала основное средство за 236 000 руб. (в том числе НДС). Срок полезного использования основного средства составляет 8 лет. Фактический срок полезного использования составил 5 лет. Первоначальная стоимость основного средства равна 900 000 руб.

По совершенным хозяйственным операциям составьте бухгалтерские проводки, рассчитайте необходимые суммы и занесите информацию в журнал регистрации операций (табл. 5.14).

Сумма ежемесячной амортизации равна 9375 руб. (900 000 руб./96 мес.). Срок фактической эксплуатации до момента реализации прибора равен 60 месяцам, а сумма начисленной по нему амортизации за этот период — 562 500 руб. (9375 руб./мес.*60 мес.).

Таблица — Журнал регистрации хозяйственных операций

№ Содержание операции Корр. сч. Сумма, руб. Расчет и пояснения Д К 1. Начислена выручка от продажи основного средства 62 91 236 000 2. Начислен НДС по проданному основному средству 91−2 68 3600 23 600*18/118 3.

Списана амортизация проданного основного средства 02 01 562 500 4. Списана остаточная стоимость проданного основного средства на финансовый результат (не учитывается в налоговой базе) 91−2 01−2 337 500 900 000−562 500 5. Отражен убыток от реализации объекта основных средств 99 91 101 500 236 000−337 500

10 Имущественные налоги

Задание 6.5

В табл. 6.1 по состоянию на 01.01, 01.02, 01.03, 01.04 отчетного года приведены остатки по счетам бухгалтерского учета, включаемым в налоговую базу по налогу на имущество.

По данным табл. 6.1 рассчитать среднегодовую стоимость имущества.

Налоговая база в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), а также исходя из остаточной стоимости иного признаваемого объектом налогообложения имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие дела. Каждый участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Имущество, переданное в доверительное управление, облагается налогом у учредителя доверительного управления — передающей имущество организации (ст. 378 НК РФ). Следовательно, при определении базы остаточную стоимость этого имущества не учитываем.

Таблица 6.1 Остатки по счетам бухгалтерского учета, т. руб.

Счета бухгалтерского учета Отчетные данные на: 1.

01. 1.

02. 1.

03. 1.

04. Итого Основные средства по остаточной стоимости 01"Основные средства" 200 300 320 320 1140 02"Амортизация основных средств" 50 53 57 58 218 Остаточная стоимость имущества, переданного в совместную деятельность 15 16 17 0 48 Остаточная стоимость имущества, переданного в доверительныое управление 0 0 10 12 22 Всего 165 263 280 262 970 Средняя стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период (165+263+280+262)/4=242,5 Остаточная стоимость льготируемого имущества, — всего 40 39 38 37 154 Средняя стоимость льготируемого имущества за отчетный период (40+39+38+37)/4=38,5 Итого налогооблагаемая база

(средняя стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период за вычетом средней стоимости льготируемого имущества)

242,5−38,5=204

Средняя стоимость льготируемого имущества за отчетный период рассчитывается точно так же, как средняя стоимость облагаемого налогом имущества.

Рассчитайте авансовый платеж по налогу на имущество за первый квартал:

Аим = 204*2,2%=4,488 тыс.

руб.

Задание 6.15

Организация в течение года имела три автомобиля:

— автомобиль № 1, зарегистрирован 20 февраля, в течение года с учета не был снят, мощность автомобиля — 180 л/с, ставка налога — 35 рублей за лошадиную силу в год;

— автомобиль № 2, зарегистрирован 15 апреля, снят с регистрации 09 сентября, мощность автомобиля — 150 л/с., ставка налога — 50 рублей за лошадиную силу в год;

— автомобиль № 3, зарегистрирован 16 октября, снят с учета 30 октября, мощность автомобиля — 100 л / с., ставка налога — 18 рублей за лошадиную силу в год.

Рассчитайте сумму авансовых платежей и транспортного налога в табл.

6.4

Поскольку организация зарегистрировала автомобиль № 1,, в феврале, первым налоговым периодом в отношении приобретенного в собственность автотранспортного средства признается период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика, то есть период с февраля по 31 декабря.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как полный месяц.

Формула расчета транспортного налога:

ТН = НБ х НС х К,

где ТН — сумма налога (руб.); НБ — налоговая база (мощность двигателя), л.с.; НС — налоговая ставка (руб./ л. с.); К — поправочный коэффициент необходимо рассчитать с точностью до трех знаков. Сумма налога исчисляется с точностью до рублей.

Транспортный налог для № 1=1×180×35×11/12=5775 руб.

Транспортный налог для № 2=1×150×50×6/12= 3750 руб.

Транспортный налог для № 3=1×100×18×1/12= 150 руб.

Вид транспортного средства Количество, К НБ, Мощность двигателя, л. с. Время использования, месяц НС, налоговая ставка, руб. Годовая сумма налога, руб. Авансовые платежи по кварталам, руб. К уплате по итогам года, руб. I кв. II кв. III кв. № 1 1 180 11 35 5775 525 1050 1050 1050 № 2 1 150 6 50 3750 — 1875 1875 — № 3 1 100 1 18 150 — - 150 ;

Задание 6.23

ООО «Надежда» владеет участком, на котором расположены производственные помещения и жилой дом.

Кадастровая стоимость земли составляет:

— занимаемой жилым домом — 200 000 руб.;

— занимаемой производственными помещениями — 500 000 руб.

Ставки земельного налога, установленные местными властями, равны:

— по землям жилищного фонда — 0,3%;

— по промышленным землям — 1,5%.

Местными властями установлены отчетные периоды: 3,6,9 месяцев.

Рассчитайте суммы авансовых платежей и земельного налога по ООО «Надежда» в табл.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Таблица — Расчет земельного налога за 200Х г.

Наименование платежа Кадастровая стоимость земли, руб. Ставка налога, % Коэффициент времени нахождения земли на балансе Сумма авансового платежа (налога), руб. Авансовый платеж за первый квартал:

— по землям жилищного фонда

— по промышленным землям

0,3

1,5

Авансовый платеж за второй квартал:

— по землям жилищного фонда

— по промышленным землям

0,3

1,5

Авансовый платеж за третий квартал:

— по землям жилищного фонда

— по промышленным землям

0,3

1,5

Земельный налог, подлежащий уплате за год (с учетом авансовых платежей):

— по землям жилищного фонда

— по промышленным землям

Коэффициент «К2» определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

11 Единый социальный налог

Задание 8.11

Работнику организации Петрову А. П. за первый квартал 200Х г. начислены выплаты и вознаграждения, информация о которых представлена в табл. 8.

1.

Таблица 8.1 — Выплаты и вознаграждения Петрова А. П. за 1-й квартал 200Х г.

Виды выплат и вознаграждений Суммы выплат и вознаграждений, руб. Январь Февраль Нарастающ. итог за январь-февраль Март Нарастающ. итог за январь-март Заработная плата 15 000 18 000 33 000 22 000 55 000

Ежемесячная премия 2 000 4 000 6000 5 000 11 000

Премия за предыдущий год 10 000 — 10 000 — 10 000

Компенсация за разъездной характер работы — 1 000 1000 — 1000

Перечислен страховой взнос по добровольному медицинскому страхованию — - - 10 000 10 000

Премия к юбилею — 5 000 5000 — 5000

Пособие по временной нетрудоспособности 3 000 — 3000 — 3000

Итого 30 000 28 000 58 000 37 000 95 000

Налоговая база для расчета ЕСН и страховых взносов 27 000 22 000 49 000 27 000 76 000

Налоговая база для расчета страховых взносов в ПФ по ОПС 27 000 22 000 49 000 27 000 76 000

Налоговая база для расчета страховых взносов в ФСС по ОНС 27 000 22 000 49 000 27 000 76 000

Рассчитайте по выплатам и вознаграждениям работника организации Петрова А. П. сумму ЕСН и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному страхованию от несчастного случая и профзаболеваний за первый квартал 200Х г. (табл. 8.2).

Таблица 8.2 — Расчет ЕСН и страховых взносов по Петрову А. П. за 1 квартал 200Х г.

Наименование налога и страховых взносов Суммы ЕСН и страховых взносов, руб. За январь Нарастающий итог за январь-февраль За февраль Нарастающий итог за январь-март За март ЕСН в федеральный бюджет 6%*27 000

=1620 2940 6%*22 000

=1320 4560 6%*27 000

=1620 ЕСН в фонд социального страхования 2,9%*2700

=783 1421 2,9%*22 000

=638 2204 2,9%*2700

=783 ЕСН в фонд медицинского страхования (2+1,1)%*2700

=837 1519 (2+1,1)%*22 000

=682 2356 (2+1,1)%*2700

=837